Tìm hiểu thực trạng đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán do công ty TNHH kiểm toán an phú thực hiện

Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí LỜI NĨI ĐẦU Cùng với hội nhập kinh tế giới, nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú Từ xuất hiện, ngành Kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng phát triển lý luận lẫn thực tiễn Tính đến thời điểm tại, kiểm tốn khơng cịn lĩnh vực tồn điểm chưa phù hợp trình hoạt động Một vấn đề quan tâm thiếu thốn nguồn nhân lực chất lượng kiểm tốn Rất nhiều cơng ty kiểm tốn chưa đánh giá vai trò trọng yếu rủi ro kiểm tốn q trình lập kế hoạch kiểm toán; thiết kế xây dựng thủ tục kiểm toán Cơng việc khơng giúp kiểm tốn viên (KTV) xác định nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm tốn mà cịn xác định mức độ trung thực hợp lý thơng tin trình bày BCTC Từ KTV đánh giá sai sót đến BCTC Trên sở đó, Chun ngành Kiểm tốn - Khoa Kế toán - Trường Đại học Kinh tế quốc dân thực chương trình thực tập tốt nghiệp cho sinh viên chuyên ngành nhằm giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học, sâu nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm tốn loại hình kiểm tốn cụ thể Từ phân tích, xem xét, đánh giá, tổ chức hoạt động kiểm toán, rút học kinh nghiệm cho kiểm toán, phần hành kiểm toán đưa kiến nghị phương hướng, biện pháp giải hạn chế đơn vị Trong q trình học tập mơn Chun ngành Kiểm toán, Em nhận thấy việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng việc có ý nghĩa quan trọng, thể lực KTV Tuy nhiên, thực tế công Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí ty kiểm tốn độc lập lại khơng thực chưa có điều kiện thực cách đắn Em chọn đề tài “Tìm hiểu thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn An Phú thực hiện” Kết cấu Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán; Chương 2: Thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn An Phú thực hiện; Chương 3: Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Chương Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro 1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú (An Phu Auditing Company Limited) thành lập theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số 0101011751 lần đầu vào ngày 08/08/2007; đăng ký thay đổi lần vào ngày 05/09/2008 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trụ sở cơng ty đặt : Phòng 2003, nhà 34T, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Tại thời điểm thành lập, An Phú có 10 nhân viên Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Sau năm hoạt động số lượng nhân viên công ty tăng lên 40 người; với người có chứng CPA Được sáng lập điều hành đội ngũ lãnh đạo kiểm tốn viên có trình độ, giàu tâm huyết, đào tạo có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, dự án quốc tế…hoạt động nhiều lĩnh vực khác kinh tế, đội ngũ nhân viên An Phú tham gia đào tạo chuyên môn liên tục Cơng ty Bộ Tài Hội Kiểm toán viên hành nghề tổ chức Đây chương trình đào tạo mang tính hệ thống nghiệp vụ chuyên môn lẫn lực quản lý Do đó, An Phú ln cập nhật thay đổi Chuẩn mực Kế toán, Chuẩn mực Kiểm tốn thay đổi thuế, sách tài chính, điều khoản liên quan đến mơi trường kinh doanh nói chung “Vì thành cơng khách hàng nhân viên công ty” quan điểm cung cấp dịch vụ An Phú với mục tiêu phát triển “trở thành công ty dịch vụ chuyên ngành hàng đầu Việt Nam khu vực”, Cơng ty Kiểm tốn An Phú cam kết cung cấp tới khách hàng dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao tham gia vào phát triển bền vững kinh tế Việt Nam Bằng kinh nghiệm hoạt động thời gian làm việc bốn hãng kiểm toán hàng đầu giới, với dịch vụ cung cấp cho khách hàng, An Phú đảm bảo nguyên tắc độc lập – khách quan – trung thực – bí mật số liệu Là công ty TNHH kinh doanh cung cấp dịch vụ thương mại, An Phú đưa tiêu chí hoạt động dựa chuẩn mực đạo đức kiểm toán đồng thời tạo cho lợi so sánh, thu lợi nhuận Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Thơng tin tài đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; thơng tin khơng cân xứng gây thiệt hại đến uy tín khả hoạt động tồn doanh nghiệp Ví dụ việc kiểm tốn Công ty Bông Bạch Tuyết thời