Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty TNHH kiểm toán DTL

Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán DTLPhần III: Nhận xét và các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động củacông ty TNHH kiểm toán DTL Trong quá trình thực tậ

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 5

1.1.1 Giới thiệu chung 5

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán DTL 6 1.1.3 Định hướng chiến lược, giá trị cốt lõi của DTL 7

1.1.4 Kết quả hoạt động của kinh doanh của công ty kiểm toán DTL trong những năm gần đây 8

1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL 10

1.2.1 Dịch vụ cung cấp 10

1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán 10

1.2.1.2 Dịch vụ Tư vấn thuế 10

1.2.1.3 Dịch vụ Kế toán 11

1.2.1.4 Dịch vụ Tư vấn Giải pháp CNTT 12

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL

14 2 PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 19

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN 19

2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 20

2.2.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng 21

2.2.2 Tiền kế hoạch 23

2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán 25

2.2.4 Thực hiện kiểm toán 27

2.2.5 Kết thúc kiểm toán 28

2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN 29

2.3.1 Khái quát về hồ sơ kiểm toán 29

2.3.2 Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại DTL 31

2.4 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 36

2.4.1 Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán 36

2.4.2 Kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán 39

2.4.3 Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 41

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 42

3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 42

3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của công ty TNHH kiểm toán DTL 42 3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của công ty TNHH kiểm toán DTL 44 3.2 ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL 46

KẾT LUẬN 48

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2013, 2014 9

Bảng 1.2 Danh sách các khách hàng chủ yếu của DTL 13

Bảng 1.3 Khách hàng niêm yết của DTL 13

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH kiểm toán DTL 16

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán 19

Sơ đồ 2.2: Các bước trong giai đoạn tiền kế hoạch 24

Bảng 2.1 Mẫu báo cáo rủi ro của công ty TNHH kiểm toán DTL 25

Sơ đồ 2.3: Các bước trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25

Bảng 2.3.2 Hệ thống chỉ mục kế toán từ 1000 đến 4000 32

Hình 2.1: Bản cam kết tính độc lập 38

Sơ đồ 2.4: Tháp trách nhiệm trong kiểm soát chất lượng kiểm toán 41

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, cùng với quá trình toàn cầu hóa, thông tin ngày càng đóngvai trò quan trọng trong quá trình đưa ra quyết định của các nhà đầu tư,doanh nghiệp cũng như các tổ chức, cá nhân khác Để đưa ra các quyết địnhkinh doanh chính xác, kịp thời doanh nghiệp và nhà đầu tư đòi hỏi sự minhbạch và lành mạnh hóa các thông tin tài chính của doanh nghiệp trong nềnkinh tế thị trường, trong đó vai trò của các công ty kiểm toán là vô cùng cầnthiết

Hơn nữa, cách tổ chức của công ty đặc biệt là tổ chức công tác kiểmtoán có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng của kết quả kiểm toán Nhận thứcđược tầm quan trọng của công tác kiểm toán trong nền kinh tế thị trường,trong thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán DTL, được sự giúp đỡtận tình của giảng viên Th.S Lê Quang Dũng và các anh chị tại công ty, em

đã hoàn thành bài “Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH kiểm toánDTL” Ngoài phần mở đầu và phần kết luận báo cáo của em gồm 3 phầnchính:

Phần I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán tại công ty TNHHkiểm toán DTL

Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán DTLPhần III: Nhận xét và các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động củacông ty TNHH kiểm toán DTL

Trong quá trình thực tập tại công TNHH kiểm toán DTL em đã nhậnđược sự chỉ bảo tận tình của giảng viên Th.S Lê Quang Dũng cùng với sựđóng góp của các cán bộ, nhân viên tại công ty từ đó giúp em có sự kết nốigiữa lý thuyết và thực tiễn làm cơ sở cho bài báo cáo Em xin chân thànhcảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của giảng viên Th.S Lê Quang Dũng, các anh

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

chị tại phòng kiểm toán tài chính của công ty TNHH kiểm toán DTL đã giúp

em hoàn thành tốt báo cáo này

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL

1.1.1 Giới thiệu chung

Công ty TNHH kiểm toán DTL là nhà cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập vào tháng 7 năm 2001.DTL là thành viên của Hệ thống RSM Quốc tế, hiện nay DTL là một trong 7 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam theo VACPA DTL được thành lập bởi các kiểm toán viên công chứng và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đanghoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn ngay từ những ngày đầu khi những dịch vụ này mới được hình thành tại Việt Nam Hiện nay, DTL có văn phòng tại

Hồ Chí Minh và Hà Nội với tổng số nhân viên hơn 236 với 30 người có bằng Kiểm toán viên (CPA) do Bộ Tài chính cấp

