Đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế giới, Việt Nam chuyển thay đổi ngày Trong bối cảnh đó, vai trò kiểm toán độc lập phủ nhận nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Dịch vụ kiểm Ế toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC có ý nghĩa quan trọng, đối U với nhà nước mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, chủ đầu tư, -H tác nhân kinh tế, công chúng xã hội nói chung CLKT có ý nghĩa lớn đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán, mà có ý nghĩa vô quan TẾ trọng doanh nghiệp kiểm toán Nếu ngày đầu, CLKT nhiều hạn chế trước đòi hỏi cấp bách thị trường, CLKT IN H nâng lên tầm cao Các kiểm toán kiểm soát chặt chẽ CTKT nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng K cao Bên cạnh số lượng CTKT độc lập ngày tăng mạnh có mặt C CTKT nước làm cho yếu tố cạnh tranh trở nên gay gắt buộc CTKT Ọ nước phải không ngừng nâng cao uy tín chất lượng hoạt động kiểm IH toán, xem vấn đề sống còn, định khả phát triển lâu dài công Ạ ty Đ Tuy nhiên, thực trạng ngày trở nên nghiêm trọng nghi ngại G công chúng CTKT Trước nhiều vụ gian lận BCTC công ty N niêm yết gần đây, nhiều vấn đề đặt ngành kế toán, kiểm toán Việt Ư Ờ Nam Từ thấy yêu cầu cấp bách BCTC trung thực, hay nói cách khác chất lượng thật hoạt động kiểm toán mà TR CTKT cung cấp Nhận thức điều này, nên trình thực tập nghiêm túc chi nhánh Nha Trang công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C lựa chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực hiện” làm đề tài luận văn tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau:  Thứ nhất: Hệ thống hóa mặt lý luận quy trình KSCL hoạt động kiểm toán BCTC  Thứ hai: Tìm hiểu thực tế quy trình KSCL hoạt động kiểm toán BCTC CTKT Tư vấn A&C -H nâng cao hiểu hoạt động CTKT Tư vấn A&C U Ế  Thứ ba: Nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần Đối tượng nghiên cứu: TẾ Quy trình KSCL kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực 4.1 Phương pháp thu thập số liệu  IN H Phương pháp nghiên cứu K Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam C hành tài liệu chuyên khảo có liên quan giáo trình, sách báo kỹ Ọ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC IH  Thu thập tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới hoạt động KSCL hoạt Ạ động kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C  Đ Quan sát trình KTV tiến hành kiểm toán vấn KTV G quy trình KSCLT hoạt động kiểm toán thực tế Ư Ờ N  Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý Kiểm toán viên TR 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để từ có nhìn khái quát vấn đề nghiên cứu Giới hạn phạm vi nghiên cứu a, Nội dung thực hiện: Do giới hạn thời gian không gian nên đề tài nghiên cứu việc hoạt động KSCL hoạt động kiểm toán KTV CTKT Tư vấn A&C áp dụng khách hàng Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ABC SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính b, Không gian: Đề tài thực Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Nha Trang c, Thời gian: Số liệu thực Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ABC cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2011 Thời gian nghiên cứu ngày 18/02/2012 đến ngày 13/03/2012 Ế Tính đề tài: U Đề tài “Đánh giá quy trình KSCL hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính” không -H phải đề tài nhiên trường Đại học Kinh Tế Huế, đề tài chưa thực nghiên cứu TẾ Đối với chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Nha Trang, đề tài lần thực từ công ty A&C liên kết với Tập đoàn H Kiểm toán quốc tế Baker Tilly International Sau liên kết với Tập đoàn này, công IN ty thay đổi hệ thống hồ sơ, giấy tờ làm việc dựa theo hồ sơ mẫu mà Tập đoàn cung K cấp Đồng thời, hệ thống KSCL kiểm toán công ty thiết kế lại theo C tiêu chuẩn quốc tế mà Tập đoàn đưa Ọ Bên cạnh đó, đề tài đưa giải pháp có tính thực tế cao, phù hợp với tình IH hình công ty A&C, nhằm bổ sung hạn chế tồn tại, phần giúp cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp tạo uy tín cho TR Ư Ờ N G Đ Ạ A&C việc phát triển thị trường kiểm toán đầy sôi động thách thức Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.1 Các quan điểm chất lượng: Ế  Chất lượng mà mức độ phù hợp sản phẩm yêu cầu người tiêu -H  Chất lượng phù hợp với yêu cầu (Philip B Crosby) U dùng (Eauropean Organization for Quality Control) TẾ  Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc (từ điển Tiếng Việt 1994) H  Chất lượng mức phù hợp sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu IN đề định trước người mua (TCVN 5200-ISO9000) K Trên thực tế, nhu cầu thay đổi theo thời gian, thế, cần xem xét định kỳ C yêu cầu chất lượng để đảm bảo lúc sản phẩm doanh nghiệp thỏa Ọ mãn tốt nhu cầu người tiêu dùng Các nhu cầu thường chuyển thành IH đặc tính với tiêu chuẩn định Nhu cầu bao gồm tính sử dụng, tính dễ sử dụng, tính sẵn sàng, độ tin cậy, tính thuận tiện dễ dàng sửa chữa, tính an toàn, Ạ thẩm mỹ, tác động đến môi trường Các doanh nghiệp sản xuất mua lại sản Đ phẩm bán lại cho người tiêu dùng thị trường nhằm thu lợi nhuận, quan niệm G người tiêu dùng chất lượng phải nắm bắt đầy đủ kịp thời Dưới quan N điểm người tiêu dùng, chất lượng phải thể khía cạnh sau: Ư Ờ  Chất lượng sản phẩm tập hợp tiêu, đặc trưng thể tính kỹ thuật, hay tính hữu dụng TR  Chất lượng sản phẩm thể với chi phí Người tiêu dùng không chấp nhận mua sản phẩm với giá  Chất lượng sản phẩm phải gắn liền với điều kiện tiêu dùng cụ thể người, địa phương Chất lượng sản phẩm hiểu sau: Chất lượng sản phẩm tổng hợp tiêu, đặc trưng sản phẩm thể mức thỏa mãn nhu cầu điều kiện tiêu dùng xác định SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính 1.1.2 Định nghĩa chất lượng kiểm toán: “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán KTV; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp KTV nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định tr- Ế ước với giá phí hợp lý.” (Chuẩn mực kiểm toán số 220 – KSCL hoạt động kiểm toán, ưởng Bộ Tài chính) 1.1.3 Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán: -H U Ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2003 Bộ tr- TẾ a) Mức độ thoả mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán H người sử dụng kết kiểm toán: IN Tính khách quan, độc lập KTV điều kiện trước hết để đảm bảo ý nghĩa K giá trị sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập Ý kiến kiểm toán đưa không làm tăng thêm lượng thông tin cho người sử dụng kết kiểm toán mà đảm C bảo cho đối tượng tính trung thực hợp lý BCTC mà họ IH Ọ cung cấp Sự đảm bảo chấp nhận có giá trị bởi: (i) ý kiến kiểm toán đưa chuyên gia kiểm toán có đủ lực, trình độ chuyên môn; (ii) tính độc Ạ lập, khách quan ý kiến kiểm toán Những người sử dụng kết kiểm toán Đ thật hài lòng thoả mãn họ tin tưởng ý kiến kiểm toán đưa dựa G sở Để đánh giá tiêu này, người ta xem xét tính tuân thủ chuẩn N mực nghề nghiệp KTV CTKT, điều thể rõ qua tính chuyên Ư Ờ nghiệp KTV trình thực công việc kiểm toán Việc đánh giá cần bao quát khía cạnh sau: TR  Đảm bảo tính độc lập, khách quan trực  Kiến thức, kỹ kinh nhiệm KTV  Các phương pháp thu thập đánh giá chứng kiểm toán  Công tác giám sát, quản lý kiểm toán  Các thủ tục soát xét, phát hành BCKT  Các khía cạnh khác SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính b) Mức độ thoả mãn đóng góp KTV nhằm nâng cao hiệu quản lý tài đơn vị kiểm toán theo chế độ sách nhà nước qui định riêng đơn vị Mục tiêu kiểm toán độc lập BCTC đưa ý kiến độc lập tính trung thực hợp lý BCTC Do tiêu thứ thể thoả Ế mãn tính khách quan, độc lập tin cậy vào ý kiến kiểm toán người sử U dụng kết kiểm toán tiêu lại thoả mãn đơn vị kiểm -H toán giá trị gia tăng mà KTV cung cấp cho đơn vị Đối với nhà quản lý đơn vị kiểm toán, việc phát ngăn ngừa sai sót quản lý tài TẾ chính, kế toán lúc hoàn hảo kiểm soát toàn Do BCTC đơn vị lập nên có sai sót trọng yếu hạn chế H hệ thống kiểm soát đơn vị Trách nhiệm KTV phải đảm bảo IN BCTC sai sót trọng yếu, có kiểm toán cần sai sót K để đơn vị sửa chữa điều chỉnh sơ cho việc không đưa ý kiến chấp C nhận toàn phần Đó sở để nhà quản lý đơn vị tin tưởng đặt hy vọng Ọ vào phát kiến nghị đóng góp KTV theo sửa đổi IH đảm bảo BCTC họ trung thực hợp lý Hơn nữa, thông qua phát kiến nghị đóng góp KTV nhà quản lý đơn vị hoàn thiện hệ Đ Ạ thống kiểm soát nâng cao hiệu quản lý tài kế toán đơn vị G Mức độ thoả mãn nhà quản lý đơn vị đóng góp kiểm N toán không cụ thể hoá số lượng có Ư Ờ phát kiến ghị góp ý hoàn thiện hệ thống kiểm soát đơn vị mà đánh giá hài lòng đánh giá cao nhà quản lý doanh nghiệp tính TR chuyên nghiệp trách nhiệm KTV trình kiểm toán c) BCKT lập phát hành theo thời gian đề thư hẹn kiểm toán chí phí cho dịch vụ kiểm toán mức độ phù hợp Một yêu cầu thông tin tài tính kịp thời, thông tin không cung cấp lúc trở nên giá trị sử dụng, đồng thời gây nhiều khó khăn việc đưa định quản lý bỏ lỡ hội kinh doanh Mặc dù kiểm toán kênh cung cấp thông tin riêng biệt, SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính khâu thẩm định hệ thống cung cấp thông tin Các thông tin tài đơn vị lập KTV, CTKT kiểm tra đưa ký kiến tính trung thực hợp lý thông tin trước chuyển cho người sử dụng Do chậm trễ trình kiểm toán nguyên nhân việc tổ chức, giám sát quản lý kiểm toán thiếu hiệu lý khác từ phía CTKT dẫn đến chậm trễ không theo kế hoạch đặt hợp đồng kiểm toán hay Thư hẹn kiểm toán làm U Ế ảnh hưởng đến uy tín giá trị dịch vụ CTKT -H Về giá phí kiểm toán, tiêu quan trọng đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán Ở tiêu thứ thứ hai nói lên tính chất kỹ thuật dịch vụ, TẾ đánh giá mức độ thoả mãn nhu cầu người sử dụng kết dịch vụ kiểm toán đảm bảo cho tính trung thực, hợp lý BCTC mà họ cung