gian vừa qua: Công ty Kiểm tốn AC lí khơng tìm sai phạm cơng ty đưa kết luận không tình hình tài Bơng Bạch Tuyết (sau gọi tắt BBT) Chính báo cáo kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cung cấp làm cho đối tác BBT đưa chiến lược kinh doanh không phù hợp; số đối tác lâm vào tình trạng kinh doanh bị đình trệ Tài khoản có khả khơng thể thu hồi Xét khía cạnh kiểm tốn AC không đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán chấp nhận kiểm toán BBT Việc đồng nghĩa để có doanh thu cao số cơng ty kiểm tốn bỏ qua việc đánh giá trọng yếu rủi ro Khi vụ việc BBT đưa xem xét trước cơng luận có nhiều ý kiến cho tính độc lập kiểm toán bị vi phạm, báo cáo kiểm toán đưa khơng đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn Do đó, ngun tắc hoạt động An Phú: độc lập- khách quan- trung thực- bí mật số liệu làm kim nam cho hoạt động phù hợp Với nguyên tắc giúp An Phú tiếp cận khách hàng cách “an toàn” Hệ thống khách hàng An Phú chia làm bốn nhóm chính: Nhóm thứ Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty lớn Việt Nam như: Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam; Tập đoàn Điện lực Việt Nam; Tập đoàn Bưu Viễn thơng Việt Nam … Với dịch vụ cung cấp, An Phú tiến hành tìm hiểu cập nhập đẩy đủ thông tin khách hàng cân nhắc rủi ro hợp đồng kiểm tốn Khách hàng lớn đem tới cho An Phú uy tín doanh số lại trở thành hạn chế khơng kiểm sốt rủi ro xảy Vì vậy, với Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí nhóm khách hàng An Phú đặc biệt trọng việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Khi đánh giá khách hàng, Cơng ty định kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm để xem xét chất vấn đề vấn đề đánh giá Liên quan đến dịch vụ cung cấp này, nghiệp vụ, khoản mục xem trọng yếu (theo kiểm toán viên có kinh nghiệm An Phú) bao gồm: nghiệp vụ thầu giao thầu; nghiệp vụ tiền mặt, nghiệp vụ bất thường, nghiệp vụ cố ý bỏ sổ sách…cũng xem xét hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Nhóm khách hàng thứ hai công ty cổ phần (bao gồm công ty cổ phần niêm yết công ty đại chúng), cơng ty TNHH… Thuộc nhóm bao gồm công ty sau: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam- ABC; Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà… Tương tự với nhóm khách hàng trên, An Phú tiến hành đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Với khách hàng mới, công việc đánh giá tiến hành cách thận trọng; với khách hàng cũ đánh giá thông qua hồ sơ khách hàng lưu Công ty thay đổi khách hàng mà kiểm toán viên thu thập Tuy nhiên, đánh giá chủ yếu dựa kinh nghiệm kiểm tốn viên chính, tập trung nhiều bước chuẩn bị kiểm toán Ở bước thực kiểm toán, kiểm toán viên xem xét chênh lệch so với kế hoạch kiểm toán chi tiết lập bước chuẩn bị kiểm toán Kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn có soát xét chéo trước phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Theo đánh giá kiểm tốn viên hàng đầu An Phú với nhóm khách hàng trọng yếu kiểm tốn thường dễ ước lượng theo quy mô, chất sai phạm khơng nghiêm trọng, rủi ro kiểm tốn khơng nhiều Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Nhóm khách hàng thứ ba doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Những khách hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: Công ty Liên doanh Ebara Hải Dương; Công ty Liên doanh MSA- HAPRO Hà Nội… Rủi ro kiểm tốn với nhóm khách hàng thường tập trung chủ yếu nghiệp vụ khoản mục liên quan đến tiền mặt, nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ toán thuộc loại nghiệp vụ phát sinh…Thơng thường kiểm tốn viên tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục nghi ngờ có sai phạm trọng yếu xảy tiến hành phân tích đưa ý kiến nhận xét dựa kết thu Nhóm khách hàng thứ tư dự án nước tài trợ Bao gồm: Dự án hỗ trợ giáo dục trung học sở (WB); Dự án giáo dục tiểu học (WB); Dự án Dân số sức khỏe gia đình (WB)…Với dự án nước tài trợ, khoản mục nghiệp vụ có xảy sai phạm trọng yếu thường tập trung vào: khoản mục có chứng từ sửa chữa, nghiệp vụ vi phạm quy tắc kế toán pháp lý nói chung, khoản mục có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau Các trưởng nhóm kiểm toán