Tên công ty: Công ty TNHH kiểm toán DTL

Tên công ty viết bằng tiếng Anh: Auditing D.T.L Limited Company

Tên viết tắt: DTL Auditing Co., Ltd

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên

Người đại diện theo pháp luật: Đặng Xuân Cảnh – Tổng giám đốc

Mã ngành: M69200

Tên ngành: Dịch vụ kiểm toán; dịch vụ kế toán; tư vấn đầu tư trong vàngoài nước; tư vấn tài chính, thuế; đào tạo dạy nghề; viết và cài đặtchương trình phần mềm kế toán

Trụ sở chính: Lầu 5, Tòa nhà Sài Gòn 3, 140 Nguyễn Văn Thủ, Phường

Đa Kao, Quận 1, Thành Phố Hồ Chí Minh

Điện thoại: +848 3827 5026 Fax: +848 3827 5027

Chi nhánh: Tầng 7, Tòa nhà Lotus, Số 2 Đường Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

Điện thoại: +844 3795 53 53 Fax: +844 3795 52 52

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán

DTL

Mặc dù khởi đầu với muôn vàn khó khăn nhưng với số lượng nhân sự hạnchế chỉ sau hơn 1 năm từ khi thành lập, DTL đã trở thành thành viên của tậpđoàn kiểm toán quốc tế Crowe Horwath vào tháng 9 năm 2002 Đây là bướcchuyển mình mạnh mẽ của ban giám đốc trong việc nâng cao chất lượng kiểmtoán và vị thế của công ty trong thị trường kiểm toán Việt Nam Kết thúc nămkiểm toán 2003 và các năm 2004, 2005, DTL được tập đoàn kiểm toán quốc tếCrowe Horwath công nhận là công ty thành viên có tốc độ tăng trưởng nhanhnhất trong các công ty thành viên của hãng Từ số nhân viên chưa đến 10 ngườikhi mới thành lập, đến hết năm 2005, công ty TNHH kiểm toán DTL đã có độingũ kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp gồm hơn 45 nhân viên và trởthành 1 trong 10 công ty kiểm toán lớn nhất thị trường Việt Nam về số lượngnhân viên và doanh thu Năm 2004, được sự chấp thuận Ủy Ban Nhân DânThành Phố Hồ Chí Minh, Hội nghị các đơn vị thành viên Horwath Internationalkhu vực Châu Á Thái Bình Dương đã chính thức diễn ra trong hai ngày 18 và

19 tháng 6 năm 2004 tại Khách sạn Caravelle, Quận 1, Thành phố Hồ ChíMinh Số lượng đại biểu tham dự Hội nghị khoảng hơn 110 đại biểu từ các vănphòng Horwath International trong khu vực Châu Á Thái Bình Dương Giámđốc Điều hành Tập đoàn, Ông Werner Rotach từ New York, USA, đã đến tham

dự Hội nghị lần này Ngoài ra, còn có đại diện Ủy Ban Nhân Dân Thành phố HồChí Minh – Ông Nguyễn Thiện Nhân và phóng viên của một số tờ báo, Đàitruyền hình tại Việt Nam Việc tổ chức thành công hội nghị các thành viênHorwath International Khu vực Châu Á Thái Bình Dương đã khẳng định vai trò

và vị trí của DTL trong hãng Năm 2008, công ty đã có bước đi táo bạo khiquyết định đầu tư nguồn lực vào xây dựng phần mềm kiểm toán bằng tiếng Việtvới tên I-audit và trở thành công ty đầu tiên trên thị trường có phầm mềm kiểmtoán bằng tiếng Việt Trong năm 2008, công ty cũng được hiệp hội kiểm toán

viên hàng nghề Việt Nam trao giải thưởng “Nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán tốtnhất” Cùng trong năm, công ty TNHH DTL chính thức mở chi nhánh tại HàNội vào ngày 16/01/2008 tại khu đô thị Mỹ Đình chỉ với hơn 15 nhân viên.Trong giai đoạn 2008 – 2012, văn phòng Hà Nội đã có những bước phát triển ấntượng với tốc độ trung bình khoảng 50%/năm, năng suất lao động đã tăng 9 lần

kể từ khi mở văn phòng từ 50 triệu/người 1 năm lên 450 triệu/người 1 năm

2012, nhân sự đã tăng gần gấp đôi với 35 nhân viên trong đó có 3 kiểm toánviên hàng nghề, doanh thu năm 2012 đạt 16 tỷ Sự thành công của văn phòng

Hà Nội đã đóng góp to lớn vào sự phát triển của công ty TNHH kiểm toán DTL Năm 2012, Công ty TNHH kiểm toán DTL chính thức trở thành thành viêncủa hãng kiểm toán RSM RSM là mạng lưới quốc tế gồm các công ty thànhviên độc lập, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn cho các tổ chứcđang phát triển mạnh mẽ và đầy tham vọng trên toàn cầu RSM là hãng lớn thứ