cấp H lượng ý kiến tư vấn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn IN vị kiểm toán Trong kinh tế thị trường đặc biệt hoạt động kiểm toán độc lập, K việc quan tâm đến lợi ích đơn vị kiểm toán quan trọng, yếu C tố kinh tế xã hội dịch vụ Yếu tố yêu cầu CTKT phải đảm bảo nhu Ọ cầu có ý kiến độc lập KTV tính trung thực BCTC mà giá nhu cầu IH thoả mãn Phí dịch vụ kiểm toán xác định sở thời gian cần thiết để KTV thực công việc kiểm toán đơn giá công làm việc KTV Ngoại trừ Ạ ảnh hưởng yếu tố đơn giá công làm việc KTV hợp tác đơn Đ vị kiểm toán với KTV trình kiểm toán việc xác định giảm thiểu G thời gian kiểm toán mà đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán N thích hợp điều kiện để giảm thiểu giá dịch vụ cho khách hàng Đó thể TR Ư Ờ tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán 1.2 Tổng quan KSCL kiểm toán: 1.2.1 Khái niệm KSCL hoạt động kiểm toán: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính Chất lượng yếu tố ngẫu nhiên, kết tác động hàng loạt yếu tố có liên quan chặt chẽ với Muốn đạt chất lượng mong muốn cần phải quản lý, kiểm tra cách đắn yếu tố Một hoạt động quản lý lĩnh vực chất lượng gọi giám sát chất lượng (hay gọi KSCL) KSCL áp dụng loại hình doanh nghiệp, quy mô lớn Ế đến nhỏ KSCL đảm bảo cho doanh nghiệp làm việc phải làm U Kiếm soát chất lượng việc giúp sản phẩm kiểm toán đạt chất lượng, -H giúp đạt mục tiêu đơn vị, nghề nghiệp với điều kiện KSCL phải nhân tố cấu thành chế hoàn chỉnh riêng rẽ hay chắp vá TẾ Đứng góc độ CTKT, KSCL trình KTV độc lập CTKT thực H sách thủ tục KSCL toàn hoạt động kiểm toán công ty IN kiểm toán K Đứng góc độ xã hội, kết kiểm toán sở để người sử dụng định có liên quan Vì vậy, để đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán việc C KSCL thực CTKT mà cần phải thực tác IH Ọ nhân bên như: hội nghề nghiệp, quan chức liên quan… Tóm lại, KSCL định nghĩa quy trình thiết kế nhằm đánh giá Ạ chất lượng ý kiến, xét đoán KTV, NKT kết luận rút để lập Đ BCKT trước phát hành thức; đồng thời quy trình đảm bảo G tất kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán nhằm N nâng cao chất lượng kiểm toán Ư Ờ 1.2.2 Mục đích công tác KSCL hoạt động kiểm toán BCTC: TR Bất kỳ sản phẩm cung cấp thị trường cần có chất lượng đảm bảo Đối với dịch vụ kiểm toán vậy, chất lượng hoạt động kiểm toánhiện nhiều đối tượng quan tâm có ảnh hưởng đến việc định người sử dụng Mục đích công tác KSCL là:  Việc kiểm toán phải thực phù hợp với chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán quy chế, quy định khác hoạt động kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính  Các thành viên nhóm kiểm toán hiểu rõ quán kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực hiện, lập báo cáo kết kiểm toán  Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán có đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp, phù hợp với chuẩn mực quy định Tất lỗi thiếu sót, vấn đề không minh bạch phải nhận biết, ghi lại văn bản, giải đắn báo cáo cho người có thẩm quyền cao xem xét xử lý U Ế  Đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra; BCKT phải bao gồm đầy đủ ý -H kiến đánh giá, xác nhận kết luận kiến nghị kiểm toán liên quan đến kiểm toán Rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán tương lai TẾ Những kinh nghiệm cần phải nhận biết, ghi chép phải đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau hoạt động phát triển nhân IN H 1.2.3 Hệ thống KSCL kiểm toán: Chuẩn mực KSCL VSQC quy định hành KSCL có liên K quan quy định trách nhiệm CTKT việc xây dựng thực hệ thống C KSCL cho kiểm toán Hệ thống KSCL bao gồm sách thủ tục IH Ọ cho yếu tố sau: (1) Trách nhiệm BGĐ chất lượng công ty: Ban lãnh đạo doanh nghiệp Ạ kiểm toán phải thiết kế thực sách thủ tục để xác định rõ trách Đ nhiệm ban lãnh đạo hệ thống KSCL doanh nghiệp G (2) Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan: Các N sách thủ tục doanh nghiệp phải thiết kế thực để có đảm bảo hợp lý Ư Ờ doanh nghiệp, KTV hành nghề NKT phải tuân thủ yêu cầu đạo đức nghề nghiệp có liên quan; TR (3) Chấp nhận, trì quan hệ khách hàng hợp đồng kiểm toán cụ thể: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục chấp nhận tiếp tục trì quan hệ với khách hàng hợp đồng kiểm toán; (4) Nguồn nhân lực: Doanh nghiệp phải thiết kế sách thủ tục để có đảm bảo hợp lý doanh nghiệp có đủ KTV có kỹ lực chuyên môn tuân thủ đạo đức nghề nghiệp cần thiết để thực hợp đồng kiểm toán; SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính (5) Thực kiểm toán: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để có đảm bảo hợp lý hợp đồng kiểm toán thực theo chuẩn mực nghề nghiệp, tuân thủ pháp luật quy định, báo cáo kiểm toán phát hành có chất lượng cao phù hợp với tình hình cụ thể; (6) Giám sát: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để kiểm tra, giám sát đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng để có đảm U Ế bảo hợp lý sách thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát chất lượng -H phù hợp, đầy đủ, hoạt động hiệu tuân thủ pháp luật quy định hành TẾ (7) Hồ sơ kiểm toán: Doanh nghiệp phải thiết kế thực sách thủ tục để có hồ sơ cung cấp đầy đủ chứng thích hợp liên quan đến yếu tố H hệ thống kiểm soát chất lượng IN 1.2.4 Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC: KSCL hoạt động kiểm toán phạm vi toàn công ty: 1.2.4.1.1 Trách nhiệm ban giám đốc chất lượng công ty: Ọ C K 1.2.4.1 IH Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải chịu trách nhiệm chất lượng tổng thể kiểm toán mà giao phụ trách (VSA 220, 08) Đ Ạ Để thực trách nhiệm chất lượng tổng thể kiểm toán, thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán phải có biện pháp đạo phù hợp tới N G thành viên khác NKT, cần nhấn mạnh: Ư Ờ (a) Tầm quan trọng CLKT việc: (i) Thực kiểm toán tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật TR quy định có liên quan; (ii) Tuân thủ sách thủ tục CTKT KSCL; (iii) Phát hành BCKT phù hợp với tình hình thực tế kiểm toán; (iv) NKT có khả nêu vấn đề bất đồng mà không sợ bị đe dọa; (b) Chất lượng yếu tố thiết yếu thực kiểm toán Một số phương pháp để BGĐ truyền đạt tư tưởng chất lượng KSCL tới nhân viên công ty: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 10 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính khách hàng quan tâm Nhận biết điều này, so sánh mối tương quan chung với giá phí CTKT khác để trì khách hàng, đặt mục tiêu chất lượng phù hợp, không ảnh hưởng bất lợi đến CTKT Bảng đánh giá hài lòng khách hàng thiết kế nêu sẵn câu hỏi khía cạnh trên, câu hỏi tương ứng có câu trả lời có mức độ từ “hoàn toàn Ế không” tương ứng với mức độ kiểm toán kém, đến “có mức xuất sắc” tương ứng U với chất lượng kiểm toán tốt, “N/A” không áp dụng Khách hàng sử dụng dấu  TẾ H IN K Ư Ờ N 11 G 10 Đ Ạ C Ọ I Giao tiếp: Chúng có hiểu nhu cầu mong đợi ông/bà không? Chúng có hiểu mục tiêu ông/bà không? Nhóm có giữ liên hệ với ông/bà suốt năm hay không? Nhóm có báo cho ông/bà biết tất phát triển chuyên môn liên quan đến ông/bà hay không? Họ có thông báo cho ông/bà tiến độ công việc không? Họ có thông báo cho ông/bà trước ước tính phí kiểm toán cho hợp đồng Các văn có xác dễ hiểu không? Chúng tổ chức trình bày tốt chuẩn bị chu đáo không? Những công văn fax có rõ không? Chúng có đưa cho ông/bà kiến nghị hay giải thích miệng cách rõ ràng hay không? Chúng có trao đổi cách hiệu thành viên nhóm kiểm toán không? Chúng có hợp tác cách có hiệu với phận khác không (trong trường hợp có nhiều văn phòng làm)? Chúng có đảm bảo việc theo dõi sau hợp đồng hoàn thành không? Ông/bà có nhận hoá đơn ghi rõ ràng dịch vụ mà cung cấp không? Đánh giá II Trả lời / phản ứng Chúng có sẵn sàng trả lời cho câu hỏi ông/bà? Chúng có đưa định nhanh chóng? Chúng có tuân thủ thời hạn ông/bà đưa ra? Chúng có tiếp nhận cách nhiệt tình lần ông/bà N/ A IH -H vào ô để trả lời câu hỏi TR 12 13 14 SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo X 90 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính gọi điện đến? Ế X TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Chúng có hiểu rõ hoạt động công ty ông/bà không? Chúng có giúp ông/bà xác định yếu tố quan trọng vấn đề không? Chúng có giảm thiểu phiền toán gây cho công ty ông/bà công việc không? Chúng có xác định công việc không? Chúng có kiểm soát tốt công việc không? Chúng có thực tất công việc mà ông/bà mong đợi từ phía không? Các chuyên gia có sẵn sàng trường hợp cần đến họ không? Nếu có thay đổi nhân sự, việc thay đổi có tổ chức tốt không? Những kiến nghị có mang tính xây dựng, thích 10 hợp cần thiết không? Các kiến nghị có phản ánh sáng kiến, sáng tạo tính sáng 11 suốt không? Phẩm chất, công cụ trạng thái tinh thần người phụ 12 trách nhóm có đáp ứng yêu cầu ông/bà không? Những người phụ trách nhóm quan tâm đến công 13 ty không? 14 Ông/bà có hài lòng làm việc với không? Đánh giá IV Giá trị / giá dịch vụ Công việc đáp ứng mục tiêu ông/bà không? Những kiến nghị đưa vượt phạm vi công việc xác định không? Nhóm có xem xét vấn đề quan trọng công ty ông /bà với cách nhìn khách quan không? Chúng có làm giảm nhẹ công tác kế toán công ty ông/bà không? Ông/bà có tiết kiệm (thời gian & tiền bạc) không? Chúng có xác định phí kiểm toán không? Đánh giá X U Chúng có trả lời nhanh chóng công văn hay yêu cầu? Chúng có giữ cam kết mình? Đánh giá III Hỗ trợ kỹ thuật chuyên môn Chúng có lên kế hoạch tốt cho hợp đồng ký kết với công ty ông/bà không? SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 91 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính U Ế Nhìn chung, ông/bà đánh giá độ hài lòng dịch vụ cung cấp công ty 12 tháng qua? Rất tốt  Tốt  Trung bình  Tạm  Yếu  Trên sở kinh nghiệm ông/bà dịch vụ cung cấp công ty 12 tháng qua, ông/bà có mong muốn