Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac thực hiện

Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C - chi nhánh Hà Nội 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C .6 1.2.1 Chức .6 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty A&C .8 1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty A&C .8 1.3.2 Đặc điểm Khách hàng thị trường 12 1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh 13 1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty A&C 15 1.4.1 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C 16 1.4.2 Tổ chức máy quản lý công ty A&C – chi nhánh Hà Nội 19 1.4.3 Mối quan hệ công ty với chi nhánh Hà Nội .20 1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán công ty A&C .21 1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm tốn A&C 21 1.5.2 Đặc điểm nhân kiểm toán A&C 26 1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán A&C 27 1.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán A&C 29 2.1 Vai trò kiểm sốt chất lượng hoạt hoạt động kiểm toán 31 2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán 31 2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 31 2.1.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 32 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com 2.2 Kiểm soát chất lượng phạm vi tồn cơng ty A&C 33 2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán .33 2.2.2 Kiểm soát khách hàng 37 2.2.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 39 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn trước kiểm toán 43 2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 51 2.3.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán .53 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A &C 65 3.1 Một số nhận xét chất lượng kiểm toán cơng ty A&C .65 3.2 Những giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C 68 3.2.1 Tính tất yếu khách quan hồn thiện kiểm sốt chât lượng kiểm tốn 68 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty A&C 71 KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT A&C cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCL HĐKT Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn lĩnh vực mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập năm đầu thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Nếu ngày đầu chất lượng kiểm tốn nhiều hạn chế; nay, trước đòi hỏi cấp bách thị trường chất lượng kiểm toán nâng cao lên tầm cao Các kiểm toán kiểm soát chặt chẽ cơng ty kiểm tốn nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao Có thể khẳng định vấn đề KSCLKT vấn đề quan tâm hàng đầu giới chuyên môn đông đảo công chúng, người đặt niềm tin vào kết kiểm toán Đặc biệt, cơng ty kiểm tốn, điều kiện cạnh tranh gay gắt hoạt động KSCLKT vấn đề sống còn, định khả phát triển lâu dài công ty Công ty kiểm toán tư vấn A&C coi công ty đầu đàn lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm tốn nước ta Con đường mà A&C lựa chọn kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệm khách hàng thành cơng hạnh phúc A&C”; tiếp tục giữ vững vị trí số công ty hàng đầu, không số lượng khách hàng, mà chất lượng dịch vụ danh tiếng Chính thế, hết, công ty trọng thực KSCLKT để từ nâng cao uy tín niềm tin khách hàng Sau thời gian thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù, nhiều hạn chế nhận thức thời gian thực hiện, em hi vọng với chuyên đề này, em hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty A&C Đặc biệt vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán Đồng thời, em xin đưa giải pháp góp phần hồn thiện hoạt động KSCL HĐKT công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm ba phần: Phần