Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại tại công ty cổ phần thương mại hùng minh

Trình tự ghi sổ Chi phí sản xuất và lên các báo cáo tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh...46 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 0 LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH 3 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thương mại Hùng Minh 3 1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển 3 1.1.2.Các mốc lịch sử cơ bản trong quá trình hình thành và phát triển 3 1.1.3.Các tiêu chí và mục tiêu phát triển của công ty 4 1.1.4.Các thành tựu của công ty 5 1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 5 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 6 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 12 1.4.1.Tình hình tài chính của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 12 1.4.2.Kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

17

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH 21 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH 21 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH 24 2.2.1 Các chính sách kế toán chung tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 24 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 26 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 27 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 28

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 30 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH 30 2.3.1 Kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 30 2.3.1.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

31

2.3.1.2 Xác định nguyên giá và giá trị hao mòn TSCĐ của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 31 2.3.1.3 Chứng từ và luân chuyển chứng từ TSCĐ của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 33 2.3.1.4 Quy trình ghi sổ đối với TSCĐ của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

36

2.3.2 Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 38 2.3.2.1 Đặc điểm và phân loại Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 38 2.3.2.2 Tính giá NVL tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 39 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết NVL tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 40 2.3.2.4 Quy trình ghi sổ NVL tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 43 2.3.3 Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

Cổ phần thương mại Hùng Minh 44 2.3.3.1 Đối tượng và phương pháp hạch toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 45 2.3.3.2 Trình tự hạch toán Chi phí sản xuất và tính giá thành thành phẩm tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 45 2.3.3.3 Trình tự ghi sổ Chi phí sản xuất và lên các báo cáo tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh 46 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT 48

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại

Hùng Minh 48

3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 50

3.3 Một số ý kiến đề xuất 54

KẾT LUẬN 55

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

BẢNG:

Bảng 1.1 Tình hình tài sản của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh qua

các năm 12

Bảng 1.2 Tình hình nguồn vốn của công ty qua các năm 13

Bảng 1.3 Tình hình khả năng thanh toán của công ty qua các năm 15

Bảng 1.4 Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh qua các năm 17

Bảng 1.5 Phân tích hiệu quả kinh doanh của công ty qua các năm 19

Bảng 2.1 Hướng mở chi tiết một số TK của Công ty 27

SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy tại công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 7

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh 21

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 29

Sơ đồ 2.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ Nghiệp vụ tăng TSCĐ 35

Sơ đồ 2.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ Nghiệp vụ giảm TSCĐ 37

Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung 39

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập khoNVL 41

Sơ đồ 2.8 Sơ đồ lập và luân chuyển Phiếu xuất kho 42

Sơ đồ 2.9 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 42

Sơ đồ 3.0 Trình tự ghi sổ Nhập – Xuất Nguyên vật liệu 43

Sơ đồ 3.1 Trình tự ghi sổ CPSX theo hình thức Nhật ký chung 47

tế rơi vào tình trạng lạm phát, hàng loạt các doanh nghiệp trong nước phảicông bố phá sản, nhiều doanh nghiệp đối mặt với vô vàn khó khăn Tuy nhiêntrong các năm trở lại đây, nền kinh tế đã có những bước phát triển và tăngtrưởng đáng kể Các doanh nghiệp không những đã duy trì tốt hoạt động mànhiều doanh nghiệp còn mở rộng sản xuất, phát triển thị trường trong và ngoàinước, đa dạng hóa sản phẩm phục vụ dân sinh.

Hòa mình với nỗ lực đi lên của nền kinh tế đất nước cũng như của tất cảcác ngành nghề trong xã hội, lĩnh vực sản xuất và thương mại nói chung vàngành cung ứng linh kiện điện tử nói riêng đã và đang đóng góp một vai trò

vô cùng quan trọng, đóng góp vào sự phát triển khoa học công nghệ, giúpnâng cao sự tiện dụng trong sinh hoạt người dân… Từ đó tạo điều kiện thuậnlợi để nâng cao đời sống con người-mục đích cuối cùng của phát triển kinh tế

Để có được thành quả như vậy, các doanh nghiệp trong ngành nghề này đãphải đổi mới về mọi mặt, mở rộng, phát triển sản xuất, đổi mới công nghệ…đặc biệt là ngày càng coi trọng và hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy quản

lý, bộ máy kế toán – một trong những công cụ quản lý hiệu quả nhất, đóng vaitrò quan trọng đối với sự tồn tại cũng như phát triển của doanh nghiệp

Đáng chú ý và phải kể đến trong ngành nghề sản xuất và kinh doanh linhkiện điện tử là Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh Trong những nămqua, tuy nền kinh tế Việt Nam có nhiều biến động bất thường và chịu ảnh

hưởng mạnh từ khủng hoảng kinh tế thế giới, song, Công ty Cổ phần Thươngmại Hùng Minh vẫn duy trì được chỗ đứng và nỗ lực vươn lên, mở rộng sảnxuất phục vụ thị trường trong và ngoài nước Đứng trong hàng ngũ những nhàsản xuất tiên phong trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh điện tử tại Việt Nam,công ty đã ứng dụng các kết quả nghiên cứu tiên tiến trên thế giới để tạo ranhiều sản phẩm mới, đáp ứng nhu cầu đa dạng trong lĩnh vực Xây dựng, Giaothông, Công nghiệp, Dân dụng Đặc biệt công ty có hệ thống tổ chức bộ máyquản lý phù hợp, hệ thống hạch toán kế toán khá hoàn thiện và đầy đủ, là mộttrong những yếu tố giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường Nhận thứcđược điều đó, em đã mạnh dạn xin thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mạiHùng Minh ở Hải Phòng để tìm hiểu thêm về bộ máy quản lý cũng như bộmáy kế toán của Công ty Qua một thời gian nghiên cứu thực tế tại công ty,

em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung gồm 3 phần sau:Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh

Phần 2: Tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Hùng MinhPhần 3: Nhận xét, đánh giá khái quát về hoạt động quản lý và tổ chức kếtoán tại Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh

Tuy nhiên, do hạn chế về trình độ và điều kiện tiếp xúc thực tế chưanhiều nên Báo cáo thực tập tổng hợp vẫn còn những thiếu sót Em rất mongnhận được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô để em có thể hoàn thiệnBáo cáo thực tập tổng hợp này

Em cũng xin cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của TS.Trần Văn Thuận và

sự tạo điều kiện giúp đỡ của các anh chị trong phòng Kế toán cũng như cácphòng ban khác trong Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh đã giúp emhoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp

Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2014

Sinh viên thực hiện

Trịnh Duy Tuyến

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thương mại Hùng Minh

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Hùng Minh hoạt động theo phương thức là công ty cổ phầnthương mại, được thành lập vào ngày 16 tháng 3 năm 2004, theo giấy phépthành lập 660/ QĐ- UB ngày 16 tháng 3 năm 2004 của Ủy ban Nhân dânthành phố Hải Phòng

Số đăng kí kinh doanh 0203000738 cấp ngày 16 tháng 3 năm 2004 do

Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Phòng cấp

+ Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH + Tên nước ngoài của công ty : HÙNG MINH COMPANY

+ Tên công ty viết tắt : HÙNG MINH CO., JSC

vốn góp(VNĐ)

Sở hữuvốn

Tỷ lệ(%)

Ghichú

1 Công ty Cổ phần Đầu tư MA 9.000.000.000 Cá nhân 90%

1.1.2 Các mốc lịch sử cơ bản trong quá trình hình thành và phát triển

- Trong bối cảnh công nghiệp phát triển, với cách đầu tư và phát triểncác linh kiện điện tử và các thiết bị liên quan đến điện tử, ngày 16 tháng 3năm 2004 Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh được thành lập với chứcnăng kinh doanh, sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và lắp ráp các sản phẩm tronglĩnh vực điện gia dụng

- Với mục đích xây dựng một công ty lớn mạnh trong lĩnh vực điện tửgia dụng, Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh đã liên tục mở rộng thịtrường và trở thành nhà sản xuất, kinh doanh có uy tín, các sản phẩm điện tửgia dụng có chất lượng cao như: đầu phát hình VCD, DVD, Karaoke 6 số,Amply karaoke, loa karaoke chuyên nghiệp mang thương hiệu CaliHVT vàA-JAGWA

1.1.3 Các tiêu chí và mục tiêu phát triển của công ty

Mục tiêu phát triển của công ty

- Phấn đấu trở thành công ty hàng đầu trong lĩnh vực điện tử gia dụngtại Việt Nam, phát triển bền vững, tăng trưởng ổn định hằng năm

- Trở thành nhà sản xuất, kinh doanh chuyên nghiệp các sản phẩmĐiện tử gia dụng, xây dựng thương hiệu CaliHVT, A-JAGWA thành mộttrong các thương hiệu mạnh

- Xây dựng công ty thành một tổ chức chuyên nghiệp, tạo dựng công ănviệc làm chuyên nghiệp năng động thu nhập cao cho các cán bộ công nhânviên công ty

Định hướng phát triển

- Lấy tiêu chí “ TÂM – TÍN – NGHĨA “ làm nền tảng phát triển bền

vững, Công ty cổ phần Thương mại Hùng Minh đã đang và sẽ vượt qua mọikhó khan để đến cái đích của mình.

- Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh hướng tới thành công bằngviệc cung cấp cho khách hàng những sản phẩm và dịch vụ hoàn hảo Sự hàilòng và lợi ích của khách hàng là động lực quan trọng nhất thúc đẩy sự pháttriển của Công ty

- Sử dụng những phương thức quảng cáo hiệu quả nhất để quảng bá hìnhảnh là sản phẩm Công ty đến và người tiêu dùng và các đối tác

- Giữ vững và phát huy tốc độ phát triển của công ty về doanh số, thịphần, thị trường, uy tín và trình độ nhân lực

- Quan hệ chặt chẽ, gắn bó haibên càng có lợi với các đối tác chiến lươc,đối tác truyền thống

- Tăng cườn đào tạo, phát huy tính sáng tạo trong đội ngũ cán bộ côngnhân viên nhằm tăng hàm lượng công nghệ nâng cao hiệu quả công việc

- Củng cố, hoàn thiện và mở rộng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa, xâydựng vững chắc các đại lý then chốt làm nền móng cho sự phát triển

- Tăng cường hợp tác với các công ty trong và ngoài nước nhằm tiếp cậncác công nghệ mới để đưa ra thị trường những sản phẩm tiên tiến

1.1.4 Các thành tựu của công ty

Với sự hoạt động không ngừng, mang lợi cho người tiêu dùng những sảnphẩm tốt nhất, nhãn hiệu CaliHVT đã được Cục sở hữu trí tuệ cấp giấy chứngnhận đăng kí nhãn hiệu hàng hóa theo quyết định số A9516/QĐ-ĐK ngày 30tháng 8 năm 2006 và nhãn hiệu A-JAGWA được cục sở hữu trí tuệ cấp giấychứng nhận đăng kí sô 16320/QĐ-SHTT ngày 14 tháng 8 năm 2008