tiếp tục làm việc với chúng tôi: Có thể không Rất  Có thể   Không  Ông/bà có vấn đề đáng kể với công ty 12 tháng qua? Không Xin ông/ bà cho ý kiến cải thiện, đóng góp dịch vụ chúng tôi: -H Các thủ tục tìm hiểu nên gởi fax, mail trước để công việc diễn nhanh TẾ Ngoài ra, công ty nên xây dựng “Bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng” H nhằm tổng kết lưu trữ vào hồ sơ phục vụ cho công tác kiểm soát Sau đây, người viết IN xin giới thiệu mẫu “Bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng” gợi ý K cho A&C với mức đánh giá từ “rất không hài lòng” đến “rất hài lòng” Ạ IH Ọ C BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ SỰ HÀI LÒNG CỦA KHÁCH HÀNG Khách hàng: Kỳ kế toán: Thời gian kiểm toán: Kiểm toán viên: TR Ư Ờ N G Đ Cách tiếp cận phương pháp A Lập kế hoạch kiểm toán Mục tiêu phạm vi kiểm toán phù hợp Đã có trao đổi, bàn bạc cách có hiệu bảng câu hỏi kiểm soát nội yêu cầu tài liệu Mục tiêu, thời gian trình kiểm toán bàn bạc cách đầy đủ họp sơ cố gắng đáp ứng câu hỏi yêu cầu quý Công ty B Thực kiểm toán Các KTVcó kiến thức đầy đủ tiến hành kiểm toán Cuộc kiểm toán xếp tiến hành cách có hiệu Các phương pháp kiểm toán mang tính xây dựng tích cực Quý Công ty có hội để đưa lời giải thích tài liệu mà thu thập trình kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 92 Khóa luận tốt nghiệp U Ế Mức độ ảnh hưởng giới hạn kiểm toán thích hợp lĩnh vực kinh doanh chủ yếu, rủi ro hoạt động xem xét C Kiểm soát thời gian Việc ước lượng thời gian cho kiểm toán hợp lý Việc kiểm toán hoàn thành thời gian cho phép Thời gian gián đoạn xảy mức độ tối thiểu hoạt động hàng ngày Mối quan hệ công việc A Chúng tư vấn trao đổi thông tin hiệu trình thực kiểm toán B Chúng nói chung sẵn sàng giúp đỡ lịch thiệp trình kiểm toán C Chúng làm việc với tinh thần cầu thị, chuyên nghiệp chủ động Chất lượng BCKT A Kết ý kiến kiểm toán hợp lý, tài liệu thu thập được trình bày cách rõ ràng B Đề xuất thực tiễn, khả thi, hiệu mặt chi phí C Bản dự thảo đưa cách thời gian D Bản dự thảo xác, có mục đích chuyên nghiệp E Chúng linh hoạt xử lý vấn đề liên quan đến từ ngữ, trình bày báo cáo vấn đề phát sinh sau ngày kiểm toán F Trong họp tổng kết thức với quý Công ty, tất tài liệu tìm được thảo luận với mức độ chi tiết phù hợp với mong muốn quý Công ty tất vấn đề liên quan đến thực tế (mà chưa giải quyết) bàn bạc Tổng hợp ý kiến khách hàng A Một cách tổng quát, kiểm toán cung cấp cho quý Công ty giá trị gia tăng B Bản đánh giá có ích cho phần trách nhiệm lĩnh vực hoạt động quý Công ty C Điều quý Công ty quan tâm trình bày đầy đủ đánh giá Chúng cần có thay đổi cụ thể để cải thiện tốt trình soát xét mình? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Các nhận xét khác bao gồm đề xuất cải thiện tổ chức hoạt động cách có hiệu quả: TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Khoa Kế Toán – Tài Chính SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 93 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính Chúng mong nhận lại đánh giá từ phía quý Công ty nhằm đảm bảo đáp ứng mong đợi quý Công ty đo lường tính hiệu lực Thứ hai, Công ty nên quan tâm đến việc đánh giá chất lượng  Ế KTV nhằm góp phần không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán Bởi vì, U công ty cung cấp dịch vụ nói chung đặc biệt CTKT nguồn nhân lực đóng vai -H trò quan trọng yếu tố cần quan tâm KSCL kiểm toán Trong trình kiểm toán, phối hợp làm việc ban giám đốc, NKT TẾ phận KSCL liên tục Trong NKT, trưởng nhóm người có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát kiểm IN H tra trợ lý KTV công việc mình,có nghĩa trưởng nhóm cấp kiểm soát trực tiếp Đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán phải lập thông qua K họp bàn luận nhóm kiểm toán, chủ yếu xem xét trưởng nhóm C trợ lý KTV có thêm số khía cạn đánh giá thuộc trách nhiệm trưởng Ọ nhóm, kết cho nhận xét cá nhân nhóm, sau nộp lại cho IH ban kiểm soát để có điều chỉnh hay hoàn thiện công tác nâng cao chất lượng đội Ạ ngũ nhân viên Các khía cạnh đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán kiến Đ thức chuyên môn, khả đánh giá phân tích, trình bày giấy làm việc, thái độ, quan hệ với khách hàng Đặc biệt, xét thêm khía cạnh tổ chức làm việc, giám sát, khả N G diễn đạt lời trưởng nhóm Các mức đánh giá “trên”, “bằng”, “dưới”, Ư Ờ “không sở đánh giá” với mong đợi phần công việc giao Sự mong đợi mang tính chất định tính liên quan đến nhiệm vụ người so sánh tương quan TR với trình độ, cấp độ trợ lý KTV, KTV Cuối bảng nhận xét nhân viên cần có phần ý kiến nhân viên nêu lên có khác biệt lớn đánh giá tập thể cá nhân, để phận KSCL có hướng để đánh giá cách đắn Các bảng đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán phải điền sau kiểm toán kết thúc chậm ngày để có thông tin kịp thời chuẩn xác Sau “Bảng đánh giá chất lượng kiểm toán viên” điền trưởng NKT người