I: Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến th.s Nguyễn Thị Hồng Thúy tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em chân thành cám ơn anh, chị chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập công ty Trong thời gian thực chuyên đề, thời gian khả có hạn, viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty A&C Nền kinh tế ngày phát triển đơi với u cầu tính hiệu cơng tác quản lý tài kế tốn thúc đẩy đời phát triển ngành Kiểm toán Ở nước phát triển Anh, Mỹ… ngành kiểm toán xuất từ lâu trở thành công cụ đắc lực quản lý tài Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động mẻ Bước vào năm đầu thập kỷ 90, đất nước ta bước chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường việc quản lý tài doanh nghiệp trở thành nhân tố quan trọng định hiệu kinh doanh phát triển lành mạnh kinh tế Đó thời điểm Đảng Chính phủ ta thấy rõ tác động tích cực hoạt động kiểm tốn công đổi đất nước Công ty kiểm toán tư vấn ( A&C) đời bối cảnh Đây bốn cơng ty kiểm toán xuất Việt Nam Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003 Công ty kiểm toán tư vấn ( A&C) doanh nghiệp nhà nước thành lập theo qui định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1995 trưởng Bộ Tài hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ Cơng ty có tên giao dịch thức Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn, Tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh Sau 16 năm hoạt động Cơng ty kiểm tốn tư vấn khơng ngừng phát triển số lượng chất lượng dịch vụ cung cấp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007 Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, cơng ty Kiểm tốn tư vấn Bộ Tài chọn cơng ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 Bộ trưởng BTC Công ty cổ phần kiểm toán tư vấn A&C hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003 Tên công ty: Cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn Tên giao dịch: auditing and consulting joint stock company Tên viết tắt : A&C Co Vốn điều lệ: 5.045.000.000 đồng vốn nhà nước chiếm 51% cổ đơng chiếm 49% Tổng số cổ phiếu phát hành 50.450 cổ phiếu Nhà nước nắm 25.730 cổ phiếu số bán 24.720 cổ phiếu Mệnh giá cổ phiếu 100.000 Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đồn Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự 11 cơng ty quyền kiểm tốn tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến Theo qui định Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Nghị định Số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn A&C thức chuyển đổi thành cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp Năm 2007, A&C tiếp tục chấp nhận kiểm toán tổ chức phát hành, niêm yết chứng khoán giai đoạn 2007-2008 Cơng ty A&C có trụ sở TPHCM chi nhánh Hà Nội Nha Trang Cần Thơ Bảng 1.1: Các chi nhánh trụ sở công ty A&C Trụ sở TPHCM Địa chỉ: Điện thoại: Fax: 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh ( 84.8)38272295 (84.8)38272300 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng giám đốc: Email: 1.Chi nhánh Hà Nội Địa : Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: 2.Chi nhánh Nha Trang Địa chỉ: Điện thoai: Fax: Giám đốc: Email: Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: Công ty TNHH thành viên Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: Ông: Võ Hùng Tiến kttv@auditconsult.com.vn 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội (84.4) 37367879 (84.4)37367869 Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh kttv.hn@auditconsult.com.vn 78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hoà (84.58)3876555 (84.58) 3875327 Ông: Nguyễn Văn Kiên kttv.ntr@auditconsult.com.vn 162C/4 Trần Ngọc Quế, Ninh Kiều, Cần Thơ (84.71)3764995 (84.71) 3764996 Ông Nguyễn Minh Trí kttv.ct@auditconsult.com.vn CTy TNHH Dịch vụ kế tốn Tư vấn Đồng Khởi 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh (84-8) 8.222.119 (84-4) 8.222.091 Ơng Lê Minh Tài service@auditconsult.com.vn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty A&C - chi nhánh Hà Nội Là chi nhánh công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội tiền thân văn phòng đại diện cơng ty hoạt động 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội Ngày 01 tháng 03 năm 2001, cho phép Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội theo định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi nhánh thành phố Hà Nội” Chi nhánh hoạt động thức theo giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền ký hợp đồng kiểm tốn có quyền phát hành báo cáo kiểm tốn Để mở rộng quy mơ hoạt động tăng tính tự chủ giảm bớt can thiệp Nhà nước năm 2003 sau cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng công ty định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán tư vấn-chi nhánh Hà Nội chuyển thành cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn-chi nhánh Hà Nội theo chuyển đổi hình thức chung tồn công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C 1.2.1 Chức A&C công ty kiểm toán độc lập phép hoạt động lĩnh vực kiểm tốn - tư vấn có khả cung cấp dịch vụ : Kiểm toán - Báo cáo tài - Báo cáo dự tốn tốn cơng trình đầu tư xây dựng - Báo cáo kinh phí dự án Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Tư vấn quản trị, kế toán, thuế… Dịch vụ kế tốn dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu khách hàng Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm toán, Kế tốn – Tài -Thuế chương trình có liên quan lĩnh vực kinh tế thị trường 1.2.2 Nhiệm vụ Đảm bảo chất lượng dịch vụ thời gian thực yếu tố định đem đến tin tưởng hài lòng cho tất khách hàng A&C Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ý kiến tư vấn để củng cố, hoàn thiện công tác quản lý Doanh nghiệp thể ý chí bảo vệ quyền lợi đáng cho Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Doanh nghiệp Một số đặc điểm bật sau giúp A&C làm điều cam kết - Phục vụ khách hàng niềm vinh hạnh lớn - Đội ngũ nhân viên A&C có đủ lực, tuyển chọn đào tạo kỹ lưỡng với kết hợp tối ưu kỹ nghiệp vụ quản lý để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng - Được chấp thuận Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc kiểm toán ngân hàng tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam - Được chấp thuận Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc kiểm toán Công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Cơng ty chứng khốn - Kỹ hành nghề kinh nghiệm sâu rộng kiểm toán doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực khác như: Sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thơng vận tải, dầu khí, - Hiểu biết thấu đáo đất nước, người luật pháp Việt Nam có khả phối hợp với quan quản lý Việt Nam để giải cách có hiệu nhu cầu dịch vụ khách hàng - Được hỗ trợ Tổ chức kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh Quốc tế HLBi thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm việc điều phối thực dịch vụ phạm vi toàn cầu - Mạng lưới hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam, ngồi văn phòng TP Hồ Chí Minh A&C có chi nhánh TP Hà Nội, TP Nha Trang, TP Cần Thơ Công ty TNHH thành viên "Cơng ty TNHH Dịch vụ kế tốn tư vấn Đồng Khởi" - Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty A&C 1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty A&C Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: - Kiểm tốn Báo cáo Tài hoạt động chủ yếu A&C Với gần 2.000 khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp ngành nghề khác nhau, công ty tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế, ln sẵn sàng phục vụ tất Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 nhiều hạn chế Hiện nay, qua gần 17 năm hoạt động, CLKT công ty nâng lên tầm cao mới, đáp ứng lòng tin cơng chúng Những thành mà cơng ty đạt hơm nhờ cố gắng BGĐ công ty việc KSCLKT Quy trình kiểm sốt chặt chẽ, quy định thủ tục kiểm soát thiết kế vận hành nghiêm túc bà đỡ cho bước phát triển vượt bậc cơng ty Tuy nhiên, trình bày trên, hoạt động KSCLKT công ty tồn nhiều hạn chế cần khắc phục Vì thế, để tồn phát triển nữa, công ty khơng thể khơng hồn thiện KSCLKT để phát huy mặt tích cực giảm thiểu mặt hạn chế Mặc khác, công ty xác định mục tiêu kế hoạch từ đến năm 2010, sau chuyển đổi thành công ty TNHH nhiều thành viên, là: “A&C giữ vững vị cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam phát triển bền vững chất lượng hoạt động; đội ngũ kiểm tốn viên chun nghiệp, có nghiệp vụ vững vàng, đạo đức nghề nghiệp tốt, kinh nghiệm quốc gia sâu sắc, kiến thức quốc tế phong phú, thực thắng lợi mục tiêu hội nhập, sánh vai với bạn bè khu vực quốc tế” Như vậy, để đạt mục tiêu khơng có đường khác hoàn thiện KSCLKT 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty A&C Một là, công tác đào tạo đội ngũ nhân viên: Kiểm toán viên coi tài sản vô giá công ty Một đội ngũ KTV có trình độ cao, đồng nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty thực hiện, đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận uy tín cho cơng ty Chính cơng tác đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ KTV cần phải trọng thực chu đáo Công ty A&C có đội ngũ KTV có trình độ nghiệp vụ tương đối tốt thực chưa đồng Hiện nay, cơng ty có cơng tác đào tạo nhân viên vòng tháng trụ sở Cơng ty thành phố Hồ Chí Minh Một tháng thời gian đủ để nhân viên cơng ty nắm bắt hết công việc cần thực kiểm toán, điều cần lưu ý loại hình kinh doanh đặc thù quy định q trình thực kiểm tốn cơng ty hướng xử lý sai sót mà kiểm tốn viên gây Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phương hướng hồn thiện: cơng tác đào tạo nhân viên công ty phải thực thường xuyên năm nhân viên yếu nghiệp vụ phải bồi dưỡng, đạo tạo liên tục thực kiểm toán đào tạo công ty Vào khoảng tháng 7, hàng năm, công ty nên tiến hành đào tạo nội thời gian khơng có nhiều kiểm tốn Mặt khác, cơng ty nên tổ chức tổng kết sau buổi đào tạo để nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm đưa vướng mắc nhờ KTV khác hướng dẫn cách tìm giải pháp tốt Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp chi phí, thiết bị để KTV tham gia khố đào tạo bên ngồi Khuyến khích nhân viên có đủ điều kiện tham gia thi chứng Kiểm tốn viên (CPA), có phần thưởng cho KTV tăng lương, thăng cấp, giao cho họ nắm bắt vị trí quan trọng trước trưởng nhóm kiểm tốn Trong mùa kiểm tốn, khối lượng cơng việc lớn đặc biệt cơng ty kiểm tốn A&C cơng ty có nhiều khách hàng Nên nhân viên, Kiểm toán viên phải làm việc nhiều, áp lực công việc lớn nên để thu hút nguồn nhân lực tốt giữ người có kinh nghiệm, cơng ty cần phải có sách tăng lương, hỗ trợ lương thoả đáng cho làm ngồi hành Hai là, cung cấp đủ thiết bị văn phòng cho kiểm tốn Hiện nay, cơng ty trang bị dụng cụ văn phòng cần thiết cho kiểm tốn viên, nhiên cơng tác kiểm tốn đỏi hỏi tính tốn nhiều với số lớn mà dùng máy tính thơng thường khơng thể thực Trong đó, số KTV phát máy tính sách tay chiếm khoảng 90%, 10% chưa có Phương hướng hồn thiện: Cơng ty nên phát máy tính xách tay cho tất kiểm tốn viên, công ty trừ lương khoảng 40% giá trị máy tính năm Sau năm hoàn lại số tiền giá trị máy tính khoảng 15 triệu, cơng ty trừ lương