Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng mang những ý nghĩa quan trọng trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính: giúp kiểm toán viên (KTV) dự đoán về mức độ tồn tại các sai phạm trọng yếu trên khoản mục và trên toàn bộ báo cáo tài chính; đưa ra quyết định chấp nhận kiểm toán,... Những đánh giá hợp lý về HTKSNB là cơ sở cho việc thiết kế nội dung, thời gian và mở rộng các thủ tục kiểm toán nếu cần thiết. Hiện nay, tất cả các công ty kiểm toán tại Việt Nam đều thực hiện công việc này trong quá trình triển khai nghiệp vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng. Tuy nhiên, mỗi công ty kiểm toán đánh giá HTKSNB theo phương pháp và cách thực hiện riêng; hoặc xét trên khía cạnh cá nhân người KTV cũng có những sự khác biệt nhất định. Trong đánh giá HTKSNB, không có một thước đo chuẩn về độ chính xác của kết quả đánh giá, song có thể nhìn nhận theo mức độ hợp lý có thể chấp nhận. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dich vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC, Em đã được tiếp cận thực tế với một số các công việc kiểm toán khi được trực tiếp tham gia đoàn kiểm toán của AASC tại các khách hàng. Bên cạnh đó, được tiếp cận với chương trình kiểm toán của Công ty, qua các hồ sơ và tài liệu kiểm toán giúp Em có cái nhìn toàn diện và sâu sắc hơn về thực tiễn hoạt động kiểm toán. Đặc biệt nhận ra tầm quan trọng trong đánh giá HTKSNB tại khách hàng, Em đã tiến hành nghiên cứu sâu và viết Chuyên đề thực tập về đề tài: “Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện” Theo yêu cầu của Nhà trường về hoàn thiện Chuyên đề thực tập cũng như mong muốn của cá nhân Em có thể đưa ra một số ý kiến đóng góp cho Công ty thông qua những nội dung được đề cập tới trong phạm vi Chuyên đề. Ngoài Lời mở đầu và Kết luận Chuyên đề gồm có hai chương: Chương 1: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện Chương 2: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện Qua hai chương các vấn đề được đề cập đến bao gồm: Thứ nhất, khái quát phương pháp đánh giá HTKSNB được xây dựng trong chương trình kiểm toán mà AASC hiện đang áp dụng. Thứ hai, Chuyên đề sẽ đi sâu trong việc mô tả cụ thể phương pháp đánh giá HTKSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính theo hai loại hình khách hàng đặc thù là doanh nghiệp và dự án. Cuối cùng, phần còn lại sẽ đi vào đánh giá và nêu ra một số các kiến nghị của cá nhân Em cho Công ty. Với hạn chế về thời gian nghiên cứu và về vốn kiến thức, Chuyên đề có thể đang còn nhiều sai sót, Em rất mong được sự chỉ bảo từ phía các thầy, cô giáo để Chuyên đề hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên: VŨ THỊ NHUNG