viết đề xuất sau: SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 94 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính SỰ MONG ĐỢI Bằng Dưới Không sở KHẢ NĂNG ĐÁNH GIÁ VÀ PHÂN TÍCH Trên Khả áp dụng thực tế lý thuyết kế toán & kiểm toán vào trường hợp cụ thể khách hàng Nhận thông báo kịp thời cho cấp vấn đề chuyên môn Hình thành giải pháp thay cho vấn đề Nhận thông báo kịp thời cho cấp vấn đề tiềm dự toán dự trù Ra định phù hợp thể dạng văn định Phân biệt trình tự thủ tục hợp lý bất hợp lý Sử dụng hiệu kỹ phân tích để phân tích thông tin tài Đánh giá chung phần TRÌNH BÀY GIẤY LÀM VIỆC Trên Tổ chức Xúc tích Giải thích rõ ràng kết luận xác Nối công việc với phần khác, bao gồm việc đánh dấu tham chiếu Thận trọng, đầy đủ, tự kiểm tra Gọn gàng, dễ đọc Đánh giá chung phần THÁI ĐỘ Trên Thái độ mang tính chuyên nghiệp tích cực (nhiệt tình có hiệu quả) Phản ứng tích cực với gợi ý hướng dẫn, sẵn sàng học hỏi Sáng kiến tự động viên làm việc Đánh giá chung phần Bằng Dưới Không sở TẾ -H U Ế Trên Bằng Dưới Không sở TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H KIẾN THỨC CHUYÊN MÔN Các nguyên tắc kế toán Các chuẩn mực kiểm toán Các trình tự thủ tục Công ty Các yêu cầu ngành công nghiệp riêng Các báo cáo tài chính, chuẩn bị kiểm tra ghi chú, báo cáo kiểm toán Thông tin đầu vào thư quản lý Đánh giá chung phần QUAN HỆ VỚI KHÁCH HÀNG SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo Trên Bằng Dưới Không sở Bằng Dưới Không sở 95 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính Bằng Dưới Không sở U Trên IN H TẾ -H TÍNH CÁCH CÁ NHÂN Thận trọng biết giữ bí mật Có khả hoà nhập với người khác Làm việc hoàn cảnh cấp bách Độ tin cậy Tính tự tin thích hợp Đĩnh đặc, chín chắn Ăn mặc gọn gàng Đánh giá chung phần Ế Dễ dàng nhận lòng tin, tôn trọng hợp tác khách hàng Quan tâm đến việc cung cấp cho khách hàng dịch vụ chất lượng cao Thể am hiểu hoạt động khách hàng Đáp ứng sáng tạo phong phú yêu cầu khách hàng, bao gồm việc phát hội phát triển công việc Đánh giá chung phần K Đối với trưởng nhóm điền KTV điều hành cần xét thêm1 số yếu tố C chất lượng công việc Người viết đề xuất bảng sau: Ọ SỰ MONG ĐỢI Trên Bằng Dưới Không sở GIÁM SÁT NHÂN VIÊN Trên Bằng Khuyến khích có hiệu để nhân viên làm việc mức độ cao Tự nguyện giám sát đào tạo nhân viên kiểm tra công việc họ Khả áp dụng thực tế lý thuyết kế toán& kiểm toán vào trường hợp cụ thể khách hàng Giao nhiệm vụ thích hợp Tỏ cân nhắc, tôn trọng quan tâm đến cấp Đánh giá chung phần DIỄN ĐẠT VIẾT VÀ BẰNG KHẨU NGỮ Trên Bằng Truyền đạt và/hay hiểu dẫn Dưới Không sở Dưới Không sở TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH TỔ CHỨC LÀM VIỆC Lên kế hoạch tổ chức có hiệu Hoàn thành phần việc giao theo dẫn Đảm đương nhận trách nhiệm Thực công việc có hiệu Đáp ứng ước tính hợp lý thời gian Quản lý hoàn thành nhiệm vụ có hiệu Đánh giá chung phần SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 96 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính -H U Ế Diễn đạt thông tin có hiệu & nhận chấp nhận thực Chất lượng thông tin viết vd: kế hoạch làm việc, thư quản lý, thư tín giaodịch… Đánh giá chung phần Nhận xét chung người đánh giá: Tốt - Các điểm mạnh nhân viên :giám sát, làm việc hiệu - Các điểm yếu nhân viên : trình bày GLV, diễn đạt thông tin chưa đạt Những gợi ý cho việc cải thiện tình hình trên: Nhận xét nhân viên đánh giá: Đồng ý với kết luận nhóm kiểm toán Bảng đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán: điền KTV điều hành: TẾ H không IH B Phân chia công việc Ọ C K IN A Các yêu cầu chuyên môn Có Có đảm bảo tất thànhviên nhóm kiểm toán đáp ứng yêu cầu tính độc lập khách hàng? Các thành viên nhóm có nắm qui định bảo mật hay không? Tất thànhviên có tuân thủ qui định hay không? Không áp Bình dụng luận Có không Không áp Bình dụng luận Ư Ờ N G Đ Ạ Việc phân chia công việc cho thành viêntrong nhóm có phù hợp với yếu tố sau hay không?  Qui mô độ phức tạp công tác  Quĩ thời gian thành viên Năng lực riêng cần thiết Lịch trình công việc cần thực  Cơ hội đào tạo chỗ TR  Phẩm chất thành viên (kinh nghiệm, chức trách)  Phạm vi giám sát cần thiết  Vấn đề tính độc lập C Tham khảo ý kiến Đối với vấn đề khó khăn cần có nghiên cứu riêng, nhóm kiểm toán có: Tìm đến tài liệu đầy đủ thích hợp? Hỏi ý kiến chuyên gia lĩnh vực? Chuyên gia có biết đến công ty? SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 97 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính Chuyên gia có thường xuyên tham gia vào công tác công ty? Công việc chuyên gia có xác định đúng, đánh giá, xem xét đến lưu chuẩn xác vào tài liệu? Đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Tuy nhiên, việc đánh giá chất lượng KTV NKT thực sau lần kiểm toán khách hàng Việc kiểm soát trở nên không cần thiết tiêu tốn thời gian nhóm kiểm toán cấp kiểm soát Công việc đánh giá KSCL KTV NKT nên thực đồng có quy tắc sau: - Đột xuất, vào đợt mùa kiểm toán, tất nhóm kiểm toán phải thực việc đánh giá chất lượng KTV NKT Làm vậy, hầu hết nhân viên công ty đánh giá lực chuyên môn kỹ làm việc nhóm - Những trường hợp đặc biệt, cấp soát xét yêu cầu đánh giá bổ sung lần kiểm toán Có thể nguyên nhân thiếu đánh giá cá nhân đoàn hay có bất đồng, mâu thuẫn nội nhóm cần xem xét Như vậy, việc đánh giá chất lượng KTV NKT đầy đủ mà không gây lãng phí công sức, tiền cho thân CTKT Việc mang lại hiệu tốt hoạt động kiểm soát chất lượng nhân viên nắm bắt phát triển nguồn lực quan trọng CTKT, chất lượng kiểm toán từ mà nâng cao SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 98 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Trải qua hai mươi năm hình thành phát triển, với phát triển ngành kiểm toán nước nhà, công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C ngày khẳng định chỗ đứng Hiệu kiểm toán cải Ế thiện thấy rõ uy tín công ty trải dài khắp nước U Qua trình thực tập, tìm hiểu công việc nghiên cứu đề tài “Đánh giá quy -H trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực hiện” Bản thân tích lũy TẾ kiến thức thực tế hiểu rõ hoạt động kiểm toán nước, công ty TNHH H Kiểm toán Tư vấn A&C nói chung chất quy trình kiểm soát chât IN lượng kiểm toán nói riêng Tôi cố gắng nỗ lực sâu tìm hiểu kỹ thuật thu thập chứng hoàn thành nội dung sau: K  Tóm lược số sở lý luận liên quan đến quy trình KSCL kiểm toánbáo cáo C tài để từ làm sở cho việc phân tích, vận dụng, làm rõ vấn đề nghiên cứu Ọ  Đi sâu nghiên cứu thực tiễn quy trình KSCL hoạt động kiểm toán báo cáo tài IH công ty A&C từ phát ưu điểm hạn chế Ạ tồn Đ  Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình KSCL kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH A&C N G Với giải pháp đưa ra, hi vọng góp phần hoàn thiện quy trình KSCL Ư Ờ hoạt động kiểm toán, cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp tạo uy tín cho A&C việc phát triển thị trường kiểm toán đầy sôi động TR thách thức Việt Nam Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận, kiến thức thực tế chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Chính vậy, mong nhận góp ý quý thầy cô anh chị kiểm toán viên A&C để hoàn thiện đề tài SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 99 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính 2.Kiến nghị 2.1 Về phía Công ty Kiểm toán Tư vấn A&C:  Không ngừng nâng cao hoàn thiện quy trình kiểm toán, soát xét chung; thường xuyên cập nhật cho phù hợp với yêu cầu xã hội  Không ngừng nâng cao trình độ kiểm toán viên, thông qua sách Ế tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, xử phạt Quy định trách nhiệm, hướng dẫn nhân U viên nắm bắt tầm quan trọng KSCL kiểm toán Chú trọng tính tuân thủ -H đạo đức nghề nghiệp Công ty  Qua kiểm toán cụ thể, Công ty cần tiến hành khảo sát mức độ thỏa mãn TẾ dịch vụ kiểm toán từ phía khách hàng; lưu trữ thông tin vào HSKT Công việc này, mặt giúp cho A&C nắm bắt yêu cầu từ phía khách hàng, hiểu rõ chất H lượng dịch vụ công ty cung cấp mặt khác làm sở kiểm tra, nâng cao hiệu quả, IN chất lượng dịch vụ cho năm kiểm toán sau Công ty thiết kế mẫu Bảng câu K hỏi đánh giá thỏa mãn khách hàng chất lượng dịch vụ cung cấp C  Mỗi kiểm toán cụ thể, Công ty cần phải tiến hành cho KTV Ọ đánh giá công việc thực Có thể xây dựng số tiêu chuẩn cụ thể cho việc IH đánh giá Công việc góp phần thúc đẩy học hỏi, tinh thần trách nhiệm nhân viên; đồng thời làm sở cho việc đánh giá nhân viên sau Ạ  Ngoài ra, thông qua Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam công ty trao Đ đổi với CTKT khác chuyên môn vấn đề đào tạo, hợp tác kiểm toán G  Tổ chức bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đơn vị kế toán kiểm N toán để giảm bớt khối lượng công việc kiểm toán mang lại hiệu thiết thực Ư Ờ cho đơn vị TR  Việc thiết kế chương trình kiểm soát thông qua mạng vi tính cần triển khai 2.2 Về phía Hội nghề nghiệp Từ năm 2007, Bộ Tài thức chuyển giao cho VACPA thực việc KSCL dịch vụ kiểm toán hạn chế chưa sâu vào chất lượng chuyên môn, chưa thật trở thành tổ chức nghề nghiệp độc lập cho tất người làm kiểm toán Ngày 21/04/2009 Hà Nội, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) họp triển khai kế hoạch xây dựng phổ biến áp dụng “Chương trình kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 100 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính mẫu” cho hầu hết CTKT Việt Nam Để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, trước mắt tránh rủi ro kiểm toán, VACPA với hỗ trợ Ngân hàng Thế giới (WB) chủ trì, với CTKT xây dựng đưa vào áp dụng Chương trình kiểm toán mẫu “made in Vietnam” Hiện VACPA có chương trình kiểm toán mẫu cho kiểm toán BCTC, việc tiếp cận áp dụng qui trình mẫu chưa đồng VACPA triển khai rộng rãi qui định công ty phải dựa U Ế qui trình mẫu làm sở chung