Các sản phẩm điện tử mang thương hiệu CaliHVT, A-JAGWA được lắpráp với các linh kiện điện tử ngoại nhập có chất lượng cao cung với chấtlượng dịch vụ được đảm bảo, bảo hành, bảo trì hoàn hảo đã chiếm lĩnh được

thị phần đáng kể trong thị trường điện tử gia dụng Hầu hết các linh kiện điện

tử được nhập khẩu từ các nước Đài Loan, Singapore, Nhật Bản, Hàn Quốc…

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh

Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh là một tổ chức kinh tế có tưcách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dưới sự kiểm tra, giám sát và quản

lí của các cơ quan quản lí Nhà nước tỉnh Hải Phòng.Trong quá trình hoạtđộng, công ty luôn cam kết hoạt động có trách nhiệm.Mục đích của HùngMinh là đảm bảo và duy trì những sản phẩm có tính ứng dụng cao và mang lạinhiều hiệu quả hiệu năng và chất lượng cho người sử dụng Chính vì vậy mànhững tiêu chí hàng đầu được công ty đặt ra đó là :

- Mang lại niềm tin, sự tin tưởng của người tiêu dùng khi dùng nhữngsản phẩm của công ty

- Đáp ứng các nhu cầu về thu phát, nghe nhìn, âm thanh đạt hiệu quảcao, không phụ sự tin tưởng của khác hàng

- Luôn phục vụ hết mình, đặt các tiêu chí “ Tâm- Tín – Nghĩa” lên hàngđầu

- Luôn giữ quan hệ tốt với các doanh nghiệp khác và cạnh tranh lànhmạnh để mang lại một môi trường kinh doanh tốt cho thành phố

- Tăng cường hợp tác với các công ty trong và ngoài nước để đưa ra cácsản phẩm tân tiến nhất phục vụ người tiêu dùng

- Hướng tới các sản phẩm chất lượng quốc tế, đưa doanh nghiệp vươn xa

viết hóa đơn và thu tiền của khách hàng Khách hàng mang hóa đơn đến nhậnhàng và trả lại hóa đơn cho người bán Cuối cùng nhân viên thu tiền nộp chothủ quỹ, nhân viên bán hàng kiểm kê hàng hóa và lập báo cáo bán hàng vàđối chiếu với số tiền thu được.

- Bán buôn :

+ Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng, khi nhận đượcđơn đặt hàng, cửa hàng dùng phương tiện vận tải của mình chuyển đến chobên mua, hàng hóa chỉ xác định là tiêu thụ sau khi bên mua đã nhận đượchàng và chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh

- Nam nhân viên có: 285 người

- Nữ nhân viên có: 105 người

- Số nhân viên có bằng đại học chính quy là: 351 người, chiếm 90% trình

độ chuyên môn của các cán bộ công nhân viên trong công ty

- Số nhân viên có bằng cao đẳng là: 39 người,chiếm 10%

 Về tổ chức bộ máy:

Là một công ty Cổ phần Thương Mại, công ty Cổ phần Thương mạiHùng Minh tổ chức bộ máy quản lí theo cơ chế một cấp, đứng đầu là Hộiđồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, tiếp đến là Chủtịch hội đồng thành viên, Tổng giám đốc công ty, và cuối cùng là các phòngban khác nhau, mỗi phòng thực hiện những chức năng khác nhau, cụ thể đượcthể hiện dưới dạng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy tại công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh

( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính công ty )

Qua sơ đồ trên có thể thấy được bộ máy quản lí của công Cổ phầnThương mại Hùng Minh đã tạo nên được sự thống nhất cao từ cấp trênxuống các cấp dưới Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng phòng ban, bộphận có thể khái quát lại như sau:

Hội đồng thành viên: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty Hộiđồng thành viên có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn như sau:

a) Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng nămcủa công ty

b) Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và

Hội đồng thành viên

Chủ tịch hội đồng thành viên

Tổng giám đốc

Phòng Tổ chức

hành chính Phòng Kế hoạch Phòng Điều hành Phòng Marketing

Bộ phận điều hành

Bộ phận hướng dẫn

phương thức huy động thêm vốn.

c) Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị trên 50%tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bốgần nhất của công ty

d) Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giaocông nghệ; thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị bằng hoặclớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểmcông bố gần nhất của công ty

e) Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên; quyết định

bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giámđốc, Kế toán trưởng và người quản lý (nếu có)

f) Thông qua báo cáo tài chính hằng năm, phương án sử dụng và phânchia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty

g) Quyết định cơ cấu, tổ chức quản lý công ty

h) Quyết định giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty

 Chủ tịch hội đồng thành viên: là người chịu trách nhiệm về hoạt độngcủa công ty theo pháp luật, điều lệ và nghị quyết của công ty Bảo toàn vàphát triển vốn, thực hiện theo phương án kinh doanh đã được Hội đồng thànhviên phê duyệt Trình Hội đồng thành viên các báo cáo về hoạt động tài chính,kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kinh doanh và chịu trách nhiệm vềtoàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty trước Hội đồng thành viên.Chứcnăng, nhiệm vụ của Chủ tịch hội đồng thành viên được quy định trong điều lệcông ty Cổ phần thương mại Hùng Minh, cụ thể như sau:

a) Chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạtđộng của Hội đồng thành viên

b) Giám sát hoặc tổ chức giám sát việc thực hiện các quyết định củaHội đồng thành viên

