Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kế toán và kiểm toán phương nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHƯƠNG NAM Ngành : Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Lan Hương Sinh viên thực MSSV: 1054030381 : Huỳnh Thị Như Ngọc Lớp:10DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM Ngành : Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Lan Hương Sinh viên thực MSSV: 1054030381 : Huỳnh Thị Như Ngọc Lớp:10DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, năm 2014 i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, thực hướng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Lan Hương Mọi chứng từ cập nhật, kết số liệu báo cáo phép Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Huỳnh Thị Như Ngọc ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương LỜI CẢM ƠN Rời khỏi giảng đường Đại học với hành trang tri thức vai, kết q trình học tập phấn đấu sinh viên Và trình ln có dạy dỗ, hướng dẫn tận tình thầy cơ, giúp đỡ chia sẻ bạn bè Em xin chân thành cảm ơn tình cảm lớn lao thầy cơ, bạn bè Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn, Trường Đại Học Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh Nhân đây, em xin có lời cảm ơn đến Thạc sĩ Nguyễn Lan Hương hướng dẫn tận tình Cơ giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin chúc Cơ ln có sức khỏe tốt để tiếp tục dìu dắt thêm nhiều sinh viên đến miền tri thức Bên cạnh giúp đỡ thầy cơ, em cịn nhận hướng dẫn nhiệt tình Anh Chị Cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phương Nam thời gian thực tập đơn vị Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế giúp em hệ thống nắm vững kiến thức học học tập kiến thức lĩnh vực Kế toán Kiểm toán Em xin gửi lời chúc sức khỏe thành đạt đến Anh chị, chúc Công ty ngày phát triển để khẳng định vị trí lĩnh vực Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Huỳnh Thị Như Ngọc iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .3 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 1.1 1.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng .4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách 1.2 hàng 1.3 Yêu cầu việc lập trình bày khoản mục doanh thu bán hàng BCTC 1.3.1 Xác định doanh thu .7 1.3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 1.3.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.3.3.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 1.3.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ 10 1.3.3.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài .10 1.3.3.4 Điều kiện ghi nhận thu nhập khác 11 1.3.4 1.4 Trình bày doanh thu 12 Yêu cầu việc lập trình bày khoản mục nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 12 1.4.1 Phân loại nợ 12 1.4.2 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng 13 1.4.3 Trình bày thơng tin khoản mục nợ phải thu khách hàng BCTC 13 1.5 Mối quan hệ doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 13 1.6 Kiểm soát nội doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng .14 1.7 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 17 1.7.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 17 1.7.2 Thử nghiệm 20 1.7.2.1 Thực thủ tục phân tích 20 1.7.2.2 Thử nghiệm chi tiết .21 v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 25 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kế Tốn Kiểm Tốn Phương Nam .25 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Phương Nam 25 2.1.2 Bộ máy tổ chức .27 2.1.3 Giới thiệu phịng kiểm tốn BCTC 28 2.1.4 Khái quát quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty Phương Nam 29 2.2 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 29 2.1.4.2 Thực kiểm toán 30 2.1.4.3 Phát hành Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ 30 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu KH cơng ty Phương Nam 31 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn (cơng tác chuẩn bị) .31 2.2.1.1 Phân công nhiệm vụ 31 2.2.1.2 Tìm hiểu KH .32 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 32 2.2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm tốn 40 2.2.2 Thực kiểm toán 44 2.2.2.1 Thử nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng 45 2.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng 54 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán 55 2.2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV 55 2.2.3.2 Soát xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 59 2.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán .55 2.2.3.4 Họp đánh giá sau kiểm toán 55 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM THỰC HIỆN 60 3.