(LUẬN văn THẠC sĩ) tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H - - in Đề tài: h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ho TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN Tr ươ ̀n g Đ KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC LÊ THỊ BẢO KHÁNH Huế, tháng năm 2020 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H - - ̣c K in Đề tài: h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC ho DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ại TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ươ ̀n g KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Bảo Khánh TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Sinh viên thực hiện: K50B Kiểm toán Niên khóa: 2016-2020 Huế, tháng năm 2020 download by : skknchat@gmail.com Khóa luận tốt nghiệp đại học kết trình học tập nghiên cứu giảng dạy tận tình q thầy Trường Đại Học Kinh Tế - Đại học Huế Bằng tâm huyết mình, q thầy truyền cho em vốn kiến thức kinh nghiệm học tập vô quý báu Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô lời cảm ơn chân thành ́ uê Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn, tri ân sâu sắc đến TS Hồ Thị Thúy Nga ́H hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp đại học tê Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm h toán Kế toán AAC anh chị Phịng kiểm tốn Báo cáo tài tạo in điều kiện cho em thực tế đơn vị khách hàng, cung cấp tài liệu thông ̣c K tin giúp cho nghiên cứu em trở nên hồn chỉnh Em xin kính chúc ban lãnh đạo, anh chị công ty dồi sức khỏe, may mắn tín ho nhiệm khách hàng Kính chúc q cơng ty ngày phát triển Quá trình thực tập Công ty cho em nhiều kinh nghiệm q báu giúp ại em có nhìn thực tiễn ngành nghề mà chọn Mặc dù cố Đ gắng hạn chế thời gian, kiến thức, khả năng… nên g khố luận tốt nghiệp khơng thể tránh thiếu sót Vì vậy, em ươ ̀n mong nhận đóng góp ý kiến q thầy, giáo để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Tr Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Lê Thị Bảo Khánh download by : skknchat@gmail.com KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKT Chương trình kiểm tốn DN Doanh nghiệp DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DV Dịch vụ DT Doanh thu DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán GLV Giấy làm việc GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐKiT Hợp đồng kiểm toán HTK Hàng tồn kho ́H tê h in ̣c K ho ại Kiểm toán viên Đ KTV Kiểm soát nộ g KSNB Kiểm toán viên nội Khách hàng LNST Lợi nhuận sau thuế Tr ươ ̀n KTVNB KH ́ Ban giám đốc uê BGĐ LNTT Lợi nhuận trước thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm VCSH Vốn chủ sở hữu SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com ii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1 Bảng phân loại tài khoản doanh thu Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán 10 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 11 Bảng 1.4 Các tiêu phân tích tình hình kinh doanh 18 ́ uê Bảng 1.5: Một số câu hỏi hệ thống kiểm soát nội 20 ́H Bảng 1.6: Mối quan hệ rủi ro kiểm toán số lượng kiểm toán 24 tê Bảng 1.7 Các thử nghiệm kiểm soát doanh thu 29 h Bảng 1.8 Tóm tắt thủ tục kiểm toán DTBH&CCDV 31 in Bảng 2.1 Tình hình kinh doanh Công ty AAC 43 ̣c K Bảng 2.2 Quy trình kiểm toán chung AAC 44 Bảng 2.3 Mơ tả chu trình “Bán hàng – Phải thu – Thu tiền” Công ty ABC 58 ho Bảng 2.4 Soát xét thiết kế thực kiểm sốt 60 ại Bảng 2.5 Đánh giá chung HTKSNB chu trình 63 Đ Bảng 2.6: Phân tích tiêu BCTC công ty ABC 64 Bảng 2.7 Xác lập mức trọng yếu công ty ABC 69 ươ ̀n g Bảng 2.8: Xác định khu vực rủi ro công ty ABC 72 Bảng 2.9: Chiến lược kiểm tốn cơng ty ABC 72 Tr Bảng 2.10: Thử nghiệm kiểm sốt cơng ty ABC 73 Bảng 2.11: Thủ tục kiểm soát chi tiết công ty ABC 73 Bảng 2.12: Phân tích doanh thu ABC 79 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi HTKSNB việc sử dụng phần mềm 93 SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com iii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn mẫu khoản mục doanh thu 13 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức quản trị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 41 Sơ đồ 2.3 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 47 ́ uê Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổ chức Công ty ABC 50 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Sơ đồ 2.5 Phân