7 thế giới trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn có mặttại hơn 90 quốc gia với hơn 33.000 chuyên gia làm việc tại trên 700 văn phòng.Với tổng doanh thu hàng năm khoảng 4 tỷ đô la Mỹ Với việc tham gia RSM,công ty đã được tiếp cận với nguồn lực, phương pháp kiểm toán mới nhất và sâurộng từ hơn 33.000 chuyên gia làm việc tại hơn 90 quốc gia trên toàn cầu

Sau hơn 14 năm thành lập và trưởng thành, công ty đã tạo được niềm tincho khách hàng và là địa chỉ tuyển dụng tin cậy cho các ứng viên tiềm năng Từnăm 2005, DTL luôn là một trong khoảng 30 công ty kiểm toán được chấpthuận kiểm toán của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểmtoán các công ty niêm yết, công ty đại chúng, quỹ đầu tư và công ty chứngkhoán Hiện tại, RSM DTL có hai văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và HàNội, với trên 220 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó 23 người có chứng chỉkiểm toán viên quốc gia, 03 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên của Úc.RSM DTL cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho trên 800 khách hàng trong

và ngoài nước hàng năm ở mọi loại hình như: tổng công ty Nhà nước, doanhnghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các tập đoàn kinh tế tư nhân, các công ty Cổ

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

phần, công ty niêm yết và các dự án quốc tế được tài trợ bởi Ngân hàng Thếgiới, Ngân hàng Phát triển Châu Á, Chương trình phát triển Liên Hiệp Quốc(UNDP) Ngoài ra, RSM DTL còn nhận được nhiều giải thưởng của các hiệphội nghề nghiệp như hiệp hội kế toán công chứng Anh

1.1.3 Định hướng chiến lược, giá trị cốt lõi của DTL

Phương trâm hoạt động của DTL: “DTL mong muốn trở thánh người bạn đồng hành lớn của các doanh nghiệp bằng cách nỗ lực cống hiến những giải pháp có giá trị mang tính sáng tạo cho sự thành công của doanh nghiệp trong mọi môi trường kinh doanh”, DTL cùng với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp luôn phấn đấu cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn quốc

tế vừa phù hợp với điều kiện kinh doanh tại Việt Nam

Định hướng chiến lược của công ty là “Trở thành nhà cung cấp dịch vụ tài

chính uy tín và hàng đầu tại Việt Nam” Để đạt được vị trí chiến lược đó công ty

đã đề ra 6 nhiệm vụ chiến lược chính, bao gồm:

1 Nỗ lực hỗ trợ khách hàng trong gặt hái thành công trong môi trường kinhdoanh

2 Cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng theo phong cachs chuyên nghiệpnhất đến cho khách hàng

3 Tôn trọng các nguyên tắc đạo đức kinh doanh, tính độc lập và trung thực

4 Đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn và năng lực giỏi để phục vụkhách hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu

5 Tạo môi trường làm việc thân thiện, chuyên nghiệp và tin tưởng lẫn nhau

6 Phấn đấu đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên, thành viên,Công ty, nhân dân, đất nước Việt Nam

Giá trị cốt lõi:

 Với khách hàng: Độc lập, trung thực và luôn vì khách hàng

 Với tập thể: Đoàn kết, thân ái và luôn vì sức mạnh tập thể

 Cho sự phát triển của DTL: Đổi mới, thích nghi và luôn phấn đấu đemthêm giá trị gia tăng cho khách hàng.

1.1.4 Kết quả hoạt động của kinh doanh của công ty kiểm toán DTL trong

những năm gần đây.

Vượt qua những khó khăn của môi trường cạnh tranh cao, DTL đã vươnlên mạnh mẽ để trở thành một trong những doanh nghiệp kiểm toán hàng đầuViệt Nam Số lượng nhân viên của công ty liên tục tăng lên qua các năm Năm

2005, số lượng nhân viên của công ty dừng lại ở con số khiêm tốn với 56 nhânviên, đến năm 2013 con số này đã lên đến 236 nhân viên Cùng với sự tăngtrưởng về số lượng nhân viên, doanh thu, lơi nhuận của công ty cũng đạt đượcnhững kết quả hết sức khả quan Dưới đây là bản tóm tắt kết quả hoạt động kinhdoanh của DTL trong năm 2013 và 2014

2 Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2013, 2014.

thưởng của nhân

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

mẽ hơn Với sự nỗ lực của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên của công ty, DTL

đã vượt trên những thách thức để đạt được kết quả kinh doanh ấn tượng Năm

2014, doanh thu của công ty tăng 15% so với 2013, đây là kết quả tốt so vớitrung bình ngành (theo VACPA tổng doanh thu toàn ngành năm 2013 tăng 11%

so với năm 2012) Lợi nhuận của DTL có sự tăng trưởng vượt bậc từ hơn 63triệu lên đến hơn 1,7 tỷ đồng; có được kết quả này là nhờ sự nỗ lực của lãnh đạo

và nhân viên công ty trong việc nâng cao năng suất lao động, áp dụng côngnghệ để giảm thiểu chi phí kiểm toán đồng thời nâng cao chất lượng kiểm toán

2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL

Với đội ngũ nhân viên giỏi được tuyển chọn, sang lọc kỹ lưỡng, DTL camkết cũng cấp tới khách hàng dịch vụ đa dạng với chất lượng tốt nhất Ngoài dịch

vụ kiểm toán báo cáo tài chính, DTL còn cung cấp đến khách hàng cá dịch vụkhác như dịch vụ soát xét, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấnCNTT và các dịch vụ tư vấn khác

2.1.1 Dịch vụ cung cấp

2.1.1.1 Dịch vụ Kiểm toán

Công ty cung cấp đa dạng các dịch vụ kiểm toán, bao gồm:

 Kiểm toán theo luật định (bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểmtoán quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản)

 Kiểm toán báo cáo tài chính để báo cáo thuế

 Kiểm toán chi phí hoạt động

 Kiểm toán nội bộ

 Định gía doanh nghiệp

 Soát xét thông tin tài chính

 Soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước

 Soát xét việc tuân thủ pháp luật

Đồng thời, DTL còn cung cấp các dịch vụ soát xét theo yêu cầu để hỗ trợdoanh nghiệp trong tái cấu trúc, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập và giải thể Kiểmtoán là mảng hoạt động chính của công ty, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanhthu

2.1.1.2 Dịch vụ Tư vấn thuế

Nền kinh tế nước ta mới chuyển sang nền kinh tế thị trường, hệ thống luật pháp nói chung và các luật, quy định về Thuế đang trong quá trình hoàn thiện Nhiều văn bản thuế còn chồng chéo, tốc độ sửa đổi, ban hành mới các văn bản thuế là rất cao gây khó khăn cho doanh nghiệp, cá nhân khi thực hiện Hiểu được điều này, công ty DTL đã mang đến cho khách hàng các dịch vụ về thuế, bao gồm:

 Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế

 Quản lý rủi ro về thuế

 Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói

 Hỗ trợ quyết toán thuế

 Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ

 Xin ưu đãi thuế

 Xây dựng cấu trúc thuế

 Soát xét tờ khai thuế do doanh nghiệp, cá nhân tự lập

 Lập tờ khai thuế cho cá nhận, cho cả người kê khai bên ngoài

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

 Đại diện cho khách hàng và làm việc với các cơ quan thuế

 Lập hồ sơ giải trình và xin hoãn thuế

 Lập kế hoạch chiến lược về thuế

 Tư vấn khách hàng các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng dự tínhhoặc các quyết định tài chính

 Đưa ra ý kiến về ảnh hưởng thuế đối với các xử lý kế toán

 Đóng vai trò là nhà tư vấn tài chính cho các vấn đề về thuế

2.1.1.3 Dịch vụ Kế toán

 Tổng hợp và lập các báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị

 Soát xét báo cáo tài chính

 Xem xét các phần hành kế toán

 Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán

 Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ

 Cung cấp nhân viên kế toán và Kế toán trưởng

 Tư vấn hệ thống kế toán tính giá thành

 Tư vấn hệ thống kế toán

 Cung cấp dịch vụ lập sổ sách kế toán

 Cung cấp dịch vụ đào tạo kế toán tại doanh nghiệp (bao gồm kế toán tàichính và kế toán quản trị)

 Đăng ký chế độ kế toán Việt Nam

Với các Dịch vụ Kế toán nêu trên, DTL hy vọng đóng góp vào hiệu quả hoạtđộng cảu khách hàng Dịch vụ Kế toán của công ty đặc biệt thích hợp vớicác doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp này có thể tiếp cận với dịch

vụ kế toán chất lượng cao, giá cả hợp lý

2.1.1.4 Dịch vụ Tư vấn Giải pháp CNTT

Ngày nay, công nghệ thông tin ngày càng phát triển, những lợi ích CNTT mang lại cho chúng ta là không hề nhỏ Nắm bắt được những ích lợi mà công nghệ thông tin là chìa khóa để các doanh nghiệp đến với thành công Do đó, DTL cung cấp Dịch vụ Tư vấn Giải pháp CNTT với mong muốn doanh nghiệp

có thể sử dụng hiệu quả công nghệ thông tin vào trong quá trình quản lý của doanh nghiệp mình Cụ thể, DTL cung cấp các dịch vụ sau:

 Mua bán và sáp nhập, tư vấn quản lý doanh nghiệp;

 Định giá doanh nghiệp, tái cấu trúc doanh nghiệp;