thường đặc biệt ý trợ lý kiểm toán nghiệp vụ thuộc chất đối tượng kiểm toán Do nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến nhận thức đối tượng đưa ý kiến kiểm toán Sau phát hành báo cáo kiểm tốn thư quản lý, nhóm kiểm tốn thuộc khách hàng có họp chun môn, rút kinh nghiệm đánh giá, nhận xét chưa hợp lý phản hồi từ phía khách hàng Rủi ro kiểm tốn thường gặp nhóm khách hàng tập trung chủ yếu rủi ro phát hiện, kiểm toán viên áp dụng phương pháp kĩ thuật không hợp lý, không phát sai phạm trọng yếu Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Kết năm tài tính từ ngày 08/08/2007 đến ngày 30/09/2008 doanh thu công ty đạt 2,8 tỷ đồng; tổng Tài sản đạt 3,668 tỷ đồng 1.2.Cơ cấu, hệ thống máy dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Hiện tại, An Phú cung cấp nhóm dịch vụ bao gồm: dịch vụ kiểm tốn; dịch vụ kế toán; dịch vụ thuế; dịch vụ tư vấn đào tạo Thứ là, dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm tốn An Phú bao gồm khơng giới hạn nội dung: kiểm tốn báo cáo tài theo luật định; kiểm tốn báo cáo tài theo mục đích đặc biệt; kiểm tốn tn thủ; kiểm tra thông tin sở thủ tục thỏa thuận trước; sốt xét thơng tin báo cáo tài chính; kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư; kiểm tốn xác định giá trị tốn cơng trình; kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án, chu đầu tư; soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; dịch vụ kiểm toán tư vấn khác Với dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, An Phú gửi cho khách hàng chi tiết công việc thực trước hợp đồng kí kết sau tiến hành đánh giá sơ khách hàng Nhìn chung, cơng việc thực theo quy trình gồm ba bước: chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán kết thúc kiểm toán (được nêu rõ mục 1.4.3) Thứ hai là, dịch vụ kế toán Nổi bật dịch vụ kế toán khả thiết kế, xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu chuẩn mực kế toán quốc tế, phù hợp với hệ thống kế tốn áp dụng cơng ty mẹ nước tổ Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí chức quốc tế mà tuân thủ quy định Việt Nam Đây điểm đáng ý kế hoạch phát triển mở rộng công ty An Phú Khơng phải cơng ty kiểm tốn đem đến cho khách hàng tư vấn phù hợp thiếu kinh nghiệm Điểm mạnh cung cấp dịch vụ kế toán An Phú hỗ trợ cho khách hàng việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế chấp nhận rộng rãi Thứ ba là, dịch vụ thuế Dịch vụ thuế An Phú cung cấp chia thành nhóm sau: Thứ nhất, dịch vụ trợ giúp giải khiếu nại thuế Với dịch vụ trợ giúp này, An Phú khơng trợ giúp khách hàng giải trình, kê khai tra thuế mà cịn tư vấn trợ giúp quy trình khiếu nại thuế Với khách hàng khơng có khả thực việc tốn thuế, cơng ty đại diện q trình tốn thuế; trợ giúp thương thảo thơng tin liên lạc bên Ngồi An Phú cung cấp thêm dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia Tuy nhiên, dịch vụ giới hạn với khách hàng có giao dịch quốc gia lớn hạn chế khả am hiểu luật thuế kiểm toán viên Thứ hai, đề xuất mơ hình thuế nước quốc tế hiệu nhất: dựa am hiểu luật thuế hành An Phú tư vấn cho khách hàng phương pháp tính thuế phù hợp với môi trường ngành nghề kinh doanh Thông thường, dịch vụ xuất phát từ nhu cầu cơng ty hoạt động chưa có hiểu biết sâu thuế, gặp khó khăn việc áp biểu thuế, khấu trừ thuế… Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí Thứ ba, lập chiến lược cho hoạt động đầu tư nước chuyển lợi nhuận để giảm thiểu thuế Việt Nam gia nhập tổ chức WTO tạo điều kiện cho hoạt động đầu tư từ nước ngồi vào nội địa Do có khác biệt môi trường kinh doanh Việt Nam đối tác nước ngồi nên cơng ty loại cần có tư vấn chuyên gia nhằm tạo chiến lược thuế hoàn hảo Thứ tư, dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan, chuyển chi phí khoản toán khác bên liên quan Thứ năm, lập kế hoạch chuẩn bị thỏa thuận chia sẻ chi phí liên quốc gia nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên giới Thứ sáu, vận dụng hiệu hiệp ước quốc tế thuế Tuy vậy, theo xu hướng chung công ty kiểm toán nội, An Phú chưa thực khai thác hết thị trường đầy tiềm Thứ tư là, dịch vụ tư vấn đào tạo Các hoạt động tư vấn An Phú tập trung chủ yếu vào lĩnh vực sau: Một là, dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp: bao gồm tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp; cổ phần hóa, tư nhân hóa niêm yết chứng khốn (IPQ); đánh giá doanh nghiệp; tư vấn nghiệp vụ kinh doanh; tư vấn thành lập doanh nghiệp văn phòng đại diện Điểm mạnh An Phú dịch vụ khả định giá doanh nghiệp Hai là, dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý: hoạch định hạ tầng công nghệ thông tin; lựa chọn giải pháp quản lý; chuyển đổi cấu hành tăng cường hoạt động; triển khai đánh giá hệ thống mạng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 10 Ba là, dịch vụ hỗ trợ dự án Các dịch vụ cung cấp bao gồm: chuẩn bị thực dự án; tư vấn dự án; tư vấn lập báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Như nói phần hoạt động chủ yếu An Phú tập trung chủ yếu mảng cung cấp dịch vụ kiểm toán VACPA đánh giá tốt loại dịch vụ đến thăm công ty An Phú vào tháng năm 2008 1.3 Đặc điểm máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú 1.3.1 Ban giám đốc Theo sơ đồ 3.1 ta thấy, đứng vị trí cao Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Hội đồng thành viên Căn Giấy phép kinh doanh Cơng ty trình bày phần 1, Hội đồng thành viên bao gồm người sáng lập cơng ty Do quy mơ cơng ty cịn nhỏ, thành viên Hội đồng lại trực tiếp tham gia vào Ban giám đốc công ty nên có đồng chức nhiệm vụ Ban giám đốc Hội đồng thành viên Cụ thể, Ban giám đốc người chịu trách nhiệm cao hoạt động công ty Ban giám đốc có trách nhiệm hoạch định sách tổ chức thực hiện; đồng thời phải chịu trách nhiệm cuối vấn đề có liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng, nghiệp vụ như: lập kế hoạch, phát triển ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng… Thành viên Ban giám đốc bao gồm: Hội đồng thành viên Ban giám đốc Phịng kiểm tốn BCTC Phịng Hành - kế tốn Phịng kiểm tốn đầu tư -XDCB Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 63 Chương Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú Thứ nhất, theo nguyên tắc Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 320 ban hành đợt rõ tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải quan tâm đến tính trọng yếu thơng tin mối quan hệ với rủi ro kiểm tốn Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 400 ban hành đợt 3, kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Kiểm toán viên phải sử dụng khả xét đoán chuyên mơn để đánh giá rủi ro kiểm tốn xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm tốn xuống thấp tới mức chấp nhận Do đó, đánh giá phát gian lận sai sót; đồng thời phải thiết kế phương pháp kiểm toán phù hợp, lập kế hoạch giám sát thực công việc kiểm tốn cách thận trọng thích đáng nhằm đảm bảo hợp lý phát sai phạm mang tính trọng yếu trách nhiệm KTV Do đó, thực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán trách nhiệm KTV Thứ hai, đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán giúp Cơng ty tăng cường chất lượng kiểm tốn, nâng cao lực cạnh tranh, hướng tới mục tiêu phát triển dịch vụ mở rộng khách hàng Một kiểm toán cung cấp đảm bảo hợp lý phát sai phạm trọng yếu đối tượng kiểm tốn Do hạn chế vốn có kiểm toán, sai phạm Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 64 nghiêm trọng đối tượng kiểm tốn bắt nguồn từ gian lận sai sót không phát Điều thuộc trách nhiệm KTV việc tôn trọng nguyên tắc tiến hành bước kiểm toán Khi sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu khơng nhận diện có nghĩa chất lượng kiểm tốn chưa đảm bảo, ảnh hưởng tới uy tín Cơng ty, tạo rào cản chiến lược tăng thị phần Cơng ty Do đó, việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán cần thiết Như vậy, hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn tất yếu khơng với Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú nói riêng mà cịn với cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung 3.2 Phương hướng hoàn thiện Trên sở khắc phục hạn chế phát huy ưu điểm có, nhóm giải pháp hồn thiện tập trung vào yếu tố sau: Đối với Nhà nước, hồn thiện cơng cụ pháp lý hỗ trợ doanh nghiệp kiểm tốn KTV q trình hành nghề Thêm vào đó, cần có sách khuyến khích ngành nghề phát triển Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú, hồn