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam 60 vi Khóa luận tốt nghiệp 3.2 GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam 61 3.2.1 Ưu điểm quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán Phương Nam 61 3.2.2 Nhược điểm quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán Phương Nam .62 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Công ty Phương Nam thực 63 3.3.1 Hồn thiện tình hình chung Cơng ty Phương Nam ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng .64 3.3.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CĐPS Cân đối phát sinh CĐKT Cân đối kế toán KH Khách hàng GTGT Giá trị gia tăng XDCB Xây dựng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng .6 Bảng 1.2 Sai phạm thường gặp chu trình bán hàng 16 Bảng 1.3 Một số thử nghiệm kiểm sốt thơng dụng 19 Bảng 2.1 Thành viên Hội đồng thành viên 25 Bảng 2.2 Các loại hình dịch vụ Phương Nam cung cấp 26 Bảng 2.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh thu 36 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội nợ phải thu 37 Bảng 2.5 Trình tự xác định mức trọng yếu Công ty ABC 39 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu 39 Bảng 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng 41 Bảng 2.8 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 42 Bảng 2.9 Bảng phân tích biến động doanh thu 44 Bảng 2.10 Bảng phân tích biến động khoản phải thu khách hàng .45 Bảng 2.11 Bảng phân tích doanh thu cơng ty ABC 46 Bảng 2.12 Bảng phân tích doanh thu bán hàng tờ khai thuế GTGT 48 Bảng 2.13 Kiểm tra tính ghi chép kỳ doanh thu 50 Bảng 2.14 Tổng hợp công nợ theo đối tượng 53 Bảng 2.15 Bảng xác nhận nợ phải thu khách hàng .54 Bảng 2.16 Bảng xác nhận người mua trả tiền trước 55 ix Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam PHỤ LỤC B BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ KIỂM TỐN CHO NĂM TÀI CHÍNH KếT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2013 CÔNG TY ABC MỤC LỤC Trang Mục lục Báo cáo Ban Tổng Giám đốc 2-5 Báo cáo kiểm toán 6-7 Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2013 8-9 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 10 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013 11 Bản thuyết minh Báo cáo tài năm 2013 12 - 27 BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Ban Tổng Giám đốc Công ty ABC(“Cơng ty”) trình bày báo cáo với Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 kiểm toán Khái quát Công ty Công ty ABC tiền thân Trung tâm ABC trực thuộc Công ty X , Cơng ty thực chuyển đổi sang hình thức Cơng ty Cổ phần kể từ ngày 01 tháng năm 2007, Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 410XXXXXXX ngày 12 tháng năm 2007 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp Hiện tại, Cơng ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp sửa đổi lần thứ 10 số 030507XXXX ngày 23 tháng năm 2013 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp Danh sách cổ đông đến ngày 31/12/2013 Tên cổ đông Số cổ phần Tỷ lệ Công ty X 1.381.800 55,27% Bà Y 179.557 7,18% 112 cổ đông khác 938.643 37,55% Cộng 2.500.000 100% Cơng ty có số đơn vị trực thuộc Chi nhánh Công ty: Khách sạn Nhà hàng Đ – 131 Z, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1; Nhà hàng S – 26 N, Phường Bến Thành, Quận 1, TP Hồ Chí Minh; Cửa hàng phân phối thiết bị nhà hàng – Khách sạn P – 242 T, Phường Nguyễn Cư Trinh, Quận 1, TP Hồ Chí Minh; Cửa hàng M - Lương thực thực phẩm L – 155A Z, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP Hồ Chí Minh; Cửa hàng ABC – 155A Z, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP Hồ Chí Minh; Cửa hàng K4 V, Phường 13, Quận 5, TP Hồ Chí Minh Trụ sở chính: 131 Z, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Điện thoại : +84 (8) Fax : +84 (8) Mã số thuế : 030XXXXXXX Ngành nghề kinh doanh hoạt động - Bán bn đồ dùng khác cho gia đình (trừ dược phẩm); - Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) động vật sống Mua bán lương thực, hàng nông lâm sản; - Bán lẻ thảm, rèm,… vật liệu phủ tường sàn cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường,…ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa giao vào đâu cửa hàng chuyên doanh; - Bán buôn ô tô xe có động khác Chi tiết: bán bn xe có động Mua bán phương tiện giao thông vận tải; - Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động - Sản xuất rượu vang, bia mạch nha ủ men bia - Sản xuất đồ uống khơng cồn, nước khống - Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm vật liệu tết bện - Bán mô tô, xe máy - Bán buôn thực phẩm, đồ uống - Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh - Vận tải hàng hóa đường - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu - Điều hành tua du lịch - Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác - Cắt tóc, làm đầu, gội đầu - Hoạt động sáng tác, nghệ thuật giải trí - Quảng cáo - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng; - Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét - Bảo dưỡng sửa chữa mô tô, xe máy - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chun doanh Tình hình tài hoạt động kinh doanh Tình hình tài thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2013, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Cơng ty trình bày Báo cáo tài đính kèm báo cáo (từ trang 08 đến trang 27) Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Vào ngày 06 tháng năm 2014 Tòa án Nhân dân Quận TP Hồ Chí Minh Quyết định số 07/2014/QĐST-DS công nhận thỏa thuận Công ty ABC với Bà Y Trong Bà Y có trách nhiệm toán tiền khoán lợi nhuận kinh doanh tiền lãi chậm tốn tính đến ngày 28/02/2014 470.923.369 VND Công ty cấn trừ khoản nợ phải thu Bà Y tiền khoán lợi nhuận kinh doanh tiền lãi chậm tốn tính đến ngày 31/12/2013 vào số tài sản Chi nhánh Công ty Cổ phầnABC – Nhà hàng khách sạn Đ Bà Y đại diện trình bày số liệu báo cáo tài ngày 31/12/2013 Ngồi kiện nêu trên, khơng có nghiệp vụ, kiện, vấn đề bất thường phát sinh khác từ sau ngày 31 tháng 12 năm 2013 thời điểm lập báo cáo có ảnh hưởng trọng yếu đến ý kiến Ban Tổng Giám đốc Công ty, đến kết hoạt động Công ty năm tài hành Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty năm thời điểm lập báo cáo bao gồm: Hội đồng Quản trị Họ tên Chức vụ Ông Nguyễn Văn S Chủ tịch Ông Trần Văn Ơ Thành viên Ông Nguyễn Văn B Thành viên Ông Trịnh Bảo H Thành viên Ông Phan D Thành viên Ban Kiểm sốt Họ tên Chức vụ Ơng Nguyễn T Trưởng Ban Kiểm soát Bà Trần Thị T Thành viên Bà N Thành viên Ban Tổng Giám đốc Ông Trần Văn Ơ Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phương Nam (Phương Nam) định kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2013 Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty Trong việc lập Báo cáo tài này, Ban Tổng Giám đốc phải:  lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán;  thực đánh giá ước tính cách hợp lý thận trọng;  nêu rõ chuẩn mực kế tốn áp dụng cho Cơng ty có tuân thủ hay không tất sai lệch trọng yếu so với chuẩn mực trình bày giải thích báo cáo tài chính;  lập báo cáo tài sở nguyên tắc hoạt động liên tục trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động;  thiết kế thực hệ thống kiểm sốt nội có hiệu cho mục đích lập báo cáo tài thích hợp nhằm hạn chế sai sót gian lận Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm đảm bảo việc sổ sách kế tốn thích hợp lưu giữ để phản ánh tình hình tài Cơng ty, với mức độ xác hợp lý, thời điểm đảm bảo báo cáo tài lập phù hợp với chuẩn mực kế tốn trình bày Thuyết minh báo cáo tài Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm việc quản lý tài sản Cơng ty phải thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn phát hành vi gian lận vi phạm khác Công bố Ban Tổng Giám đốc Theo ý kiến Ban Tổng Giám đốc báo cáo tài kèm theo phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2013, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày phù hợp với Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Việt Nam tuân thủ quy định pháp lý có liên quan Thay mặt Ban Tổng Giám đốc, _ TRẦN VĂN ƠN Tổng Giám đốc TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng năm 2014 PHỤ LỤC B Số: 01X/2014/BCKT-PN BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2013CỦA CƠNG TY ABC Kính gửi: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 Cơng ty ABC gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31 tháng 12 năm 2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài chính, lập ngày 24 tháng năm 2014, từ trang 08 đến trang 27 kèm theo Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Như trình bày phần V mục V.5 V.11 Thuyết minh báo cáo tài chính, giá trị lơ hàng cà phê dùng chấp cho khoản vay Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng Thương Cơng ty Ngân hàng thỏa thuận giao cho Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Nơng thổ sản An Bình Phú bảo quản tài sản đảm bảo từ năm 2009 bị thất thoát ngày 31/12/2013 14.835.366.395 VND trình bày khoản mục Tài sản ngắn hạn khác Bảng cân đối kế toán chưa quan pháp luật giải tranh chấp Chúng khơng đủ sở để ước tính giá trị tổn thất lơ hàng để điều chỉnh số liệu báo cáo tài cho phù hợp Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) vấn đề nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC ngày 31 tháng 12 năm 2013, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM NGUYỄN PHÙNG MAI LAN- Tổng Giám đốc LÊ THỊ MINH THI - Kiểm toán viên Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: Giấy CN ĐKHN kiểm tốn số: 1522-2013-228-1 1860-2013-228-1 TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng năm 2014 ... thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Phương Nam .62 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Công ty Phương Nam. .. tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Mục tiêu Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng. .. Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHƯƠNG NAM 25 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam