Sơ đồ 3.0 Trình tự ghi sổ Nhập – Xuất Nguyên vật liệu
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Sổ kế toán tổng hợp về nguyên, vật liệu
Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL Chứng từ NVL Bảng phân bổ NVL Nhật ký chung
Nhật ký mua NVL Sổ chi tiết vật tư
Sổ cái TK 152
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Ghi cuối năm TC Đối chiếu
Hàng ngày, kế toán vật tư căn cứ vào chứng từ về NVL tiến hành: ghi vào sổ Nhật ký chung, ghi sổ Nhật ký mua NVL (nếu ghi riêng và đã ghi vào đây thì không ghi vào sổ Nhật ký chung), ghi sổ chi tiết vật tư và ghi vào bảng phân bổ NVL.
Cuối tháng, từ sổ Nhật ký chung hay sổ nhật ký mua NVL tiến hành ghi vào sổ Cái TK 152, từ sổ chi tiết vật tư thực hiện lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó, so sánh, đối chiếu số liệu trên Sổ Cái TK 152 với bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số liệu trên sổ Cái TK 152 lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết cuối năm. Từ
đó lấy số liệu chính xác cho vào lập Báo cáo tài chính.
2.3.3. Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần thương mại Hùng Minh
Chi phí sản xuất, kinh doanh của Côngty Cổ phần thương mại Hùng Minh
Chi phí sản xuất của Công ty được phân theo khoản mục chi phí trong giá thành thành phẩm, gồm 3 yếu tố chi phí sau: Chi phí NVL trực tiếp (TK 621), Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) và Chi phí sản xuất chung (TK 627). Trong đó:
- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu,… được xuất dùng trực tiếp cho việc chế biến sản phẩm. Công ty tiến hành tập hợp Chi phí NVL trực tiếp cho từng sản phẩm sản xuất, kinh doanh. Để theo dõi các khoản chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp”.
- Chi phí Nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, kinh doanh sản phẩm, ví dụ như tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp…Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản trích theo lương để đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho người sử dụng lao động và được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo một tỉ lệ nhất định với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất, kinh doanh. Để theo dõi khoản chi phí này, kế toán sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất, kinh doanh sản phẩm sau hai loại chi phí trên. CPSXC bao gồm :
+ Chi phí NVL gián tiếp
+ Chi phí cho nhân viên dọn vệ sinh + Chi phí điện nước
Giá thành sản phẩm
- Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các chi phí mà doanh
nghiệp bỏ ra bất kể ở kỳ nào nhưng có liên quan đến khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Tổng giá thành sản phẩm hoàn