Vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (aasc) thực hiện tại khách hàng

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Trí Tuệ MC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Bản chất khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Vai trị, vị trí khoản mục phải thu khách hàng chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.3 Kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3.1 Nguyên tắc kế toán hạch toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3.2 Chứng từ sổ sách tài khoản sử dụng khoản mục phải thu khách hàng 1.1.4 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.4.1 Khoản mục phải thu khách hàng với vấn đề kiểm toán báo cáo tài 1.1.4.2 Một số sai phạm thường gặp khoản mục phải thu khách hàng làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài 1.1.4.3 Một số công việc kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 10 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán kiểm toán (AASC) thực 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn kiểm toán (AASC) thực 13 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 14 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 15 1.3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 24 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .28 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 32 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 34 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài thực tại Văn phịng Tổng Cơng ty ABC 34 2.1.1 Tổng quan khách hàng ABC 34 SV: NguyÔn Thị Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T 2.1.1.1 Lĩnh vực kinh doanh Tổng Công ty ABC 34 2.1.1.2 Sơ đồ tổ chức máy 36 SV: NguyÔn Thị Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T 2.1.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng Tổng Cơng Ty ABC .37 2.1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài tại Văn phịng Tổng Cơng ty ABC 42 2.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 42 2.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .51 2.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài thực tại Công ty XYZ .62 2.2.1 Tổng quan khách hàng XYZ 62 2.2.1.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty XYZ 63 2.2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy Công ty XYZ 64 2.2.1.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty XYZ 64 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu kiểm tốn báo cáo tài thực tại Công ty XYZ 68 2.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68 2.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 2.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .90 2.3 So sánh quy trình thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài AASC thực tại hai khách hàng ABC XYZ 90 2.3.1 Những điểm giống 90 2.3.2 Những điểm khác 91 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 93 3.1 Đánh giá tổng quát thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) thực 93 3.1.1 Những ưu điểm tổ chức công tác kiểm tốn tại cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn 93 3.1.2 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC AASC thực 94 3.1.2.1 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 94 3.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .95 3.1.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .96 3.1.3 Những hạn chế tồn tại quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài AASC thực tại khách hàng 96 3.1.3.1 Việc thu thập thơng tin khách hàng cịn sơ sài 96 SV: Nguyễn Thị Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Trí Tuệ 3.1.3.2 Mô hình đánh giá hệ thống KSNB khách hàng cịn hạn chế thực hiện… 97 3.1.3.3 Mức trọng yếu ước lượng khơng sử dụng q trình kiểm tốn 97 3.1.3.4 Thủ tục phân tích áp dụng khoản mục phải thu khách hàng sơ sài… 98 3.1.3.5 Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu thiết kế chi tiết không thực đầy đủ .98 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu kiểm tốn Báo cáo tài AASC thực 99 3.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài AASC thực 99 3.2.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài AASC thực tại khách hàng 99 3.2.2.1 Hoàn thiện việc thu thập thông tin khách hàng 99 3.2.2.2 Hồn thiện Mơ hình đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 100 3.2.2.3 Xây dựng mô hình ước lượng mức trọng yếu linh hoạt đề quy định áp dụng mức trọng yếu .100 3.2.2.4 Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 101 3.2.2.5 Hoàn thiện việc thiết kế thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng .102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 SV: Ngun ThÞ Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn khoản phải thu khách hang .8 Sơ đồ 1.2 : Các giai đoạn kiểm toán 14 Sơ đồ 1.3: Các bước cơng việc giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Tổng Công ty ABC 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty XYZ 64 BẢNG Bảng 1.1: Bảng mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 Bảng 1.2: Đánh giá mức trọng yếu khoản mục phải thu khách hàng .20 Bảng 1.3: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán số lượng chứng kiểm toáncần thu thập 22 Bảng 1.4: Chương trình kiểm tốt chi tiết áp dụng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại AASC .25 Bảng 1.5: Thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 30 Bảng 2.1: Trang kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty ABC 61 Bảng 2.2: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội XYZ .69 Bảng 2.3: Bảng đánh giá hệ thống KSNB khoản mục phải thu khách hàng tại khách hàng XYZ 70 Bảng 2.4: Chương trình kiểm tốn tổng quát Công ty XYZ 78 Bảng 2.5: Mẫu thư xác nhận nợ gửi cho khách hàng tại công ty XYZ 87 Bảng 2.6: Trang kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty XYZ .89 Bảng 2.7: Những điểm khác quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty ABC Công ty XYZ 91 BIỂU Biểu 2.1: Biểu phân tích sơ kết SXKD công ty ABC 43 Biểu 2.2: Biểu phân tích sơ tiêu tài sản Công ty ABC 44 Biểu 2.3: Biểu tính mức trọng yếu BCTC công ty ABC 47 Biểu 2.4: Biểu phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Công ty ABC .49 Biểu 2.5: Trang tổng hợp số dư TK 131 Công ty ABC 52 Biểu 2.6: Thủ tục phân tích tại Cơng ty ABC 53 SV: NguyÔn Thị Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T Biểu 2.7: Thủ tục phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng cơng ty ABC 55 SV: Ngun ThÞ Nga Líp: KiĨm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô Trí TuÖ Biểu 2.8: Kiểm tra đối ứng tài khoản 131 tại Công ty ABC 56 Biểu 2.9: Bù trừ công nợ đối tượng tại khách hàng ABC 58 Biểu 2.10: Đánh giá số dư có gốc ngoại tệ cuối kỳ tại khách hàng ABC .59 Biểu 2.11: Phân tích sơ kết kinh doanh cơng ty XYZ 72 Biểu 2.12: Phân tích sơ tiêu tài sản cơng ty XYZ 73 Biểu 2.13: Biểu tính mức trọng yếu cơng ty XYZ 75 Biểu 2.14: Biểu phân bổ mức trọng yếu tại công ty XYZ 76 Biểu 2.15: Biểu tổng hợp số dư TK 131 công ty XYZ 79 Biểu 2.16: Thủ tục phân tích tại cơng ty XYZ .80 Biểu 2.17: Phân tích tuổi nợ tại cơng ty XYZ 82 Biểu 2.18: Trang tổng hợp số dư TK 131 tại công ty XYZ 83 Biểu 2.19: Thực đối chiếu biên xác nhận nợ cuối kỳ với sổ chi tiết TK 131 Công ty XYZ 85 SV: Ngun ThÞ Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC Báo cáo tài BCTC Cân đối kế tốn CĐKT Kết kinh doanh KQKD Doanh nghiệp DN Sản xuất kinh doanh SXKD Kiểm toán viên KTV Khách hàng KH Kinh doanh KD 10 Tài sản cố định TSCĐ 11 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 12 Sản xuất kinh doanh SXKD 13 Tài khoản TK 14 Kiểm sốt nội KSNB SV: Ngun ThÞ Nga Líp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ngô TrÝ TuÖ LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ năm đầu thập kỷ 90, với đời Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) đánh dấu đời cơng ty kiểm tốn Việt Nam, với tham gia số lĩnh vực cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới, hoạt động kiểm tốn Việt Nam hình thành khơng ngừng phát triển sau gần 20 năm thành lập Kiểm toán trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ Với tư cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức nhà nước, mà nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư Những thơng tin kiểm tốn cung cấp đáng tin cậy giúp cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đúng đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế Nhà Nước Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài chính, đồng thời nhạy cảm với gian lận có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục này, em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính, sở ly luận đạt được, kết hợp với hội tiếp cận cơng việc kiểm tốn thực tế thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán, em chọn đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thực tại khách hàng” làm chuyên đề thực tập cuối khóa SV: Ngun ThÞ Nga Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Ng« TrÝ T Ngồi phần mở đầu kết luận, chun đề em gồm có ba chương chính: Chương I: Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởngđến kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực khách hàng Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán thực Tuy nhiên, hạn chế khách quan thời gian với giới hạn kinh nghiệm kiến thức, em bao quát hết tất vấn đề liên quan đến phạm vi đề tài, chun đề em khơng thề tránh khỏi thiếu sót mặt nội dung Em mong đóng góp thầy anh chị kiểm tốn viên tại cơng ty để em hồn thiện tốt chun đề bổ sung vốn kiến thức chuyên ngành kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn anh chị phịng Kiểm tốn tận tình bảo giúp đỡ em q trình thực tập tại Cơng ty Đồng thời em chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS TS Ngô Trí Tuệ nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành Chuyờn ny SV: Nguyễn Thị Nga Lớp: Kiểm toán 49B