triệu vòng năm, tháng trừ lương 500.000 VNĐ Việc vừa nâng cao ý thức bảo vệ tài sản, vừa hỗ trợ KTV thực kiểm tốn gắn bó lâu dài với Công ty Bên cạnh ưu điểm lớn trên, cơng ty tồn số vấn đề việc chưa xây dựng chương trình kiểm toán riêng biệt cho khách hàng lĩnh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vực khác Điều gây khó khăn, thời gian việc thu thập chứng làm giảm hiệu cơng tác kiểm tốn Cơng ty Hiện nay, Cơng ty chưa xây dựng cho phần mềm làm cơng tác kiểm tốn chun nghành mang tính chất đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng công việc Do vậy, công ty nên cập nhật phần mềm kế toán, kiểm toán mới, hướng dẫn sử dụng để vừa nâng cao nghiệp vụ kế toán, kiểm toán vừa hiểu phần mềm kế toán mà khách hàng sử dụng để KTV nhanh chóng nắm bắt phương pháp hạch tốn quy trình kế tốn khách hàng Ba q trình đánh giá tìm hiểu khách hàng Việc tìm hiểu khách hàng khách hàng giúp công ty hiểu biết sơ thông tin loại hình kinh, nghành nghề doanh doanh, hệ thống kiểm sốt, tính độc lập cơng ty khách hàng đó, khả cơng ty đáp ứng u cầu khách hàng, liêm khiết Ban giám đốc khách hàng, từ có xác đáng đánh giá khả chấp nhận khách hàng có hiểu biết sơ về khách hàng Cơng việc đóng vai trò quan trọng để hình thành nên kế hoạch kiểm tốn Tuy nhiên, KTV tiến hành thu thập thông tin, phân tích, đánh giá thơng tin dựa kinh nghiệm KTV phụ trách kiểm tốn cơng ty chưa có hướng dẫn cụ thể để thực cơng việc Mặt khác, báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp cơng ty chưa đáp ứng đủ nhu cầu thông tin cho việc đánh giá rủi ro Vì vậy, số trường hợp số lượng khách hàng nhiều, việc phân tích đánh giá khách hàng số KTV cử thường khơng xác dẫn đến thiếu sót khơng phù hợp q trình lập kế hoạch kiểm tốn Phương hướng hồn thiện: Cần cử kiểm tốn viên có kinh nghiệm lĩnh vực khác để bước công việc thực cách nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian, đem lại hiệu cao Đồng thời công ty cần xay dựng cụ thể bước đánh thu thập thông tin khách hàng thông tin đối thủ cạnh tranh nghành, thông tin hoạt động nghành kinh tế Đánh giá tính phức tạp lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng so với toàn nghành, so với đối thủ, so với nghành khác kinh tế; Kết đánh giá thực để có nhìn tổng quan mức độ phức tạp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xuất q trình kiểm tốn Việc thể kết báo cáo phải trình bày chi tiết bảng báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp Biểu 3.1: Biên chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng deloitte Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phạm Ngọc Thạch, Đống Đa Hà Nội, Việt Nam Tel : +(84-4) 852 4123 Fax: +(84-4) 852 4143 www.deloitte.com BIÊN BẢN CHẤP NHẬN CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG THÔNG TIN VỀ KHÁCH HÀNG Họ tên khách hàng: -Kỳ kiểm toán: -Giới thiệu bởi: Những nét kinh doanh: -Loại hình kinh doanh: -KTV trước khách hàng: -Lý khách hàng thay đổi KTV: -Dịch vụ yêu cầu: -Các vấn đề thực tế tiềm thuế: -Các báo cáo tài gần nhất: Loại báo cáo kiểm toán gần nhất: PHÂN LOẠI KHÁCH HÀNG Xin mời đánh dấu vào thích hợp (xem ghi cuối form) Nhà nước Non-DTT Dự án Không hoạt động DTT Kiểm toán chung Chuẩn bị hoạt động Đã niêm yết Các doanh nghiệp khác : Kiểm toán báo cáo tài năm (xin ghi rõ) ĐÁNH GIÁ RỦI RO Theo dõi thay đổi năm năm trước tác kiểm tốn Giải thích tóm tắt (Rủi ro xác định phải trình bày chi tiết theo mục) Phong cách tính trực Ban quản lý Cơ cấu quản lý tổ chức Loại hình kinh doanh Mơi trường kinh doanh Kết tài Đặc thù cơng tác kiểm có ảnh hưởng đến cơng Đối chiếu chi tiết mục 1210 (phụ lục 20 câu hỏi đánh giá HT KSNB) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 toán Các mối quan hệ kinh doanh bên liên quan Hiểu biết kinh nghiệm khách hàng Khả việc cố ý trình bày sai Đánh giá chung rủi ro : MỨC PHÍ ĐƯỢC CHẤP NHẬN : -Số giờ/ngày ước tính chịu phí kiểm tốn : -ĐỘC LẬP VÀ MÂU THUẪN LỢI ÍCH KẾT LUẬN CHUNG VỀ SỰ CHẤP NHẬN Ghi : Nếu rủi ro đánh giá hơn/ vượt mức bình thường có định tiếp tục triển khai dịch vụ, cần lập kế hoạch để quản lý rủi ro mục 1210 Chấp thuận (TV.BGĐ phụ trách khách hàng) : Ngày : -Sự chấp thuận TV.BGĐ thứ hai : Ngày : -Phê chuẩn TV.BGĐ quản lý rủi ro : Ngày : -(Chỉ áp dụng rủi ro vượt mức bình thường) Chữ ký TV.BGĐ phụ trách chung : Ngày : -(Chỉ để Hợp đồng kiểm toán ký) GHI CHÚ Việc phân loại doanh nghiệp dựa khái niệm sau : NHÀ NƯỚC - Các doanh nghiệp Nhà nước hoạt động Việt Nam KHÔNG THUỘC DTT - Công ty liên doanh, công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi hay cơng ty hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động Việt Nam khơng phải khách hàng có liên quan đến DTT KIỂM TOÁN CHUNG - Khách hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán chung với đơn vị kiểm toán khác DỰ ÁN - Dự án tổ chức quốc tế tài trợ CHUẨN BỊ HOẠT ĐỘNG - Doanh nghiệp chuẩn bị hoạt động KHÔNG HOẠT ĐỘNG - Doanh nghiệp không hoạt động ĐÃ NIÊM YẾT - Doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Cơng ty thiết kế mẫu câu hỏi rủi ro chấp nhận kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá HTKSNB, đánh giá tính trực BGĐ cơng ty khách hàng…Những câu trả lời vấn đề giúp cơng ty đưa định có chấp nhận kiểm tốn hay khơng; giúp KTV lưu ý vấn đề quan trọng thực kiểm toán Sau đây, xin giới thiệu “Mẫu câu hỏi đáng giá rủi ro chấp nhận Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hợp đồng kiểm tốn” cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) gợi ý cho công ty A&C Bảng 3.2: Mẫu câu hỏi đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Câu hỏi Có Khơng Khơng áp dụng Có lý cần phải đặt câu hỏi tính trực BGĐ tin tưởng vào thông tin mà họ cung cấp khơng? Lợi ích kinh tế từ việc kiểm tốn cho cơng ty khách hàng có cao mức rủi ro kèm với công ty khách hàng không? Liệu việc chấp nhận kiểm tốn cơng ty khách hàng có làm cơng ty bị tổn thất khoản tiền vướng vào vụ kiện với công ty khách hàng hay tổn hại đến uy tín cơng ty khơng? Liệu cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao KTV có kinh nghiệm chun mơn, lực mức độ phù hợp với công việc độc lập với khách hàng khơng? Liệu cơng ty có đảm bảo cung cấp dịch vụ kiểm toán theo u cầu ghi hợp đồng kiểm tốn khơng? ……………… Bốn xây dựng kế hoạch kiểm toán Một kiểm toán đạt hiệu cao có kế hoạch kiểm tốn tốt Kế hoạch kiểm tốn q trìng cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có Trên sở xem xét mối quan hệ nhu cầu nguồn lực, KTV xác định số người, kiểm tra phương tiện xác định thời gian thực Thực tế cho thấy số hồ sơ kiểm tốn cơng ty việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn cơng ty có quy mơ nhỏ thực khơng tốt cơng ty có quy mơ hoạt động lớn, giá phí kiểm tốn cơng ty lớn nhiều khả bù đắp chi phí cao hơn, kế hoạch kiểm tốn xây dựng tốt hơn.Kế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hoạch kiểm tốn khơng xây dựng tốt khơng tận dụng tối đa nguồn lực, làm phát sinh chi phí khơng cần thiết, ảnh hưởng chất lượng thời gian kiểm tốn, ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Do vậy, Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán cần phải phận KSCL kiểm tra kỹ KTV phụ trách lập kế hoạch kiểm tốn phải hoàn toàn chịu trách nhiệm kế hoạch đánh giá không tốt, buộc KTV phải lập lại kế hoạch kiểm toán giao cho người khác thực Việc lập kế hoạch phải vào quy định công ty đảm bảo chất lượng công việc mà KTV thực mối liên hệ với chi phí thời gian Năm Thiết kế mẫu giấy tờ soát xét giấy tờ làm việc thành viên đồn kiểm tốn Như nhận xét trên, quy trình sốt xét chất lượng kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán khách hàng chưa thật chặt chẽ Cơng việc hướng dẫn, sốt xét giấy tờ làm việc chưa thể giấy tờ làm việc đồn kiểm tốn Cơng ty chưa thiết kế mẫu biểu liên quan đến hoạt động soát xét giấy tờ làm việc trợ lý kiểm tốn q trình thực kiểm tốn Sau đây, xin giới thiệu mẫu “Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn” cơng ty AASC, gợi ý cho công ty A&C Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng 3.3: Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) SỐT XÉT GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI TRỢ LÝ KIỂM TOÁN Tên khách hàng:…………………………………………… Niên độ kế toán:…………………………………………… Khoản mục:………………………………………………… Ý kiến KTV Các câu hỏi Tất giấy làm việc xếp logic thích hợp chưa? Tất giấy làm việc điền đầy đủ thông tin giấy chưa? Tất ký hiệu giải thích chưa? Mục tiêu kiểm tốn nguồn số liệu có ghi giấy làm việc không? Số dư tờ tổng hợp tham chiếu đến bảng cân đối kế toán trang giấy làm việc khác chưa? Tất thủ tục kiểm toán hoàn tất chưa? Kết luận khoản mục viết chưa? Kết luận có phù hợp với chứng thu không? Phần thực bổ sung Đã thực Thực Yêu trợ lý kiểm toán Thực Ngày Tham hiện cầu chưa làm bổ đầy đủ sung thực chiếu đến giấy làm việc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các bút toán điều chỉnh trang kết luận đánh tham chiếu đến giấy làm việc chi tiết chưa? Các số liệu để đưa vào báo cáo thuyết minh báo cáo ghi tóm tắt giấy làm việc chưa? 10 Những vấn đề ngoại trừ có chứng đầy đủ thích hợp chưa? Thứ sáu Tăng cường hoạt động giao lưu công tác nhân viên A&C với thành viên khác HLB khu vực Nhân viên giàu kinh nghiệm có trình độ cao tài sản vô giá hãng kiểm toán Việc cử nhân viên làm thành viên khác HLB khu vực nên tăng cường nhằm quốc tế hoá đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, tiếp thu kinh nghiệm kiểm toán quốc tế, từ đó, góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động có vai trò quan trọng kinh tế CLHĐKT nhân tố định tồn phát triển cơng ty kiểm tốn đòi hỏi kinh tế Xây dựng hệ thống KSCL HĐKT BCTC tổ chức kiểm toán độc lập nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế Trong thời gian thực tập công ty Kiểm toán tư vấn A&C Được nghiên cứu thực tiễn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty thực hiện, Trong phạm vi nhỏ hẹp chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em vận dụng lý luận tích lũy thời gian học tập nghiên cứu nhà trường vào việc thu thập, phân tích đánh giá tình hình thực tế vấn đề KSCLKT A&C, tham khảo kinh nghiệm KSCL số cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Đồng thời, qua tình hình thực tế cơng ty thân em hiểu rõ thêm lý luận kiến thức KSCLKT Từ em xin đưa số ý kiến, nhận xét thực trạng hệ thống KSCL kiểm toán A&C đưa số kiến nghị nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống Chun đề hi vọng góp phần hồn thiện hoạt động KSCL HĐKT nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn A&C nói riêng cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung Một lần em chân thành cám ơn giúp đỡ th.s cô Nguyễn Thị Hồng Thúy anh chị chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Hà Nội nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC Bảng Hệ thống tham chiếu STT Tham chiếu PF1 PF11 PF12 PF13 PF14 PF15 PF2 PF21 PF22 PF 23 PF24 PF25 PF3 PF31 PF32 PF33 PF34 PF35 PF36 PF4 PF41 PF42 PF43 PF44 PF45 PF5 PF51 PF52 PF53 PF54 PF6 PF61 PF62 PF63 PF64 PF65 PF66 PF67 PF68 Nội dung Thông tin chung Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN Biên họp