Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty CP giấy Phong Khê

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẨU 3 PHẦN I.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA 5 CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ 5 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 5 1.2.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC 5 1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty 6 1.31.Chức năng, nhiệm vụ của công ty 6 1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 7 3.Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty 10 PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI 16 CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ 16 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 16 2.1.1. Chức năng của phòng kế toán. 16 2.1.2.. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 17 2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 20 2.2.1. Các chính sách kế toán chung 20 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 21 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán. 23 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24 2.3.Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 25 2.3.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 25 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng. 25 2.3.1.3 Hạch toán tổng hợp tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ 26 2.3.2. Tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu vật liêu 26 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng. 27 2.3.2.3 Hạch toán tổng hợp tình hình nhập_xuất nguyên vật liệu 28 2.3.3. Hạch toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Giấy phong khê 31 2.3.3.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định 31 2.3.3.2:Các chứng từ, tài khoản, số sách công ty sử dụng 31 2.3.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, hạch toán kế toán tài sản cố định 33 2.3.3.4. Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Giấy Phong Khê 34 2.3.3.5. Hạch toán khấu hao TSCĐ. 34 2.3.3.6. Kế toán sửa chữa TSCĐ. 35 2.3.4.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 35 2.3.4.1.Một số khái niệm 35 2.3.4.2.Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương 36 2.3.4.5 Chế độ văn bản doanh nghiệp áp dụng 36 2.3.4.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương tại công ty CP Giấy Phong Khê 38 2.3.4.7: Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 40 2.3.5.Kế toán chi phí sản xuất và xác định giá thành 42 2.3.5.1.Khái niệm 42 2.3.5.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất. 43 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHONG KHÊ 48 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 48 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 49

M ỤC LỤC C L C ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẨU 3

PHẦN I.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA 5

CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ 5

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 5

1.2.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC 5

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty 6

1.31.Chức năng, nhiệm vụ của công ty 6

1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 7

3.Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty 10

PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI .16 CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ 16

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 16

2.1.1 Chức năng của phòng kế toán. 16

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 17

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 20

2.2.1 Các chính sách kế toán chung 20

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 21

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán. 23

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24

2.3.Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 25

2.3.1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 25

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng. 25

2.3.1.3 Hạch toán tổng hợp tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ 26

2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu vật liêu 26

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng. 27

2.3.2.3 Hạch toán tổng hợp tình hình nhập_xuất nguyên vật liệu 28

2.3.3 Hạch toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Giấy phong khê 31

2.3.3.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định 31

2.3.3.2:Các chứng từ, tài khoản, số sách công ty sử dụng 31

2.3.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, hạch toán kế toán tài sản cố định 33

2.3.3.4 Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Giấy Phong Khê 34

2.3.3.5 Hạch toán khấu hao TSCĐ. 34

2.3.3.6 Kế toán sửa chữa TSCĐ 35

2.3.4.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 35

2.3.4.1.Một số khái niệm 35

2.3.4.2.Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương 36

2.3.4.5 Chế độ văn bản doanh nghiệp áp dụng 36

2.3.4.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương tại công ty CP Giấy Phong Khê 38

2.3.4.7: Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 40

2.3.5.Kế toán chi phí sản xuất và xác định giá thành 42

2.3.5.1.Khái niệm 42

2.3.5.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất. 43

PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHONG KHÊ 48

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 48

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 49

LỜI MỞ ĐẨU

Trong những năm gần đây nền kinh tế của nước ta có nhiều chuyển biến

Do có sự đổi mới cơ chế quản lý từ nền kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu

bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, nước ta đã

đạt được những thành tựu to lớn trong phát triển kinh tế xã hội Trong điều

kiện nền kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện hạch toán

kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đảm bảo có

tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi

Công ty CP giấy Phong Khê đã có một quá trình hình thành và phát triển

lâu dài Trải qua nhiều khó khăn công ty đã từng bước khẳng định vị thế của

mình và từng bước phát triển.Hiện nay công ty đã và đang mở rộng các chủng

loại sản phẩm của mình Ngoài ra, công ty luôn giữ được uy tín với kháchhàng về mặt chất lượng cũng như số lượng Để phát huy những kết quả đạt

