Trang 1 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN ĐỒN THỊ MỸ HẢO ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN ĐOÀN THỊ MỸ HẢO ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN ĐOÀN THỊ MỸ HẢO ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã ngành: 834 03 01 N ƣờ ƣớn n o ọ TS P ạm Hoà Hƣơn Đà Nẵng - Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Hoài Hương Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, tuân thủ theo đúng quy định về sở hữu trí tuệ và liêm chính học thuật Tác giả luận văn Đoàn T ị Mỹ Hảo MỤC LỤC MỞ ĐẦU…………………………………………………………………… 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 1 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4 Phương pháp nghiên cứu 2 5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 3 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 7 Bố cục của đề tài 5 CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 6 1.1 KHÁI QUÁT VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN 6 1.1.1 Các hái niệm về rủi ro 6 1.1.2 Mô hình rủi ro kiểm toán 8 1.1.3 ận dụng mô hình rủi ro kiểm toán trong iểm toán CTC 9 1.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.3 BIỆN PHÁP XỬ LÝ CỦA KIỂM TOÁN IÊN ĐỐI VỚI CÁC RỦI RO ĐÃ ĐÁNH GIÁ 22 CHƢƠNG 2.CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 25 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ À TƯ ẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH iểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 25 2.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý 26 2.1.4 Khái quát về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ECOVIS AFA VIỆT NAM 27 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ À TƯ ẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM …………………………………………………………………………….30 2.2.1 Phỏng vấn sơ bộ công tác đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại ECOVIS AFA VIỆT NAM 30 2.2.2 Thực trạng công tác đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại ECOVIS AFA VIỆT NAM 33 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI ECOVIS AFA VIỆT NAM 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 …………………………………………… 76 CHƢƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM ……………………………………………………………………………… 77 3.1 HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO GIAN LẬN THEO CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN RỦI RO KIỂM TOÁN DỰA TRÊN RỦI RO KINH DOANH 77 3.2 BỔ SUNG THỦ TỤC TÌM HIỂU HỆ THỐNG KSNB TRONG TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 84 3.3 XÁC ĐỊNH RỦI RO ĐÁNG Ể TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………… 92 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Kí hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài chính DN Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên ECOVIS AFA VIỆT Công ty TNHH Kiểm toán-Thẩm định giá và Tư vấn NAM ECOVIS AFA VIỆT NAM RMM IR Rủi ro có sai sót trọng yếu CR Rủi ro tiềm tàng DR Rủi ro kiểm soát ARR Rủi ro phát hiện CSDL Rủi ro kiểm toán mong muốn TNKS Cơ sở dẫn liệu TNCB Thử nghiệm kiểm soát CNTT Thử nghiệm cơ bản HTK Công nghệ thông tin TSCĐ Hàng tồn kho Tài sản cố định Số hiệu DANH MỤC CÁC BẢNG Trang bảng 11 Tên bảng 1.1 Ma trận rủi ro phát hiện (trường hợp đánh giá riêng IR và CR) Ma trận rủi ro phát hiện (trường hợp đánh giá ết hợp 1.2 RMM) 11 Bảng câu hỏi phỏng vấn Ban Tổng Giám đốc về rủi 2.1 ro gian lận tại Công ty KH1 43 Bảng mô tả các kiểm soát chính trong quy trình bán 2.2 hàng, phải thu, thu tiền tại Công ty KH1 58 Bảng tóm tắt rủi ro và biện pháp xử lý kiểm toán tại 2.3 Công ty KH1 64 Bảng 2.4 Bảng tóm tắt rủi ro và biện pháp xử lý 2.4 kiểm toán tại Công ty KH2 67 Bảng tóm tắt rủi ro và biện pháp xử lý kiểm toán tại 2.5 Công ty KH3 68 Bảng mô tả các thử nghiệm kiểm soát đối với quy 2.6 trình bán hàng, phải thu, thu tiền tại Công ty KH1 72 Đánh giá các yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng 3.1 yếu do gian lận trong lập BCTC tại Công ty KH1 77 Đánh giá các yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng 3.2 yếu do biển thủ tài sản tại Công ty KH1 82 3.3 Thang đo xảy ra rủi ro 87 3.4 Thang đo tác động 87 Bảng đánh giá rủi ro dựa trên phương pháp điểm số 3.5 và thuộc tính của rủi ro 88 Số hiệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang hình vẽ 07 Tên hình vẽ 26 1.1 Sơ đồ mối quan hệ giữa các loại rủi ro Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Công ty ECOVIS AFA 29 2.1 VIỆT NAM Sơ đồ quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty 2.2 ECOVIS AFA VIỆT NAM 1 1 Tín ấp t ết ủ đề tà MỞ ĐẦU Đánh giá rủi ro kiểm toán là một trong những nhân tố cơ bản quyết định chất lượng cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, việc xác định đúng đắn các rủi ro có sai phạm trọng yếu trên báo cáo tài chính sẽ giúp kiểm toán viên tập trung nguồn lực để đối phó với rủi ro Theo đó, cuộc kiểm toán được thực hiện dựa trên tiếp cận rủi ro sẽ cung cấp được một tầm nhìn tổng quát tốt nhất cho toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tính hiệu quả trong công tác kiểm toán, giúp tiết kiệm chi phí Tuy nhiên, thực trạng công tác đánh giá rủi ro kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc đòi hỏi cao về sự xét đoán của kiểm toán viên Riêng tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM công tác đánh giá rủi ro kiểm toán đã được chú trọng nhưng vẫn còn nhiều bất cập trong việc trong việc áp dụng vào các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Mặc dù ECOVIS AFA VIỆT NAM đã phổ biến áp dụng chương trình iểm toán được xây dựng dựa trên phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro kinh doanh của hách hàng nhưng thực tế KTV vẫn chưa áp dụng đầy đủ các yêu cầu của cách tiếp cận này, vì vậy kết quả đánh giá rủi ro kiểm toán vẫn chưa thực sự hữu hiệu để tăng chất lượng kiểm toán Do đó, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM” làm luận văn Thạc sĩ của mình 2 Mụ t êu n ên ứu Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu thực trạng công tác đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm 2 định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM Từ đó, đề xuất các giải pháp thích hợp nhằm góp phần hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro iểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 3 Đố tƣợn và p ạm v n ên ứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá rủi ro kiểm toán cho mục đ ch kiểm toán báo cáo tài chính Cụ thể là đánh giá rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, và xác định rủi ro phát hiện kế hoạch Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên công tác đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty ECOVIS AFA VIỆT NAM với các tình huống iểm toán CTC năm 2020 4 P ƣơn p áp n ên ứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu hồ sơ theo hướng tiếp cận 3 nhóm khách hàng: Nhóm 1: Khách hàng kiểm toán BCTC là khách hàng lớn, khách hàng được đánh giá là có rủi ro cao; Nhóm 2: Khách hàng là doanh nghiệp siêu nhỏ; Nhóm 3: hách hàng thông thường Bên cạnh đó, tác giả thực hiện phỏng vấn nhóm iểm toán thực hiện để tìm hiểu sâu hơn về các thủ tục đánh giá rủi ro iểm toán Trên cơ cở đó, tác giả phân tích, đánh giá những ưu điểm, hạn chế công tác đánh giá rủi ro iểm toán tại ECO IS AFA IỆT NAM nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro iểm toán tại Công ty