tích doanh thu ABC 79 SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com iv KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iv MỤC LỤC v ́ uê PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu tê 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu h 1.4 Phương pháp nghiên cứu in 1.5 Kết cấu khoá luận ̣c K PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU ho BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đ ại 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Các khái niệm ươ ̀n g 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.3 Đối tượng kiểm toán BCTC Tr 1.2 Tổng quan khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại hệ thống chứng từ sổ sách 1.2.2 Nguyên tắc xác định ghi nhận doanh thu 1.2.3 Đo lường doanh thu 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV sai phạm thường gặp 10 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV 10 1.3.2 Các sai phạm thường gặp với khoản mục DTBH&CCDV 11 SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com v KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 1.4 Quy trình thực kiểm toán DTBH&CCDV 12 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 13 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI ́ CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ ́H TOÁN AAC 36 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 36 tê 2.1.1 Thơng tin chung 36 in h 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 36 ̣c K 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 37 ho 2.1.5 Các loại hình dịch vụ chủ yếu Công ty 41 2.1.6 Tình hình kinh doanh Cơng ty 43 ại 2.1.7 Quy trình kiểm tốn Cơng ty 44 Đ 2.2 Tổng quan Công ty ABC 48 ươ ̀n g 2.2.1 Thông tin chung 48 2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 48 Tr 2.2.3 Cơ cấu tổ chức nhân 50 2.2.4 Mối quan hệ Công ty Kiểm toán Kế toán AAC KH ABC 51 2.2.5 Chính sách kế tốn áp dụng 51 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm tốn DTBH&CCDV Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 52 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com vi KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN DTBH&CCDV TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 88 3.1 Những nhận xét chung cơng tác kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC thực 88 3.1.1 Ưu điểm 88 ́ uê 3.1.2 Nhược điểm 92 ́H 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC thực 93 tê 3.2.1 Hoàn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội việc sử dụng h phần mềm DN 93 in 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thực thử nghiệm kiểm soát 94 ̣c K 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích 95 ho PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 3.1 Kết luận 96 ại 3.2 Kiến nghị 96 Đ 3.3 Hướng nghiên cứu tiếp tục đề tài 97 g DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Tr ươ ̀n PHỤ LỤC SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com vii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Thời gian gần kinh tế thị trường Việt Nam ngày đa dạng phát triển với xuất nhiều DN với nhiều loại hình khác dẫn đến nhu cầu sử dụng thơng tin tài trung thực đáng tin cậy ngày tăng cao Trong điều kiện kinh tế vậy, thơng tin tài DN khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, ́ uê nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Thêm vào ́H đó, vấn đề quan trọng mà hầu hết người quan tâm liệu hiệu kinh doanh công ty năm có tốt hay khơng đầu tư họ vào cơng ty có mang lại tê lợi nhuận khơng? Để trả lời câu hỏi này, nhà đầu tư nhà kinh tế h quan tâm đến số liệu BCTC công ty báo cáo tình hình cơng ty kết in kinh doanh công ty năm, từ nhà đầu tư nhà kinh tế thực ̣c K định riêng họ Vì vậy, thơng tin BCTC vơ quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến kinh tế Do đó, hoạt động kiểm tốn đời với mục đích kiểm tra xác ho nhận tính hợp lý, tính trung thực mức độ tin cậy thơng tin tài Sự đời hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu để ại khắc phục rủi ro thông tin BCTC kế tốn cung cấp Đ Về khía cạnh mục tiêu, hầu hết cơng ty tạo với mục đích tăng trưởng mang lại nhiều lợi nhuận hơn, mục tiêu phát triển mục tiêu quan trọng ươ ̀n g Trong ngắn hạn, lợi nhuận quan trọng hơn, lâu dài hầu hết nhà kinh tế quan tâm đến phát triển công ty lợi nhuận năm qua họ tin họ chấp nhận đầu tư cẩn thận cho cơng ty mình, chấp