được, công ty đã không ngừng tăng quy mô sản xuất , hiện đại hóa dây

chuyền công nghệ sản xuất, tuyển dụng thêm những công nhân lành nghề với

tinh thần trách nhiệm cao trong công việc

Trong bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng đòi hỏi phải có sự

quản lý Trong đó hạch toán kế toán là một trong những công cụ sắc bénnhất, không thể thiếu trong hệ thống quán lý kinh tế tài chính của các doanh

nghiệp Cùng với sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới của hệ

thống kế toán doanh nghiệp đã tạo ra cho kế toán một bộ mặt mới, khẳng định

được vị trí của kế toán trong công tác quản lý Do đó, trên cơ sở phương pháp

luận đã học và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty CP giấy Phong Khê

với sự hướng dẫn của Thạc Sĩ Trần Thị Kim Quế em đã thực hiện báo cáo

với đề tài “Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty CP giấy Phong Khê”

Với mong muốn đi sâu tìm hiểu công tác kế toán tại một doanh nghiệp sản

xuất từ đó rút ra những kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân, nâng cao trình độ

lý luận cho mình

Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thông kế toán tại công ty

Phần III : Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán tại công ty

Do vấn đề nghiên cứu rộng, khó và phức tạp, mặt khác dung lượng trình

bày có hạn, trình độ lý luận của bản thân chưa caocho nên em đã không tránh khỏinhững sai sót và khiếm khuyết, vậy em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến

chân thành từ Thầy Cô và bạn bè để em thành chuyên đề thực tập được tốt hơn

Cuối cùng cho phép em một lần nữa gửi lời cảm ơn chân thành đến cấc

thầy cô giáo khoa kế toán trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, tập thể cán bộ

phòng kế toán Công ty CP giấy Phong Khê giúp đỡ em trong thời gian

thực tập tốt nghiệp Em cũng xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo Thạc sĩ Trần Thị Kim Quế người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo

tổng hợp này

PHẦN I.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC

BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY PHONG KHÊ

Tên giao dịch: PHONG KHE PAPER JOINT STOCK COMPANY

Trụ sở văn phòng công ty: khu công nghiệp Phong Khê II, Km3 đường cao tốc BắcNinh – Nội Bài, TP Bắc Ninh

Điện thoại: 024138475174 024138472175

Vốn điều lệ khi công ty được cổ phần hóa là: 29.062.500.000 đ

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Xí nghiệp giấy Phong Khê tiền thân là hộ sản xuất bột giấy các loại giấy Với hơn 10năm hoạt động và phát triển dưới mô hình cơ sở sản xuất Trước nhu cầu mở rộng đầu

tư phát triển, năm 2004 cơ sở tổ chức lại thành hình thức sản xuất thành lập doanhnghiệp tư nhân Chỉ qua một thời gian hoạt động, xí nghiệp giấy Phong Khê đã vươnlên trở thành một trong những xí nghiệp sản xuất các loại giấy và bột giấy lớn, sảnphẩm của xí nghiệp đã chiếm lĩnh đáng kể thị trường trong nước Đến ngày21/11/2008 xí nghiệp đã đổi tên thành Công ty Cổ phần Giấy Phong Khê

Hiện nay công ty là bạn hàng của nhiều công ty, nhà máy sản xuất bao bì và giấy trêntoàn quốc và nước ngoài Công ty đã có những bước đi tiên phong trong quá trình hộinhập và phát triển đất nước, tạo được uy tín lớn với khách hàng và các đối tác cũngnhư chính quyền sở tại nơi công ty tổ chức sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh.Trụ sở và nơi tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nằm tại khu côngnghiệp Phong Khê II, Km3 đường cao tốc Bắc Ninh – Nội Bài, TP Bắc Ninh

1.2.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC

Công ty CP Giấy Phong Khê có một quá trình hình thành và phát triển

lâu dài Tiền thân của công ty là nhà máy Giấy Phong Khê được thành lậpngày 25/1/2000