Đại hội cổ đông Biên họp HĐQT/ HĐ thành viên Biên họp Ban giám đốc Các thông tin khác Thông tin luật pháp Điều lệ hoạt động DN Quyết định thành lập DN Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư Các thông tin luật pháp khác Thông tin kế tốn Cơng văn chấp thuận BTC chế độ kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Ghi sách kế tốn hạch tốn kế toán đặc thù Báo cáo kiểm toán nội Các thơng tin kế tốn Thơng tin Thuế Giấy chứng nhận ĐK Thuế Công văn chấp thuận sử dụng hố đơn đặc thù Các văn sách Thuế có liên quan đến hoạt động DN Các biên kiểm tra toán Thuế năm gần Các thông tin Thuế khác Thông tin nhân Thoả ước lao động tập thể Biên kiểm tra lao động Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên Các thông tin nhân khác Thông tin hợp đồng Hợp đồng tín dụng Hợp đồng cho thuê ( bao gồm hợp đồng cho thuê tài Hợp đồng thuê ( bao gồm thuê tài chính) Hợp đồng hợp tác kinh doanh Hợp đồng liên doanh Hợp đồng thuê đất Các hợp đồng bảo lãnh Các hợp đồng dài hạn khác Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PF7 PF71 PF72 PF73 PF74 PF8 PF81 PF82 PF82 PF84 PF85 Thơng tin kiểm tốn Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng Bản photo báo cáo tài kiểm tốn( lưu năm gần nhất) Bản photo báo cáo tài hợp kiểm toán (lưu năm gần Bản photo thư quản lý ( lưu năm gần nhất) Thơng tin tập đồn Tóm tắt q trình phát triển Tập đoàn Cấu trúc Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty cty liên kết) Chi tiết kiểm toán viên Tập đoàn Các điều chỉnh hợp vĩnh viễn Các yêu cầu kế tốn/ kiểm tốn tập đồn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng Hệ thống tham chiếu khoản mục cụ thể STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) Dự phòng khoản phải thu khó đòi Hàng tồn kho Chi phí trả trước(ngắn dài hạn) TSCĐ CF XDCB dở dang Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại Vay nợ ngắn-dài hạn PTNB(ngắn dài hạn) Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp việc làm Chi phí phải trả Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn) Dự phòng phải trả Vốn đầu tư CSH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn khác Các tiêu khác bảng cân đối kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động tài Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác chi phí khác Lãi cổ phiếu Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác Giao dịch với bên liên quan Thông tin phận Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài hợp Tham chiếu BA BB BC BD BE BF BG BH BI BJ BK BL BM BN BO BP BQ BR BS BT BU BV BW BX IA IB IC ID IE IF OA OB OC OD OE Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C, tài liệu nội Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, tài liệu nội Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC), tài liệu nội Dương Đình Ngọc “ Tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tốn” Tạp chí Kiểm toán số năm 2006 Nguyễn Như ý “Từ điển Tiếng Việt thông dụng” Nhà xuất giáo dục 1999 Nhà xuất Tài 2003, Chuẩn mực kiểm toán số 220-kiểm soát chất lượng kiểm toán” Nhà xuất Thống kê 2001, Giáo trình triết học Mac-Lenin PGS.TS Trần Thế Dũng, TH.S Trần Đức Hiếu “ Tăng cường cơng tác….” Tạp chí kế tốn tháng năm 2006 Các wesite hội kiểm toán Việt Nam, cơng ty kiểm tốn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… … Hà Nội, ngày tháng năm 2009 ... nhánh Hà Nội công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C thực hiện làm chuyên đề thực tập... CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A &C 65 3.1 Một số nhận xét chất lượng kiểm toán công ty A&C .65 3.2 Những giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư. .. cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm