Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại Công ty cổ phần TMXD Thiên Lộc

Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải có hệ thống kế toán vì vậy, tổ chứccông tác kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thể nhận thức mộtcách chính xác và toàn diện về

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ii

DANH MỤC VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU v

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THIÊN LỘC 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc 1 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1

1.1.2 Chức năng 1

1.1.3 Nhiệm vụ 2

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 2

1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị 3

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Thiên Lộc trong 2 năm 2017-2018 4

PHẦN II TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM&XD THIÊN LỘC 7

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 7

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty 7

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 8

2.1.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 9

2.1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 13

2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 14

2.2.1 Bộ phân thực hiện, thời điểm tiến hành và nguồn dữ liệu phân tích kinh tế .14 2.2.2 Nội dung, hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích 15

2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích 16

PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN TM&XD THIÊN LỘC 17

3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc 17

3.1.1 Ưu điểm 17

i

3.1.2 Nhược điểm 17

3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của công ty 18

3.2.1 Ưu điểm 18

3.2.2 Nhược điểm 18

PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 19 KẾT LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

ii

LỜI MỞ ĐẦU

Trong khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càngcao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nềnkinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đadạng, phong phú và sôi động Trong xu hướng đó, công tác kế toán cũng không ngừngphát triển và hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế

Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải có hệ thống kế toán vì vậy, tổ chứccông tác kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thể nhận thức mộtcách chính xác và toàn diện về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản

lý và sử dụng lao động, vật tư, tài sản… của doanh nghiệp làm cơ sở để đưa ra cácquyết định thích hợp nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động doanh nghiệp

Xuất phát từ việc nắm được tầm quan trọng của công tác kế toán trong cácdoanh nghiệp, đồng thời qua một thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác tài chính

kế toán tại Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc nhận được sự giúp đỡ của quý công

ty cũng nhưu nhận được giúp đỡ nhiệu tình của thầy cô trường đại học Thương Mạinói chung và thầy cô khoa kế toán- kiểm toán nói riêng đã giúp em hoàn thành bản báocáo này

Do hạn chế về thời gian cũng như trình độ chuyên môn nên bài viết có thể cónhững sai sót, kính mong thầy cô đóng góp ý kiến cho bài báo cáo của em được hoànthiện hơn Báo cáo thực tập gồm 4 phần chính:

Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc

Phần II: Tổ chức công tác kế toán, phân tích kinh tế tại Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc

Phần III: Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích kinh tế Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc

Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp.

iii

DANH MỤC VIẾT TẮT

iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 3

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty cổ phần TM&XDThiên Lộc qua 2 năm 2017 và 2018 5Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 7

v

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY

DỰNG THIÊN LỘC

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

 Tên công ty : Công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc

 Trụ sở : Số 449, Phường Mỏ Chè, TP Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên

2011 công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng

Năm 2012 cùng với khó khăn chung của nền kinh tế, ngành xây dựng lâm vàokhủng hoảng, công ty lỗ liên tục trong 3 năm 2012-2014 và gần như không có nhiềuhoạt động Năm 2015 nhận thấy thị trường vật liệu có nhiều khởi sắc, công ty đãchuyển hướng sang thương mại và giảm phần lớn các hoạt động xây dựng do vốnkhông đủ lớn để tiếp tục các hoạt động xây dựng này Đến năm 2016, ngành xây dựngphục hồi mạnh mẽ, lượng tiêu thụ vật liệu chuyển biến tốt, hoạt động kinh doanh củacông ty ngày càng phát triển Đến nay, công ty lấy hoạt động thương mại làm trọngtâm, các hoạt động xây dựng chiếm phần rất nhỏ

- Không ngừng nâng cao trình độ, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng đem đếncho người tiêu dùng những hàng hóa đủ về số lượng, tốt về chất lượng, đồng bộ về cơcấu, kịp thời gian với giá cả hợp lý.

1.1.3 Nhiệm vụ

Trong tương lai công ty đẩy mạnh hơn nữa hoạt động kinh doanh với nhiệm vụsau:

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, thực hiện nghiêm túc chủ

trương, chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước

- Nỗ lực phấn đấu mang lại cho khách hàng những sản phẩm chất lượng cao với

thời gian và giá cả hợp lý

- Tạo dựng một môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, môi trường làm

việc thân thiện và chuyên nghiệp, kỷ luật lao động

- Không ngừng hoàn thiện cơ cấu, tổ chức quản lý mạng lưới kinh doanh củacông ty theo hướng gọn nhẹ, linh hoạt và hiệu quả

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh

Hiện nay công ty cổ phần thương mại và xây dựng Thiên Lộc hoạt động trêncác lĩnh vực chính sau:

- Kinh doanh vật liệu, vật tư xây dựng, kim khí, phụ tùng, vật liệu điện, dụng

cụ cơ khí, sắt thép phế liệu, sứ vệ sinh và phụ tùng…

- Tổ chức tiếp nhận, vận chuyển vật tư vật liệu, sắt thép phế liệu, phụ tùng…phục vụ nhu cầu kinh doanh của Công ty

- Tổ chức giới thiệu, tiếp thị, quảng cáo nhằm tiêu thụ các sản phẩm của công

ty tại khu vực

- Đại lý mua, đại lý bán và kí gửi hàng hoá

- Trang trí nội thất các dự án vừa và nhỏ

1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Hoạt động kinh doanh của công ty có các đặc điểm chính sau:

- Là một công ty hoạt động chính trong lĩnh vực thương mại chuyên cung cấp

các sản phẩm về kim khí, vật liệu, vật tư phục vụ thi công công trình

- Số người lao động: hơn 94 người, trong đó có 15 người là cán bộ quản lý,

còn lại thuộc bộ phận khác, đó là chưa kể tới số lao động thời vụ.

- Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng nhưng thị trường mục tiêu là

Thái Nguyên và các tỉnh miền Bắc

- Phương thức hoạt động của công ty: tập trung hoạt động trong lĩnh vực

thương mại

- Đối tác của Công ty chủ yếu là các doanh nghiệp xây dựng và cửa hàng buôn

bán vật liệu xây dựng

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Tuỳ thuộc vào mô hình, loại hình và đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể mà cácCông ty tổ chức ra bộ máy quản lý cho thích hợp, Công ty Công ty cổ phần TM&XDThiên Lộc là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy của Công ty được tổ chứcthành các phòng ban và bộ phận để thực hiện các chức năng quản lý nhất định

Công ty được tổ chức với dựa trên chức năng sản xuất kinh doanh của mình

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và công tác sản xuất theo hình thức trực tuyến - chứcnăng, Giám đốc đến Phó giám đốc và Trưởng các bộ phận phòng ban khác nhau, cácphòng ban chức năng cũng có mối quan hệ nghiệp vụ chặt chẽ với nhau để thực hiệnnhững mục tiêu chung của toàn Công ty

Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính công ty cổ phần TM&XD Thiên Lộc)

PHÒNG KINH

PHÓ GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Chức năng của các phòng ban như sau:

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty

- Giám đốc Công ty: Là người điều hành toàn bộ các hoạt động của công ty và

chịu trách nhiệm về việc thực hiên các quyền và nghĩa vụ được giao theo chức năng,nhiệm vụ ghi trong điều lệ công ty và kết hợp với Phó Giám đốc, kế toán trưởng vàcác phòng ban chức năng điều hành hoạt động và phát triển của công ty

- Phó giám đốc: Là người trực tiếp giúp Giám đốc điều hành về công tác sản

xuất kinh doanh trong Công ty, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được thựchiện đúng kế hoạch và đạt được các chỉ tiêu đã đề ra