 Lập chiến lược và kế hoạch kinh doanh, quản lý rủi ro

 Dịch vụ tính lương, tuân thủ về lao động

 Tài chính doanh nghiệp

 Dịch vụ giấy phép, dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức

1.2.2 Khách hàng chính của công ty

Với những nỗ lực bảo không ngừng tăng cường chất lượng dịch vụ, tậntâm với khách hàng, DTL đã và đang không ngừng mở rộng thị trường củamình Khách hàng của DTL gồm cả công ty niêm yết; đa dạng trong ngànhnghề, lĩnh vực kinh tế Dưới đây là khách hàng tiêu biểu của công ty:

3 Bảng 1.2 Danh sách các khách hàng chủ yếu của DTL

Thức ăn gia súc Alltech, CP Livestock, Japfa

Hàng không IATA, ARIN

Xây dựng, Bất động

sản

Aedas, CPG, Dat Xanh, GS, Hyundai Mobis/Rotem,Toda, Turner Towsend, Ben Thanh Real Estate, ThaoDien, Lien Minh, Nova Group, Khahomex

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

Đào tạo ACG, Cetana, ILA, VATC, IRM

Thực phẩm, đồ uống Chuong Duong, Kinh Do, Krones AG, URC,

Vietnam Brewery, Vinamilk, Vissan, Phu Cuong

Group, Noble Resourses

Đồ gỗ, nội thất gỗ Poh Huat Vietnam, Truong Thanh, San Lim,

Latitude, RK Resouces Trò chơi, giải trí Megastar, Vinagames

May mặc Quiksilver, Outlook, Colltex, Saigon Knitwear

Công nghệ cao Belden CDT, Datalogic, Freewill Solutions, Hewlett

Packard, Religare TechnovaXăng dầu, Gas Falconer, Trainor, Shell, BP, Total

Năm 2014, DTL vinh dự được tiếp tục nằm trong danh sách các công tykiểm toán được chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết

và tổ chức kinh doanh chứng khoán Dưới đây là danh sách khách hàng là công

2 Công ty Cổ phần Vận tải Ngoại thương (VNF)

3 Công ty Cổ phần Giao nhận vận tải Ngoại

thương (VNT)

4 Công ty Cổ phần Dược thú ý Cai Lậy (MKV) Dược phẩm, y tế

5 Công ty Cổ phần Dược phẩm IMEXPHARM

(IMP)

6 Công ty Cổ phần Dược Bến Tre (DBT)

7 Công ty cổ phần Hữu Liên Á Châu (HLA) Sản xuất thép

8 Công ty Cổ phần Đại Thiên Lộc (DTL)

9 Công ty Cổ phần Minh Hữu Liên

10 Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh Địa

ốc Tân Kỳ (TKC)

Bất động sản

11 Công ty Cổ phần Nhà Việt Nam (NVN)

12 Công ty Cổ phần tập đoàn Hoàng Long (HLG) Dịch vụ taxi

13 Công ty Cổ phần vận chuyển Sài Gòn Tourist

14 Công ty cổ phần khoáng sản và vật liệu xây

dựng Lâm Đồng

Khai thác khoángsản và vật liệu xây

dựng

15 Công ty Cổ phần Bao bì Biên Hòa (SVI) Sản xuất bao bì

16 Công ty Cổ phần gạch ngói Kiên Giang (KBT) Sản xuất gạch ngói

17 Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Khánh Hội

(KHA)

Xuất nhập khẩu

hàng tiêu dùng

18 Công ty Cổ phần Văn hóa Phương Nam (PNC) Dịch vụ tổng hợp

19 Công ty Cổ phần Thủy hải sản Việt Nhật

(VNH)

Mua bán, chế biếnnông lâm, thủy, hải

sản

20 Công ty Cổ phần song Đồng Nai (SDN) Sản xuất sơn

21 Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Thủy lợi

Công ty được tổ chức thành 2 văn phòng: văn phòng Hà Nội và văn phòng

TP Hồ Chí Minh Mỗi văn phòng được chia làm 2 khối chính: khối nghiệp vụ

và bộ phận tài chính – nhân sự Trong đó khối nghiệp vụ chia thành các phòng:dịch vụ kiểm toán BCTC, dịch vụ kiểm toán xây dựng, dịch vụ tư vấn thuế và

kế toán Khối tài chính – nhân sự gồm: phòng phát hành, phòng tài chính - kếtoán, phòng hành chính nhân sự

Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của công ty thể hiện qua sơ đồ sau:

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

5 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH kiểm toán DTL

Ban điều hànhHội đồng thành viên

Giám đốc Phó Giám đốc

Phòng Kiểm toán BCTC Phòng Kiểm toán BCTC Phòng

Kiểm toán XDCB Phòng Kiểm toán XDCB

Phòng

Tư vấn Thuế và

Kế toán Phòng

Tư vấn Thuế và

Kế toán

Phòng Hành chính – Nhân sự Phòng Hành chính – Nhân sự Phòng

Kế toán Phòng

Kế toán Phòng

Phát hành Phòng Phát hành

Hôi đồng thành viên tại công ty TNHH kiểm toán DTL gồm 8 cá nhân và 1

tổ chức

Giúp việc cho chủ tịch hội đồng thành viên sẽ có ban giám đốc và hội đồng

cố vấn của công ty:

Tổng giám đốc: có nhiệm vụ đưa ra các chiến lược kinh doanh dài hạn cho

công ty, các chương trình đào tạo và tuyển dụng Tổng giám đốc có toàn quyềnquyết định tất cả các vấn đề liên quan đến công ty, đồng thời là người chịu tráchnhiệm trước pháp luật và hội đồng thành viên về hoạt động của công ty

Các phó tổng giám đốc có nhiệm vụ giúp việc ban giám đốc trong việc

điều hành công ty theo sự phân công và ủy nhiệm của tổng giám đốc qua cácthời kỳ, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về nhiệm vụ được phân công và

ủy quyển; tăng cường hình ảnh của công ty thông qua các giao dich trực tiếphoặc gián tiếp với khách hành và các bên hữu quan Công ty được tổ chức dưới

sự điều hành của 6 phó tổng giám đốc, trong đó có 1 giám đốc chi nhánh HàNội và 5 phó tổng giám đốc đứng đầu các bộ phận tại TP Hồ Chí Minh

Phòng hành chính nhân sự: chịu trách nhiệm về mọi công việc hành chính;

theo dõi quản lý nhân sự trong công ty; thực hiện lập kế hoạch, tuyển dụng, bốtrí và đào tạo nhân sự Ngoài ra phòng hành chính nhân sự còn thực hiện việcthiết kế và thực hiện các chính sách tiền lương, khen thưởng và phúc lợi như ốmđau, thai sản…của nhân viên

Phòng tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm tham mưu cho lãnh đạo của

công ty trong công tác quản lý và sử dụng nguồn vốn, quản lý tài sản và; định

kỳ hàng tháng thực hiện các báo cáo như báo cáo công nợ, báo cáo kết quả kinhdoanh, báo cáo lợi nhuận…đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời cho công tác raquyết định kinh doanh của công ty

Phòng phát hành: Chịu trách nhiệm trong việc rà soát báo cáo kiểm toán

trước khi đưa ra phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng, chuẩn bị hợp đồng, hồsơ…

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

Phòng kiểm toán tài chính: Đây là bộ phận có số lượng nhân viên lớn nhất

công ty Bộ phần này thực hiện dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toánnội bộ Phòng kiểm toán tài chính có sự linh hoạt trong sắp xếp nhận sự để phùhợp với từng cuộc kiểm toán

Phòng kiểm toán xây dựng: Thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán các

chương trình và dự án xây dựng cơ bản Đây là một trong những dịch vụ chínhcủa công ty đóng góp lớn vào tổng doanh thu của công ty

Phòng tư vấn thuế và kế toán: chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, tài

chính, kế toán doanh nghiệp

6 PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN DTL 6.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN

Đoàn kiểm toán là nhóm các kiểm toán viên thực hiện một cuộc kiểmtoán cụ thể bao gồm cả kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên Tại Công tyTNHH kiểm toán DTL, cấp độ nhân viên trong đoàn kiểm toán được phân chia như sau:

7 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán

Về việc tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán tại công ty DTL thường đượcthực hiện sau khi thư mời kiểm toán được chấp nhận và đã qua quá trình đánhgiá sơ bộ về rủi ro kiểm toán Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng,căn cứ vào quy mô của công ty khách hàng, khối lượng công việc và tính phứctạp của hoạt động kiểm toán, công ty sẽ quyết định số lượng nhân viên tham giavào cuộc kiểm toán.Một nhóm kiểm toán thường gồm từ 4 đến 7 người bao gồm

Giám đốc kiểm toán (Partner)

Chủ nhiệm kiểm toán

(Manager)

Trợ lý KTV

(Junior)

Trợ lý KTV (Junior)Trợ lý KTV

(Junior)Kiểm toán viên chính

(Senior)

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

một thành viên của ban giám đốc, một chủ nhiệm kiểm toán và các kiểm toánviên, trợ lý kiểm toán Nhóm kiểm toán thường được thành viên ban giám đốchoặc trưởng phòng các phòng nghiệp vụ lựa chọn, họ đều là những người cókiến thức và kinh nghiệm liên quan đến ngành nghề của khách hàng