thiện phương pháp cách tiếp cận đáng giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn dựa hạn chế vốn có; xây dựng thực hồn chỉnh quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro; có sách hỗ trợ nhân viên thực đánh giá… Thứ nhất, cần đẩy mạnh việc sử dụng thủ tục phân tích dọc đánh giá trọng yếu rủi ro Công ty Kiểm toán An Phú thực việc đánh giá sơ Báo cáo tài khách hàng chủ yếu dựa phân tích ngang: phân tích biến động tiêu tài qua Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 65 năm mà chưa có so sánh, đánh giá với tiêu ngành Từ đó, đưa đánh giá khách quan khách hàng Thứ hai, cần trọng việc đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội Hiệu hệ thống kiểm soát nội góp phần ngăn ngừa rủi ro kiểm soát, đánh giá lực hệ thống này, KTV giảm thiểu nhiều thủ tục rủi ro kiểm tốn Thứ ba, cần hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán hồ sơ kiểm toán khách hàng Việc hồn thiện quy trình đánh giá giúp KTV kiểm sốt bước cơng việc cần thực hiện; lưu lại hồ sơ khách hàng giúp KTV đánh giá hạn chế kế hoạch kiểm toán đưa điều chỉnh phù hợp cho lần kiểm toán Hiện tại, bước thực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn chưa Cơng ty lưu lại hồ sơ kiểm toán Thứ tư, cần đẩy mạnh sử dụng phần mềm kiểm toán Hiện việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty chủ yếu thực bảng tính Excel Các kiểm tốn viên trang bị máy tính xách tay, giấy tờ làm việc soạn máy sau in cơng việc kiểm tra, rà sốt phải thực cách thủ cơng, nhiều thời gian Trong cơng ty kiểm tốn khác Deloitte, E&Y, PWC, KPMG…đều sử dụng phần mềm kiểm toán, tự động liên kết số liệu phần hành kiểm toán, tự động rà soát kiểm tra Sử dụng phần mềm tiết kiệm thời gian kiểm tốn, giảm chi phí thực thủ cơng Đối với kiểm tốn viên, cần phải có nhận thức đắn vai trị đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán với khách hàng, với Công ty với thân KTV; có ý thức nỗ lực nâng cao chun mơn đạo đức kiểm toán Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 66 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 3.3.1 Đối với Nhà Nước Đầu tiên ban hành văn pháp lý trách nhiệm cơng ty kiểm tốn Luật Kiểm tốn độc lập, quy định bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề KTV Sau 17 năm hoạt động (từ năm 1991 đến nay), kiểm toán độc lập VN phát triển nhanh số lượng, quy mơ, cơng ty kiểm tốn độc lập số lượng KTV bước nâng cao lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cung cấp Hầu hết dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngày tín nhiệm, xã hội thừa nhận Luật KTĐL phải đáp ứng đầy đủ vai trị, vị trí hoạt động KTĐL kinh tế quốc dân Nền kinh tế thị trường phát triển mạnh, nhiều quy định Nghị định kiểm tốn độc lập khơng cịn phù hợp với thực tế, đặc biệt số quy định mang tính hành chính, bao cấp trách nhiệm, cứng nhắc thủ tục, không phù hợp với thơng lệ quốc tế nên khó khăn triển khai thực tế quy định trách nhiệm quan quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Bộ Tài Theo đó, Bộ Tài phải chịu trách nhiệm tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán cập nhật kiến thức hàng năm, thực đăng ký quản lý hành nghề hoạt động kiểm toán, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm tốn… Để thích ứng với phát triển phong phú đa dạng hoạt động kinh tế, tài điều kiện kinh tế thị trường tăng cường công tác quản lý nhà nước, hệ thống pháp luật kinh tế xây dựng hoàn thiện Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 67 như: Luật DN, Luật Đầu tư, Luật Thương mại, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật tổ chức tín dụng, Luật Chứng khốn,…Trong điều kiện Luật KTĐL cần đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, đảm bảo hiệu lực pháp lý đầy đủ để thực vị trí, vai trị cung cấp “chứng thực” cho xã hội hoạt động KTĐL đồng với hệ thống pháp luật kinh tế hành Quy định Luật KTĐL phải phù hợp đầy đủ so với thơng lệ quốc tế địi hỏi thị trường Việt Nam, cụ thể: Qua kiểm tra hàng năm cho thấy chất lượng hoạt động kiểm toán nhiều DNKT nhỏ nói chung cịn yếu, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế, Luật KTĐL cần quy định nội dung liên quan đến chất lượng hoạt động