 Tổng giám đốc: Điều lệ công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minhquy định: Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịutrách nhiệm về mọi mặt trước công ty và các cơ quan pháp luật.Tổ chức điềuhành và quản lí mọi mặt hoạt động của công ty Tổng giám đốc có chức năng,nhiệm vụ như sau:

a) Lập kế hoạch tài chính hằng năm trên cơ sở kế hoạch kinh doanhdịch vụ Phối hợp với phòng điều hành để điều chỉnh kế hoạch kinh doanhphù hợp với xu thế phát triển của thị trường và các chế độ chính sách

b) Quản lí các loại vốn, hạch toán thu chi tài chính theo đúng chế độNhà nước, giám sát toàn bộ tài sản của công ty

c) Tham gia cho Hội đồng thành viên việc sử dụng vốn sao cho hợp lí

để phát triển sản xuất, kinh doanh kinh doanh Đồng thời kiểm tra tình hìnhthực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh kinh doanh, ngăn chặn việc lãi giả, lỗthật và nợ nần dây dưa

Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tham mưu cho giám đốc về tổchức, sắp xếp và quản lý lao động nhằm sử dụng hợp lý, hiệu quả đồng thờinghiên cứu các biện pháp nhằm hoàn thiện việc trả lương, phân phối tiềnthưởng hợp lý, chuẩn bị các thủ tục giải quyết chế độ cho người lao động nhưthôi việc, BHXH, BHYT và các chế độ khác liên quan đến người lao động.Xây dựng kế hoạch và mua sắm trang thiết bị văn phòng công ty hàng tháng,hàng năm Tổ chức tiếp khách, đảm bảo xe đưa đón lãnh đạo, cán bộ đi hộihọp, công tác

Phòng Kế toán: có chức năng phản ánh và giám đốc tất cả các hoạtđộng kinh tế của công ty Phòng kế toán là phòng giữ vai trò quan trọng trongviệc điều hành quản lí kinh tế, thông tin cho ban lãnh đạo những hoạt động tàichính để kịp thời điều chỉnh quá trình kinh doanh trong công ty và thực hiệncác nghĩa vụ đối với Nhà nước Nhiệm vụ cụ thể của phòng kế toán là:

a) Thực hiện các công việc thuộc vấn đề liên quan đến tài chính, vốn,tài sản, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, trong kỳ kinh doanh, phải lập cácbảng thanh quyết toán, công khai toàn bộ tài sản, công nợ, doanh thu, chi phí

và kết quả kinh doanh trong kỳ

b) Giúp đỡ giám đốc trong việc đề ra kế hoạch sản xuất, kinh doanhkinh doanh như: doanh thu, chi phí, tiền lương, lao động, thuế…

c) Thống kê hàng tháng, hàng quý, định kì cho Ban giám đốc để đề raphương hướng phát triển

d) Theo dõi tình hình thị trường, thu thập thông tin và báo cáo cho Bangiám đốc để có biện pháp xử lí kịp thời

e) Lập kế hoạch sử dụng vốn, biện pháp tạo nguồn vốn để phục vụ quátrình sản xuất, kinh doanh kinh doanh, xác định hiệu quả của một đồng vốnđưa vào sản xuất, kinh doanh kinh doanh, tính toán hiệu quả kinh tế cho côngty

f)Thực hiện đầy đủ các nội dung quy định của luật và chế độ, chuẩn mực

kế toán, trích nộp đầy đủ đối với ngân sách Nhà nước

Phòng Điều hành chung: Gồm bộ phận điều hành và bộ phận hướngdẫn Mỗi bộ phận đảm nhiệm chức năng và nhiệm vụ khác nhau

Bộ phận điều hành: được coi như bộ phận sản xuất, kinh doanh củacông ty, tiến hành các công việc để đảm bảo việc thực hiện các sản phẩm củacông ty, đồng thời là cầu nối giữa công ty với thị trường Chính vì vậy, nó cóchức năng và nhiệm vụ như sau:

a) Lập kế hoạch và triển khai các công việc liên quan đến việc thựchiện các chương trình mua bán như quảng bá sản phẩm, ký hợp đồng với cácnhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ

b) Phối hợp với phòng kế toán trong việc thanh toán với các nhà cungcấp phụ tùng cho sản xuất, kinh doanh

Bộ phận hướng dẫn:

Vì các hướng dẫn viên là những người trực tiếp tiếp xúc công nhân, đónggóp quan trọng vào việc nâng cao chất lượng nhân công của công ty nên bộphận hướng dẫn có những nhiệm vụ cụ thể như sau:

a) Xây dựng nội quy công tác, quy định rõ trách nhiệm của từng hướngdẫn viên, tổ chức điều động, bố trí các hương dẫn viên để các nhân lực mới cóthể đạt trình độ cao

b) Phối hợp chặt chẽ với các bộ phận trong công ty để thực hiện côngviệc một cách có hiệu quả nhất

Phòng Marketing:

Chức năng, nhiệm vụ của phòng Marketing cụ thể như sau:

a) Tổ chức và tiến hành các hoạt động nghiên cứu thị trường trong vàngoài nước, tiến hành các hoạt động tuyên truyền, quảng bá để thu hút kháchhàng đến với công ty

b) Phối hợp với phòng điều hành từ nội dung đến mức giá, các chínhsách khuyến mãi, phù hợp với thị hiếu, chủ động trong việc đưa ra các ýtưởng mới về sản phẩm của công ty

c) Đề xuất và xây dựng phương án mở các Công ty, văn phòng đại diệncủa công ty ở trong nước và quốc tế để khai thác tối đa tiềm năng sản xuất,kinh doanh của công ty

d) Đảm bảo hoạt động thông tin giữa công ty với các khách hàng, thôngtin cho các bộ phận có liên quan trong công ty, các nội dung cần thiết để cóthể phục vụ khách hàng một cách tốt nhất

Phòng Marketing phải thực sự trở thành cầu nối giữa công ty với kháchhàng.Có thể nói, phòng Marketing là một bộ phận quan trọng trong việc thựchiện nghiên cứu và phát triển thị trường của công ty, trong việc xây dựng cácchiến lược và sách lược hướng tới thị trường mục tiêu

