Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp GVHD PGS TS Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ t[.]
Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực tập Nguyễn Huyền Hương SV.Nguyễn Huyền Hương i Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v MỞ ĐẦU CHƯƠNG I:NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .4 1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm doanh thu bán cung cấp dịch vụ 1.1.4 Kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .8 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Những sai sót thường gặp kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán 19 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .23 1.4 So sánh chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh A&C Hà Nội với chương trình kiểm tốn mẫu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 28 SV.Nguyễn Huyền Hương ii Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C .28 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C THỰC HIỆN 33 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .33 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.3 Thực kiểm toán .61 2.2.4 Thủ tục xem xét kỹ lưỡng 99 2.2.5 Xem xét việc trình bày công bố khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .99 2.3 Kết thúc kiểm toán 99 2.3.1 Thực thủ tục kiểm toán kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán 99 2.3.2 Thực rà soát lại thủ tục thực tổng hợp sai phạm phát 100 2.3.3 Trao đổi với khách hàng 103 2.3.4 Kết luận khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch 104 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DICH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI 105 3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .105 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội 106 3.1.2 Hạn chế kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội .111 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 113 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 114 SV.Nguyễn Huyền Hương iii Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .114 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thời gian tới 114 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 115 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DTBH&CCDV TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH A&C – HÀ NỘI 116 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 116 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .117 3.4 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội .117 3.5 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 120 3.5.1 Về phía Nhà nước .120 3.5.2 Về phía quan chức 121 3.5.3 Về phía chi nhánh Cơng ty Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội 122 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 123 KẾT LUẬN 124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .125 SV.Nguyễn Huyền Hương iv Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CT Công ty DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản VTXD Vận xây dựng SV.Nguyễn Huyền Hương v Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm toán khoản mục Doanh thu chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Bảng 2.1: Danh sách cổ đông tỷ lệ góp vốn Cơng ty Cổ phần XMN Bảng 2.2: Phân tích xu hướng Cơng ty Cổ phần XMN Bảng 2.3: Phân tích tỷ suất Cơng ty Cổ phần XMN Bảng 2.4: Kết luận sau phân tích sơ Công ty Cổ phần XMN Bảng 2.5: Xác định mức trọng yếu tổng thể Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro Công ty CP XMN Bảng 2.7: Kết luận rủi ro khoản mục doanh thu Công ty CP XMN Bảng 2.8: Bảng xác định hệ số rủi ro A&C-Hà Nội Bảng 2.9: Xác định mức trọng yếu khoảng cách mẫu cho khoản mục doanh thu Công ty Cổ phần XMN Bảng 2.10: Phương pháp kiểm toán khoản mục doanh thu với rủi ro đánh giá Bảng 2.11: Thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty CP XMN Bảng 2.12: Bảng đối chiếu tiêu Công ty CP XMN Bảng 2.13: Phân tích biến động tiêu doanh thu Công ty CP XMN Bảng 2.14: So sánh doanh thu kế hoạch thực Bảng 2.15: Phân tích biến động doanh thu theo tháng Công ty CP XMN Bảng 2.16: Đối chiếu số liệu kế tốn Phịng Kế hoạch Cơng ty CP XMN Bảng 2.17: Chọn mẫu đối chiếu số liệu Phòng Kế hoạch Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn Công ty CP XMN Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng hóa tháng đầu năm Bảng 2.19: Xác định số mẫu cần kiểm tra doanh thu bán hàng tháng cuối năm Bảng 2.20: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng tháng cuối năm Bảng 2.21: Xác định số mẫu cần kiểm tra doanh thu bán thành phẩm tháng cuối năm SV.Nguyễn Huyền Hương vi Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng Bảng 2.22: Trích chọn mẫu kiểm tra chi tiết doanh thu xuất Bảng 2.23: Kiểm tra chi tiết doanh thu nội Công ty TNHH G Bảng 2.24: Chọn mẫu số nghiệp vụ có giá trị lớn kiểm tra chi tiết chiết khấu thương mại Bảng 2.25: Chọn mẫu số nghiệp vụ có giá trị lớn kiểm tra chi tiết khoản giảm giá hàng bán Bảng 2.26: Chọn mẫu kiểm tra tính kỳ doanh thu Biểu 1.1: Các thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&CChi nhánh Hà Nội Biểu 1.2: Mẫu kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Biểu 2.1: Tìm hiểu sách kế tốn khoản mục doanh thu Cơng ty CP XMN Biểu 2.2: Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội bán hàng, phải thu thu tiền Công ty CP XMN Biểu 2.3: Walk Through Test Công ty CP XMN Biểu 2.4: Bút toán điều chỉnh khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty CP XMN Biểu 2.5: Kết luận sau kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty CP XMN SV.Nguyễn Huyền Hương vii Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày lớn, đặt hội thách thức phát triển ngành kiểm toán Hoạt động kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam, gặp nhiều khó khăn thách thức từ chuyển đổi chế thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển nhanh chóng Trong kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn khoản mục doanh thu khoản mục nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp hay ban quản lý doanh nghiệp…quan tâm hàng đầu BCTC Các kết luận tính trung thực hợp lí khoản mục doanh thu sở để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD) doanh nghiệp (DN), đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất Các hoạt động kiểm toán khác kiểm toán hoạt động bán hàng – thu tiền, kiểm tốn chi phí giá vốn bán hàng hướng tới mục tiêu cuối khẳng định doanh thu đạt kì có xác hợp lí hay khơng, sở để định quản lí chủ DN người quan tâm khác Trong khoản mục doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (DTBH&CCDV) đóng vai trị định, doanh thu từ hoạt động DN, sở để đánh giá lực hoạt động, SXKD tiềm phát triển Công ty tương lai Là tiêu quan trọng hàng đầu có ảnh hưởng quan trọng tới tiêu khác việc định nhiều đối tượng quan tâm, kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro, sai sót Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C cơng ty kiểm tốn thành lập sớm nước ta, kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV công ty trọng nhiên SV.Nguyễn Huyền Hương Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng tồn hạn chế lý em tìm hiểu chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực hiện” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV nói riêng; mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội thực hiện; từ đưa nhận xét, kiến nghị việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Bằng phương pháp chung hai phương pháp vật biện chứng vật lịch sử phương pháp cụ thể: tổng hợp, phân tích, đối chiếu so sánh…kết hợp với khảo sát thực tiễn kỹ thuật kế toán, kiểm toán kiến thức em học, tích lũy giúp em hồn thành khóa luận SV.Nguyễn Huyền Hương Luan van Lớp CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Phạm Tiến Hưng Kết cấu đề tài Ngoài mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn A&C Hà Nội Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn A&C Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phạm Tiến Hưng tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban giám đốc, anh chị kiểm tốn chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Do thời gian kinh nghiệm thực tế hạn chế nên dù cố gắng, Luận văn tốt nghiệp em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô Bộ môn anh chị chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn A&C Hà Nội để Luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Huyền Hương SV.Nguyễn Huyền Hương Luan van Lớp CQ50/22.06 ... cung cấp dịch vụ 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .8... QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung. .. XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .105 3.1.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục doanh thu