kiểm toán (như bắt buộc hồ sơ kiểm toán phải qua cấp độ soát xét, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán DNKT…) Theo thông lệ nước, KTV hành nghề phải hội viên, phải đăng ký chịu quản lý hành nghề tổ chức nghề nghiệp mà quan nhà nước không quản lý hành nghề Ở Việt Nam, quy định đăng ký quản lý hành nghề kiểm soát chất lượng hành nghề cịn khác biệt so với thơng lệ quốc tế, phân theo hoạt động dịch vụ Theo đó, KTV hành nghề muốn thực dịch vụ kinh doanh có điều kiện phải đăng ký, chịu quản lý, kiểm tra chất lượng hành nghề tổ chức khác làm tăng thủ tục hành không cần thiết ngược với chủ trương cải cách thủ tục hành Nhà nước Do vậy, quy định liên quan đến quản lý nhà nước hoạt động: KTĐL, hành nghề kế toán, làm đại lý thuế thẩm định giá phải phối hợp nghiên cứu cách đồng để quản lý có hiệu hoạt động đồng thời phải đảm bảo đơn giản thủ tục hành phù hợp với thông lệ quốc tế Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 68 Đối tượng áp dụng Luật KTĐL cần bao quát, đầy đủ toàn diện hoạt động kinh tế quốc dân, đáp ứng bước chuyển đổi nghề nghiệp kiểm toán thời kỳ đổi mới, nhằm đảm bảo cho kiểm toán Việt Nam hội nhập với kiểm toán khu vực quốc tế Theo Nghị định kiểm toán độc lập, Bộ Tài quan quản lý nhà nước kiểm tốn, theo thơng lệ quốc tế, kiểm toán độc lập hoạt động độc lập, khách quan, cần hành nghề theo thông lệ, chuẩn mực tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán cơng bố Do đó, tương lai gần, ngồi Bộ Tài quan quản lý nhà nước kiểm toán độc lập cần luật hoá để giảm bớt công việc quan quản lý nhà nước Việc luật hoá quy định liên quan đến trách nhiệm quyền hạn tổ chức nghề nghiệp kiểm toán độc lập làm sở pháp lý để chuyển giao dần công việc quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán cho Tổ chức nghề nghiệp đồng thời công việc phải triển khai để thực cam kết Việt Nam tiến trình hội nhập Nghị định kiểm tốn độc lập chưa quy định việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, vấn đề phải xem xét thận trọng quy định chặt chẽ, rõ ràng điều kiện thành lập, trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp kiểm toán, khách hàng (đơn vị kiểm toán) Nội dung Luật KTĐL cần quy định kiểm toán bắt buộc Cho tới nay, qua thực tế hoạt động kiểm toán, DN Nhà nước thấy cần thiết phải kiểm tốn để góp phần thực cơng khai, minh bạch BCTC làm lành mạnh hố mơi trường đầu tư tài quốc gia, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh DN Mặt khác, lực lượng DNKT Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 69 đủ đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày tăng Do đó, Nhà nước cần có quy định kiểm tốn bắt buộc tất DN có quy mô lớn vừa cho tất loại hình DN phù hợp với thơng lệ chung nước để đáp ứng trình hội nhập Các quy định hành đối tượng kiểm toán bắt buộc chưa thực đáp ứng đầy đủ yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế việc xây dựng tài lành mạnh, cơng khai minh bạch Theo Luật KTNN tổ chức đơn vị quản lý sử dụng NSNN, công quỹ tài sản nhà nước phải kiểm toán KTNN Nhưng tất DN có quy mơ lớn vừa thuộc loại hình DN TNHH, hợp danh, tư nhân có tác động lớn tài quốc gia chưa thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn BCTC Thực trạng ảnh hưởng tới hiệu lực, hiệu hoạt động KTĐL Để giải vướng mắc phát sinh thực tiễn hoạt động kiểm toán khắc phục hạn chế hệ thống pháp luật hành KTĐL đòi hỏi phải ban hành Luật KTĐL nhằm điều chỉnh tổ chức hoạt động, quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm DNKT KTV đối tượng phải cần kiểm tốn cách đầy đủ, tồn diện hơn, tương xứng với vai trị, vị trí KTĐL xã hội Tiếp là, thúc đẩy tiến trình thành lập Hiệp hội KTV giao cho Hiệp hội thêm nhiệm vụ đánh giá kiểm tra chất lượng kiểm tốn cơng ty, chất lượng nhân viên chun nghiệp cơng ty kiểm tốn hỗ trợ đào tạo nhân viên cho công ty Tiếp là, hướng tới việc quốc tế hoá chứng KTV hành nghề Việt Nam cho phù hợp với xu hướng hội nhập Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 70 3.3.2 Đối với đơn vị Thứ nhất, Cơng ty phải ln xem xét tính tn thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nhân viên Việc theo dõi, kiểm tra tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập, trực, khách quan, lực chuyên mơn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp Trong trình đào tạo hướng dẫn thực hiện, Cơng ty cần nhấn mạnh đến tính độc lập tư cách nghề nghiệp Thứ hai, Công ty phải xem xét đến kỹ lực chuyên môn nhân viên chun nghiệp Có thể thấy xét đốn nghề nghiệp yếu tố quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro Đây điều mà KTV vào nghề khó thực Ngay với chương trình đào tạo kiểm tốn khơng thể đưa tiêu chí cho xét đốn Bản thân KTV phải tự tích lũy dần q trình làm việc Năng lực chun mơn nhân viên cần xem xét q trình thực kiểm tốn, mà phải cân nhắc qua trình tuyển dụng đào tạo nhân viên Thiết lập tiêu chuẩn cho cấp bậc, chức danh xác định hội thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên cách thức hiệu để tăng động lực cho KTV không ngừng nâng cao khả chun mơn Hơn nữa, để góp phần nâng cao lực kỹ cho nhân viên, Công ty cần tiến hành đánh kết công tác định kỳ thông báo cho họ triển vọng hội thăng tiến cá nhân Thứ ba, công việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán phải hướng dẫn giám sát thực đầy đủ tất cấp cán bộ, nhân viên Đối với kiểm toán, thành phần nhóm kiểm tốn xác định cụ thể, phù hợp với đối tượng kiểm toán yêu cầu pháp lý kiểm toán, cấu bao gồm: giám đốc (partner), chủ nhiệm kiểm Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 71 tốn (manager), giám sát kiểm tốn (supervisor), KTV (senior auditor) trợ lý kiểm toán Cấp độ giám sát kiểm toán tăng dần lên theo phạm vi đối tượng tính chất pháp lý kiểm tốn Bên cạnh việc tuân thủ quy định việc soát xét cơng việc kiểm tốn cơng ty nhóm kiểm tốn, việc giám sát KTV nhóm kiểm tốn khác thực Thứ tư, cần thiết tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn Việc tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia tăng mức độ tin cậy ý kiến kiểm toán lĩnh vực chuyên môn phức tạp, ngành nghề kinh doanh phức tạp Vì thân KTV khơng thể hiểu biết hết tất kiến thức liên quan đến hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng Ví dụ tham khảo ý kiến chuyên gia để đưa mức trọng yếu chi tiết cho tài khoản khách hàng kinh doanh gốm sứ ; hoạt động khách hàng xuất nhập sang thị trường Trung Quốc Sự khác biệt môi trường kinh doanh pháp lí ngồi nước khơng cho phép KTV áp đặt mức trọng yếu cứng nhắc Do đó, cần tham khảo ý kiến chuyên gia để khẳng định mức trọng yếu đưa cho khách hàng phù hợp Tuy nhiên, tham khảo ý kiến chuyên gia, Công ty luôn phải xem xét đến lực chun mơn tính độc lập, khách quan chuyên gia tư vấn Thứ năm, việc cân nhắc đến khả phục vụ khách hàng Cơng ty tính trực nhà quản lý công ty khách hàng, nhân tố quan trọng định đến chất lượng kiểm toán Nếu nghi ngại tính trực nhà quản trị nghiêm trọng, Cơng ty từ chối kiểm tốn khách hàng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 72 Thứ sáu, KTV cần vào quy mơ, tính chất khoản mục để xác định mức trọng yếu cụ thể, không áp dụng cách máy móc mức trọng yếu xây dựng lý thuyết Việc xây dựng mức trọng yếu linh hoạt cần phải có cân nhắc tham khảo ý kiến chuyên gia 3.3.3 Đối với kiểm toán viên Thứ nhất, Các KTV phải nhận thức tầm quan trọng chất lượng báo tài cơng ty phát hành ảnh hưởng tới uy tín, lịng tin đối tượng sử dụng thơng tin BCTC Từ KTV phải khơng ngừng học hỏi, bổ sung cập nhật thường xuyên kiến thức văn pháp luật Nhà nước ban hành nhằm phục vụ cho trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Những kiến thức KTV tự cập nhập thơng qua sách báo, Internet qua chương trình đào tạo Bất thông tin lĩnh vực kinh tế - trị - xã hội giúp ích cho KTV cơng việc kiểm tốn Ví dự hiểu biết KTV ngành kinh doanh sữa, biến động giá sữa giúp KTV có hiểu biết sâu sắc hoạt động khách hàng Hoặc tình hình giá xăng dầu giới leo thang giúp KTV dánh giá ảnh hưởng tới khách hàng nào? Cao đánh giá xu hướng thời gian tới đưa tư vấn phù hợp, hiệu cho khách hàng Thứ hai, KTV phải nâng cao ý thức, đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo tính trung thực cho BCTC Xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài nhiệm vụ kiểm tốn báo cáo tài Nhưng ý kiến đưa lại phụ thuộc vào chủ quan người thực kiểm toán sở phát sai phạm trọng yếu Vì vài lí đó, KTV có lực thỏa hiệp với khách hàng đưa ý kiến không phù hợp gây ảnh hưởng Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 73 tới định kinh doanh đối tượng sử dụng thơng tin Do đó, nâng cao tính độc lập KTV địi hỏi tất yếu Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 74 LỜI KẾT Trong kinh tế thị trường, chất lượng kiểm toán nhân tố định tồn phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập đòi hỏi kinh tế Trong bối cạnh có cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán Một yếu tố định chất lượng báo cáo kiểm tốn hiệu việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Trong giai đoạn thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú, Em nắm bắt đặc điểm, tình hình hoạt động cơng ty mặt: lịch sử hình thành; tổ chức máy quản lý; tổ chức máy dịch vụ; tổ chức máy kiểm toán thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Em thấy Cơng ty nỗ lực việc nâng cao chất lượng kiểm tốn thơng qua việc đánh giá trọng yếu rủi ro DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2006, GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (chủ biên) Bộ tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt nam Liên đồn kế tốn quốc tế, Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 75 Các hồ sơ, tài liệu lưu trữ Phòng hành tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài năm 2008 – GS.TS Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên), TS Ngơ Trí Tuệ, Th.S Tơ Văn Nhật Giáo trình Phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008- PGS.TS Nguyễn Năng Phúc MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Chương Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro 1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú 1.2.Cơ cấu, hệ thống máy dịch vụ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú 1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 10 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 76 1.3.1 Ban giám đốc 10 1.3.2 Các phịng ban Cơng ty 13 1.4.Tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú 16 1.4.1 Mơ hình trực tuyến – tham mưu 16 1.4.2 Nhiệm vụ máy kiểm toán 18 1.4.3 Đặc điểm quy trình kiểm tốn áp dụng Cơng ty: 18 Chương 21 Thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú thực 21 2.1 Mơ hình đánh giá trọng yếu rủi ro chung áp dụng Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 21 2.2 Mơ hình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán khách hàng ABC 28 2.2.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước chuẩn bị kiểm toán 28 2.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước thực kiểm toán 41 2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước kết thúc kiểm tốn 44 2.3 Mơ hình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán khách hàng XYZ 45 2.3.1 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước chuẩn bị kiểm toán 45 2.2.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước thực kiểm toán 56 2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro bước kết thúc kiểm toán 60 2.3 Nhận xét chung đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú 60 Chương 63 Ket-noi.com kho tài liệu miễn phí 77 Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phú 63 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú 63 3.2 Phương hướng hoàn thiện 64 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 66 3.3.1 Đối với Nhà Nước 66 3.3.2 Đối với đơn vị 70 3.3.3 Đối với kiểm toán viên 72 LỜI KẾT 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 ... trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú thực 2.1 Mơ hình đánh giá trọng yếu rủi ro chung áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Mơ hình đáng giá trọng yếu rủi ro Công ty xây dựng... TNHH kiểm tốn An Phú thực hiện; Chương 3: Một vài kiến nghị hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú Chương Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú. .. đề thực tập gồm chương: Chương 1: Những đặc điểm chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú với đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán; Chương 2: Thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH