Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Style Definition: TOC 1: Font: 14 pt, Centered PHẦN I: Ế ĐẶT VẤN ĐỀ -H U Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong xu hội nhập với kinh tế giới phát triển không ngừng kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh TẾ nghiệp mối quan tâm quan nhà nước, nhà đầu tư , người lao động đặc biệt chủ sở hữu doanh nghiệp, nhu cầu minh bạch thông H tin tài trở nên quan trọng Trước xu đó, công ty kiểm toán chứng tỏ vai trò truyền thống xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực IN hợp lý BCTC Bên cạnh đó, công ty kiểm toán đặt yêu cầu không K ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với công ty kiểm toán khác C Trong kiểm toán, Kiểm toán BCTC dịch vụ truyền thống, đặc trưng Ọ thực nhiều , chiếm tỷ trọng lớn doanh thu công ty IH kiểm toán Để nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC, công ty kiểm toán trọng đến công việc tiến hành Ạ kiểm toán Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán Đ công việc phức tạp quan trọng giúp KTV có kế hoạch kiểm toán hiệu quả, từ xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán G Tuy nhiên, thực tế việc xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán N công ty nhiều điểm chưa hoàn thiện công việc khó đòi Ư Ờ hỏi trình độ phán xét KTV Thấy tầm quan trọng công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán qua thời gian thực tập công ty TR TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX có hội tiếp xúc so sánh lý thuyết thực tế nhận nhiều kiến thức quý báu Vì vậy, chọn đề tài : “Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX” cho luận văn tốt nghiệp với mong Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài muốn tìm hiểu góp phần hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán U Ế Mục tiêu -H Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau: Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán TẾ  Thứ hai: Tìm hiểu thực tế việc xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX H Thứ ba: Nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế ,góp phần IN hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH kiểm toán tư vấn thuế ATAX K Phương pháp nghiên cứu C 3.1 Phương pháp thu thập số liệu Ọ  Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam IH hành tài liệu chuyên khảo có liên quan giáo trình, sách báo xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán Ạ  Thu thập tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan tới xác lập trọng yếu đánh Đ giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX G  Phỏng vấn KTV công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm N toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Ư Ờ  Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý KTV TR 3.2 Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán để từ có nhìn khái quát vấn đề nghiên cứu Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Đối tượng nghiên cứu kiểm toán đơn vị khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX U thực Ế Những vấn đề thực tiễn công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro -H Phạm vi nghiên cứu  Không gian: Nghiên cứu thực công ty TNHH Kiểm toán Tư TẾ vấn thuế A.TAX  Thời gian: số liệu thu thập từ ngày 09/10/2011 đến ngày Thời gian: Nghiên cứu thực thời gian từ ngày 01/02 đến IN  H 20/01/2012 Nội dung: Đề tài sâu nghiên cứu cách thức xác lập mức trọng yếu C  Formatted: Pattern: Clear (White) K ngày 08/05/2012 đánh giá rủi ro kiểm toán KTV công ty ATAX thực hoạt động Ọ kiểm toán Do giới hạn không gian thời gian nên việc thực nghiên cứu IH tập trung nghiên cứu công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán Đ Ạ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 6.Kết cấu khóa luận Cấu trúc khóa luận bao gồm: N G  Phần I: Đặt vấn đề Ư Ờ  Phần II: Nội dung kết nghiên cứu ( chương) Chương 1: Cơ sở lý luận xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán TR Chương 2: Thực tế thực công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Formatted: Indent: First line: 0.5", No bullets or numbering Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Chương 