- Phòng tổ chức - hành chính: Tham mưu cho Giám đốc về tổ chức bộ máy và

bố trí nhân sự cho phù hợp, quản lý hồ sơ lý lịch của cán bộ công nhân viên trong toànCông ty Ngoài ra còn có chức năng lưu giữ công văn đến, công văn đi, hồ sơ… Giảiquyết các công việc hành chính trong Công ty, giám sát việc thực hiện pháp luật củacác thành viên trong Công ty

- Phòng tài chính - kế toán: Tổ chức hạch toán kế toán về hoạt động sản xuất

kinh doanh của Công ty theo đúng pháp lệnh của Nhà nước, lập kế hoạch về sử dụngcác nguồn lực về vốn Tổng hợp báo cáo kết quả sản xuất của Công ty, phân tích hoạtđộng kinh doanh từ đó tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty phương pháp điều hành

và quản lý sản xuất có hiệu quả

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty định hướng hoạt động kinh

doanh ngắn hạn, trung hạn, dài hạn Là phòng trực tiếp thực hiện việc mua bán hàng…

- Tổ kho: Có nhiệm vụ nhập và xuất vật tư, thiết bị, sau khi đã xong thủ tục

kiểm tra chất lượng hàng hoá Ghi chép vào sổ sách, thẻ kho chính xác về chủng loại,

ký hiệu, giá trị, số hoá đơn nhập kho Báo cáo số liệu cập nhật và định kỳ cho ngườiphụ trách hoặc khi lãnh đạo yêu cầu Chịu trách nhiệm về vật tư hàng hoá nhập, bảoquản, xuất kho

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Thiên Lộc trong

2 năm 2017-2018

Đánh giá khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của Công Ty cổ phầnTM&XD Thiên Lộc qua 2 năm 2017 và 2018 ta dựa vào báo cáo kết quả kinh doanhcủa công ty được thể hiện qua bảng 1.1 sau đây:

Đơn vị tính: Đồng

Chênh lệch Tỷ lệ (%)

1.Doanh thu BH và CCDV 19.975.515.872 14.793.518.558 5.181.997.314 35.03 2.Các hoản giảm trừ doanh thu 315.202.680 199.743.232 115.459.448 57.80

3.Doanh thu thuần BH và CCDV 19.660.313.192 14.593.775.326 5.066.537.866 34.72

13.Lợi nhuận khác 301.080.026 25.318.618 275.761.408 1089.17 14.Lợi nhuận trước TTNDN 3.434.787.824 2.696.006.950 738.780.874 27.40

15.Chi phí TTNDN 874.907.092 732.896.333 142.010.759 19.38

16 Lợi nhuận sau thuế chưa phân

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty cổ phần TM&XD

Thiên Lộc qua 2 năm 2017 và 2018

(Nguồn: Báo cáo Kết quả kinh doanh năm 2017,2018-phòng kế toán)

Quan sát và phân tích bảng 1.1, ta thấy các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí, lợinhuận năm 2018 so với năm 2017 có sự biến động đáng kể, cụ thể như sau:

+ Tổng doanh thu năm 2018 đạt 21.580.034.226 VNĐ, năm 2017

15.405.331.188 VNĐ tăng 6.174.703.038 VNĐtương đương tỷ lệ tăng 40.08% so vớinăm 2017, cụ thể là:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là19.975.515.872 VNĐ còn năm 2017 là 14.793.518.558 VNĐ, tăng 5.181997.314VNĐ, tỷ lệ tăng 35.03% so với năm 2017 Nguyên nhân của sự tăng trưởng là do trongnăm 2018 công ty đã có thêm nhiều chính sách bán hàng và các kênh phân phối mới

cùng với nhu cầu về vật tư, vật liệu, kim khí ngày càng tăng làm cho doanh thu tăngđáng kể Các khoản giảm trừ doanh thu 2018 so với 2017 tăng 115.459.448 VNĐ docông ty thực hiện các chương trình tri ân khách hàng, giảm giá, chiết khấu để thu hútkhách hàng mới cũng như giữ chân khách hàng lâu năm gắn bó lâu dài với công ty

Doanh thu tài chính năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.108.165.812 VNĐ cùngvới chi phí tài chính năm 2018 so với năm 2017 lại tăng 1.349.339.732 VNĐ tươngứng tỷ lệ 181.98% Bên cạnh doanh thu tài chính tăng thì chi phí tài chính cũng tăng

và tăng với tốc độ nhanh hơn

+ Giá vốn hàng bán của doanh nghiệp tăng 3.110.982.264 VNĐ tương ứng với

tỷ lệ tăng 36.67%, tỉ lệ tăng giá vốn hàng bán đang ở mức ổn định

+ Lợi nhuận khác của công ty năm 2018 so với 2017 tăng 275.761.408 VNĐphần lớn là do nguồn thu nhập khác năm 2018 so với 2017 tăng với tỷ lệ 238.04 %tương đương 365.963.338 VNĐ Phần lớn nguồn thu là từ cho thuê tài chính một số tàisản không sử dụng như xe tải, máy múc,…

+ Lợi nhuận trước thuế năm 2018 là 3.434.787.824 VNĐ còn năm 2017 là

2.696.006.333 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 27.40% Lợi nhuận sau thuế năm 2018tăng 596.770.116 VNĐ so với năm 2017 tương ứng với tỷ lệ tăng 30.40%

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2018 so với năm 2017 làkhá tốt do năm 2018 công ty mở rộng thị trường giúp cho tình hình kinh doanh cónhiều chuyển biến tích cực Đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp tăng lên trong khi giá vốn khá ổn định, chứng tỏ doanh nghiệp đã tiếtkiệm được chi phí cấu thành nên giá vốn, đây là yếu tố tốt mà doanh nghiệp cần pháthuy cũng như có những chính sách để đạt hiệu quả cao hơn Tuy nhiên trong năm 2018chỉ tiêu chi phí tài chính ngày càng chiếm tỷ trọng cao và có tốc độ tăng nhanh Điềunày cho thấy nguồn vốn của doanh nghiệp ngày càng gia tăng, hướng huy động vốncủa doanh nghiệp tập trung vào nguồn đi vay Tuy nhiên, công ty cũng cần phải xemxét nếu để hệ số nợ tăng cao thì mức độ rủi ro trong thanh toán của công ty cũng sẽtăng

PHẦN II TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN TM&XD THIÊN LỘC

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ áp dụng mô hình kế toántập trung được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của công ty )

- Kế toán trưởng : là người đứng đầu phòng kế toán tài chính của công ty chịu

trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính của công ty, trực tiếp phụ trách côngviệc chỉ đạo, điều hành về tài chính, tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách, chế độ,quy định của Nhà nước, của ngành về công tác kế toán, tham gia ký kết và kiểm tra cáchợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra số liệu của các kế toán

viên rồi tổng hợp quyết toán, tổng hợp nhật ký chung, sổ cái, bảng tổng kết tài sản củacông ty và kiểm tra, xử lý chứng từ Tập hợp chi phí xác định doanh thu, hạch toán lãi

lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty

- Kế toán bán hàng và công nợ: theo dõi tình hình nhập kho và xuất kho hàng

hóa cuối tháng lập bảng kê tổng hợp theo dõi doanh thu Ngoài ra, theo dõi tình hình

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền- tiền lương

Kế toán bán hàng

và công nợ

Kế toán vật tư - tài sản

thanh toán công nợ của khách hàng và nhà cung cấp, lên kế hoạch thu hồi nợ đối vớicác khách hàng nợ quá hạn và thanh toán các khoản nợ đến hạn.

- Kế toán tiền và tiền lương: quản lý chứng từ thu, chi, giấy báo Nợ, báo Có,

tài khoản ngân hàng, nhập lên hệ thống máy tính, cuối ngày đối chiếu số liệu với thủquỹ Ngoài ra, theo dõi tình hình thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên, cáckhoản trừ vào lương : các khoản bảo hiểm, tiền phạt, tiền vay ứng lương phải trả chocán bộ công nhân viên theo quy định

- Kế toán vật tư – tài sản: theo dõi tình hình cung ứng, xuất – nhập vật tư thông

qua tổ kho, kiểm tra giám sát về số lượng hiện trạng tài sản cố định hiện có, phân bổkhấu hao TSCĐ

- Thủ quỹ: là bộ phận độc lâp, có trách nhiệm thu chi tiền theo lệnh của Giám

đốc, có trách nhiệm mở sổ chi tiết cho từng loại tiền, đồng thời ghi chép chi tiết từngkhoản thu chi phát sinh trong ngày, lập báo cáo tình hình luồng tiền biến động, lưu trữ,bảo quản số sách tài liệu có liên quan,

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Từ ngày 04/04/2013 đến ngày 31/12/2016 công ty áp dụng chế độ kế toán theoQuyết định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng

Bộ tài chính.Từ ngày 1/1/2017 công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư133/2016/QĐ – BTC ban hành ngày 26/08/2016 thay thế cho quyết định 48

- Hình thức kế toán công ty đang áp dụng: hình thức kế toán Nhật ký chung có

sự hỗ trợ của phần mềm kế toán MISA

- Niên độ kế toán năm: được bắt đầu từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn: Phương pháp kê khai thường xuyên.+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm: Thực tế đích danh

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao

theo đường thẳng theo nguyên giá và thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm

khi phát sinh Trường hợp chi phí đi vay có liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây

dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang cần có thời gian đủ dài để đưa vào sử dụng theomục đích định trước hoặc bán thì chi phí đi vay được vốn hóa.

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : dựa trên các ước tính hợp lý về số tiền

phải trả cho hàng hóa dịch vụ đã sử dụng trong kì

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản nợ dự phòng phải thu: dự

phòng nợ phải thu khó đòi được lập cho từng khoản nợ phải thu khó đòi căn cứ vàotuổi nợ quá hạn của các khoản nợ hoặc dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: Ghi nhận vào doanh thu

hoặc chi phí tài chính

2.1.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán

2.1.3.1 Tổ chức hạch toán toán ban đầu

Căn cứ vào đặc điểm hoạt động mà công ty lựa chọn loại chứng từ sử dụngtrong kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèmtheo thông tư 133/2016/QĐ – BTC ban hành ngày 26/08/2016 Ngoài ra, tùy theo nộidung từng phần hành kế toán các chứng từ công ty sử dụng cho phù hợp bao gồm cả

hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn

- Hệ thống chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm

ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bản kiểm kê quỹ

- Hệ thống chứng từ hàng tồn kho: Theo chế độ áp dụng, Công ty sử dụng các

chứng từ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm,hàng hóa, Bảng kê mua hàng, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Bảng phân bổcông cụ dụng cụ, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa…

- Hệ thống chứng từ lao động và tiền lương: Theo chế độ áp dụng, Công ty sử

dụng các chứng từ như Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toántiền làm thêm giờ, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng thanh toán tiềnthưởng, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận côngviệc hoặc sản phẩm hoàn thành, bảng tổng hợp tiền lương trong năm, bảng chấm cônglàm thêm giờ…

- Hệ thống chứng từ TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý

TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hệ thống chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT, Bảng thanh toán hàng đại lý,

kí gửi, Bảng kê hàng hóa bán ra trong kỳ, Bảng kê hàng hóa bán ra trong ngày, Hợpđồng kinh tế đi kèm hóa đơn GTGT…

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty gồm các bước sau:

Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ

Bước 2: Đối chiếu chứng từBước 3: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ hoặc trìnhGiám đốc ký duyệt

Bước 4: Phân loại, sắp xếp, định khoản và ghi sổ kế toán

Bước 5: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Sau đây là quá trình lưu chuyển chứng từ thu -chi tại công ty (phụ lục 5,6):

- Căn cứ vào các chứng từ gốc và kế hoạch thu chi đã được duyệt, kế toán lậpphiếu thu, chi theo mẫu quy định

- Phiếu thu, chi được coi là hợp lệ khi ghi đầy đủ các nội dung in trên phiếu và

có đầy đủ các chữ ký của Giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nhận hay ngườinộp tiền

- Phiếu thu – chi được lập thành 3 liên:

+ Liên 1 ( liên chính) chuyển cho thủ quỹ để xác nhận công việc và làm

cơ sở đối chiếu với kế toán tiền mặt

+ Liên 2 giao cho người nộp hay người nhận tiền

+ Liên 3 được lưu giữ tại cùi lưu và là căn cứ để ghi sổ kế toán

- Cuối ngày, thủ quỹ tổng hợp các phiếu thu, chi đã thực hiện ( hoặc lập bảng

kê giao nhận chứng từ nếu khối lượng chứng từ phát sinh nhiều) để đối chiếu và bàngiao lại chứng từ cho kế toán

- Chứng từ thu, chi được lưu giữ tài phòng kế toán công ty

2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán Công ty từ ngày 04/04/2013 đến ngày 31/12/2016

áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006của Bộ Tài Chính Bắt đầu từ ngày 1/1/2017, các doanh nghiệp vừa và nhỏ áp dụngthông tư 133/2016/QĐ – BTC ban hành ngày 26/08/2016 thay thế cho quyết định 48

Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty hệ thống tài khoản cũng được ápdụng một cách linh hoạt.

 Một số tài khoản chủ yếu Công ty sử dụng để hạch toán trong quá trình cung cấp:

Tài khoản 111 – Tiền mặt

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 1121 – Tiền gửi VNĐ tại ngân hàng Agribank

Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản 13311: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụTài khoản 13312: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa nhập khẩuTài khoản 13321: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi trên đường

Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chínhTài khoản 1522 – Phụ tùng thay thếTài khoản 1523 - Nhiên liệu

Tài khoản 141 – Tạm ứng

Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ

Tài khoản 242 – Chi phí trả trước dài hạn

Tài khoản 213 – Tài sản cố định vô hình

Tài khoản 331 – Phải trả người bán

Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Tài khoản 4111 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

 Một số tài khoản chủ yếu Công ty sử dụng trong kế toán chi phí:

Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ

Tài khoản 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình (nhà cửa, vật kiến trúc)

Tài khoản 2142 - Hao mòn máy móc, thiết bị Tài khoản 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình Tài khoản 2144 - Hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý

Tài khoản 2145 - Hao mòn phương tiện vận tải, truyền dẫn

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàngTài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 811 – Chi phí khác

 Một số Tài khoản chủ yếu công ty sử dụng trong kế toán tiêu thụ và kết quả:

Tài khoản 156 – Hàng hóa

Tài khoản 1561 – Giá trị hàng hóa

Tài khoản 157 – Hàng gửi đi bán

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng (chi tiết cho từng khách hàng) Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộpTài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu

Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác

Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyếtTài khoản 3382 – Kinh phí công đoàn

Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hộiTài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế

Tài khoản 3385 – Bảo hiểm thất nghiệpTài khoản 3388 – Phải trả, phải nộp khác

Tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính

Tài khoản 3411 – Các khoản đi vayTài khoản 3412 – Nợ thuê tài chính

Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trướcTài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóaTài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩmTài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụTài khoản 5118 – Doanh thu khác

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán.

Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Các thao tác kế toán được làmhoàn toàn trên máy tính với phần mềm kế toán MISA Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) củanghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụphát sinh Cuối kỳ căn cứ vào số liệu kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết Kếtoán trưởng Phạm Thị Liên đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối tàikhoản Sau khi khớp số liệu giữa 2 bảng tiến hành lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký công ty sử dụng các loại sổ :

+ Sổ Nhật ký chung( mẫu S03-a-DNN)