THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO A

   !" # $%& # '()$& # *+ # '(*,- . ')/0 # 1!& 2 ,1 3 $,-4$0 3 5*-& # '*,-') 4$0 3 5*-& # '                            !"#$#%#$& '  (#)# * &  + * '&  $  ,  -         *  ' . *   /  0/1  $    2  ,  34 6 2 '75 88%0 # ''75 889 5    '+ * '+,  . *     * /146    5. *   -7     *  * /  0' * +,    -    7   * , * +  ' * 5.4  '+,  . *     *  *     +,       * . *   48  .    . *    ,    8$/  58$/,     * '+,    '.    '   -          ,  9  +    '97 *  * . *   42    ' '+,  . *   :    ,    -  9  9               -  , 7 -  4 '-    '  +  '  -  + * + *  7 '       '        +  '4 75 889 5+   7 '  -     * '    ' *   +  '5   . * /1   '+'      ";#$#%#$& '  )##< * &  + * '&  $  ,  -      '=    '.,  .9  ">9? * :8    $    2  ,  3  '   )#)#<-    -        5>, * /0%5-  .9  (, *   '5      C«ng ty kiÓm to¸n vµ T vÊn5   '  9      Auditing and consulting company5-      a&c co44$+   * ,   *        %  '8 * 5@  '&  0'  5  5$    2  ,  343       ' *    *   +  .  A    -  ,  +'  5  ,  5 .  B5  '   *       5    .    -  :    B     *  -    . *   C-  -    '97.    '      B    * 0    -    ,  5.    5  D'  -    . *            '    B * 5  '    -      '  B * ,   *    B0    5   *       B  -  B      ' * 4 %  '      ' *   '      +'      ,     '5    ', 7 -    -  0'  0      '5 * B   *      4 /  . *        * /15.     '+'5    ''    '-  '+,  . *     +' * /1+'   :'   *   '    '  +  '  -  + * +. *   +'. *    &$4 75 88: 50    :      .            !#$#%#%8$'  "##<5  '+,  . *     9 '  :      , *  *     -        4/,      /   0      ' *   +'  '  +  '  -  + * + . *   -7 *   9  -    EF   '   * /  0-    E=4    * 58$/-  9  'EF  )"G$,  +  '  +'. *   H-  E=   <G$+  '  -  + * +. *   H5E=  G%  '  + * +    '-  + *  +. *   -      ' *     -  '  . *   : * H-      E=5EF.  +'B  +,    '  +  '  -  + * +. *     +'-  +'B  +,  . *     '4 6 2 '75 88:%0 # ' 888 5  'A.,        '    -   I+J' *   ''. *    7 '    '  -  .   *  I+J'   7 '      --   * ' ''  +' -    B * ,  9'  5      . *   5  :   '-  +' . *   4  58$/      -   * 9  ' 7 ''+,  . *     * I+J'-  9      '+,  . *    * ,  4$+' '    5 7 ' 7 A9  ',         * 97 * 9  '   -  -    '  +  '  -  + * +. *   +'. *   &$4 1; # $'75 888 5.&  $  ,   ':  !/F  -     7 :    ;/F5    ''+,  . *     '-    ' +,  . *   B  .  .    5  '  +  '  -  + * +. *      +' 7     :   * +'B  +,      4 0 # '<1; # $'75==>?  7     -   *      * ,      *  7   K000' ' *         (#%L&$'   )"#(#"")   *   &   + * '  &   $    ,  5  =        '  .,   .  9    !")""(!9F * 8    -  %  $    2  ,  3  '   "##"")4$ ' *   MC«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn4 $  '  9  M Auditing and consulting joint stock company5-      144 /  ,  . ''  '  ' 7     9  .     ''    ' ' * M. * ''  ("".    '  'A    ' +'  , 7 -    ' 7 "8$/-  -5+'  ("NO,  +   -. *   P    ', * 8$/9&  $  ,    5'  ;"N-    :  ' * + * O+'  <>'    :  ' * 6  P5<N-   :  '$  , 7   :  '8$/    OP  '       '+,  40 7 '    '.+   *     ' 7 8$/ *     * +,    -  '   *   -    .    '      ,   .94  '-    '  +  '  -  + * +. *   +'. *   &$ *          : *   8$/  +,    5'    5  .'   * : *     ' '-   * 4  '-       + * +''  . *     '-      + *  *  '  +'5 '     '  +  '  -  + * +. *   +'. *   &$ 7 ''    '     '97   * 8$/+'B  +,  . *   4 F. *  * ,     *  7 5      ' * -7     .      K000+  4  9  -  '.,  .9:'  M L         L         L                            L      ! "                      L      #   L      $        4 0-  5+'B  +,    + *  * ,  5 ' 7       ' ,     * % * '-  0      +'  . *     9  '                                                              ,  9  -  5  ':   * 9    .    ' * +  '-     + * 9  -  4 $+'    +'  5-  '  B * . *     '   -  '    '. *     +  B+  '5  :    9  -   *  *     . *   -  -  5-    '  ,  +  '  -  + * +  +  B+  '+'-    :  '  '. *   5'    ' * ,  -    '. *   ',    + * +  +  '9  -  .    5. *    * /  04         !   "  # !  $+QRM!&S6T$U$VL2W8XS2W0Y %Z[MO>!4!P)!!!> \AMO>!4!P)!!>    *    *     2  0  :'  M • %&    M =      L&  0'7$  2  '$L  '    9        *     '    +    +  &=     ' -      ' *   4 @  =        L]'2  '%,  6  L  +             '8 *   &$-  8 *   B      A9  ': * 4 @"%; 2  A; 3 <(6 # <B; . 5& # /C1& 3 'D+ # <1 3 &($'(& # '(& 2 ; . $  @  =      L&  0'7$  $L  +             ' * :      ,  B * +    :  4 F    '- *       )>--  "8$/    ', * 8$/B  '  : *  *     ''  -  -  &       ,  B * +    :  4 '-    '  ,  +  '  -  + * +. *     ' 9  + * '5    '-  8$/,      .'    +   '-   . *       4 $%& ! '( ! ' ! (  ) !  !    *  *   ! '     ! +    (   +,  . *    *   A9  '9  + *  *  7 '  *   5  . *       -      .         * /  0C   '      -  -  9  ' 7 ' *   5$ '  ' * B    +', 7 -  '  '  5+ *     -    7    '.9 -  B * ,  .   * /  04 +,  . *   '      )'  M $&$%-& . ' AEF . G40 # (-& . <(!& 2 *($0 # *40 # <(6"')*,+ 2 '(4$0 3 5*-& # ' %  '  + * +-    +  '      ', 7 +  B+  '+'B  +,   . *     :    +'.  .    5'   7+  -    .    -  : *   5  '-    9'   *   . *    7    * 9  ' *    :  '  '. *   4 '    B+,  . *    *    *    8 *   /  05G/: *   '97  '  ,  +  '  +' . *   &$^H  +  '    A    M HI<%J'(5K<*,L')/M1*N')*(O   , *    * 9  ' *    * -  A      +  '    * ' *   M6    +    595 * '   * 48$/ 7   -  - : *    *   G& * '  ,      +  '  ”  -  &$ *   ' ' .    '4 $'    +  '58$/ 7   , *     +  '   *   M K  +B   *  *   5 7 '    , *   A       +  '    '. *     .  4%  -   ', *        A    M $, *   B  M A_!NL>N _"5!NL"5>N `_"5!NL5>N $+'  '  . *   5+ * '   * + * -    '  -   8$/    -  , *    * A      +  '  4 _3OOAN6    +    P5ONKP5O`N$ * '   * PP H& # <%$ . '(56 # <P&$G(& . 5*; # $%&*,-')*; 3 ')*(0 3 QR $+'  M_<<NL;<N S(F'B; 3 56 # <*,- . ')/0 # 1<(-<& # <4(-& 3 '51 . <QR K-  ,  M ("N& $   *   '-    '    M <"N& $   *     -    9    M !"N&  '  M )<N& H& # <%$ . '(56 # <P&$G(& . 5<F 2 ',&B1 # **-& # '%$0 2 1<(+ 3 '(QR $+'  M._!NL>N 8  '      + * + *   . *   58$/  9  -   '+,  . *   -  .'  '  '   * ,    '  .     -   7 ' '    -  2$8F0&.    '4 3  +  '   * ' *   '    :  ''  +   *    *   , *   '   * +, *   B  ' 7 '  +  '  '  +   *      B   *   B    ,  8$/   * A      +  '    :,  B *    '  +   *   4 /,  9      +  '    -  '  +  3,   '  +  B   * MK'  '    '   * '   *    * '-  'B   9        '  -   * '   * 5.  '  +     +  '   * ' *       +  '    -   * '   *  7   97         +:      , *     . '  ,  O-,  9   P4 2  +  '  9'     7      7,    +  '   B      +      . '    5  +  '  9'     *  *  * A    -   '+,  5  '    5+'  9,    +  '      . '  ,  5.  8$/  A       &_N K_.N +  '  , *   N * 9-   * '   * 5  '    -     9'  .    ''  -  9  -  .'   * ,  4 7 '   * A       :,  B' 7    *    * , * 4 0'  +5.A      +  '     * 58$/ * 9  -    +  '    * ' *   ,     '  +5,  +      +:       , * O   '-            '  +  '  -  + * + . *    7+  P5  -  B  * 9'  -  A     *  .    '4$+  '  .    '    , *    *     ,         +  '   * 42    -  9'      &$     * A    * . *   ,   7 '   * A      +  '   * 4 /  A      +  '        -    B+  '  -  .     '. *   4%  -  .    '    +  +  '  '.  5   +  '  .    &$        'B,         +  '    4 /    '  + * +. *   :'    '  + * +. *   5  '  + * +    '5'  2$8F0& * .    '-    '  + * +. *          '  + * +    9  +    + * +. *   5+ * +    ' -  + * +. *    7 A    4 $&$%-& . 'A(6 . <($0 . '4$0 3 5*-& # '   . *   .  : *   +  '  ,    8$/9  -      *   :  '  '. *     -  -  +  .  -  &$   . *   4 8  '  -  ,  +'  -    ,   * &$58$/ *  *    '  A   * '          +'B  +,  . *   '    *  7           +  '  . '4/  '      *            *   8$/ *   :      '     , * 5+  M F  B  95,        +     *    7 ' 7   '     *     , * C $ * '  B  95,  . '  , *  *  * A +    'O. '   '.PC $ * '  . '  , *   ', *  *  *   +  '   : *   ', *   4 $+  '  -  . '      , *     8$/  '  M 0   * '   *   +  '  ,  : * BO' * +' B * ,  PC 0   * '      +  '  ,   *   :    . *   '   +  4 $+  '    . *   :  5 7 ':      '    , * ' -    . '  , * ,     *    * '  AA  4 0,  ''+,  . *     '-  B  -    '  +  '   5+ * +. *   +'B  +,  . *     ,   *  '  +'      -  /F    -      -     '  B    4 $&$%-& . '>A-& 2 '*(& 2 '(!& 2 <;')B; # B& # -<& # -4$0 3 5*-& # ' 8$/+  .   * ,  -  &$  . *   A  +  .,     +  '  40,  '   '-  +''     *   + 7 ,     +  ' * 8$/+' '+'-   *    *   /F 7 'EF4 (6 . <*$T'%& # '()$& # *,- . ')/0 # 1!& 2 ,1 3 $,-4$0 3 5*-& # '*,-')4$0 3 5 *-& # 'U-*(V<($W' ,  ' ! (   ! + Ka-WUb'9c+'/F-Wde.'Z^Yfg' .hUb+X'b5gA9a'       * 597 * 9  ' 9  '-  A      +  '  -W+^+.hU+'.hU&UU WT4%   * .  :   * -         '. *        .   * /  0          '  +  '  +'. *    &$4 8$/       *   &$-  -     7     '  +  : * '   '    +  '  9  + *   ,   7 +'  +  4%     .   '-    '  +  '   * 8$/        ' -    .  '-7    B * -      '4$8$/  '     +  '  . ', * 9  -  .  B *   ,  ,  +58$/   * 9  -  . '   * ,   * B      +  '    :  '  . *    4 XY" # <D6" . ')B&'%F 2 1!0 2 *,- . ')/0 # 1 %  -   '205.        &%8$-  &82%8K5    7     '  +  : * '  '      +  '  5, *     +  '     ', *  7       74$5 *  * : * ,  :,     *  ' 5+'    . '+: * '  '  +  '   *  '   -   '.    '  , *   *   ,  +  '   * 8$/M & 3 ')P; #  A& # '()$& # 56 # <*,- . ')/0 # 1*; 3 ')*(0 3 %; # $!" # $;')*/ (+ 3 *$01 @;# *$02' 6 # <*,- . ')/0#1 =Z[ =\[ \[ Z=[ \=[ E" . $'(1F . '*,6" # <*(10# 9?>Z\?Z8>?8\Z # # #  >?8>8?]9 8 Z]?\]8?9 8 -&'(*(1 8:?]\ ?=\? =9 ]\]? Z?>\ ?9]Z?Z\?:9 ] # # # ; 3 ')*& 2 $P& 3 ' ? :8? ]?89=?> 9 Z?:]:?9 ?\=  8?>9>?=>?:= >  ?=ZZ?>=>? = : # # 0 7 +,  :   *   +  5'    +  '58$/ 7   , *     +  '   *   4%  -   '205AA  G& * 'U'U   +  '  V'hH58$/    6    +        +  '   *   4iA  &82%8K-  &%8$    , *   +'   -  B' *   5. * '<N  40"")5, *     +      7 ''j)N40'  +5  '   * 8$/5, *     +         , *   +&$4/,  -  58$/B      +  '     . *    '209  +, *     +    4$  5   +  '      )4)4;</0K  !;4>;4</0K4% *  * : * ,     +  '58$/     >8>8]98     +  '    . *    &$"") *  '204$ * '        +' &$ *  '20 7   +  '      )4)4;</0K5   * '          +&$ *     ,      . '+  '   4 K  -    +  '  +' * ' *   58$/ 7 :           +' * ' * -        +:      '    , * -  : *   +  '    . *    *   +&$4    +  '       *  *   +'B  +,      . *   58$/    +  :  '   '  '-   * 9  '  +  '    . '      4 & 3 ')A& # '()$& # 56 # <*,- . ')/0 # 1*; 3 ')*(0 3 %; # $!" # $;')*/<; 3 G(F 2 ' (+ 3 *$01 @;# *$02' 6 # <*,- . ')/0#1 =Z[ =\[ \[ Z=[ \=[ E" . $'(1F . '*,6" # <*(10# >? Z9?\Z]?]Z= # # # 99?\>>?8 = ?=9 ?::]?\ 8 -&'(*(1 Z9?=:>?8] ?\ 9\=?99?\\9 ? :=?9 ?]] = # # # ; 3 ')*& 2 $P& 3 ' =9?]>>?Z\ ?8 = Z?8>>?8\ \Z9?\:]?\99 ?8=>?=?:]Z # # %  -   ' *   35AA  & * '  ,      +  '  58$/     , * $ * '   *     +  '   *   4iA  +&%8$5 8$/    +'.,  , * $ * '   * +'  +  ' *   5 +':,  . * '!"N  4$+'"")5, *    7 ''!)4(<N4 /,  -  58$/B      +  '    . *   &$ ' *   39  +, * $ * '   * 4$  5  +  '    !5))5> /0K  5")5"5(;!/0K4% *  * : *   +  '5k:Z 'Vl 3[W 'mX+n+o'p'.U8$/     Z?8>>?8\      +  '    . *   &$"") *   ' *   34 /   * 9  '      +      -  '   7 8$/+'-  ' *    '  -  5' * ,  . *   4$5   7 '+  '        +'    , *       +    :  O 7P    -      9'      ,  + * '  . *    *     , *     -  :      -  &=      -   7 '.    '  4   ,     .  +  '    B      B   * 4/,  9  M-    * ' '      -        5-    '  +  '  , *        * ' 'O-,  , *  *  * ' '    &$P5'.. *      -    --    9  '  +  '   7   '  ,    + *   B    5. ' * 9  '  4,  -,  -  5        + * '   . *      *   B      +  '  4 XH& # <%$ . '(56 # <P&$G(& . 5*; # $%&*,-')*; 3 ')*(0 3 [...]... giá mức rủi ro kiểm toán mong muố n cu a toàn bô ̣ BCTC là thấ p Như vây, A& C đã thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn trên toàn bộ Báo cáo tài chính một cách khoa học Tuy nhiên việc đánh giá này chỉ được lưu lại ở Hồ sơ kiểm toán c a một vài khách hàng lớn, còn hầu hết KTV không lưu lại đánh giá về rủi ro kiểm toán mong muốn cho toàn bộ Báo cáo tài chính 2.2.2.2 a nh giá rủi ro. .. nhà máy giấ y K Thư hai: Bản chấ t cu a các khoản mục và các rủi ro có thể xảy ra trên ́ từng khoản mục           Trong bước này, KTV chủ yế u xem xét mô ̣t số vấ n đề chính: Bản chấ t cu a số dư tài khoản cu a các số dư đầ u năm cu a các tài khoản; các sai sót có thể xảy ra đố i với từng nhóm tài khoản; Quy mô cu a số dư tài khoản, tỉ tro... u và rủi ro kiể m toán Do đó, mức tro ̣ng yế u và rủi ro kiể m toán đươ ̣c giữ nguyên cho đế n hế t cuô ̣c kiể m toán a nh giá tổ ng quát quá trinh a nh giá tro ̣ng yế u và rủi ro kiể m toán ̀ trong kiể m toán BCTC ta ̣i Công ty A& C Sơ đồ 2.4: Khái quát quá trinh a nh giá tro ̣ng yế u và rủi ro kiể m toán ta ̣i A& C ̀ ́ Ướ c lượ ng ban đầu về trọng yếu,... kinh doanh 2 Chênh lê ̣ch tỉ giá 3 Quỹ đầ u tư phát triể n 4 Quỹ dự phòng tài chính 5 Lai ch a phân phố i ̃ II Nguồ n kinh phí, quỹ khác Tổng cô ̣ng nguồ n vố n BCKQHĐKD Tổng doanh thu Trong đó: doanh thu hàng xuấ t khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu Giảm giá hàng bán Hàng bán bi ̣ trả lại 1 Doanh thu thuầ n 2 Giá vố n hàng bán 3 Lơ ̣i nhuâ ̣n gô ̣p 4 Doanh thu... m toán tổ ng thể cu a Công ty mới chỉ nêu ra các a nh giá về HTKSNB và a nh giá về rủi ro tiề m tàng và rủi ro kiể m soát cu a công ty khách hàng mà không đề câ ̣p tới rủi ro phát hiê ̣n 2.2.3 a nh giá rủi ro kiể m toán trên phương diê ̣n số dư tài khoản và các loa ̣i nghiê ̣p vụ KTV dư a vào kinh nghiê ̣m, sự xét đoán chuyên môn cu a mình cũng như các thông... cu a số d a tài khoản trong tổ ng tài sản; Kế t quả kiể m toán lầ n trước với từng tài khoản; Mức biế n đô ̣ng số dư tài khoản so với năm trước; Tài khoản có chư a đựng nhiề u ước tính kế toán; Tài khoản có chư a đựng nhiề u nghiê ̣p vu ̣ phức ta ̣p; Số lươ ̣ng các nghiê ̣p vu ̣ ít xảy ra trong từng nhóm tài khoản; Các yế u tố rủi ro đươ ̣c xác đinh trong. .. cơ bản dở dang Tổng cô ̣ng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắ n hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B Nguồ n vố n chủ sở hữu I Nguồ n vố n kinh doanh II Chênh lê ̣ch tỉ giá III Lợi nhuận ch a phân phố i Tổng cô ̣ng nguồ n vố n BCKQKD Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuấ t khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bi ̣ trả lại 1 Doanh thu thuầ n 2 Giá... tàng trên toàn bộ BCTC KTV tiế p tu ̣c khảo sát tình hình khách hàng và mô tả la ̣i trên giấ y làm viê ̣c để dư a vào đó a nh giá rủi ro tiề m tàng Đối với Công ty HN, KTV đánh giá thu thập thông tin và đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ Báo cáo tài chính Còn đố i với Công ty cổ phầ n M, KTV cũng mô tả các thông tin trên giấ y làm viê ̣c về những biế n đô ̣ng trong. .. ̀ ho a, Nhà nước không nắ m giữ phầ n vố n nào trong doanh nghiê ̣p Chức năng hoa ̣t đô ̣ng: sản xuấ t và gia công các sản phẩ m về giấ y • Môi trường kiể m soát Quan tâm cu a lanh a ̣o tới công tác tài chinh kế toán: Tổ ng Giám đố c trực tiế p phu ̣ ̃ ́ trách phòng tài chinh kế toán và duyêṭ các chứng từ kế toán sau khi có kiể m soát cu a kế ́ toán trưởng... KTV A& C không thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng riêng cho từng khoản mục như quy định trong VSA 400 mà đánh giá rủi ro tiềm tàng kết hợp với rủi ro kiểm soát đồng thời xét đến rủi ro kiểm toán mong muốn cho từng nhóm khoản mục (hay từng khoản mục) để đánh giá mức rủi ro phát hiện đối với từng khoản mục Chi tiế t a nh giá rủi ro phát hiện đố i với từng khoản mu ̣c đươ ̣c trình bày trong . :8 & 3 ') 9A & 3 ')%& # '()$& # 4(& 3 '7')*(&'(*-& # '<1 3 &;')*/.  '  B    4 $&$%-& . '> ;A -& 2 '*(& 2 '(!& 2 <;')B; # B& # -<& #