Tr nhận lợi nhuận để tiết kiệm cho việc tái đầu tư phát triển, tương lai, họ nhận khoản lợi nhuận lớn gấp nhiều lần so với Từ quan điểm giám đốc điều hành công ty doanh thu tốt giúp dễ dàng gọi thêm vốn kinh doanh, vốn kinh doanh đến từ nhiều nguồn khác góp vốn từ người có dịng tiền nhàn rỗi vay từ cá nhân ngân hàng để phục vụ đầu tư mở rộng tăng trưởng họ Nhưng để đạt gọi đầu tư thành công không dễ dàng, nhà đầu tư người cho vay muốn giảm thiểu rủi ro kinh doanh họ, họ không muốn tiền họ rơi vào tay người khác cách không an tồn, chí trắng Do đó, doanh thu số mà nhà đầu tư quản lý DN sử dụng để đánh giá phát triển cơng ty dựa vào để đưa SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Công ty ABC Niên độ: 31/12/2018 Nội dung: Kiểm tra trình bày BCTC, thơng tin thuyết minh Người lập: V.Trí Sốt xét 1: Sốt xét 2: Sốt xét 3: G149 Mục tiêu: Doanh thu trình bày phù hợp BCTC, thông tin thuyết minh đầy đủ ́ Năm 2019 462,193,039,948 462,193,039,948 ́H Mã 01 02 10 tê Báo cáo kết kinh doanh Doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu DTT BH&CCDV uê Nguồn gốc số liệu: Báo cáo tài trước kiểm toán Sổ chi tiết doanh thu Thực Kiểm tra trình bày báo cáo kết kinh doanh Kiểm tra thông tin thuyết minh Năm 2019 462,047,005,540 146,034,408 462,193,039,948 in Báo cáo tài trình bày phù hợp Năm 2018 860,533,949,241 860,533,949,241 ̣c K Kết luận: h Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ Cộng Năm 2018 860,533,949,241 860,533,949,241 Phân tích: Mặc dù GLV trước trình bày số liệu theo mục, ho năm Tuy nhiên theo thiết kế GLV AAC KTV phải trình bày lại tất ại số liệu mà kiểm tra để trình bày lại theo hình thức báo cáo kết kinh Đ doanh, giúp KTV có nhìn tổng quan lần tiết kiệm thời gian làm báo cáo sau g 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ươ ̀n 2.3.3.1 Kiểm tra nội dung khác (H100 – Phụ lục 16 20) Đầu tiên, KTV thực kiểm tra hành vi không tuân thủ pháp luật Tr Cơng ty ABC CMKiT số 250 u cầu KTV phải kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan đơn vị kiểm toán nhằm phát trường hợp, kiện không tuân thủ pháp luật xem xét ảnh hưởng trường hợp BCTC Sau thực thủ tục, KTV nhận thấy khơng có vấn đề liên quan đến hành vi không tuần thủ pháp luật Công ty (Tham chiếu Phụ lục 16- GLV H110 – Hành vi không tuân thủ pháp luật & GLV H113 Kiểm tra hành vi không tuân thủ pháp luật) Thứ hai, xem xét hồ sơ năm trước hành vi tuân thủ pháp luật để tìm hiểu SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA việc tuân thủ pháp luật quy định đơn vị khứ KTV nhận thấy khơng có vấn đề vi phạm khứ (tham chiếu Phụ lục 17 - GLV H111) Thứ ba, vấn thành viên BGĐ để xác định hành vi không tuân thủ pháp luật (tham chiếu Phụ lục 18 - GLV H112) Thứ tư, Soát xét giao dịch với bên liên quan để đảm bảo số dư nghiệp vụ với bên liên quan ghi chép đầy đủ, xác trình bày phù hợp (Tham chiếu Phụ lục 19- GLV H140) ́ uê Thứ năm, KTV xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ liên quan tới khoản mục DT CMKiT số 560 yêu cầu KTV phải thực thủ tục ́H kiểm toán để đảm bảo kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán tê xác định phản ánh phù hợp BCTC, có kiện ảnh in phải thuyết minh BCTC h hưởng đến thơng tin trình bày BCTC nên cần phải điều chỉnh BCTC ̣c K KTV vấn BGĐ, xem xét biên họp đại hội cổ đông hay định BGĐ, xem xét sổ sách chứng từ có liên quan lập sau ngày khóa sổ kế tốn, … Cơng ty ABC để thu thập thơng tin, kiện quan trọng có khả ho ảnh hưởng đến BCTC kiểm tốn Sau xem xét, KTV nhận thấy khơng có kiện bất thường xảy sau ngày khoá sổ làm ảnh hưởng đến tình hình ại tài hoạt động Công ty ABC (Tham chiếu Phụ lục 20 - GLV H150) Đ Cuối cùng, KTV đánh giá khả hoạt động liên tục Công ty ABC g nhận thấy khơng có yếu tố ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục nên không ươ ̀n cần sử dụng thủ tục kiểm toán bổ sung Những vấn đề tồn cần giải Cơng ty ABC trưởng đồn kiểm Tr toán đề cập biên trao đổi sở thu thập tất GLV thành viên đồn trước kết thúc kiểm tốn Cơng ty Sau trưởng đồn tiến hành trao đổi với kế toán trưởng BGĐ Biên trao đổi bắt buộc phải có chữ ký lãnh đạo đơn vị, kế tốn trưởng đại diện đồn kiểm toán 2.3.3.2 Kiểm tra lại giấy làm việc KTV, viết biên trao đổi Tại Công ty ABC, KTV nhận thấy khơng có kiện bất thường xảy sau ngày kết thúc niên độ, nên không ảnh hưởng đến kết kiểm toán KTV tiến hành lập biên ghi nhớ tổng hợp hết