Với số lượng khách cũng như khối lượng công việc lớn, nhằm đảm bảo uytín cho hoạt động, công ty DTL đều tuân thủ chặt chẽ một quy trình chung baogồm nhiều cấp quản lý khác nhau Thông thường các cuộc kiểm toán được tiếnhành trực tiếp tại đơn vị được kiểm toán bởi trợ lý kiểm toán và các trưởngnhóm kiểm toán Các trợ lý kiểm toán bao gồm 3 cấp: trợ lý kiểm toán cấp 1 vàcấp 2, cấp 3 Các cấp độ này được phân chia dựa trên số năm kinh nghiệm vànăng lực làm việc Họ được hướng dẫn và chỉ đạo trực tiếp từ trưởng nhómkiểm toán Đây là người có trách nhiệm chính trong việc thực hiện kiểm toán,phối hợp công việc của các thành viên trong nhóm Tùy theo kinh nghiệm vàtrình độ của mỗi thành viên mà trưởng nhóm sẽ phân công các khoản mục vàmức độ công việc phù hợp Đối với những khách hàng có quy mô lớn hoặcnhững tập đoàn lớn, nhóm kiểm toán thường được chỉ đạo bởi một giám sát trợ

lý người có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề hơn Việc thực hiện kiểm toántiếp tục được giám sát ở mức cao hơn để đảm bảo chất lượng kiểm toán Đó làcác chủ nhiệm kiểm toán, các chủ nhiệm cấp cao và giám đốc kiểm toán – họ lànhững người cuối cùng sẽ thuyết minh báo cáo kiểm toán với ban lãnh đạo củakhách hàng Giám đốc kiểm toán hoặc các chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm

rà soát lại phần công việc được thực hiện bởi nhóm kiểm toán, đặt ra các nghivấn yêu cầu những người trực tiếp thực hiện kiểm toán phải làm sáng tỏ và giảitrình công việc một cách đầy đủ, cặn kẽ Việc cơ cấu đoàn kiểm toán chặt chẽnhư vậy là một yếu tố hàng đầu đảm bảo chất lượng cho các cuộc kiểm toán tạiDTL

7.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN

Quy trình kiểm toán chung của công ty kiểm toán DTL đang ứng dụngtheo quy trình kiểm toán mới nhất của tập đoàn RSM International Đây là tập

đoàn lớn thứ 7 thế giới trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và

tư vấn, có mặt tại hơn 90 quốc gia với hơn 33.000 chuyên gia làm việc tại trên

700 văn phòng với tổng doanh thu hàng năm khoảng 4 tỷ đô la Mỹ Với mongmuốn ngày cảng hoàn thiện phương pháp kiểm toán và nâng cao chất lượngdịch vụ kiểm toán, công ty không ngừng nỗ lực để tiếp cận và cập nhật nhữngkiến thức và phương pháp kiểm toán mới từ tập đoàn RSM International, đồngthời ban lãnh cũng tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ,nắm bắt và hiểu biết rõ về phương pháp mới của tập đoàn RSM International.Trong chương trình kiểm toán của RSM (RSM Module Audit Programs – RSMMAPs) thì giai đoạn lập kế hoạch là giai đoạn quan trọng nhất trong quá trìnhkiểm toán Quy trình này sẽ được áp dụng cụ thể cho 3 nhóm doanh nghiệp chiatheo các quy mô: quy mô lớn – Standard RSM (Tập đoàn, công ty lớn), quy môvừa và nhỏ - Small RSM, Very small RSM (doanh nghiệp siêu nhỏ) Phụ thuộcvào các loại hình khác nhau công ty sẽ áp dụng các mô hình khác nhau Tuynhiên khách hàng chủ yếu của công ty TNHH kiểm toán DTL là đối tượng vừa

và nhỏ do đó công ty thường sử dụng chương trình kiểm toán Small RSM haycòn gọi là Basics MAPs

Chương trình kiểm toán chung của công ty TNHH DTL có các đặc điểm:tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, tậptrung vào kiểm soát chất lượng và rủ ro, tiếp cận kiểm toán dựa trên sự am hiểudoanh nghiệp và hệ thống kiểm soát nội bộ Một cuộc kiểm toán tại DTL đượcthiết kế thành 5 giai chính:

 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng

 Tiền kế hoạch

 Lập kế hoach kiểm toán

 Thực hiện kiểm toán

 Kết thúc kiểm toán

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

7.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng

Khi nhận được lời yêu cầu về dịch vụ kiểm toán, giám đốc phụ trách hợpđồng (Partner) sẽ trực tiếp đi đến khách hàng Bằng các thủ tục như phỏng vấn,quan sát, thu thập tài liệu như các hồ sơ pháp lý (giấy đăng ký kinh doanh, giấychứng nhận đầu tư ), báo cáo tài chính và dựa trên xét đoán nghề nghiệp, giámđốc phụ trách hợp đồng sẽ quyết định có nên chấp nhận hợp đồng kiểm toánkhông Trong giai đoạn này, DTL sẽ tiến hành thu thập các thông tin có liênquan nhằm có một cái nhìn toàn diện về tình hình kinh doanh và môi trườnghoạt động của khách hàng Đây là công việc đầu tiên và rất quan trọng phải thựchiện khi tiến hành kiểm toán

Thứ nhất, xác định tính hợp lý của khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài

chính được đơn vị áp dụng Để có thể xác định được vấn đề này, giám đốc kiểmtoán sẽ dựa vào một số đặc điểm của doanh nghiệp như:

 Loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH, công tyhợp danh, công ty có lợi ích công chúng, tổ chức niêm yết hay tổ chứcphi lợi nhuận… Mỗi loại hình sẽ có những yêu cầu riêng của ngành, lĩnhvực về việc lập và trình bày BCTC, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tuântheo Ví dụ như lĩnh vực bảo hiểm, ngân hàng có những quy định riêng vềviệc lập và trình bày báo cáo tài chính

 Mục đích lập báo cáo tài chính: BCTC được lập để đáp ứng yêu cầu vềthông tin tài chính cho số đông người sử dụng hay để đáp ứng nhu cầuthông tin tài chính cho đối tượng sử dụng cụ thể…

 Đặc điểm của BCTC: BCTC là báo cáo của một chi nhánh, báo cáo riêng

lẻ hay báo cáo hợp nhất…

 Xem xét xem các quy định hiện hành có điểm nào áp dụng riêng biệt choviệc lập BCTC của đơn vị này hay không

Thứ hai, đạt được thỏa thuận với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về

quyền lợi và trách nhiệm của Ban Giám đốc:

 Đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính: ban giám đốc phải chịutrách nhiệm về việc BCTC được lập và trình bày phù hợp với khuôn khổ

về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng, BCTC phải cung cấpđầy đủ các thông tin cần thiết theo chuẩn mực kế toán hiện hành

 Đối với kiểm soát nội bộ mà Ban Giám đốc xác định là cần thiết để đảmbảo cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính không còn sai sót trọngyếu do gian lận hoặc nhầm lẫn

 Việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cuộc kiểm toán

Thứ ba, xác định mức độ rủi ro của khách hàng Nhóm khách hàng có rủi

ro cao được DTL xác định gồm:

 Các công ty cổ phần lần đầu phát hành trái phiếu ra công chúng (IPO);

 Kinh doanh các ngành nghề đòi hỏi phải đáp ứng rất nhiều các quy địnhchặt chẽ theo pháp luật;

 Các tổ chức lợi ích công cộng: VD: tổ chức từ thiện, hợp tác xã,

 Khách hàng kinh doanh các loại hình: các ngân hàng và tổ chức tài chính,các công ty bảo hiểm và vận chuyển nhiều rủi ro, sòng bạc, casino, công

ty bất động sản, công ty cho thuê tài chính, công ty thuê tài chính…

7.1.2 Tiền kế hoạch

Sau khi tiếp nhận khách hàng, giám đốc phụ trách hợp đồng sẽ phân côngnhóm kiểm toán phụ trách hợp đồng, trưởng nhóm có trách nhiệm phân công vàgiám sát các công việc của các thành viên trong nhóm Các công việc cần thựchiện trong giai đoạn tiền kế hoạch gồm:

Thứ nhất, tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp, chủ

nhiệm kiểm toán và kiểm toán viên chính sẽ liên lạc với khách hàng, kiểm toánviên tiền nhiệm thực hiện phỏng vấn và thu thập tài liệu, nếu cần thiết có thể đithực tế tại khách hàng thu thập các thông tin về:

 Ngành nghề kinh doanh, các yếu tố pháp lí bên ngoài tác động đến công

ty bao gồm cả khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính

Báo cáo thực tập tổng hợp Th.S Lê Quang Dũng

 Cấu trúc quản lí, cấu trúc tài chính, quyền sở hữu và đặc điểm hoạt độngsản xuất

 Lựa chọn phương pháp và chính sách kế toán, chế độ kế toán áp dụng,phần mềm kế toán, mô phỏng các chu trình kế toán

 Mục tiêu chiến lược phát triển của công ty có thể tạo ra sai sót trọng yếutrên báo cáo tài chính

 Xem xét các quy chế quy định và hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ

8 Sơ đồ 2.2: Các bước trong giai đoạn tiền kế hoạch

Thứ hai, sau khi có cái nhìn tổng quan về hoạt động của doanh nghiệp,

kiểm toán viên thực hiện thu thập tài liệu và đánh giá quy trình kiểm soát nội bộcủa công ty trên các khái cạnh:

 Độ tin cậy của báo cáo tài chính

 Hiệu lực và hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ

 Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp

 Hiểu biết về quy trình kinh doanh chủ yếu và những hoạt động kiểm soát

Thứ ba, đánh giá rủi ro bước quan trọng trong giai đoạn tiền kế hoạch, là

tiền đề lập kế hoạch kiểm toán Trong bước này, kiểm toán viên sẽ đánh giá cácyếu tố:

 Rủi ro kinh doanh gồm các sự kiện ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêucủa doanh nghiệp, khả năng hoạt động liên tục,

Kiểm toán nội bộ

Thủ tục phân

tích sơ bộ

Rủi ro về công nghệ thông tin

Báo cáo về rủi ro

Kiểm soát cấp

độ doanh nghiệp Giả định HĐ

liên tục