Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và tư vấn tài chính toàn cầu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ LƯU THỊ MỘNG LOAN ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KIỂM TOÁN Mã số ngành: 7340302 Tháng 05/2022 i TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ LƯU THỊ MỘNG LOAN MSSV: B1808782 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KIỂM TOÁN Mã số ngành: 7340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ThS: Lê Trần Phước Huy Tháng 05/2022 i LỜI CẢM TẠ Qua thời gian học tập rèn luyện trường Đại học Cần Thơ với dẫn tận tình Thầy, Cơ trường Đại học Cần Thơ nói chung Khoa Kinh tế nói riêng, em tích lũy nhiều kỹ vốn kiến thức chuyên môn giúp em nhiều công việc thực tế sau Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể Quý Thầy Cô giảng viên khoa Kinh tế trang bị cho em kiến thức quý báu thời gian học tập thời gian thực luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Thầy Lê Trần Phước Huy, người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ để em hoàn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Tồn Cầu, anh chị kiểm tốn viên cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tiếp cận với thực tế nhiệt tình giúp đỡ, dẫn em việc hồn thiện luận văn Với vốn kiến thức cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều hạn chế mặt thời gian nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót lúc thực luận văn Vì thế, em mong nhận hướng dẫn, đóng góp quý báu từ Quý Thầy Cô Anh/Chị công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Tồn Cầu để hồn thiện đề tài Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ ln dồi sức khỏe, tràn đầy niềm tin lượng để tiếp tục truyền đạt kiến thức quý báu cho hệ em không quên gửi lời chức sức khỏe đến Ban lãnh đạo Anh/Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tứ vấn tài Tồn Cầu gặt hái nhiều thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Cần thơ, ngày 07 tháng 04 năm 2022 Người thực Lưu Thị Mộng Loan i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thiện dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần thơ, ngày tháng năm 2022 Người thực Lưu Thị Mộng Loan ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP iii MỤC LỤC Trang DANH SÁCH BẢNG viii DANH SÁCH HÌNH x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xi CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 2.1.1 Một số khái niệm kiểm toán .3 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 2.1.1.2 Phân loại kiểm toán .3 2.1.1.3 Các loại rủi ro kiểm toán 2.1.1.4 Một số thuật ngữ sử dụng kiểm toán 2.1.1.5 Hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Những vấn đề khoản mục Nợ phải thu 2.1.2.1 Kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.2 Kế tốn nợ phải thu khó địi 10 2.1.2.3 Các sai sót gian lận thường gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng 13 2.1.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 14 2.1.3.1 Mục tiểu kiểm toán 14 2.1.3.2 Phát triển kế hoạch kiểm toán 15 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 20 iv CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) 22 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 22 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH HOẶC CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ 22 3.2.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo 22 3.2.2 Dịch vụ tư vấn thuế 23 3.2.3 Dịch vụ kế toán 23 3.2.4 Tư vấn tài đầu tư 23 3.2.5 Tư vấn chuyển giá 24 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 24 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý 24 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 24 3.4 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 26 3.4.1 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 26 3.4.1.1 Nguyên tắc hoạt động 26 3.4.1.2 Sứ mệnh tầm nhìn 26 3.4.1.3 Giá trị GAFC 26 3.4.1.4 Khách hàng GAFC 27 3.4.1.5 Mục tiêu hoạt động 27 3.4.1.6 Khái quát hoạt động kinh doanh công ty 28 3.5 THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 29 3.5.1 Thuận lợi 29 3.5.2 Khó khăn 29 3.5.3 Phương hướng hoạt động 29 3.6 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) 30 3.6.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 3.6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 31 3.6.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 32 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) 33 4.1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG XUÂN 33 v 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 33 4.1.1.1 Tìm hiểu thơng tin khách hàng 33 4.1.1.2 Phân cơng nhóm kiểm toán 34 4.1.