3: Đánh giá số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn  Phần III : Kết luận kiến nghị -H Toàn khóa luận trình bày 101 trang , sơ đồ 23 bảng 93 trang với 05 sơ đồ, 21 bảng, có phụ lục khác minh họa TẾ Điểm đề tài Tại công ty ATAX có số đề tài nghiên cứu mảng nội dung “ Trọng H yếu rủi ro” : IN  Đề tài : “Công tác đánh giá rủi ro giai đoạn chuẩn bị kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX” Phan Thanh Lâm Về bản, đề K tài đưa sở lý luận đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC, đặc biệt giai đoạn chuẩn bị kiểm toán thực tế áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro C kiểm toán công ty kiểm toán ATAX thực Ọ  Đề tài: “Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn IH lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX” Nguyễn Xuân Sơn Đề tài tập trung vào công tác xác lập mức trọng yếu giai Ạ đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX có Đ so sánh cách xác định mức trọng yếu cho Báo cáo tài năm 2008 (chưa áp dụng mẫu VACPA, dùng cách làm VACO - DELOITTE) năm 2009 (kết G hợp việc áp dụng mẫu VACPA) Từ rút khác biệt cách xác định N đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu Ư Ờ công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Đề tài đề tài nghiên cứu “ Trọng yếu rủi ro” trường Đại học Kinh tế Huế Khóa 2007-2011 có đề tài “Giải pháp nâng cao vai TR trò việc xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH kiểm toán kế toán AAC” Phạm Ngọc Hà Mặc dù nghiên cứu mảng nội dung đề tài đạt điểm định Chính điểm tạo giá trị cho Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán U Ế thuế ATAX Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài đề tài Đề tài sâu vào tìm hiểu thực tế thực công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX với U yếu đánh giá rủi ro kiểm toán, đề tài đưa giải pháp có tính ứng dụng cao, -H phù hợp với đặc điểm công ty mà không phức tạp để thực PHẦN II: TẾ NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: IN H CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN C 1.1.1 Khái niệm trọng yếu K 1.1 Những vấn đề trọng yếu Ọ Theo từ điển Tiếng Việt: “ Trọng yếu tính từ để quan trọng thiết yếu IH Một vật hay địa danh kèm với trọng yếu mang ý nghĩa quan trọng” Trong kế toán, nguyên tắc trọng yếu yêu cầu trọng vấn đề mang tính Đ Ạ chất cốt yếu, định chất nội dụng vật, kiện kinh tế phát sinh Trong kiểm toán, trọng yếu khái niệm thường xuyên nhắc đến, đặc N G biệt kiểm toán BCTC Có nhiều tài liệu định nghĩa trọng yếu kiểm toán BCTC Ư Ờ Theo ISA số 320 “ Tính trọng yếu kiểm toán” trọng yếu định nghĩa sau: “ Thông tin trọng yếu việc bỏ sót sai sót thông tin TR ảnh hưởng tới định kinh tế người sử dụng BCTC Tính trọng yếu phụ thuộc vào mức độ quan trọng khoản mục hay sai sót đánh giá theo bối cảnh cụ thể tạo việc bỏ sót sai sót Vì tính trọng yếu ngưỡng điểm định tính mà thông tin hữu ích cần phải có Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Ế hình thức vừa mô tả vừa rút nhận xét Và qua tìm hiểu công tác xác lập mức trọng Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Theo IAG số 25 Liên đoàn kế toán quốc tế IFAC soạn thảo công bố thì: “ Trọng yếu khái niệm tầm cỡ, chất sai phạm ( kể sai sót) thông tin tài để xét đoán không xác rút kết luận sai lầm” coi trọng yếu có nghĩa thiếu thông tin thiếu tính xác thông -H VSA số 320 “Tính trọng yếu kiểm toán” định nghĩa: “Thông tin tin ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC Theo giáo trình Lý TẾ thuyết kiểm toán “ Trọng yếu, xét quan hệ với nội dung kiểm toán, khái niệm chung rõ tầm cỡ tính hệ trọng phần nội dung kiểm toán có ảnh H hưởng tới tính đắn việc nhận thức, đánh giá đối tượng kiểm toán việc sử IN dụng thông tin đánh giá để định quản lý” K Như vậy, trọng yếu khái niệm dùng để thể tầm quan trọng thông tin số liệu BCTC mà thiếu thiếu tính xác C thông tin ảnh hưởng đến người sử dụng BCTC nhận thức, từ ảnh hưởng Ọ đến việc đánh giá thông tin BCTC định quản lý Sai lệch IH xen trọng yếu có ảnh hưởng quan trọng đến BCTC, làm thay đổi nhận định người sử dụng Ạ 1.1.2 Các yếu tố trọng yếu Đ 1.1.2.1 Trọng yếu mặt định lượng G Yếu tố thể quy mô hay tầm cỡ nghiệp vụ, khoản mục Nếu N nghiệp vụ, khoản mục có quy mô lớn đến mức định chất đối tượng kiểm toán coi trọng yếu, ngược lại khoản mục, nghiệp vụ có quy mô Ư Ờ nhỏ, quy mô lớn mà chưa đủ mức định đến nhận thức đối tượng không coi trọng yếu TR Nhiều kế toán viên KTV mong muốn có số tuyệt đối dẫn cho họ trọng yếu Nhưng điều khó trọng yếu khái niệm tương đối tuyệt đối thực tế khó để ấn định số cụ thể tầm cỡ cho điểm cốt yếu nội dung kiểm toán, đặc biệt có yếu tố tiềm ẩn Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán U Ế đơn lẻ nhóm, mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Một số trọng yếu với công ty không trọng yếu với công ty số gốc Số gốc thường khác tình cụ thể Chẳng hạn, với tổng tài sản tài sản lưu động… Phần đông KTV cho “tổng hợp -H báo cáo KQHĐKD, số gốc doanh thu thuần; với BCĐKT, số gốc sai phạm mà có tỷ lệ nhỏ 5% so với giá trị thu nhập ròng coi không TẾ trọng yếu lớn 10% chắn trọng yếu” Nhưng có KTV sử dụng số tuyệt đối để đánh giá tính trọng yếu Một số tuyệt đối số thể H mức quan trọng mà không cần nhắc thêm yếu tố khác Ví dụ như, vài IN KTV cho “một triệu USD số lớn số trọng yếu, K không cần quan tâm đến vấn đề khác” Ngoài ra, xem xét quy mô trọng yếu, KTV nên cân nhắc ảnh hưởng C luỹ kế đối tượng xem xét Trên thực tế có nhiều sai phạm xem xét chúng Ọ cách cô lập không phát trọng yếu, cộng dồn tất sai IH phạm phát thấy liên quan tính hệ thống sai phạm phát tính trọng yếu chúng Theo VSA số 320 - Tính trọng yếu kiểm toán: “KTV Ạ cần xem xét tới khả có nhiều sai sót tương đối nhỏ tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, như: sai sót thủ tục hạch toán cuối tháng có Đ thể trở thành sai sót trọng yếu, tiềm tàng sai sót tiếp tục tái diễn vào G tháng” N 1.1.2.2 Trọng yếu mặt định tính Ư Ờ Yếu tố thể tính hệ trọng, chất nghiệp vụ, khoản mục Theo nguyên tắc Kiểm toán quốc tế 25, mục quy định: “KTV xem lại mặt định tính TR định lượng sai sót mà quan tâm Vì xét định tính, sai phạm làm nảy sinh vấn đề liên quan khác…” Những yếu tố liên quan đến chất sai phạm cần phải xem xét (dù sai lệch có giá trị thấp xtôi trọng yếu) Theo đó, khoản mục, nghiệp vụ coi trọng yếu thường bao gồm: Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán U Quy mô tương đối mối quan hệ tương quan đối tượng cần đánh giá với Ế khác Bởi vậy, KTV thường quan tâm tới quy mô tương đối quy mô tuyệt đối Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài khoản mục, nghiệp vụ có gian lận chứa đựng khả gian lận khoản lận sai sót dùng để sai phạm nói chung, nhiên chúng lại có -H khác Với quy mô tiền tệ, gian lận thường trọng U  Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận có chứa khả gian lận: Gian Ế mục, nghiệp vụ có sai sót hệ trọng sai sót làm người ta nghĩ đến tính trung thực độ tin cậy nhà quản lý thành viên có liên quan Do đó, hành vi gian lận coi trọng yếu bất TẾ kể quy mô Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận có chứa khả gian lận thường bao gồm: H  Các nghiệp vụ đấu thầu, giao thầu giao dịch không hợp pháp có IN móc nối bên nhằm thu lợi cho cá nhân K  Các nghiệp vụ lý tài sản: có khả có liên kết người tiến hành lý người mua tài sản tài sản trình sử dụng Ọ C  Các nghiệp vụ tiền mặt: nghiệp vụ xảy thường xuyên, tiền mặt IH lại có đặc điểm gọn nhẹ, dễ biển thủ nên dễ xảy gian lận  Các nghiệp vụ mua bán toán: doanh nghiệp khách hàng nhà Ạ cung cấp móc ngoặc với để báo cáo sai thực trạng hoạt động Đ  Các nghịêp vụ bất thường: nghiệp vụ xảy lại ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh doanh nghiệp G  Các nghiệp vụ phân chia quyền lợi: nghiệp vụ liên quan đến quyền lợi bao Ư Ờ thân N chứa đựng khả gian lận cao muốn thu lợi cho  Các nghiệp vụ cố ý bỏ sổ sách: nghiệp vụ phát sinh phải TR ghi sổ, đơn vị cố ý bỏ sổ sách biểu hành vi gian lận  Các nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ toán thuộc loại nghiệp vụ phát sinh Thông thường, vào cuối kỳ toán, để kết hoạt động kinh doanh kế hoạch định để điều chỉnh số chênh lệch thừa, thiếu, kế toán Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài thường đưa thêm số bút toán hạch toán Do nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ thường trọng yếu Đối với nghiệp vụ phát sinh KTV cần tự đặt câu hỏi từ tìm chứng để chứng minh -H  Các khoản mục, chứng từ có sửa chữa thông tin tài bị làm U Ế nghiệp vụ từ trước tới phát sinh, liệu kế toán xử lý chưa cho sai lệch dẫn đến ảnh hưởng tới BCTC TẾ  Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế toán pháp lý nói chung: có ảnh hưởng đến trung thực độ tin cậy nhà lãnh đạo doanh nghiệp cá H nhân có liên quan IN  Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót (không cố ý) hệ trọng thường trình độ, lực yếu tính thiếu cẩn trọng kế toán viên, thường bao gồm : K  Các khoản mục, nghiệp vụ có chênh lệch lớn với kỳ trước C  Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế toán pháp lý nói chung dẫn đến sai Ọ lầm nghiêm trọng, ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin khiến ta nghĩ đến tính IH trung thực độ tin cậy Ban quản trị cá nhân có liên quan khác  Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót lặp lại nhiều lần: việc sai sót lặp lại Ạ nhiều lần cho dù quy mô sai sót không lớn gây nghi ngờ Đ lực kế toán viên vấn đề xem xét quản lý sổ sách không chặt chẽ Hơn nữa, tổng cộng sai sót nhỏ sai sót lớn ảnh hưởng đến BCTC G  Các khoản mục, nghiệp vụ có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau Ư Ờ N  Các sai sót có ảnh hưởng tới lợi nhuận  Các khoản mục, nghiệp vụ đầu mối gây hậu liên quan đến nhiều TR khoản mục, nghiệp vụ khác Việc nhận định đưa ý kiến kiểm toán phụ thuộc nhiều vào khoản mục, nghiệp vụ liên quan đến chất đối tượng kiểm toán Vì vậy, khái niệm trọng yếu đặt yêu cầu xác định nội dung kiểm toán với nguyên tắc không bỏ qua khoản mục, nghiệp vụ có quy mô lớn có tính hệ trọng, phản ánh chất đối tượng Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Vi phạm nguyên tắc có nghĩa không nắm vững nội dung trọng yếu KTV tạo rủi ro cho kiểm toán Do đó, đánh giá tính trọng yếu nội U chất vấn đề, từ đưa định hợp lý tính trọng yếu nhằm -H đảm bảo mục tiêu chất lượng kiểm toán 1.1.3 Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu TẾ Mục đích hoạt động kiểm toán BCTC đưa ý kiến xác nhận tính trung thực hợp lý BCTC Để thực điều đòi hỏi phải kiểm tra xác minh toàn H thông tin chứng từ kế toán doanh nghiệp Đây việc làm vì: IN  Khối lượng công việc lớn, kiểm tra theo kiểu làm lại kế toán sửa đổi lại định tài doanh nghiệp phát sinh khứ K  Tốn nhiều chi phí, không hiệu C Do đó, xuất phát từ nguyên tắc trọng yếu, người ta đề cập đến khía cạnh Ọ trọng yếu thông tin tài phản ánh BCTC Theo đó, KTV IH bỏ qua vấn đề không trọng yếu mà tập trung kiểm tra, xác minh vấn đề trọng yếu có ảnh hưởng đáng kể đến việc đánh giá thông tin tài BCTC Ạ kiểm toán Ế dung hay phát kiểm toán cụ thể, KTV phải xem xét hai mặt quy mô Đ Tính trọng yếu có ý nghĩa quan trọng trình lập kế hoạch kiểm toán thiết kế xây dựng thủ tục kiểm toán, giúp cho KTV : G  Xác định nội dung, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán Ư Ờ N  Xác định mức độ trung thực hợp lý thông tin BCTC  Đánh giá ảnh hưởng sai sót đến BCTC TR 1.1.4 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 1.1.4.1 Phương pháp xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC  Cơ sở xác lập mức trọng yếu Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Formatted: Font: (Default) Times New Roman, No underline KẾT LUẬN hỗ trợ hiệu cho hầu hết hoạt động quản lý kinh doanh cho ngành kinh -H tế, tài khác Việc nâng cao vị chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt U ngày chứng tỏ vai trò quan trọng công cụ thiếu nhằm Ế Sau 20 năm hình thành phát triển, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam Nam nhu cầu cấp thiết đòi hỏi nỗ lực không quan chức TẾ mà thân công ty kiểm toán Nắm bắt nhu cầu nhận thức rõ tầm quan trọng việc nâng cao chất lượng dịch vụ, công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX không ngừng hoàn thiện dịch vụ kiểm toán H chứng tỏ vị mình, đóng góp cho phát triển vững mạnh ngành kiểm IN toán Việt Nam Trong thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX, K quý công ty tạo điều kiện cho tiếp cận với hoạt động kiểm toán với C quy trình thiết kế thực phù hợp với tình hình công ty Quá trình tìm hiểu Ọ quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán công ty giúp IH nhận thức rõ tầm quan trọng, quy trình việc thực công tác kiểm toán Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán bước vô quan trọng để giúp cho công ty xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý góp Đ Ạ phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Trong trình thực tập, nhận bảo giúp đỡ tận tình từ G anh chị công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX, đặc biệt N hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng để hoàn thiện khóa Ư Ờ luận Tuy nhiên thời gian nghiên cứu có hạn lực hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng TR góp cô giáo quý công ty cho khóa luận Tôi xin chân thành cám ơn! Nguyễn 101 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Khoa kế toán tài U Ế Luận văn tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H Formatted: Font: 18 pt Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Formatted: Normal Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Khoa kế toán tài Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Luận văn tốt nghiệp N G Formatted: Font: 14 pt Ư Ờ Formatted: Font: 15 pt TR Formatted: Font: 18 pt Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Khoa kế toán tài TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Luận văn tốt nghiệp Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài H TẾ -H U Ế Formatted: Font: 15 pt Formatted: Centered, Indent: First line: 0" IN MỤC LỤC Formatted: Font: Bold K PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ọ C Sự cần thiết đề tài nghiên cứu IH Mục tiêu Phương pháp nghiên cứu Ạ 3.1 Phương pháp thu thập số liệu Đ 3.2 Phương pháp xử lý số liệu G Đối tượng nghiên cứu .3 Ư Ờ N Phạm vi nghiên cứu 6.Kết cấu khóa luận TR Điểm đề tài PHẦN II: Nguyễn 102 NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Formatted: Line spacing: 1.5 lines Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN Formatted: Line spacing: 1.5 lines Ế 1.1 Những vấn đề trọng yếu .5 U 1.1.1 Khái niệm trọng yếu 1.1.2.1 Trọng yếu mặt định lượng TẾ 1.1.2.2 Trọng yếu mặt định tính .7 -H 1.1.2 Các yếu tố trọng yếu 1.1.3 Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu .10 1.1.4 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 10 H 1.1.4.1 Phương pháp xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC 10 IN 1.1.4.2 Đối với khoản mục BCTC 14 1.1.5 Vận dụng mức trọng yếu quy trình kiểm toán BCTC 15 K 1.2 Những vấn đề rủi ro kiểm toán 16 C 1.2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 16 Ọ 1.2.2.1 Rủi ro tiềm tàng 18 IH 1.2.2.2 Rủi ro kiểm soát 20 1.2.2.3 Rủi ro phát 22 Ạ 1.2.3 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán 23 Đ 1.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 26 1.2.4.1 Sự cần thiết phải đánh giá rủi ro kiểm toán 26 G 1.2.4.2 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch N kiểm toán 27 Ư Ờ 1.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán 28 TR CHƯƠNG II: THỰC TẾ THỰC HIỆN CÔNG TÁC XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 29 2.1 Khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế - ATAX 29 Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Formatted: Line spacing: 1.5 lines Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài 2.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế ATAX 29 Ế 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán U Tư vấn thuế ATAX 29 2.1.1.3 Đội ngũ nhân viên 30 2.1.1.4 Các dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX -H 2.1.1.2 Nguyên tắc - mục tiêu hoạt động 30 TẾ cung cấp 31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động kiểm toán BCTC ATAX 32 H 2.1.2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 32 IN 2.1.2.2 Tổ chức nhân kiểm toán BCTC 33 2.1.3 Quy trình kiểm toán BCTC công ty .34 K 2.2 Thực tế công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán C công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX .37 Ọ 2.2.1 Đánh giá rủi ro 37 IH 2.2.1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng 37 2.2.1.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 42 Ạ 2.2.1.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng phương diện tổng thể BCTC.42 2.2.1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng khoản mục .46 Đ 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát 51 G 2.2.1.3.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát phương diện tổng thể BCTC51 N 2.2.1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát mức độ khoản mục 53 Ư Ờ 2.2.1.4 Đánh giá rủi ro phát .60 2.2.1.4.1 Đánh giá rủi ro phát tổng thể BCTC .60 2.2.1.4.2 Đánh giá rủi ro phát khoản mục 60 TR 2.2.2 Xác lập mức trọng yếu .61 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX THỰC HIỆN 68 Formatted: Line spacing: 1.5 lines Ế 3.1 Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán U công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 68 3.1.2 Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán TẾ công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 69 -H 3.1.1 Đánh giá công tác kiểm toán 68 3.1.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán .69 3.1.2.2 Xác lập mức trọng yếu 73 H 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu đánh IN giá rủi ro kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX .74 3.2.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu đánh K giá rủi ro kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 74 C 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu Ọ đánh giá rủi ro kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế IH ATAX 75 3.2.2.1 Đề xuất đánh giá rủi ro 75 Ạ 3.2.2.2 Đề xuất hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu 91 Đ PHẦN III 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 G 3.1 Kết luận 95 N 3.2 96 Ư Ờ Kiến nghị 96 3.2.1 Kiến nghị hội nghề nghiệp 96 TR 3.2.2 Kiến nghị quan chức 96 3.2.3 Kiến nghị với công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 98 3.2.4 Kiến nghị với nhà trường 99 3.2.5 Kiến nghị cho hướng nghiên cứu đề tài 10099 KẾT LUẬN 101 Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Formatted: Line spacing: 1.5 lines Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Formatted: Left, Indent: First line: 0" TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Formatted: Font: 13.5 pt Nguyễn 102 Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán Khoa kế toán tài DANH MỤC BẢNG BIỂU [2] Formatted [3] Field Code Changed [4] Formatted [5] Formatted [6] Formatted [7] Formatted [8] Formatted [9] Formatted [10] Formatted [11] Ế Bảng 1.1: Bảng tỷ lệ xác lập mức trọng yếu tiêu lợi nhuận trước thuế [1] Formatted 13 Formatted [12] Formatted [13] Formatted [14] Formatted [15] Formatted [16] Formatted [17] Formatted [18] Formatted [19] Formatted [20] Formatted [21] Formatted [22] Formatted [23] Formatted [24] Formatted [25] Formatted [26] Formatted [27] Formatted [28] Formatted [29] Formatted [30] Formatted [31] Formatted [32] Formatted [33] Formatted [34] Formatted [35] Formatted [36] Formatted [37] Formatted [38] Formatted [39] Formatted [40] Formatted [41] Formatted [42] Formatted [43] Formatted [44] Formatted [45] Formatted [46] Formatted [47] Formatted [48] Formatted [49] Formatted [50] -H Bảng 1.2: Bảng xác lập mức trọng yếu lựa chọn từ nhiều giá trị 14 U Luận văn tốt nghiệp Formatted Bảng 1.3: Bảng ma trận rủi ro 24 TẾ Bảng 2.1 : Phân tích bảng cân đối kế toán 48 Bảng 2.2 : Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 49 H Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc 56 IN Bảng 2.4:Trích giấy tờ làm việc 57 Bảng 2.5 : Trích giấy tờ làm việc 58 K Bảng 2.6 : Trích giấy tờ làm việc 59 C Bảng 2.7: Đánh giá rủi ro phát 60 Ọ Bảng 2.8: Bảng đánh giá rủi ro phát khoản mục KTV thực IH công ty ABC 61 Bảng 2.9 : Bảng tính mức trọng yếu công ty ABC 65 Ạ Bảng 2.10 : Bảng tỷ lệ nội suy hệ số dùng cho doanh nghiệp: 66 Đ Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá khả phục vụ khách hàng 76 Bảng 3.2: Câu hỏi đánh giá RRTT phương diện BCTC 78 G Bảng 3.7 :Những ký hiệu thường sử dụng để vẽ lưu đồ 86 N Bảng 3.8: Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục tiền mặt 87 Ư Ờ Bảng 3.9: Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục phải thu 88 Bảng 3.10 : Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục hàng tồn kho 88 TR Bảng 3.11: Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục TSCĐ 89 Bảng 3.12 :Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sóat môi trường tin học 90 Bảng 3.13 : Bảng quy định tỷ lệ tính mức trọng yếu 91 Bảng 3.14 : Xác định mức trọng yếu theo phương pháp “Thang tỷ lệ” 94 Nguyễn Thị Hoài Thương – K42 KTKT Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán tài Formatted: Font: 13.5 pt, Not Bold Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ Formatted: Font: Not Bold -H Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ thể mối quan hệ rủi ro kiểm toán 23 U Formatted: Font: 12 pt Sơ đồ 1.1: Qui trình xác lập mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch 16 phận rủi ro cấu thành 24 TẾ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý ATAX 32 Sơ đồ 2.2: Chu trình kiểm toán 35 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức công ty ABC 45 Nguyễn Thị Hoài Thương – K42 KTKT Formatted: Left Formatted: Font: 13.5 pt Page 111: [1] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Indent: First line: 0", Space Before: pt, After: pt Page 111: [2] Formatted Se7ven 5/8/2011 2:44:00 PM Se7ven 5/8/2011 2:44:00 PM Font: Bold Page 111: [3] Formatted Centered Unknown Ế Page 111: [4] Change Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM -H Page 111: [5] Formatted U Field Code Changed Font: Not Bold, Not Expanded by / Condensed by Page 111: [6] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Page 111: [7] Formatted TẾ Font: Not Bold Se7ven Font: 14 pt Font: Not Bold Page 111: [9] Formatted Se7ven K Font: 14 pt Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM C Page 111: [10] Formatted Ọ Font: Not Bold Page 111: [11] Formatted IH Font: 14 pt Page 111: [12] Formatted Font: 14 pt N G Page 111: [14] Formatted Đ Page 111: [13] Formatted Ạ Font: Not Bold Font: Not Bold H Se7ven IN Page 111: [8] Formatted 5/8/2011 5:22:00 PM Ờ Page 111: [15] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Font: 14 pt TR Ư Page 111: [16] Formatted Font: Not Bold Page 111: [17] Formatted Font: 14 pt Page 111: [18] Formatted Font: Not Bold Page 111: [19] Formatted Font: 14 pt Page 111: [20] Formatted Font: Not Bold Page 111: [21] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Font: 14 pt Page 111: [22] Formatted Font: Not Bold Page 111: [23] Formatted U Page 111: [24] Formatted Ế Font: 14 pt Page 111: [25] Formatted -H Font: Not Bold Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Font: 14 pt Se7ven TẾ Page 111: [26] Formatted Font: 14 pt Page 111: [27] Formatted Se7ven Se7ven Font: 14 pt Se7ven K Page 111: [29] Formatted Font: 14 pt Font: Not Bold Font: Not Bold Ờ N Page 111: [34] Formatted Font: 14 pt Đ G Page 111: [33] Formatted Ạ Page 111: [32] Formatted TR Ư Page 111: [35] Formatted 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM IH Page 111: [31] Formatted 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven Ọ Page 111: [30] Formatted 5/8/2011 5:22:00 PM C Font: Not Bold Font: 14 pt IN Page 111: [28] Formatted H Font: Not Bold 5/8/2011 5:22:00 PM Font: Not Bold Page 111: [36] Formatted Font: 14 pt Page 111: [37] Formatted Font: Not Bold Page 111: [38] Formatted Font: 14 pt Page 111: [39] Formatted Font: Not Bold Page 111: [40] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Font: 14 pt Page 111: [41] Formatted Font: Not Bold Page 111: [42] Formatted Page 111: [43] Formatted Ế Font: 14 pt -H Page 111: [44] Formatted U Font: Not Bold Font: 14 pt Page 111: [45] Formatted Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM Page 111: [46] Formatted TẾ Font: Not Bold Se7ven Font: 14 pt Font: Not Bold Page 111: [48] Formatted Se7ven K Font: 14 pt Se7ven 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM C Page 111: [49] Formatted Ọ Font: Not Bold Page 111: [50] Formatted Se7ven Ờ N G Đ Ạ IH Font: 14 pt TR Ư H Se7ven IN Page 111: [47] Formatted 5/8/2011 5:22:00 PM 5/8/2011 5:22:00 PM