Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính được áp dung tại công ty kiểm toán grant thornton

Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính được áp dung tại công ty kiểm toán grant thornton

BẢNG TĨM TẮT ĐỀ TÀI

XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONGKIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG

TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN GRANT THORNTON (VIETNAM) LTD

Giáo viên hướng dẫn: TS Đồn Văn HoạtSinh viên thực hiện: Vũ Thị Thanh ThảoEmail: thanh_thao3110@yahoo.com

Trong bối cảnh nước ta gia nhập WTO và thị trường chứng khốn rất cần thu hútsự tham gia của các nhà đầu tư nước ngồi, hệ thống kế tốn và kiểm tốn là một trongnhững trọng điểm cần được cải tiến khơng ngừng nhằm nâng cao tính minh bạch và tráchnhiệm pháp lý của các doanh nghiệp, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các nhà đầu tư vàgĩp phần hơn nữa vào việc phát triển thi trường chứng khốn Việt Nam Thực tế củanhiều nước kinh tế thị trường phát triển đã chứng minh, hoạt động của kiểm tốn nĩichung và kiểm tốn độc lập nĩi riêng là một nhu cầu tất yếu trong nền kinh tế thị trường.Nĩ khơng chỉ đảm bảo lợi ích cho các nhà đầu tư trong và ngồi nước, lợi ích của các chủsở hữu vốn, chủ nợ và của chính bản thân doanh nghiệp mà cịn giúp cho các cơ quanquản lý nhà nước và xã hội cĩ được những thơng tin kinh tế, tài chính trung thực từ cácdoanh nghiệp.

Hiện nay tại Việt Nam số doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện chiếm tới 96% số doanhnghiệp đăng ký hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Tuy nhiên khách hàng kiểm tốn hiệnnay chủ yếu là kiểm tốn theo luật định bắt buộc Trong mấy năm qua, các cơng ty kiểmtốn mới được thành lập nhiều dẫn đến sự cạnh tranh giữa các cơng ty kiểm tốn ngàycàng gay gắt, cả về chất lượng dịch vụ và giá phí Khách hàng kiểm tốn là cơng ty cổphần, cơng ty TNHH và tư nhân cịn rất thấp do Luật Doanh nghiệp chưa qui định bắtbuộc phải kiểm tốn báo cáo tài chính, mặt khác sự hiểu biết của các doanh nghiệp vềkiểm tốn độc lập cịn hạn chế Phát sinh một vấn đề luẩn quẩn là các cơng ty kiểm tốnđể cạnh tranh phải hạ giá và giảm chất lượng kiểm tốn Để giữ được khách hàng thì cáccơng ty lại phải cĩ những thoả hiệp nhất định với đối tượng kiểm tốn, từ đĩ làm giảm đitính độc lập của kiểm tốn Mối quan hệ này khiến kiểm tốn độc lập ở VN vẫn luẩnquẩn mà chưa tìm ra được hướng đi cho mình Muốn cải tổ một cách cơ bản, người viếtnghĩ Bộ Tài chính nên đưa ra những quy định thật chặt chẽ về chất lượng của báo cáokiểm tốn và gắn chặt trách nhiệm vật chất (cĩ định lượng cụ thể) của kiểm tốn viên đốivới những nhận xét của mình.

Trong điều kiện cơng nghệ thơng tin hiện nay, Cơng ty kiểm tốn Grant Thorntonđã và đang áp dụng phần mềm hỗ trợ cho cơng việc kiểm tốn Và do tầm quan trọng củaviệc đánh giá rủi ro kiểm tốn và xác lập mức trọng yếu như đã nêu, mà người viết đãchọn đề tài: “Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáotài chính được áp dụng tại Grant Thornton Việt Nam” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệpcho mình Tuy nhiên do thời gian thực tập cĩ hạn cũng như tính bao quát của đề tài khárộng, cùng sự hạn chế về trình độ lẫn kinh nghiệm, người viết chỉ cố gắng xem xét vànhìn nhận cơ sở và phương pháp thực tế mà cơng ty kiểm tốn Grant Thornton đang ápdụng để thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính cho các khách hàng của cơng ty

Qua việc nghiên cứu lý thuyết cũng như thực tế áp dụng trong việc xác lập mứctrọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, người viết mong rằng đề tài sẽ giúp người đọc cóthể hiểu được phương pháp cũng như một số cơ sở áp dụng tại Grant Thornton, cũng nhưhiểu được một phần công việc khi thực hiện một hợp đồng kiểm toán

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Trong phạm vi chuyên đề này, người viết sẽ nghiên cứu:

- Phương pháp xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán theo quyđịnh của các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như quốc tế.

- Phương pháp xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tại công ty kiểm toánGrant Thornton Việt Nam mà xa hơn là phương pháp của Grant ThorntonQuốc tế.

- Vận dụng mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong toàn bộ quy trình kiểmtoán.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Ðề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở các phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh, rútra các kết luận, nhận xét đánh giá trên nền tảng của các tư liệu sau:

ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT

LỜI MỞ ĐẦU

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦIRO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1 Những vấn đề cơ bản về trọng yếu1.1.1 Khái niệm

1.1.2 Phân biệt giữa tính trọng yếu và mức trọng yếu1.1.3 Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu

1.1.4 Cơ sở và phương pháp xác lập mức trọng yếu1.1.4.1 Cơ sở xác lập mức trọng yếu

1.1.4.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu1.1.4.2.1 Cho tổng thể báo cáo tài chính

1.1.4.2.2 Cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính

1.1.5 Vận dụng mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính1.2 Những vấn đề cơ bản về rủi ro kiểm toán

1.2.2.2.1 Khái niệm

1.2.2.2.2 Nhân tố ảnh hưởng1.2.2.3 Rủi ro phát hiện

1.2.2.3.1 Khái niệm

1.2.2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng

1.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành của rủi ro kiểm toán1.2.4 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán

1.2.5 Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán

1.3 Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán khi lập kế hoạch kiểm toán

Chương 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM

2.1 Khái quát về công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam2.1.3 Hoạt động của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

2.1.3.1 Đối tượng phục vụ2.1.3.2 Dịch vụ cung cấp

2.1.3.2.1 Dịch vụ kiểm toán:2.1.3.2.2 Dịch vụ tư vấn thuế

2.1.3.2.3 Tư vấn tài chính doanh nghiệp:2.1.3.2.4 Tư vấn đầu tư và quản lý:2.1.3.2.5 Dịch vụ công ty:

2.1.3.2.6 Dịch vụ chiến lược và tăng trưởng

2.2 Khảo sát thực trạng về việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính được công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

2.2.1 Khái quát về phương pháp Horizon

2.2.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán2.2.2.1 Tìm hiểu hoạt động của khách hàng

2.2.2.1.1 Nội dung cần tìm hiểu:2.2.2.1.2 Phương pháp tìm hiểu:

2.2.2.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu

2.2.2.1.1 Mức trọng yếu kế hoạch (Planning Materiality)2.2.2.1.2 Mức trọng yếu cho từng khoản mục (Tolerable Error)2.2.2.1.3 Tổng hợp các sai lệch (Accumulating Misstatement)2.2.2.3 Quy trình đánh giá rủi ro

2.2.2.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng

2.2.2.3.2 Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm soát2.2.2.3.3 Phương pháp đánh giá rủi ro phát hiện2.2.2.4 Ma trận ABC

3.3.3.1 Trong việc xác lập mức trọng yếu:3.3.3.2 Trong việc đánh giá rủi ro:

3.3.2 Những hạn chế

3.3.2.1 Trong việc xác lập mức trọng yếu:3.3.2.2 Trong việc đánh giá rủi ro:

3.3.2.3 Những nhận xét và kiến nghị khác:KẾT LUẬN

PHỤ LỤC

TÀI LIỆU THAM KHẢO