sai sót mà KTV phát q trình thực kiểm tốn đơn vị Sau đồn kiểm tốn tiến hành họp với kế toán SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA trưởng BGĐ để trao đổi sai sót Kế tốn trưởng định có thực điều chỉnh sai sót khơng, sở KTV tổng hợp sai số kiểm tốn khơng điều chỉnh Sau đạt thoả thuận cần điều chỉnh biên trao đổi đồn kiểm tốn – kế toán trưởng – BGĐ làm để KTV phát hành báo cáo kiểm toán Biên trao đổi bắt buộc phải có chữ ký lãnh đạo đơn vị, kế tốn trưởng đại diện đồn kiểm tốn Ngồi ra, KTV đề cập đến vấn đề quan trọng quản trị đơn vị ́ uê Công ty, vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán BCTC mà KTV cho liên quan đến công tác quản trị ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán việc ́H giám sát q trình lập cơng khai BCTC tê 2.3.3.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo (Phụ lục 21) h Sau trao đổi với đơn vị KH, trưởng đoàn tiến hành lập thảo báo in cáo Bản thảo lập dựa sở vào BCTC KH cung cấp trước ̣c K thực kiểm toán với bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh sau thống trao đổi với Công ty KH để lập báo cáo sau điều chỉnh Trước phát hành báo cáo cần có sốt xét ba cấp quản lý Đó KTV ho phụ trách kiểm tốn, trưởng phịng kiểm tốn BGĐ Đối với Cơng ty AAC, ại trình tự ln chuyển sốt xét hồ sơ sau: hồ sơ báo cáo soát xét trưởng đồn, sau trình lên cho Ban sốt xét khối kiểm toán BCTC Sau Ban Đ soát xét duyệt xong, dự thảo báo cáo kiểm toán kèm theo Trang trình duyệt g trình lên Tổng giám đốc hay Phó tổng giám đốc phê duyệt lần cuối Nếu BGĐ ươ ̀n đồng ý với kết mục tiêu đạt ký gửi lại cho người phát hành báo cáo in để giao cho KH Ngược lại, cần điều chỉnh lại thảo theo ý kiến góp ý Tr người soát xét Khi nhận Bản dự thảo báo cáo kiểm tốn từ Cơng ty AAC, KH so sánh đối chiếu thảo với số liệu BCTC đơn vị lập, kiểm tra vấn đề trước lưu ý biên trao đổi, thuyết minh mà Công ty AAC đưa thảo BCTC KH đồng ý với dự thảo BCKT tiến hành việc phát hành BCKT thức với BCTC kiểm toán Trong trường hợp cần thiết phát hành thư quản lý đề cập đến hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất KTV nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn HTKSNB cơng ty KH.(Tham chiếu Phụ lục 21 – Báo cáo tài chính) SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN DTBH&CCDV TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 3.1 Những nhận xét chung cơng tác kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán ́ uê AAC thực Tài khoản doanh thu tài khoản quan trọng BCTC Công ty, ́H đó, kiểm tốn doanh thu có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn BCTC Thơng qua tê nghiên cứu thực tế quy trình kiểm tốn doanh thu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm h tốn Kế tốn AAC, tơi nhận thấy số lợi tồn nhỏ cần phải in khắc phục hoàn thiện ̣c K 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về cơng tác tổ chức kiểm tốn ho Ngay từ đầu, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhận thức tầm quan trọng việc xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC riêng mình, quy ại trình xây dựng dựa nghiên cứu hệ thống nguyên tắc, chuẩn mực kế Đ toán kiểm toán Việt Nam kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn DN Tại g Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, KTV áp dụng gần tồn quy ươ ̀n trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn nói riêng Ngồi ra, thử nghiệm kểm tốn có số tính linh hoạt, tùy thuộc vào quy mơ KH mà Tr KTV phát triển loại bỏ thử nghiệm không cần thiết dựa kinh nghiệm chuyên môn họ đặc biệt dựa loại hình kinh doanh kiểm tốn Chính điều giúp kiểm tốn trở nên động hiệu Q trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC diễn cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm khả phán đoán chuyên nghiệp KTV có trình độ Khi thực kiểm tốn, ln có phân công rõ ràng hợp lý Các khoản mục quan trọng ln kiểm tốn KTV cao cấp tài khoản liên quan thường trợ lý kiểm tốn kiểm tra sau kết hợp tham chiếu SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 88 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA q trình kiểm tốn giúp tiết kiệm thời gian cơng sức Chính phân cơng nhóm kiểm tốn yếu tố quan trọng mang lại hiệu cho kiểm tốn Tại cơng ty, thường trưởng nhóm kiểm tốn KTV cao cấp Trưởng nhóm ln người hiểu rõ tình hình nhóm để phân công hợp lý, phù hợp với lực thành viên nhóm Trưởng nhóm có nhiệm vụ theo dõi quan sát q trình kiểm tốn thành viên cấp dưới, để điều chỉnh có sai sót kiểm tra quy trình thực KTV KTV trợ lý cách ́ uê xem xét giấy làm việc họ Trong q trình làm việc, ln có hỗ trợ lẫn ́H thành viên nhóm Đồng thời, quy trình kiểm tốn, tất câu tê hỏi KH cách hạch toán, xử lý DN yêu cầu cập nhật thông tin KTV trả lời, từ tăng uy tín cho Cơng ty kiểm toán in h Hồ sơ kiểm toán Công ty tổ chức rõ ràng, khoa học thuận tiện Bên cạnh đó, tài liệu kiểm tốn ln tập trung vào tính bảo mật thơng tin KH Việc lưu ̣c K hồ sơ thường trực KH qua năm giúp tiết kiệm thời gian cơng sức tìm kiếm thơng tin liên quan đến KH ho Việc phê duyệt báo cáo trước phát hành Công ty AAC thiết lập ại hệ thống kiểm soát theo cấp độ Đầu tiên trực tiếp KTV cao cấp, Đ người tham gia KTV với trợ lý KTV, chịu trách nhiệm thực kiểm toán theo chương trình mục tiêu đề xuất Tiếp theo Ban kiểm soát chất lượng, người chịu ươ ̀n g trách nhiệm xem xét chất lượng nội dung nhóm kiểm toán Và cuối cùng, kiểm tra Hội đồng quản trị, đảm bảo cơng việc kiểm tốn hồn thành, báo cáo kiểm tốn chất lượng ban hành Đây yếu tố mang lại hài Tr lịng cho KH 3.1.1.2 Về cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu Trong nhóm kiểm tốn thường bố trí 3-5 người tùy theo quy mơ KH Trong nhóm kiểm tốn kiểm tốn KH tiếp tục, có thành viên nhóm người tham gia vào cơng việc kiểm tốn năm trước để giúp đỡ đồn kiểm tốn hiểu thêm KH Trước thực kiểm tốn, thành viên nhóm kiểm tốn ln xem xét hồ sơ cố định trước tệp cơng việc KH năm trước để có thêm SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 89 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA thông tin, tập trung vào ý tưởng điểm lưu từ năm trước, để đạt kiểm toán hiệu Kiểm toán cao cấp ln có phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ kinh nghiệm thành viên để đảm bảo chất lượng kiểm toán Doanh thu coi tài khoản trọng yếu thường thực KTV có kinh nghiệm Cơng ty phát triển chương trình kiểm tốn doanh thu với thủ tục kiểm toán đầy đủ đáp ứng tất mục tiêu kiểm toán cho tài khoản doanh thu ́ uê Các quy trình có vai trị quan trọng làm sở để kiểm tra liệu KH nhằm đưa ́H ý kiến phù hợp báo cáo kiểm toán cho KH tê Sau lập kế hoạch kiểm tốn, ln có bước để kiểm tra lại kế hoạch để xác định vấn đề cần thiết không cần thiết, vấn đề thực in h không thực để phục vụ công việc kiểm toán, để làm cho kế hoạch kiểm toán kế hoạch phù hợp ̣c K Quá trình kiểm toán doanh thu đề xuất chi tiết bước cần thực hiện, giúp cho việc kiểm toán thuận tiện ho Các kỹ thuật vấn, kiểm tra, so sánh với tài khoản khác ại KTV sử dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn doanh thu Đ Thường có kết hợp kiểm tốn doanh thu với thuế VAT đầu ra, ln kiểm tra phù hợp doanh thu chi phí để xác minh tính xác việc ghi ươ ̀n g nhận doanh thu, quy trình kiểm tốn thực đảm bảo nhiều xác nhận, cho phép tiết kiệm thời gian Các bước kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu rõ ràng nghiêm ngặt, Tr bước thực nhắm đến mục tiêu định để đạt mục tiêu KTV đưa trình kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán cấp cao kiểm tra giấy tờ làm việc thành viên nhóm, yêu cầu vấn đề bất thường, để tránh xảy lỗi tăng hiệu kiểm toán Việc thu thập lưu giữ tài liệu cần thiết liên quan đến kiểm toán hàng năm tạo sở cho việc kiểm tra lại giấy tờ làm việc sở cho kiểm toán SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 90 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA Ln có trao đổi nhóm kiểm tốn KH mục sai cần sửa, vấn đề mà KH kiểm toán cần ý sửa BCTC để tạo thống cao nhóm kiểm tốn KH Trước đưa báo cáo kiểm toán, phê duyệt sốt xét qua ba cấp người có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm toán, nhờ rủi ro mắc lỗi ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán giảm thiểu 3.1.1.3 Về đội ngũ nhân lực ́ uê Nguồn nhân lực vấn đề Công ty AAC quan tâm đặc biệt Với đội ́H ngũ đào tạo tốt, có kiến thức chun mơn, ln ln cập nhật nhanh chóng tê đầy đủ tất thơng tin liên quan đến thay đổi sách tài Tại AAC phịng Tư vấn Đào tạo có trách nhiệm cập nhật cung cấp thơng tin in h sách , tiêu chuẩn luật liên quan đến kế toán kiểm tốn cho KTV cao cấp thơng qua e-mail, fanpage để hướng dẫn kịp thời cho trợ lý kiểm toán ̣c K KH trình làm việc, điều kiện thuận lợi cho KTV Công ty Khi thực kiểm toán KH cũ, điều quan trọng phải xếp nhân ho phù hợp để có hiệu suất tốt Tại AAC, ln có đến hai thành viên ại nhóm kiểm tốn kiểm tốn KH năm trước để có hiểu biết sơ đặc điểm Đ kinh doanh KH, tạo điều kiện dễ hiểu thay đổi KH góp phần để tiết kiệm thời gian, cơng sức chi phí, hiệu kiểm toán nâng cao ươ ̀n g Nhân công ty tuyển chọn kỹ với ba vòng thi: vòng kiểm tra lực tiếng Anh kiểm tra chung kiến thức, vòng thứ hai kiểm tra chuyên ngành vòng cuối vấn trực tiếp tiếng Anh Tr Quá trình chọn lọc giúp AAC tuyển đội ngũ nhân viên trẻ với kiến thức vững vàng Mọi nhân viên công ty làm việc dựa phương châm: tơn trọng KH, nhiệt tình giúp đỡ thường xuyên tư vấn cho KH vấn đề KH gặp phải, tạo dựng mối quan hệ tốt với KH Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp chất lượng cao, ý thức trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp sáng nên trình hoạt động, AAC chưa để xảy sai sót, rủi ro cho KH AAC nhà đầu tư, quan chức tín nhiệm đánh giá cao chất lượng phục vụ SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 91 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên, số yếu tố khách quan chủ quan, cơng tác kiểm tốn doanh thu có hạn chế định, đặc biệt khía cạnh sau: 3.1.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Hiện nay, hầu hết KH sử dụng phần mềm để hỗ trợ cơng tác kế tốn như: MISA, BRAVO, FAST , rủi ro liên quan đến việc triển khai ứng dụng phần mềm cao trường hợp KH thay đổi sử dụng phần mềm kế ́ uê toán Tuy nhiên, AAC chưa xây dựng thủ tục đánh giá HTKSNB mơi trường ́H máy tính, nhược điểm việc hiểu đánh giá HTKSNB chưa thực tê Trong thực tế, KTV thực thủ tục hiểu HTKSN cho KH Nghiên cứu dựa kinh nghiệm KTV, thông tin từ vấn, kết hợp tài in h liệu pháp lý thu thập để đánh giá HTKSNB Công việc đơn giản, gọn nhẹ, tốn thời gian hiệu không cao không ghi lại hồ sơ kiểm gần khơng thực ̣c K tốn, lưu giữ thông tin HTKSNB chưa thực cách quán ho 3.1.2.2 Các thử nghiệm kiểm soát ại Theo tiêu chuẩn Việt Nam kiểm toán số 500 “Thử nghiệm kiểm soát việc Đ kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán HTKSNB" Tuy nhiên, giới hạn thời gian, KTV ươ ̀n g ý đến thủ tục kiểm tốn Thơng thường, thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty thực bước vấn điều tra, không bao gồm tất phương pháp cụ thể áp dụng việc kiểm tra HTKSNB Tr 3.1.2.3 Các thủ tục phân tích Khi thực tài khoản doanh thu kiểm tốn, AAC ý thực quy trình phân tích, việc thực quy trình phân tích nhanh chóng, tiết kiệm thời gian, cơng sức chứng có hiệu cao Việc sử dụng hiệu quy trình phân tích, đặc biệt HTKSNB KH hoạt động hiệu quả, giúp giảm kiểm tra chi tiết, từ đẩy nhanh cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn, nâng cao chất lượng uy tín AAC Quy trình phân tích gồm phương pháp phân tích đơn giản so sánh SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 92 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA liệu năm với năm trước, phân tích thay đổi theo thời gian phân tích tỷ lệ đơn giản Đối với khoản mục doanh thu, hầu hết thủ tục dừng so sánh thay đổi phân tích tỷ lệ doanh thu tháng quý năm Dữ liệu phân tích chủ yếu cung cấp KH Công ty không quy định việc sử dụng thông tin từ nguồn độc lập khác ngành lĩnh vực, thông tin thị trường để cải thiện độ tin cậy thủ tục phân tích Trên thực tế, KTV sử dụng quy trình phân tích mà thực kiểm ́ tra chi tiết khơng đủ thời gian ́H 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn doanh thu tê kiểm tốn BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế toán AAC thực in h Khoản mục doanh thu số quan trọng BCTC, việc cải thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu AAC hoàn toàn cần thiết Tuy nhiên, ̣c K phải tuân thủ nghiêm ngặt luật pháp, tiêu chuẩn kế toán kiểm toán quy định hành khác Dựa hạn chế tồn trình thực ho tập, em xin đề xuất số giải pháp để cải thiện quy trình kiểm tốn cơng ty 3.2.1 Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội việc sử Đ ại dụng phần mềm DN ươ ̀n g Bảng 3.1 Bảng câu hỏi HTKSNB việc sử dụng phần mềm Câu hỏi Câu trả lời Có Ghi Khơng Phần mềm kế toán DN kiểm tra trước đưa vào Tr sử dụng thực tế? Có phù hợp với quy mơ/quy trình DN khơng? Nhân viên kế tốn có đào tạo đầy đủ kiến thức sử dụng, vận hành, phòng chống vi-rút kiểm sốt hệ thống khơng? DN có sử dụng phần mềm giải pháp bảo mật, giải pháp bảo mật mạng khơng? Có kế hoạch bảo mật triển khai cho tất SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 93 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA nhân viên tổ chức cập nhật thường xun khơng? Các phận kế tốn phân chia rõ ràng ấn định trách nhiệm cụ thể khơng? Kế tốn có kiểm tra thu thập đầy đủ tài liệu, kiểm tra tài liệu gốc, kiểm tra phê duyệt trước ghi vào phần ́H hệ thống máy tính cho người dùng khơng? ́ DN có ủy quyền giới hạn quyền truy cập vào mềm khơng? Máy tính đặt phịng bị khóa, bảo vệ tê giám sát? h DN có thực lưu liệu, thiết lập biện in pháp an tồn vật lý cho thiết bị lưu trữ khơng? ̣c K Có quy trình để giải vấn đề lỗi? 11 DN có kế hoạch khắc phục sau thiệt hại cháy, nổ, ho lũ lụt? 12 Định kỳ xem xét kiểm tra hiệu suất? ại 13 DN có xem xét mối tương quan đầu liệu Đ đầu vào khơng? 14 Khi có thay đổi cải tiến phát triển phần g mềm, Cơng ty có phổ biến cho nhân viên khơng? ươ ̀n 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thực thử nghiệm kiểm sốt Vì hạn chế mặt thời gian nên TNKS thường sử dụng đầy đủ Tr q trình kiểm tốn Để khắc phục điều này, cơng ty có thể: - Thường xun tổ chức lớp tập huấn kĩ quan sát đánh giá nhằm nâng cao khả xét đốn cho nhân viên mới, giúp họ có điều kiện để tiếp xúc hiểu rõ ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát - Khi thực kiểm tốn, trưởng đồn phân cơng thành viên nhóm đảm nhiệm việc quan sát, ghi nhận thực tồn thử nghiệm kiểm sốt cần thiết Sau thực hiện, GLV họ chuyển đến trưởng đồn Thơng qua tài liệu đó, trưởng đồn có đánh giá xác HTKSNB KH SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 94 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích KTV phải thực nhiều thủ tục phân tích thay thủ tục phân tích đơn giản, hiểu tình hình DN đánh giá liệu DN có xu hướng vượt lợi nhuận giai đoạn hay khơng, từ KTV có định hướng rõ ràng để phát triển chương trình kiểm tốn phù hợp AAC sử dụng mục như: Doanh thu phải thu: Đây số hiệu sách tín dụng mà DN áp dụng cho KH Sử dụng số giúp KTV đánh giá tình hình thu nợ ́ uê KH kiểm toán thực Kể từ đó, có sở để xác Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H nhận thêm chắn doanh thu SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 95 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trải qua ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em anh, chị phòng BCTC1 hướng dẫn từ buổi trước bắt đầu tới Cơng ty KH, tạo điều kiện nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn việc kiểm toán BCTC đặc biệt kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV Cơng ty Như đề cập, ́ uê một khoản mục trọng yếu nên thường trưởng đoàn thực nhiên ́H anh,chị giúp đỡ để em hiểu cơng tác thực khoản mục Em cố gắng liên hệ kiến thức thân học nhà trường thực tiễn tê công việc KTV công ty KH để rút số nhận xét cơng tác kiểm tốn h khoản mục DT Đề tài khóa luận em muốn làm rõ ba vấn đề sau: in + Thứ nhất, khóa luận tìm hiểu lý luận kiểm tốn BCTC đối ̣c K với khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Thứ hai, khóa luận tìm hiểu q trình thực kiểm tốn Doanh thu bán ho hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC ại + Thứ ba, khóa luận tìm hiểu đưa kiến nghị góp phần hồn thiện Đ quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC ươ ̀n g Do mặt hạn chế thời gian, kiến thức trình độ lý luận, số lượng KH tiếp cận trực tiếp mức độ quan trọng khoản mục nên việc tìm hiểu trình chưa kỹ lưỡng, ý kiến nhận xét cịn mang tính chất chủ Tr quan Vậy nên, em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy khoa; anh chị KTV cơng ty để em hồn thiện đề tài “Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV kiểm tốn BCTC Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán AAC” 3.2 Kiến nghị Sau ba tháng học tập trãi nghiệm thực tế bạn đến từ nhiều trường khác AAC em nhận thấy kiến thức lý thuyết thầy trang bị kỹ càng, may mắn trường ta em học mơn Thuế Kế tốn Thuế SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 96 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA bạn trường khác chưa Tuy nhiên, mặt kỹ thực hành kiểm toán em xin kiến nghị thầy cô đưa vào giảng dạy phần “Thực hành kiểm tốn” máy tính để chúng em đỡ bỡ ngỡ Tiếp đó, em xin kiến nghị giảng dạy phần tiếng anh chuyên ngành để hiểu số kí hiệu, thuật ngữ làm Ngoài ra, em xin kiến nghị nhà trường quy định thêm chứng đầu có thêm chứng tin học nâng cao, thực tế xuyên suốt ba tháng thực tập AAC cơng việc phải thực hành máy tính có thứ ́ khơng học bị lãng quên ví dụ như: sử dụng hàm PivotTable để lọc doanh thu, chi phí 12 tháng, sử dụng hàm Subtotal để tính tổng phát sinh bảng kê chứng ́H từ….có thể số bạn hàm thân chưa tê thực hành trở nên mẽ, lạ lẫm nguyên nhân khiến thân cảm thấy tự ti, thua thiệt so với bạn khác trường Trên in h góp ý riêng thân em thực tế sâu sát làm việc bạn ̣c K khác Mong nhà trường q thấy lưu tâm 3.3 Hướng nghiên cứu tiếp tục đề tài Kiểm toán DTBH&CCDV phần hành quan trọng, rủi ro cao nên thường ho thực KTV giàu kinh nghiệm nên em chưa có hội trực tiếp thực quy ại trình để sâu phân tích mà quan sát, vấn anh chị đoàn kiểm tốn nghiên cứu tài liệu Nếu có hội tiếp tục phát triển đề tài, em Đ trau dồi thân, tích luỹ kinh nghiệm để tham gia thực tế toàn giai đoạn g quy trình kiểm tốn với nhìn cụ thể thực tế ươ ̀n Do khoản mục DTBH&CCDV khoản mục khó, thời gian thực tập có hạn nên khóa luận cịn nhiều hạn chế, em xin kiến nghị hướng phát triển đề Tr tài sau: - Nghiên cứu công tác kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV mà cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC áp dụng nhiều DN với loại hình đa dạng khác nhau, hoạt động lĩnh vực khác Từ nhìn nhận ưu, nhược điểm đề xuất hướng giải nhằm mục đích hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV AAC - Phát triển thêm phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB mơi trường công nghệ đưa kiến nghị thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm để chứng minh độ tin cậy, hữu hiệu HTKSNB mơi trường tin học SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 97 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn - Trường ĐH Kinh tế TP HCM (2014), Kiểm toán tập 1, NXB Kinh tế TP HCM Bộ mơn Kiểm sốt nội - Trường ĐH Kinh tế TP HCM (2016), NXB Kinh tế TP HCM ́ uê Bộ tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp ́H Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ABC năm 2018 tê Bộ tài chính, Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành kèm theo thông tư 214/2012/TT-BTC Ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam in h ngày 6/12/2012 Đại học Kinh tế - Đại học Huế ̣c K Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc, Slide giảng Kiểm tốn báo cáo tài chính, Trường ho TS Nguyễn Viết Lợi – ThS Đậu Ngọc Châu (2014), Kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài ại GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2015), Kiểm tốn tài chính, Đ NXB Kinh tế Quốc dân Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA), chương trình kiểm toán mẫu ươ ̀n g Ban hành theo định 366-2016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016 10 Các website: Tr http://www.vacpa.org.vn/;http://aac.com.vn; SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 98 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS HỒ THỊ THÚY NGA PHỤ LỤC A120 Chấp nhận, trì KH cũ đánh giá rủi ro hợp đồng A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán & A290 Trao đổi với BGĐ khách hàng kế hoạch kiểm toán A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn ́ A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn ́H Hợp đồng kiểm tốn A510 Phân tích sơ báo cáo tài in 11 A620 Phỏng vấn BGĐ rủi ro gian lận h 10 A610 Đánh giá HTKSNB cấp độ Doanh nghiệp tê A411 Walk Through Test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền ̣c K 12 A640 Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận 13 G141 Phân tích doanh thu theo hoạt động sản phẩm; Đối chiếu hạch toán kế ho toán với phần hành liên quan 14 G142 Phân tích doanh thu theo thời gian (tháng, quý), theo KH ại 15 G145 Kiểm tra ghi nhận doanh thu, giảm trừ doanh thu thủ pháp luật Đ 16 H110 Hành vi không tuân thủ pháp luật & H113 Kiểm tra hành vi không tuân g 17 H111 Xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước để tìm hiểu v/v tuân thủ pháp luật ươ ̀n 18 H112 Kiểm tra dấu hiệu vi phạm 19 H140 Soát xét giao dịch với bên liên quan Tr 20 H150 Chương trình kiểm tốn đánh giá khả hoạt động liên tục 21 Báo cáo tài công ty ABC SVTH: LÊ THỊ BẢO KHÁNH download by : skknchat@gmail.com 99 ... KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC. .. TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI ́ CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ ́H TOÁN AAC 36 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm. .. PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Các