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài .34 4.1.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 36 4.1.1.5 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 38 4.1.1.6 Xác lập mức trọng yếu 40 4.1.1.7 Chương trình kiểm toán 42 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 46 4.1.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 46 4.1.2.2 Thực thử nghiệm 47 4.1.3 Hoàn thành kiểm toán 57 4.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIA HƯNG 58 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 58 4.2.1.1 Tìm hiểu thơng tin khách hàng 58 4.2.1.2 Phân cơng nhóm kiểm tốn 59 4.2.1.3 Phân tích sơ khoản mục 60 4.2.1.4 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 61 4.2.1.5 Xác lập mức trọng yếu 62 4.2.2 Giai đoan thực kiểm toán 64 4.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 64 4.2.2.2 Thực thử nghiệm 64 4.2.3 Hoàn thành kiểm toán 74 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 75 4.3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng hai công ty Trường Xuân công ty Gia Hưng 75 4.3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng thực tế công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu (GAFC) với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) 79 vi 5.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU 79 5.1.1 Ưu điểm 79 5.1.1.1 Đánh giá chung 79 5.1.1.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn Nợ phải thu 79 5.1.2 Nhược điểm 80 5.1.2.1 Đánh giá chung 80 5.1.2.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn nợ phải thu 81 5.2 CÁC GIẢI PHÁP GIÚP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU 81 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 6.1 KẾT LUẬN 83 6.2 KIẾN NGHỊ 83 6.2.1 Đối với Cơ quan nhà nước Bộ tài 83 6.2.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 84 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Thiết kế thực thử nghiệm kiểm toát 16 Bảng 3.1: Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Tồn cầu giai đoạn năm 2019 – 2021 28 Bảng 4.1: Bảng phân tích sơ báo cáo tài 35 Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Trường Xuân 36 Bảng 4.3: Bảng xác lập mức trọng yếu công ty TNHH Trường Xuân 40 Bảng 4.4: So sánh số dư đầu năm 2021 cuối năm 2020 công ty TNHH Trường Xuân 46 Bảng 4.5: Phân tích biến động khoản phải thu năm 2021 47 Bảng 4.6: Tổng hợp kết trả lời gửi thư xác nhận khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH Trường Xuân 50 Bảng 4.7: Tổng hợp kết trả lời thư xác nhận khoản mục người mua trả tiền trước công ty TNHH Trường Xuân 51 Bảng 4.8: Bảng tổng hợp lỗi công ty TNHH Trường Xuân 56 Bảng 4.9 : Tổng hợp kết kiểm toán 57 Bảng 4.10: Phân tích khoản sơ nợ phải thu công ty TNHH Gia Hưng 59 Bảng 4.11: Bảng xác lập mức trọng yếu công ty TNHH Gia Hưng 62 Bảng 4.12: So sánh số dư đầu năm 2021 cuối năm 2020 công ty TNHH Gia Hưng 64 Bảng 4.13: Phân tích biến động khoản mục phải thu năm 2021 65 Bảng 4.14: Tổng hợp kết trả lời gửi thư xác nhận khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH Gia Hưng 68 Bảng 4.15: Tổng hợp kết trả lời thư xác nhận khoản mục người mua trả tiền trước công ty TNHH Gia Hưng 69 Bảng 4.16: Bảng tổng hợp lỗi công ty TNHH Gia Hưng 73 viii PHỤ LỤC 15 102 PHỤ LỤC 16 103 PHỤ LỤC 17 CÔNG TY TNHH GIA HƯNG 104 105 PHỤ LỤC 18 CÔNG TY TNHH GIA HƯNG 106 PHỤ LỤC 19 GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA GAFC 107 PHỤ LỤC 20 108 PHỤ LỤC 21 109 PHỤ LỤC 22 110 PHỤ LỤC 23 111 PHỤ LỤC 24 BẢNG TỔNG HỢP DANH SÁCH THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH GIA HƯNG STT Số dư nợ cuối kỳ Tên khách hàng Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Thành Danh Số dư có cuối kỳ 597.328.318 công ty TNHH Korea Pashion 398.663.760 Công ty TNHH Texas 962.415.637 Công ty TNHH Tarea International 716.517.963 Công ty TNHH A.C Vina 3.258.802.240 Tổng 5.933.727.918 Tổng mẫu 5.933.727.918 Tỷ lệ 100% Người mua trả tiền trước Công ty TNHH Hera VN 29.414.356 Tổng 29.414.356 Tổng mẫu 29.414.356 Tỷ lệ 100% 112 PHỤ LỤC 25 113 PHỤ LỤC 26 114 PHỤ LỤC 27 115 PHỤ LỤC 28 116 ... MSSV: B1808782 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KIỂM TOÁN Mã số... lượng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH... gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng - Các khoản phải thu khách hàng trình bày khơng thể thu hồi khoản phải thu khách hàng ghi nhận khống, tồn khoản phải thu không thu hồi - Các khoản phải thu khách