1.4.1 Tình hình tài chính của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

 Tình hình tài sản của công ty được thể hiện qua bảng 1.1

B ng 1.1 Tình hình tài s n c a Công ty C ph n Th ủa Công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh qua các năm ổ phần Thương mại Hùng Minh qua các năm ần Thương mại Hùng Minh qua các năm ương mại Hùng Minh qua các năm ng m i Hùng Minh qua các năm ại Hùng Minh qua các năm

2012 với năm 2011

TĐ (%)

Tuyệt đối TĐ (%)

A.TSNH 7.952.763

.971

23,4 6 15.439.51 5.251

18,8 3 231.269.77 4.866 59.93

7.486.751 280 94,14

191.857.162.014 49,71

269.594.4

47 32,24

190.751.446.323

15.956.016

.061 4,13

1.626.991.532 29,14

8.746.573

441 121,323.Thuế

2.962.560

971 155,814.CPTTN

0 0 124.130.1 0,15 13.269.392 3,44 124.130.1 13.145.262 10589.9

728 570,06

6.CCDC 1.230.019

.667 3,63

4.391.277.212 5,36

581.955.86

3.161.257.545

257,01(3.809.321

345) (86,75)

B.TSDH 25.952.41

7.872

76,5 4 66.557.91 5.572

81,1 7 154.647.24 7.893 40,07

40.605.49 7.700

156,4 6 88.089.332

.321 132,35

1.GTCL

TSCĐ

25.128.937.109

74,1128.577.542.121

34,85133.761.674.885 34,66

3.448.605.020 13,72

105.184.13

2.760 368,062.XDCB

37.018.010.483

45,1514.907.179

.406 3,86

37.018.010.483

(22.110.93

1.080) (59,73)3.CPTTD

385.917.02

48.092.24 8.980

141,8 4 303.919.59 1.936 370,65

( Nguồn : Báo cáo tài chính 2011, 2012, 2013 )

 Nhận xét:

Căn cứ vào 2 bảng số liệu phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn trên ta

có thể thấy tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp có nhiều biến độngqua từng năm 2011, 2012, 2013 là thiếu cân đối, tiềm ẩn nhiều rủi ro được thểhiện như sau:

- Về tổng tài sản: tăng 48.092.248.980 từ năm 2011 đến năm 2012(tương ứng 141,84%) và năm 2013 tăng mạnh so với năm 2012 là303.919.591.936 (tương ứng 370,65%) Đặc biệt chú ý đến các khoản mục

như: Tiền và các khoản tương đương tiền tăng 1 cách nhanh chóng năm

2010 chỉ là 836.121.244; năm 2011 là 1.105.715.691; nhưng năm 2012 đã là

191.857.162.014; nhưng phần lớn được tài trợ bằng khoản nợ ngắn hạn Các khoản phải thu khách hàng tăng trong giai đoạn 2011-2013 nhưng so với

tổng tài sản thì có tỷ trọng giảm dần Số dư của các khoản phải thu kháchhàng vẫn rất lớn, năm 2013 là: 15.956.016.061 Vì vậy, công ty cần có biệnpháp phù hợp để giảm thiểu tình trạng bị chiếm dụng vốn gây ảnh hưởng tớiquyền lợi của công ty Công ty mở rộng quy mô kinh doanh bằng việc đầu tưphương tiện vận chuyển tăng cao thể hiện khoản mục TSCĐ và XDCBDDnăm 2011 lần lượt là 25.128.937.109; 0 thì năm 2012 đã lên tới133.761.674.885 và 14.907.179.406

- Về cơ cấu nguồn vốn: là thiếu cân đối và bất hợp lý Nguồn vốn Nợphải trả có xu hướng tăng nhanh cả về quy mô và cơ cấu: năm 2011 là23.563.979.899 và 69,50%; năm 2012 là 71.886.781.947 và 87,67%; năm

2013 tăng nhanh 375.099.574.497 và 97,20% Đặc biệt năm 2013 tỷ trọng nợngắn hạn và phải trả người bán chiếm 77,52% tổng nguồn vốn, tình hình mấtcân đối về tài chính như vậy rất dễ gây ra những ảnh hưởng tiêu cực chodoanh nghiệp trong thời gian tới Doanh nghiệp cần có biện pháp phù hợp đểcân đối giữa các nguồn vốn giúp tình tài chính doanh nghiệp ổn định và

không bị đe doạ.

- Hệ số tự tài trợ (Vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn) của doanh nghiệp

có xu hướng giảm dần; mức độ độc lập tài chính ngày càng yếu Hệ số tài trợ TSDH (Vốn chủ sở hữu/Tài sản dài hạn) trong giai đoạn 2011-2013 đều

nhỏ hơn 1 chứng tỏ doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc trang trải cáckhoản nợ Việc các TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn nợ sẽ nhiều khả năngdẫn tới rủi ro thanh việc thanh toán và có nguy cơ phá sản

 Tình hình khả năng thanh toán của công ty được thể hiện qua bảng1.3

Bảng 1.3 Tình hình khả năng thanh toán của công ty qua các năm

( Đơn vị tính: lần )

2011

Năm2012

Năm2013

- Hệ số khả năng thanh toán tổng quát vẫn còn khá thấp và có xu

hướng giảm dần, trên thực tế để đảm bảo khả năng thanh toán thì trị số này

thường ≥ 2.

- Hệ số khả năng thanh toán Nợ dài hạn đều lớn hơn 2 thể hiện năm

2011 là 2,97; năm 2012 là 2,02; năm 2013 là 2,52 nhưng việc hệ số này cao sẽảnh hưởng tới việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

- Hệ số khả năng thanh toán Nợ ngắn hạn trong giai đoạn 2011-2013

thấp hơn 1 Vì vậy, công ty cần có biện pháp điều chỉnh để hệ số này ≥2 đểđảm bảo khả năng thanh toán cho công ty

- Hệ số khả năng thanh toán tức thời đây là hệ số có cảnh báo rất cao

nhằm phòng tránh các rủi ro mang tính cấp bách nhưng hệ số này còn rất thấpnăm 2011chỉ là 0,06; năm 2012 là 0,03; năm 2013 đã được cải thiện 0,61nhưng vẫn còn thấp công ty nên duy trì ở mức ≥1 để có thể ứng phó với cáctình huống bất ngờ xảy ra

1.4.2 Kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

Tình hình kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện dưới bảng 1.4

Bảng 1.4 Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh qua các năm

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

60.798.625.478

66.844.070.901

123.580.593.999

66.844.070.901

123.580.593.999

114.004.216.663

7 Chi phí tài chính

- Trong đó: Chi phí lãi vay

23.489.68

733.380.89

72.159.176

10642.584.40

6 40.017.033 32,12 477.998.396 290,42

918.401.34

4324.974.39

3(25.067.235

) (57,67) 306.573.049 1666,04

417.168.36

88942.389.32

7235.597.33

41706.791.99

7 13.657.317 12,34 582.427.756 468,32

( Nguồn: Báo cáo tài chính 2011, 2012, 2013 )

so với năm 2012 từ 66.844.070.901 lên 123.580.593.999.

- Chi phí chủ yếu của công ty là Giá vốn hàng bán, năm 2011, 2012,

2013 lần lượt là57.999.759.875; 62.877.158.504; 9.576.377.336

- Lợi nhuận của năm 2012 tăng 13.657.317( tương ứng 12,34%); năm

2013 so với năm 2012 tăng 582.427.756( tương ứng 468,32%)

Bảng 1.5 Phân tích hiệu quả kinh doanh của công ty qua các năm

( Đơn vị tính: lần, % )

2012

Năm2013

Chênh lệchTuyệt

đối

TĐ

(%)1

0,002 0,003 0,001 502

0,012 0,068 0,056 466,673

0,002 0,006 0,004 2004

0,003 0,004 0,001 33,33

 Nhận xét:

Tất cả các chỉ tiêu kinh tế ROA, ROE, ROS, ROI đều có xu hướng tăngnhưng còn rất thấp So với nguồn vốn đầu tư bỏ ra thì các chỉ tiêu cho thấyviệc kinh doanh thực sự chưa hiệu quả so với kì vọng

- ROA năm 2012 là 0,003 tăng 0,001 tương ứng 50% so với năm 2011

- ROE tăng từ 0,012 năm 2011 lên 0,068 năm 2012 tương ứng 466,67%

- ROS năm 2012 so với năm 2011 tăng 0,004 tương ứng 200%

- ROI năm 2011 là 0,003; năm 2012 là 0,004 tăng 0,001 tức 33,33%

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN

THƯƠNG MẠI HÙNG MINH

Ở công ty Cổ phần Thương mại Hùng Minh, phòng kế toán hiện naygồm có 07 người Trong đó có 1 kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng kếtoán ), 1 quản lí ( kiêm phó phòng ), 1 kế toán tổng hợp và 4 nhân viên kếtoán phụ trách các phần hành kế toán khác nhau bao gồm: kế toán TSCĐ, kếtoán thanh toán, thủ kho và thủ quỹ Tất cả đều tốt nghiệp đại học hệ chínhquy, trong đó có kế toán trưởng và quản lí đã có bằng kế toán trưởng.Điều đógóp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại công ty Dưới đây là sơ đồ

tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh:

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Thương mại Hùng

Minh

Kế toán trưởng(Trưởng phòng kế toán)

Quản lí ( Phó phòng kế

toán)

Thủ kho

Kế toán thanh toán

Kế toán TSCĐ

Kế toán tổng

( Nguồn: Phòng kế toán công ty )

Chức năng, nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế toán như sau:

 Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng kế toán): là người tổ chức và chỉđạo toàn diện công tác kế toán của công ty

Nhiệm vụ của kế toán trưởng đó là:

Tổ chức bộ máy kế toán khoa học, hợp lí, phù hợp với quy mô hoạtđộng của công ty và theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lí kinh tế

Cụ thể hóa các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhànước và công ty

Phân công lao động kế toán hợp lí, hướng dẫn toàn bộ công việc trongphòng kế toán, đảm bảo từng bộ phận, từng nhân viên kế toán phát huy đượctối đa năng lực chuyên môn, tạo nên sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kếtoán có liên quan ( ví dụ kế toán tiền với thủ quỹ…), góp phần thực hiện tốtchức năng và nhiệm vụ của kế toán là cung cấp thông tin kịp thời, chính xác

để phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty

Kí duyệt các hóa đơn, chứng từ cần thiết có liên quan, chịu tráchnhiệm lập và nộp các báo cáo quyết toán Tổ chức bảo quản, lưu giữ tài liệuchứng từ, giữ bí mật các số liệu theo quy định của ban giám đốc

Quản lí (kiêm phó phòng kế toán): là người cùng với trưởng phòngthực hiện các công việc được phân công, cùng với trưởng phòng tham gia vàocông tác tổ chức quản lí điều hành các phần hành kế toán Nhiệm vụ của quản

lí đó là phân công lao động hợp lí, hướng dẫn các công việc kế toán cho từng

bộ phận, từng nhân viên kế toán

Kế toán tổng hợp:

Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp như sau:

Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết và tổng hợp

Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh

Kiểm tra các khoản mục chi phí phát sinh thực tế với kế hoạch chi phí

đã được phê duyệt

Tổng hợp và báo cáo tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng hàngngày

Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chitiết

Hạch toán kết chuyển doanh thu, chi phí, khấu hao TSCĐ, nghiệp vụkhác để xác định kết quả kinh doanh của công ty

Theo dõi và quản lý tổng quát công nợ toàn công ty

Lập báo cáo tài chính theo tháng, quý, năm cho ban giám đốc

Lập báo cáo tài chính theo quý, năm cho ngân hàng

Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu

Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế toán

Kế toán TSCĐ:

Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ như sau:

 Theo dõi chi tiết cho từng loại TSCĐ theo đối tượng sử dụng và địađiểm bảo quản, sử dụng

 Theo dõi và lập chứng từ cho mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ

 Tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng

 Phát hiện tình trạng và mức độ hư hỏng (nếu có) đề xuất mua sắm mới

và sửa chữa khi cần thiết

 Tiến hành kiểm kê TSCĐ định kỳ hàng năm

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ chủ yếu sau:

 Căn cứ chứng từ Đề nghị chuyển tiền của kế toán các bộ phận khácchuyển đến, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ giấy tờ đề xuất (Đơn xin muahàng, bản đối chiếu công nợ, chứng từ nhập xuất kho )

 Lập ủy nhiệm chi (nếu thanh toán bằng tiền gửi), lập chứng từ vay ngân

hàng (nếu giải ngân bằng vay ngân hàng) mang ra ngân hàng.

 Theo dõi và cập nhật theo ngày các nghiệp vụ phát sinh tại ngân hàng

 Tính lương hàng tháng cho nhân viên toàn công ty, hạch toán chi phílương

 Lập đơn mua hàng, hợp đồng mua, theo dõi quá trình mua hàng chođến khi có phiếu nhập kho

 Quản lý hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào của tất cả các nhà cung cấp

 Bàn giao hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào cho kế toán bộ phận thuế

 Lập báo cáo kế hoạch thanh toán hàng tháng cho các nhà cung cấp

 Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế toán

 Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu như sau:

 Quản lí tiền mặt, thu tiền, thanh toán chi trả cho các đối tượng theochứng từ được duyệt

 Hàng tháng, vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế trongkét phải khớp với số dư trên báo cáo quỹ

 Hàng tháng, tổ chức đi thu tiền ở các cá nhân hay tổ chức còn thiếu, rúttiền mặt ở tài khoản ngân hàng về nhập quỹ khi có yêu cầu

 Nếu để xảy ra thất thoát tiền mặt do nguyên nhân chủ quan thì thủ quỹphải chịu trách nhiệm bồi thường

 Nghiêm chỉnh chấp hành các quy định của Nhà nước về quản lí tiềnmặt

 Thủ kho: Nhiệm vụ chính của thủ kho như sau:

 Nhập hàng hóa vào kho, sắp xếp bảo quản đúng nơi quy định

 Xuất hàng hóa theo yêu cầu

 Kiểm tra số lượng, chủng loại hàng hóa nhập – xuất theo chứng từ

 Cập nhật thẻ kho

 Báo cáo nhập xuất tồn kho cho kế toán hàng ngày, hàng tuần, hàng

 Báo cáo tình trạng hàng hóa có trong kho hàng tuần, hàng tháng

 Quản lý số lượng và chất lượng hàng hóa trong kho

 Lập hồ sơ và lưu trữ các thông tin về việc sử dụng và tình trạng hànghóa

2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH

2.2.1 Các chính sách kế toán chung tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

Là một công ty hạch toán độc lập, công ty Cổ phần Thương Mại HùngMinh hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theoQuyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính Quyết định 48 được Bộ Tài chính ban hành để áp dụng cho cácdoanh nghiệp nhỏ và vừa Bên cạnh đó, công ty còn áp dụng chuẩn mực kếtoán Việt Nam, các thông tư ban hành hướng dẫn việc thực hiện các chuẩnmực đó

 Về đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Đơn vị tiền tệ để sử dụng

trong hạch toán là đồng Việt Nam ( VNĐ )

Về niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01

và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch

Về kì kế toán: Kì kế toán công ty đang áp dụng hiện nay là kì kế toán

năm Các báo cáo tài chính đều được lập vào ngày 31/12 năm dương lịch

Về phương pháp tính thuế GTGT: Vì công ty đăng kí nộp thuế theo

phương pháp khấu trừ thuế nên công ty tính và nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ

Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thườngxuyên theo dõi , phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập,xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán Tình hình nhập, xuất được theodõi trực tiếp trên các tài khoản hàng tồn kho.Vì thế, giá trị hàng tồn kho cóthể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kì hạch toán.

Về phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ của công ty được

tính và trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sửdụng ước tính

Về phương pháp kế toán ngoại tệ: khi công ty cung cấp dịch vụ cho

đối tượng là khách quốc tế thì các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đếnngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành tiền VNĐ theo tỉ giá hối đoái

để ghi sổ kế toán Chính vì vậy, công ty áp dụng tỉ giá thực tế trong quy đổingoại tệ để hạch toán và xác định ngoại tệ giảm theo phương pháp nhập sauxuất trước

Về nguyên tắc ghi nhận giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho được

công ty ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

Về nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ của công ty được ghi nhận

theo Nguyên giá

Về nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Công ty ghi nhận doanh thu

trong kì kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bánhàng, doanh thu cung cấp dịch vụ quy định tại điểm 10, 16, 24 của chuẩn mựcdoanh thu và thu nhập khác ( chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 )

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công ty bao gồm cácloại chính sau:

+ Chứng từ lao động và tiền lương

- Tổ chức, tiếp nhận, lập và luân chuyển chứng từ.

Chứng từ kế toán sau khi được chuyển về phòng kế toán sẽ được bộ phận

kế toán kiểm tra và sau khi kiểm tra, xác minh tính pháp lí của chứng từ thì mớichuyển cho kế toán các phần hành cụ thể trong phòng kế toán để ghi sổ và lưutrữ

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trìnhgiám đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ, của các chỉ tiêu, các yếu tốghi chép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghitrên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách,chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chốithực hiện ( ví dụ: không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho…), đồng thời phải báovới người có thẩm quyền để xử lý kịp thời, yêu cầu làm thêm thủ tục và điềuchỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

 Lưu trữ chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán của công ty được lưu trữ trong 10 năm, đóng thùngcarton từng năm, mỗi năm gồm 12 bộ chứng từ của 12 tháng, mỗi thángchứng từ được lưu vào 1 file trong đó có 3 file nhỏ là: 1 file chứng từ muavào, 1 file chứng từ bán ra và 1 file chứng từ khác

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

Hệ thống Tài khoản kế toán của Công ty áp dụng theo hệ thống Tàikhoản do Bộ tài chính ban hành – QĐ 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày20/03/2006

Đối với những TK mà Công ty hiện đang sử dụng thì được thiết kế thànhcác TK cấp 2, cấp 3 Quy tắc thiết kế TK chi tiết tùy theo tính chất của từngloại TK

Bảng 2.1 Hướng mở chi tiết một số TK của Công ty

ST

T

SHT

K

1 1121 Tiền VNĐ gửi ngân hàng Chi tiết theo ngân hàng

2 152 Nguyên vật liệu

3 153 Công cụ - dụng cụ

4 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi tiết theo sản phẩm

5 622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết theo sản phẩm

6 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh kinh Chi tiết theo sản phẩm

doanh dở dang

Ví dụ cụ thể:

 TK 152 “Nguyên vật liệu” được chi tiết theo sản phẩm sử dụng

- TK 152.3S – Nguyên vật liệu sử dụng tại sản phẩm sản xuất, kinh doanhđầu đĩa

- TK 152.3B – Nguyên vật liệu sử dụng tại sản phẩm sản xuất, kinh doanh

Hình thức kế toán Nhật ký chung sử dụng các loại sổ:

- Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a – DN): là sổ kế toán tổng hợp dùng đểghi

chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, đồngthời phản ánh theo quan hệ đối ứng TK để phục vụ việc ghi vào sổ Cái

- Các sổ Nhật ký đặc biệt: là một phần của sổ Nhật ký chung, ghi chéptương tự

như sổ Nhật ký chung Số liệu ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào

sổ Nhật ký chung Bao gồm:

- Sổ Nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1 – DN)

- Sổ Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2 – DN)

- Sổ Nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3 – DN)

- Sổ Nhật ký bán hàng (Mẫu số S03a4 – DN)

- Sổ cái các TK: 112, 152, 153, 211, 621, 622, 627, 214,

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết:

+ Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

+ Sổ tiền gửi ngân hàng

+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm

+ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi cuối năm

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

Về kì lập báo cáo: Báo cáo tài chính được lập vào thời điểm kết thúc

năm tài chính (31/12 năm dương lịch)

Về nơi gửi báo cáo:

+) Các báo cáo tài chính được công ty nộp cho Cục trực tiếp quản lí, cụthể ở đây là Cục thuế thành phố Hải Phòng

+) Ngoài ra, các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị còn được nộp choHội đồng thành viên và Tổng giám đốc công ty để xem xét ra các quyết địnhkinh doanh cho phù hợp

Về trách nhiệm lập báo cáo: Các báo cáo tài chính do kế toán tổng

hợp trong công ty lập và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của cácbáo cáo Sau khi các báo cáo tài chính được lập sẽ được chuyển cho kế toántrưởng Kế toán trưởng tiến hành rà soát và kiểm tra xem các báo cáo tàichính có được lập đúng với quy định và chuẩn mực, chế độ hay không Kếtoán trưởng sau khi kiểm tra sẽ ký và gửi cho giám đốc kí và đóng dấu

 Về các loại báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của công ty gồm các

biểu:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh

Mẫu số: B02- DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số: B03- DN

Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số: B09- DN

Bảng cân đối tài khoản Mẫu số: F01- DN

Quyết toán thuế TNDN Mẫu số: 03/TNDN

 Về các báo cáo quản trị: Công ty hiện nay lập 2 loại báo cáo quản trị

để nộp cho Hội đồng thành viên và tổng giám đốc công ty là:

+) Báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp

+) Báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp toàn bộ

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI HÙNG MINH

2.3.1 Kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh

2.3.1.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty Cổ phần thương

mại Hùng Minh

TSCĐ của công ty là TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu và sử dụng củadoanh nghiệp, hiện tại Công ty chỉ sử dụng các TSCĐ hữu hình, không cóTSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính Ngoài ra, Công ty còn sử dụng cácTSCĐ theo hình thức thuê hoạt động

TSCĐ hữu hình bao gồm:

- Nhà văn phòng, sản phẩm, nhà kho, các công trình phụ trợ,…

- Máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ sản xuất, kinh doanh chotừng sản phẩm sản xuất…dùng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Thiết bị, dụng cụ quản lý… như: máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đolường, máy hút bụi cho văn phòng làm việc, quản lý doanh nghiệp

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: hệ thống xe tải phục vụ vận