Ngày 8/4/2000 thành phố Hà Nội quyết định công nhận chính thức là

nhà máy giấy Phong Khê

Trong những năm 2000- 2001 nhà máy đã hoàn thành xuất sắc chức

năng và nhiệm vụ được giao là sản xuất, cung cấp giấy cho khu vực phía Bắc

nhà máy được sát nhập thêm phân xưởng CARTON dân chủ, đồng thời

được nhà nước đầu tư trang bị 03 máy xeo CARTON với công suất 300

tấn/ năm/ máy Sự sáp nhập và đầu tư thêm máy móc thiết bị đã mở rộng

năng lực của nhà máy

Phân xưởng Carton được tách ra để thành lập Công ty Cổ phần hoạt động độc

lập Bộ máy tổ chức của Công ty hiện nay nhìn chung là khá gọn nhẹ vàtương đối hợp lý Công ty đã hoàn thành tốt cả hai chức năng: vừa giữ vững

và phát triển sản xuất, vừa đầu tư xây dựng nhà máy mới tiên tiến hiện đại

Công ty đã đầu tư ba dây chuyền sản xuất băng vệ sinh phụ nữ với giá trị trên

2 tỷ đồng, lắp đặt và chuyển giao công nghệ cho nhà máy giấy Lạng Sơn và

sản xuất có lãi

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty

1.31.Chức năng, nhiệm vụ của công ty

 Sản xuất và kinh doanh các loại giấy, in bao bi giấy và nhựa

 Thiết kế, chế tạo thiết bị, chuyển giao công nghệ sản xuất giấy

 Xuất nhập thiết bị, vật tư, kỹ thuật, nguyên liệu, hóa chất cho ngành

giấy và hàng công nghiệp tiêu dùng(Trừ hóa chất Nhà nước cấm)

 Làm đại lý, đại diện mở của hàng giới thiệu, tiêu thụ sản phẩm của

công ty và sản phẩm liên doanh

Xây dựng và cho thuê văn phòng

Kinh doanh các loại lâm sản nguyên liệu sản xuất như: Tre, nứa, gỗ bồ

đề, bạch đàn để cung cấp nguyên liệu cho các doanh nghiệp sản xuất giấy.

1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty

Đối với các nhà máy sản xuất công nghiệp, việc tổ chức khoa học, hợp lý

quá trình chế tạo công nghệ sản phẩm là vô cùng quan trọng và nó quyết định

rất lớn đến năng suất, chất lượng sản phẩm Tuy nhiên việc tổ chức một quy

trình công nghệ trong một doanh nghiệp có hoàn thiện hay không là phụ thuộc

vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp

Công ty CP Giấy Phong Khê tổ chức sản xuất hoàn toàn phù hợp với đặc

điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty tổ chức sản xuất theo

phân xưởng Mỗi một phân xưởng lại bao gồm các tổ chức sản xuất, mỗi tổ

sản xuất đảm nhận một giai đoạn công nghệ nhất định bảo đảm cho quá trình

sản xuất của từng phân xưởng và toàn Công ty được tiến hành thường xuyên,

liên tục và có hiệu quả

Các sản phẩm của Công ty bao gồm rất nhiều loại như: Giấy ăn, giấy

Pơluya, giấy caráp, giấy gói, băng vệ sinh Ngoài giấy ăn cao cấp và băng vệ

sinh phụ nữ sử dụng nguyên liệu nhập ngoại qua dây chuyền khép kín hiện

đại, để sản xuất ra các loai sản phẩm còn lại, Công ty đều sử dụng các loại

giấy vụn, giấy loại làm nguyên liệu sản xuất mà không sử dụng các nguyên

liệu thủy như: gỗ, tre, nứa Do đó, quy trình công nghệ sản xuất của Công ty

là đơn giản, không phức tạp, bỏ qua công đoạn chế biến ban đầu

Quy trình công nghệ sản xuất các sản phẩm ở Công ty giấy Phong Khê có

thể khái quát qua các mô hình sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất Giấy

Như đã giới thiệu ở trên quy trình công nghệ sản xuất băng vệ sinh là

một quy trình khép kín với dây chuyền sản xuất và nguyên vật liệu gồm:bông, bột, nhãn dán băng, màng bọc đều nhập ngoại

Công ty giấy Phong Khê nằm trên một diện tích khá rộng nên việc bố trí

sắp xếp các khu vực là tương đối thuận lợi cho việc vận chuyển nguyên liệu,

nhiên liệu, sản phẩm hay nửa thành phẩm từ phân xưởng này sang phân

xưởng khác Hay nói cách khác, việc sắp xếp các khu vực hợp lý khoa học

nên việc luân chuyển giữa các phân xưởng đảm bảo nhanh gọn từ khâu đưa

vật liệu vào đến khâu cuối cùng là tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh

Căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất ( đã trình bày ở trên ), Công ty

đã bố trí về tổ chức sản xuất kinh doanh như sau:

- Sản xuất chính, gồm 2 phân xưởng và Phòng thu mua nguyên liệu:

* Phân xưởng giấy

* Phân xưởng băng vệ sinh

- Sản xuất khác: có ngành cơ điện, sửa chữa, tự trang, tự chế các sản

phẩm cơ khí, phục vụ cho sản xuất của Công ty

- Phòng thu mua nguyên vật liệu: tổ chức lực lượng thu mua nguyên

vật liệu đóng gói, bốc vác, vận chuyển về Công ty, phân loại nguyên vật liệu

giao cho các cơ sở sản xuất đúng với yêu cầu sản xuất các mặt hàng

- Phân xưởng giấy: là phân xưởng có tầm quan trọng nhất trong Công

ty với 80% doanh thu hàng tháng của Công ty là từ sản phẩm của phân xưởng

giấy Phân xưởng có nhiệm vụ sản xuất các loại giấy vệ sinh, giấy gói, giấy

pơluya

Với tổng số cán bộ công nhân viên là 65 người.

Phân xưởng gồm có các tổ sản xuất trực thuộc sau:

_01 tổ nồi hơi, có nhiệm vụ sản xuất ra hơi phục vụ cho tổ xeo giấy

_Tổ xeo giấy: chia thành 2 tổ nhỏ có nhiệm vụ xeo giấy

_Tổ hoàn thành: gồm 2 tổ nhỏ có nhiệm vụ tinh chế giấy

Bộ máy quản lý phân xưởng gồm:

_Quản đốc phân xưởng: Phụ trách chung

_Phó quản đốc: Phụ trách kỹ thuật

_Mỗi tổ sản xuất đều có một tổ trưởng sản xuất và một tổ phó

Hàng tháng, sau khi nhận kế hoạch từ Công ty, quản đốc phân xưởng sẽ

họp các tổ trưởng để quán triệt nhiệm vụ Tùy theo số lượng và chủng loại sản

phẩm được giao sản xuất trong tháng quản đốc phân xưởng sẽ căn cứ theonăng lực của từng tổ sản xuất và tính năng kỹ thuật của từng dây chuyền để

phân công cụ thể Các tổ trưởng sau khi nhận nhiệm vụ sẽ triển khai công việc

trong tổ mình

- Phân xưởng băng vệ sinh: Đây là phân xưởng mới thành lập, được

trang bị một dây chuyền sản xuất tự động hiện đại Sản phẩm của phân xưởng

là các loại băng vệ sinh phụ nữ

Tổng số cán bộ công nhân viên của phân xưởng là 5 người trong đó có

quản đốc phân xưởng trực tiếp vận hành máy cùng một số công nhân kỹ thuật,

số công nhân còn lại của phân xưởng chủ yếu phụ trách khâu đóng gói bao bì

và nhập kho sản phẩm Nguyên liệu được đưa vào sau một loạt quy trình sản

xuất tự động tạo ra thành phẩm là băng vệ sinh

Nhìn chung, quá trình sản xuất của Công ty được khép kín từ khâu thu

mua nguyên vật liệu đến khâu tiêu thụ sản phẩm Mỗi phân xưởng là mộtkhâu sản xuất các loại sản phẩm riêng biệt Kế hoạch sản xuất do phòng kế

hoạch xây dựng nên, là căn cứ để mỗi phân xưởng tự tổ chức sản xuất Hiện

nay, với chất lượng cao, chủng loại và mẫu mã đa dạng, sản phẩm của Công

ty được nhiều người tiêu dùng ưa chuộng và ngày càng khẳng định được vị

thế của mình trên thị trường

3.Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty

Về tổ chức quản lý, trong bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần thiết và

không thể thiếu được, nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất của

một doanh nghiệp, nâng cao chất lượng sản phẩm Để phù hợp với yêu cầu

sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, Công ty đã chủ động sắp

xếp lại nhân lực, thực hiện giảm biên chế, giảm lao động gián tiếp, tạo ra một

bộ máy quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ, nâng caohiệu quả kinh tế, đứng vững trong cơ chế thị trường

Bộ máy quản lý của Công ty giấy Phong Khê được tổ chức theo một cấp,

theo kiểu trực tuyến Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập có đầy

