Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán thẩm định giá và tư vấn ecovis afa việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN HỒ QUỐC CƯỜNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN HỒ QUỐC CƯỜNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Người hướng dẫn khoa học : PGS TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng - Năm 2021 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 4 Phương pháp nghiên cứu 2 5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 3 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 3 7 Bố cục của đề tài .6 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB 7 1.1.1 Khái niệm về hệ thống KSNB 7 1.1.2 Các bộ phận cấu thành của hệ thống KSNB 7 1.1.3 Các hạn chế của hệ thống KSNB 10 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11 1.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC 14 1.3.1 Mục tiêu đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 14 1.3.2 Đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC14 1.3.3 Đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học hóa 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM .28 2.1.1 Các thông tin chung về Công ty Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 28 2.1.2 Phương châm hoạt động 29 2.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động 29 2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý 30 2.1.5 Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán 31 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI ECOVIS AFA VIETNAM 32 2.3 NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI ECOVIS AFA VIETNAM 37 2.3.1 Tổng quan về quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 37 2.3.2 Phương pháp nghiên cứu việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 51 2.3.3 Kết quả phỏng vấn sơ bộ về việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 53 2.3.4 Khảo sát hồ sơ đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 55 2.4 TỔNG HỢP KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI ECOVIS AFA VIETNAM 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 76 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 77 3.1 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG MÔI TRƯỜNG TIN HỌC HÓA77 3.2 GIAI ĐOẠN TÌM HIỂU HỆ THỐNG KSNB Ở CẤP ĐỘ BCTC .82 3.3 GIAI ĐOẠN TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Ở CẤP ĐỘ CHU TRÌNH KINH DOANH, KHOẢN MỤC VÀ CƠ SỞ DẪN LIỆU .83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Kí hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban Giám đốc BTGĐ Ban Tổng Giám đốc BKS Ban kiểm soát DN Doanh nghiệp Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định ECOVIS AFA VIETNAM giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIETNAM HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên KTT Kế toán trưởng RMM Rủi ro sai sót trọng yếu Số hiệu DANH MỤC CÁC BẢNG Trang bảng 19 1.1 Tên bảng 57 2.1 60 Bảng phân loại các cơ sở dẫn liệu khi đánh giá rủi ro 61 2.2 Bảng đánh giá môi trường kiểm soát tại khách hàng 78 ABC 2.3 Bảng đánh giá hoạt động đánh giá rủi ro tại khách hàng ABC 3.1 Bảng đánh giá hoạt động giám sát tại khách hàng ABC Bảng đánh giá hiệu quả thiết kế kiểm soát nội bộ đối với hệ thống thông tin Số hiệu DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang hình vẽ 30 Tên hình vẽ 32 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và quản lý ECOVIS 2.2 AFA VIETNAM Quy trình kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Cùng với sự phát triển nóng của nền kinh tế Việt Nam, các DN và tổ chức cũng dần dần lớn mạnh Các hoạt động của các đơn vị này cũng trở nên phức tạp, đi kèm theo đó là cơ cấu tổ chức của họ Để có thể tối ưu hóa sản phẩm, hoạt động cũng như cắt giảm chi phí và tăng hiệu quả làm việc, các đơn vị này luôn luôn tổ chức hệ thống KSNB để đạt được những yêu cầu cơ bản này Trong kiểm toán BCTC, đánh giá hệ thống KSNB là một thủ tục không thể thiếu vì đây là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao giúp công ty kiểm toán phân bổ nguồn lực tập trung vào các phần hành rủi ro với chi phí tối thiểu Quy trình đánh giá hệ thống KSNB thường được thực hiện vào giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhằm đề ra hướng đi cho cuộc kiểm toán Tuy với những ưu điểm như vậy nhưng việc tìm hiểu về hệ thống KSNB tại các công ty kiểm toán Việt Nam thực tế vẫn còn hạn chế Nhận thức được tầm quan trọng của việc đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ trong kiểm toán BCTC, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM” để nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ của mình 2 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu thực trạng đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoach kiểm toán BCTC do ECOVIS AFA VIETNAM thực hiện tại các công ty khách hàng, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC của các KTV thuộc ECOVIS AFA VIETNAM 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng của quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM trong năm 2021 ở giai đoạn lập kế hoạch của cuộc kiểm toán do đây là giai đoạn tiền đề, cần sự đánh giá hệ thống KSNB của KTV để hướng đến trọng tâm rủi ro của cuộc kiểm toán 4 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, được tiến hành qua các bước: - Phỏng vấn sơ bộ về việc đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại ECOVIS AFA VIETNAM;