cho kiểm toán BCTC -H 2.3 Về đề tài nghiên cứu Thực nghiên cứu đề tài này, hy vọng cung cấp số thông tin hữu ích TẾ để có nhìn toàn diện quy trình KSCL kiểm toánbáo cáo tài áp dụng công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Từ đó, đưa số kiến nghị giúp công IN H ty hoàn thiện quy trình KSCL kiểm toán báo cáo tài Trong tương lai, tiếp tục nghiên cứu đề tài “Đánh giá quy trình KSCL hoạt K động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C thực C hiện” thực khảo sát nhiều khách hàng thu thập đánh giá Ọ khách hàng chất lượng kiểm toán công ty để có nhìn khách quan hơn, TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH rút nhận xét, so sánh đưa giải pháp tốt SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 101 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Ế Phương pháp nghiên cứu U 4.1 Phương pháp thu thập số liệu -H 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Giới hạn phạm vi nghiên cứu .2 Tính đề tài: TẾ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 H CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG 1.1 IN KIỂM TOÁN Tổng quan chất lượng hoạt động kiểm toán Các quan điểm chất lượng: 1.1.2 Định nghĩa chất lượng kiểm toán: 1.1.3 Các tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán: C Ọ Tổng quan KSCL kiểm toán: .7 IH 1.2 K 1.1.1 Khái niệm KSCL hoạt động kiểm toán: .7 1.2.2 Mục đích công tác KSCL hoạt động kiểm toán BCTC: .8 1.2.3 Hệ thống KSCL kiểm toán: 1.2.4 Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC: 10 1.2.4.1 KSCL hoạt động kiểm toán phạm vi toàn công ty: .10 Đ G N Trách nhiệm ban giám đốc chất lượng công ty: 10 Ư Ờ 1.2.4.1.1 Ạ 1.2.1 Kiểm soát nguồn nhân lực: 11 1.2.4.1.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán: 14 TR 1.2.4.1.2 1.2.4.1.4 1.2.4.2 Giám sát hoạt động kiểm toán: .15 Kiểm soát chất lượng kiểm toán cụ thể: 16 1.2.4.2.1 KSCL giai đoạn trước kiểm toán: .16 1.2.4.2.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán: 20 1.2.4.2.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán: .22 SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 102 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNGKIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C THỰC HIỆN 28 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: .28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty A&C 28 2.1.2 Đặc điểm công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C .29 2.1.2.1 Tầm nhìn chiến lược: .29 Chức hoạt động: .30 2.1.2.3 Loại hình khách hàng: 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C: .31 -H U Ế 2.1.2.2 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty: 31 TẾ 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức chi nhánh A&C Nha Trang: 31 2.1.3.3 Mối quan hệ công ty chi nhánh Nha Trang: 33 Thực trạng quy trình KSCL hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH IN 2.2 H 2.1.4 Tình hình hoạt động công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C: 33 Kiểm toán Tư vấn A&C thực .34 Quy trình KSCL hoạt động kiểm toán phạm vi toàn công ty A&C: 34 2.2.1.1 Trách nhiệm BGĐ: 34 2.2.1.2 Kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm toán: 34 2.2.1.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán: 38 2.2.1.4 Giám sát: 41 2.2.2 Quy trình KSCL kiểm toán cụ thể: .42 2.2.2.1 KSCL hoạt động kiểm toán giai đoạn trước kiểm toán: 43 Đ Ạ IH Ọ C K 2.2.1 Kiểm soát khách hàng (xem xét khả thực kiểm toán): 43 2.2.2.1.2 Kiểm soát NKT thực kiểm toán công ty khách hàng: 44 N Kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán & thiết kế chương trình kiểm toán: .45 Ư Ờ 2.2.2.1.3 G 2.2.2.1.1 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán: .46 2.2.2.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán: 48 TR 2.2.2.2 2.2.2.3.1 Kiểm soát phát hành BCKT: .48 2.2.2.3.2 Công việc sau kiểm toán: 55 2.2.2.3.3 Kiểm tra hài lòng khách hàng: 57 3.2.1 Ví dụ cho hoạt động KSCL kiểm toántrong kiểm toán cụ thể: .60 3.2.1.1 Giai đoạn trước kiểm toán: 60 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán: .68 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 71 SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 103 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế Toán – Tài Chính CHƯƠNG IV: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 77 4.1 Đánh giá công tác KSCL hoạt động kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C: 77 4.1.1 Những kết đạt được: 77 4.1.2 Những tồn tại: 81 4.2 Những giải pháp hoàn thiện quy trình KSCL hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Ế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 U Kết luận: .99 -H 2.Kiến nghị .100 2.1 Về phía Công ty Kiểm toán Tư vấn A&C: 100 TẾ 2.2 Về phía Hội nghề nghiệp 100 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H 2.3 Về đề tài nghiên cứu 101 SVTH: Nguyễn Thị Dạ Thảo 104