đủ tư cách pháp nhân nên Công ty được trực tiếp quan hệ với ngân sách nhà

nước, với các ngân hàng, các khách hàng và chịu trách nhiệm trước nhà nước

về thống nhất quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản

Sơ đồ bộ máy quản lý

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty:

- Phòng Kế hoạch tiêu thụ thị trường: có nhiệm vụ tổ chức thu mua

nguyên vật liệu, kinh doanh mua bán vật tư kỹ thuật và giới thiệu sản phẩm

mới của Công ty, quảng cáo, quảng bá các sản phẩm của Công ty và bánhàng Đồng thời có trách nhiệm tổng hợp và cân đối kế hoạch sản xuất kỹthuật, lao động, phân bố kế hoạch năm, xây dựng kế hoạch tác nghiệp báo cáo

giám đốc Công ty duyệt, sau đó giao chỉ tiêu cho các phân xưởng thực hiện

- Phòng Tài vụ: giúp giám đốc tổ chức quản lý kinh tế tài chính, có

trách nhiệm đảm bảo đủ vốn để hoạt động sản xuất và xây dựng liên tục Đảm

bảo trích nộp ngân sách nhà nước đúng số lượng và thời gian quy định Thực

hiện nghiêm chỉnh chế độ báo cáo đầy đủ, đúng thời gian, chỉ tiêu pháp lệnh

của Nhà nước

- Phòng Kỹ thuật: xây dựng định mức các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật, các

quy trình công nghệ, tổ chức chế thử sản phẩm mới Tiến hành kiểm tra chất

lượng sản phẩm từ khâu nguyên liệu đưa về trong quá trình sản xuất đếnthành phẩm theo tiêu chuẩn sản phẩm, điều kiện kỹ thuật đề ra Nghiên cứu,

thiết kế, chế tạo lắp đặt, hướng dẫn chuyển giao công nghệ các thiết bị ngành

giấy cho các đơn vị bạn

- Phòng Tổ chức hành chính - Bảo vệ:

+ Tổ chức: Dự kiến đề xuất giúp giám đốc tổ chức bộ máy quản lý và

dây chuyền sản xuất, dự kiến sắp xếp cán bộ công nhân viên, báo cáo giám

đốc ra quyết định

+ Tổ chức quản lý lao động tiền lương, tuyển dụng lao động Tổ chức

giáo dục nâng cao tay nghề hàng năm cho công nhân viên Dự kiến nâng cấp,

nâng bậc báo cáo giám đốc xét

+ Tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách chế độ đối với cán bộ công

nhân viên và đề đạt, khen thưởng, kỷ luật, về hưu, quản lý hồ sơ nhân sự

- Phòng hành chính: chuẩn bị điều kiện phương tiện làm việc cho lãnh

đạo Công ty Phụ trách công tác văn thư, quản lý con dấu, tiếp nhận và

chuyển đi các công văn, giấy tờ, làm công tác đối nội, đối ngoại, lập kế hoạch

mua và cấp phát văn phòng phẩm cho các phòng ban, phân xưởng theo kếhoạch tháng, năm Thường xuyên theo dõi tình hình đời sống ăn, ở, đi lại của

cán bộ công nhân viên

+ Quản lý và hướng dẫn sử dụng các công trình phúc lợi công cộng, xây

dựng, tu bổ, trang bị dụng cụ phương tiện nhà ăn ca

+ Tổ chức kiểm kê tài sản trong khu vực hành chính quản lý theo định kỳ

6 tháng, năm và đề ra các biện pháp quản lý lên giám đốc

+ Bảo vệ: Tổ chức bảo vệ tốt tài sản, vật tư hàng hóa của Công ty và của

công nhân, tổ chức quản lý bảo đảm không để máy móc hư hại nghiêm trọng

có tính chất chính trị

Với cơ cấu tổ chức bộ máy như trên mỗi phòng ban, mỗi phân xưởng

đều có trách nhiệm chức năng riêng phục vụ tốt nhất cho yêu cầu sản xuấtkinh doanh của Công ty Giữa các phòng ban, các phân xưởng có mối liên hệ

mật thiết với nhau, đảm bảo quá trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng cân đối

có hiệu quả

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Căn cứ vào kết quả tính toán ta thấy lợi nhuận sau thuế năm nay là

49.161.685 Đ So với năm trước lợi nhuận sau thuế -1.673.337.779 Đ thì đây

là một thành công lớn của công ty Có được điều đó là do ảnh hưởng củanhiều nhân tố Cụ thể là:

_ Các nhân tố làm lợi nhuận sau thuế tăng là

+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 50.917.994Đ làm lợi nhuận sau

thuế tăng 50.917.994 Đ Tương ứng với tốc độ tăng là 40%

+Giá vốn hàng bán năm nay giảm so với năm trước 2.304.914.802 Đ

làm lợi nhuận sau thuế tăng là 2.304.914.802 Đ

+ Chi phí hoạt động tài chính năm nay giảm so với năm trước là

36.112 880 Đ làm lợi nhuận sau thuế tăng 36.112.880 Đ

+ Chi phí bán hàng năm nay giảm so với năm trước là 1.813.234 Đ làm

lợi nhuận sau thuế tăng 1.813.234 Đ

+ Mặt khác năm 2009 công ty có thu nhập khác dẫn đến lợi nhuận khác

tăng là 59.399.903 Đ Đây cũng là điều đang quan tâm

_ Các nhân tố làm lợi nhuận sau thuế giảm:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm nay giảm so với năm

trước là 338.703.592 Đ làm lợi nhuận sau thuế giảm là 344.448.290 Đ

+ Các khoản giảm trừ doanh thu tăng 28.289.048 Đ làm lơi nhuận sau

thuế giảm 28.289.048 Đ

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay tăng so với năm trước là

338.703.592 Đ làm lợi nhuận sau thuế giảm la 338.703.592 Đ

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 19.118.433 đ làm lợi nhuận

sau thuế giảm 19.118.433 đ

Mặt khác ta thấy mặc dù doang thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm

1.3% nhưng lợi nhuận sau thuế vẫn tăng Nguyên nhân cơ bản là do công ty

đã tiết kiệm chi phí Cụ thể là:

_Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng khá cao nhưng năm 2010 lại giảm so

với năm 2009 là 9,2% Có được điều này là do công ty đã tích cực cải tiến kỹ

thuật, giảm được giá nguyên vật liệu đầu vào cũng như tiết kiệm được các chi

phí trong quá trình sản xuất Đây là một nhân tố tích cực mà doanh nghiệp

cần đặc biệt lưu ý phát huy

_Chi phí bán hàng cũng giảm 0.27% Chi phí tài chính giảm 2,6%

_Tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay lai tăng đột biến so

với năm trước cụ thể là 23.4% Trong điều kiện đó doanh nghiệp cần có biện

pháp giảm chi phí này như tinh giảm lao động…

Tóm lại doanh nghiệp cần có những biện pháp kiểm tra để góp phần

làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý

PHẦN II

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Xuất phát từ điều kiện thực tế, Công ty CP Giấy Phong Khê đã áp dụng

hình thức tổ chức kế toán tập trung Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ

công việc kế toán được thực hiện tập trung tại Phòng kế toán, ở các phânxưởng không có kế toán riêng mà quản đốc từng phân xưởng sẽ thực hiệnhạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và kế toán thống kê sẽ căn cứ

tổng hợp số liệu để hạch toán

2.1.1 Chức năng của phòng kế toán.

- Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, giúp Giám đốc phân bổ kế

hoạch đề ra hàng quý, tháng

- Tham mưu cho Giám đốc huy động các nguồn vốn tự có để đưa vào

sản xuất sao cho có hiệu quả nhất

- Chuẩn bị đủ kế hoạch vốn lưu động, vốn đầu tư để phục vụ cho chi

tiêu, thực hiện kế hoạch hàng tháng Ngoài ra còn một khoản gối đầu chotháng tiếp để sản xuất theo kế hoạch không bị ngưng trệ do thiếu vốn

- Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm theo quy định của cơ quan quản

các tổ chức sản xuất đến các bộ phận quản lý Công ty, đảm bảo cung cấp các

số liệu cho công tác kế toán một cách nhanh chóng kịp thời

- Hàng tháng tổ chức kiểm kê tới từng phân xưởng, sau đó tính hiệu

quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng phân xưởng và toàn Công ty Đề

xuất thưởng phạt cho từng đơn vị theo quy định của Công ty

- Tổ chức viết hóa đơn bán hàng và đôn đốc việc thu hồi công nợ, đối

chiếu công nợ với khách hàng tháng, hàng quý

- Tổ chức tính lương và phát lương theo đơn giá sản phẩm cho từng

phân xưởng và toàn Công ty vào hai kỳ ( kỳ 1: tạm ứng, kỳ 2: thanh toán )Tính ra các khoản phải nộp về Bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, các khoảntrích nộp: VAT, sử dụng vốn ngân sách cấp, thuế đất … và lập các báo cáo

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 4 người:

- 01 Kế toán trưởng

- 01 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán nguyên

vật liệu, giá thành, sổ cái

- 01 Kế toán tiêu thụ sản phẩm kiêm thủ quỹ

- 01 Kế toán tiền lương thống kê phân xưởng, kế toán thanh toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức như sau:

Sơ đồ1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP giấy Phong khê

* Nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán Công ty:

- Kế toán trưởng: là người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong

phòng, tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo tài

chính định kỳ, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu lưu trữ.Giúp Giám đốc điều

hành, quản lý kinh tế, tài chính, trích nộp ngân sách đúng hạn và đúng sốlượng quy định Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc cũng như chịu sựkiểm tra nghiệp vụ của cơ quan tài chính cấp trên

_Kế toán tổng hợp có chức năng, nhiệm vụ như 1 kế toán trưởng Có thể

thay thế kế toán trưởng những khi kế toán trưởng đi công tác

Kế toán tài sản cố định: phản ánh về tình hình biến động tăng giảm về số

lượng, chất lượng sử dụng TSCĐ cũng như tình hình khấu hao TSCĐ

Kế toán trưởng

Kế toán giá thành

Kế toán vật tư CCDC

TK 331

Kế toán TSCĐ, tiền lương, bảo hiểm, thuế

Kế toán công

nợ, công trình tự quản

Kế toán thanh toán Thủ

quỹ

Kế toán giá thành: tập hợp và phân bổ các chi phí để tính giá thành

sản phẩm

_ Kế toán tiêu thụ sản phẩm: theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng

hóa một cách hợp lý, đảm bảo cho quá trình tiêu thụ sản phẩm có hiệu quả,

thu hồi vốn nhanh.Quản lý chặt chẽ công nợ của khách hàng, các đại

lý… Không để nợ dây dưa, không làm thất thoát hàng và tiền trong quá trình

tiêu thụ Quản lý chặt chẽ các khoản chi phí bán hàng, không để lãng phí

chi phí bán hàng Hạch toán lãi lỗ của việc kinh doanh trên cơ sở giá bán

và giá thành

_ Kế toán nguyên vật liệu: hạch toán, theo dõi tình hình nhập vật

liệu, đối chiếu thường xuyên với kế toán kho.Theo dõi và đối chiếu sát

sao việc xuất vật liệu vào sản xuất và các công việc khác, đồng thời phát

hiện những mất mát, thiếu hụt nguyên vật liệu để trình báo lên cấp trên để

có quyết định xử lý

_Kế toán tiền lương, thống kê phân xưởng: tính toán, phân bổ tiền lương,

bảo hiểm xã hội, tiền thưởng, phạt, trợ cấp phải trả cho cán bộ công nhânviên.Theo dõi việc thu BHXH theo chế độ quyết toán chi BHXH, đối chiếucông tác thu BHXH với BHXH cấp trên

Thống kê phân xưởng: theo dõi về nhân lực, trích lương sản phẩm, theo

dõi sản phẩm đầu ra, phần nhập vào kho sản phẩm của phân xưởng

_Thủ quỹ: theo dõi quỹ tiền mặt thực tế trong két, quản lý đảm bảo thu

chi tiền khớp với sổ sách kế toán

_Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân

hàng, thanh toán tiền vay, các hóa đơn mua hàng phục vụ sản xuất.

Như vậy, mỗi bộ phận kế toán, mỗi thành phần kế toán có các chức năng

và nhiệm vụ khác nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ trongchức năng và quyền hành của mình Số liệu kế toán cần phải trung thực, rõ

ràng, nhất quán, nên các bộ phận kế toán phải có mối quan hệ qua lại để dễ

dàng kiểm tra, đối chiếu các số liệu

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán công ty đang áp dụng tuân theo quyểt định số

15/2006/QD _ BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC

Đồng tiền đang sử dụng trong hạch toán của công ty là Việt Nam Đồng

Niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 nên các quyểt

toán từ cuối năm trước đến tháng 1 đầu năm sau

Kỳ kế toán ở công ty thường là một tháng Cuối tháng, kế toán tiến

hành khóa sổ một lần

Công ty hạch toán giá trị hành tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

_VAT phải nộp =VAT đầu ra – VAT đầu vào

_ VAT đầu ra = Giá bán x Thuế suất

_VAT đầu vào = Giá mua x thuế suất

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để khấu hao tài

sản cố định trong công ty

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chế độ chứng từ kế toán Công Ty đang áp dụng là theo đúng luật kế toán và nghị định

số 29/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ

Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại Công Ty: tất cả các chứng

từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập tru

ng vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng

từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ mới dùngnhững chứng từ đó để ghi sổ kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán

-Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám

đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại sông ty CP giấp Phong Khê được

xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo

quyết định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính

Để hệ thống tài khoản được sử dụng có hiệu quả hơn , công ty đã có một

số thay đổi dựa trên tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của công ty Cụ thể

như sau:

-Do hiện nay công ty đang mở tài khoản tại rất nhiều ngân hàng khác nhaunên tài khoản 112 được chi tiết như sau:

TK1121-Tiền gửi ngân hàng-Việt Nam Đồng

TK1122-Tiền gửi ngân hàng-Ngoại Tệ

Trong đó tài khoản 1121 lại được chi tiết thành:

TK11211- Tiền gửi ngân hàng công thương Ba Đình

TK 11212-Tiền gửi ngân hàng đầu tư và phát triển

TK11213-Tiền gửi kho bạc

_-Hạch toán vật liệu công ty sử dụng tài khoản 152

Tài khoản 152 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 phù hợp với cách

phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị, bao gồm:

TK 1521 -Nguyên vật liệu chính: Bột, lề

TK 1522 -Vật liệu phụ: Sút, nhựa, chăn len, phèn, giaven…

TK 1523 -Nhiên liệu: Than

TK 1524 -Phụ tùng thay thế: Curoa, chi tiết máy

TK 1526 -Vật liệu thuê gia công chế biến

TK 1527-Vật liệu bao bì: Nhãn túi nilon, giấy gói, dây thừng

- Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, các TK 621,622,672 chi tiết theo từng

phân xưởng:

TK 6211: chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp_phân xưởng giấy

TK 6212: chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp_phân xưởng vệ sinh

TK 6221: chi phí nhán công trực tiếp_ phân xưởng giấy

TK 6222: chi phí nhán công trực tiếp_ phân xưởng vệ sinh

TK 6271: chi phí sản xuất chung_ phân xưởng giấy

TK 6272: chi phí sản xuất chung_ phân xưởng vệ sinh

Một số tài khoản khác cũng được mở tài khoản chi tiết như: 155,154,241

Mốt số tài khoản chưa được sử dụng trong hệ thống tài khoản của công

ty như: Tk 113, Tk 129

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán.

Tổ chức sổ sách kế toán là việc kết hợp các loại sổ kế toán có kết cấu

khác nhau theo một trình tự nhất định nhằm hệ thống hóa và tính toán các chỉ

tiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh Điều này có ý nghĩa quan trọng vớicông tác kế toán của doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh một cách đáy đủ và chính xác

Hiện nay, công ty cổ phần giấy Phong Khê đang áp dụng hình thức kế

toán: Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng

từ được thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Việc lập hoặc trình bày các báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp

tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do bộ tài chính ban hành hoặc chấp

thuận cho ngành ban hành

Kỳ lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch

Báo cáo tài chính của công ty sau khi lập xong sẽ được gửi cho cơ quan

thuế, cơ quan thống kê, hội đồng quản trị công ty và ban kiểm soát

Chứng từ gốc và các bảng phân bố

từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Việc lập báo cáo tài chính thuộc trách nhiệm của kế toán trưởng và chịu

sự phê duyệt của ban giám đốc

Các loại báo cáo chủ yếu của công ty:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

TK: 112- tiền gửi ngân hàng

TK: 113- tiền đang chuyển

- Biên lai thu tiền

- Bảng kiểm kê quỹ

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán