51 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán & tư vấn A&C thực hiện

51 Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán & tư vấn A&C thực hiện

LỜI NĨI ĐẦU Kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập năm đầu thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Nếu ngày đầu chất lượng kiểm tốn cịn nhiều hạn chế, nay, trước đòi hỏi cấp bách thị trường chất lượng kiểm toán nâng cao lên tầm cao Các kiểm toán kiểm sốt chặt chẽ cơng ty kiểm tốn nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao Có thể khẳng định vấn đề KSCLKT vấn đề quan tâm hàng đầu giới chuyên môn đông đảo công chúng, người đặt niềm tin vào kết kiểm tốn Đặc biệt, với cơng ty kiểm tốn, điều kiện cạnh tranh gay gắt hoạt động KSCLKT vấn đề sống cịn, định khả phát triển lâu dài công ty Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C coi công ty đầu đàn lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm toán nước ta Con đường mà A&C lựa chọn kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệm khách hàng thành cơng hạnh phúc A&C”, tiếp tục giữ vững vị trí số công ty hàng đầu, không số lượng khách hàng, mà chất lượng dịch vụ danh tiếng quốc gia Chính thế, hết, công ty trọng thực KSCLKT để từ nâng cao uy tín niềm tin khách hàng Sau thời gian thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù, cịn nhiều hạn chế nhận thức thời gian thực hiện, em hi vọng chuyên đề góp phần tổng kết sở lí luận vấn đề kiểm sốt chất lượng kiểm toán Đồng thời, giải pháp chuyên đề đưa góp phần hồn thiện hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm ba chương: Chương I: Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Chương II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Chương III: Những giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Chu Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em chân thành cám ơn anh, chị chi nhánh công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập công ty Trong thời gian thực chuyên đề, thời gian khả có hạn, viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Kim Huê CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C 1.1.1 Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C doanh nghiệp nhà nước thành lập theo định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 Bộ trưởng Bộ tài với tư cách chi nhánh cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO thành phố Hồ Chí Minh Từ năm 1992 đến năm 1995, A&C hoạt động sở chương trình kiểm tốn VACO Lúc đó, ngành kiểm tốn cịn lĩnh vực mẻ Việt Nam nên chất lượng dịch vụ kiểm tốn Việt Nam nói chung A&C nói riêng cịn nhiều hạn chế Kiểm tốn thực theo hướng vừa làm vừa học tập, rút kinh nghiệm Năm 1995, Bộ tài định tách A&C từ cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO thành cơng ty riêng theo định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13/02/1995 Bộ trưởng Bộ tài hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 Ủy ban kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/03/1995 Cơng ty lấy tên giao dịch AUDITING AND CONSULTING COMPANY, viết tắt A&C Trụ sở A&C đặt thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty cịn có ba chi nhánh Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xuyên kí kết hợp đồng hợp tác với cơng ty kiểm tốn quốc tế ERNST&YOUNG để đồng thực hợp đồng lớn, với cam kết ERNST&YOUNG giúp đào tạo nhân viên chuyển giao công nghệ vấn đề quản lí doanh nghiệp, phần hành kiểm tốn Với tiếp cận khơng ngừng học hỏi mình, chất lượng dịch vụ kiểm toán A&C dần nâng cao, đáp ứng lòng tin cậy khách hàng A&C tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/06/2003 Bộ trưởng Bộ tài chính, giấy phép kinh doanh số 4103001964 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 09/12/2003 Vốn điều lệ công ty cổ phần 5.045 tỷ đồng, nhà nước chiếm 51% vốn điều lệ Sau chuyển đổi hình thức sở hữu A&C kiên trì với mục tiêu: “ Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ” Để phù hợp với xu hướng phát triển chung, hội đồng quản trị công ty định chuyển đổi cơng ty thành cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C theo giấy phép chứng nhận kinh doanh 4102047448 cấp ngày 06/02/2007 Điều tăng tính tự chủ cơng ty hoạt động từ tăng chất lượng hoạt động kiểm tốn Trong quan hệ quốc tế, vào tháng 03/2004, A&C công nhận công ty thành viên tổ chức kế toán, kiểm toán tư vấn quốc tế HLBi, tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp Thông qua mục tiêu: “ Chăm sóc khách hàng tồn cầu” A&C cơng ty thành viên HLBi cố gắng đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn cao với cung cách phục vụ chuyên nghiệp Bên cạnh đó, A&C vinh dự ba cơng ty kiểm tốn ủy ban chứng khoán nhà nước chấp nhận cho kiểm toán tổ chức phát hành, niêm yết thị trường chứng khoán năm 2005-2006 Vừa qua, A&C chấp nhận tiếp tục kiểm toán tổ chức phát hành, niêm yết chứng khoán giai đoạn 2007-2008 Điều chứng tỏ chất lượng dịch vụ uy tín cơng ty thừa nhận 1.1.2 Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Hà Nội Từ thành lập đến năm 2001, chi nhánh công ty kiểm toán tư vấn Hà Nội văn phòng đại diện Theo định số 1144/ QĐUB Uỷ ban nhân dân TP Hà Nội, văn phòng đại diện A&C chuyển thành chi nhánh TP Hà Nội Chi nhánh thức hoạt động theo giấy đăng kí kinh doanh số 312448 ngày 16/03/2001 sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền kí hợp đồng kiểm toán phát hành BCKT Vào năm 2003, hội đồng quản trị công ty định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT thành lập chi nhánh công ty cổ phần kiểm toán tư vấn A&C Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy đăng kí kinh doanh số 0113003559 sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 15/01/2004, với tên giao dịch: Auditing and consulting joint stock company- Hanoi branch; trụ sở 877 đường Hồng Hà, quận Hồn Kiếm, Hà Nội Theo giấy phép đăng kí hoạt động số 0112030013 cấp ngày 14/02/2007, kiểm tốn chuyển đổi loại hình hoạt động sang công ty TNHH để phù hợp với xu hướng phát triển công ty ngành nghề kiểm tốn 1.2 Đặc điểm cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C 1.2.1 Phương châm hoạt động Với hiệu: “A&C luôn phấn đấu nhà cung cấp dịch vụ uy tín cao Việt Nam giới”, A&C đặt tiêu chí hoạt động phải cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, với độ tin cậy cao nhất, đảm bảo quyền lợi cho khách hàng, giúp cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty khách hàng đạt kết cao Với tiêu chí đặt nỗ lực khơng ngừng để đạt tiêu chí này, A&C thực trở thành lựa chọn số doanh nghiệp có nhu cầu kiểm tốn tư vấn chất lượng giá phí 1.2.2 Chức hoạt động A&C Công ty kiểm tốn tư vấn A&C cơng ty kiểm toán độc lập phép hoạt động lĩnh vực sau: 1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Đây hoạt động chủ yếu cơng ty với khoản 836 khách hàng năm tài 2006 Doanh thu hoạt động chiếm khoảng 68,37% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty Thực kiểm tốn ln gắn liền với việc hỗ trợ thông tin tư vấn để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, hệ thống kiểm soát nội lập báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.2.2 Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng Hoạt động thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng bản, xác định giá trị doanh nghiệp hoạt động trội A&C Cơng ty có khoảng 398 khách hàng lĩnh vực Doanh thu hoạt động đem lại chiếm khoảng 18,51% tổng doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Các dịch vụ mà công ty sẵn sàng cung cấp cho khách hàng khắp nước bao gồm: Kiểm toán toán vốn đầu tư dự án lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội; Kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị tốn cơng trình đầu tư xây dựng bản; Thẩm định giá trị tài sản nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị…; Tư vấn đầu tư xây dựng Các báo cáo kiểm toán giúp khách hàng hoàn tất thủ tục bước phê duyệt toán vốn đầu tư, giá trị tốn cơng trình đầu tư xây dựng trước cơng trình đưa vào sử dụng, đồng thời kết dịch vụ cung cấp cho khách hàng thông tin tài liệu số liệu đáng tin cậy việc lựa chọn đối tác đầu tư mục đíchthế chấp, nhượng bán, cổ phần hóa, giải thể, phá sản doanh nghiệp theo luật 1.2.2.3 Dịch vụ kế toán A&C khách hàng tin cậy dịch vụ kế toán sau:  Tư vấn tổ chức hồn thiện cơng tác kế toán;  Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng  Cài đặt phần mềm kế toán;  Tổ chức đào tạo tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu khách hàng 1.2.2.4 Dịch vụ tư vấn Các dịch vụ tư vấn công ty bao gồm:  Tư vấn thuế: tư vấn cho doang nghiệp luật thuế như: thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu…;  Thực dịch vụ kê khai thuế, khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp sở tôn trọng luật pháp;  Dịch vụ pháp lí: soạn thảo hồ sơ thủ tục đăng kí chế độ kiểm toán, thành lập doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, điều chỉnh giấp phép đầu tư;  Hợp đồng tư vấn khác 1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo A&C thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng kế toán, kế toán trưởng Đội ngũ nhân viên tham gia giảng dạy A&C có nhiều năm kinh nghiệm tham gia giảng dạy quản lí đào tạo trường đại học lớn nước A&C xây dựng chương trìn huấn luyện tổ chức thành cơng nhiều khóa học thuộc chun đề kiểm tốn, kế tốn, phân tích tài chính, thẩm định… theo yêu cầu khách hàng Bên cạnh đó, A&C trọng đào tạo nội bộ, để không ngừng nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên từ nâng cao chất lượng, hiệu phục vụ đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp, tạo uy tín cao với khách hàng Cơng ty thường xuyên mở lớp tập huấn cho nhân viên với chương trình đào tạo cập nhật liên tục từ chương trình đào tạo, bồi dưỡng hợp tác quốc tế 1.2.3 Loại hình khách hàng A&C phục vụ 1000 khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác Khách hàng chủ yếu cơng ty bao gồm:  Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh, văn phịng đại diện, doanh nhân nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam;  Doanh nghiệp Việt Nam thuộc lĩnh vực, ngành nghề hình thức sở hữu;  Ban quản lí dự án cơng trình đầu tư xây dựng bản;  Các quan, tổ chức nước quốc tế có nhu cầu cung cấp dịch vụ Đặc biệt, công ty tham gia kiểm tốn nhiều tổng cơng ty lớn như: tổng cơng ty bưu viễn thơng Việt Nam, tổng cơng ty xuất nhập xây dựng Việt Nam (Vinaconex), tổng công ty sông Đà, tổng công ty vận tải Hà Nội, tổng công ty bảo hiểm Việt Nam, tổng công ty hải Việt Nam, ngân hàng công thương Việt Nam, ngân hàng phát triển Việt Nam… 1.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 1.3.1 Bộ máy quản lí cơng ty: Bộ máy quản lý A&C xây dựng cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, khơng góp phần quản lý tốt cơng ty mà cịn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng (Bộ máy quản lí công ty sơ đồ 1) Hội đồng thành viên quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để giải vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty như: định chiến lược phát triển công ty, hình thức huy động vốn, phương án đầu tư, cấu tổ chức, quy chế hoạt động… Ban giám đốc đại diện pháp nhân đối nội đối ngoại công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật mặt hoạt động công ty Tổng giám đốc người có quyền điều hành cao công ty, trực tiếp lãnh đạo lĩnh vực hoạt động cơng ty Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc điều hành hoạt động để thực mục tiêu, chiến lược công ty Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Hội đồng thành viên Tổng giám đốc Phó TGĐ (đào tạo nhân sự) Phó TGĐ (phụ trách nghiệp vụ) Phó TGĐ (phụ trách chi nhánh Hà Nội) Phó TGĐ (phụ trách chi nhánh Cần Thơ) Phó TGĐ (phụ trách chi nhánh Đà Nẵng) Phó TGĐ (phụ trách cơng ty Đồng Khởi) Phịng tổ chức hành phịng chức giúp việc cho giám đốc, đầu mối giải cơng việc văn phịng hành chính, giúp cho giám đốc điều hành đạo nhanh chóng, thống nhất, tập chung hoạt động kinh doanh Phịng kế tốn phịng có chức giúp giám đốc cơng ty tổ chức máy kế tốn tài từ cơng ty đến chi nhánh, thu nhận, xử lý toàn thơng tin kế tốn, tổ chức đạo kiểm sốt tồn cơng tác tài kế tốn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty theo mơ hình tập trung Cơng ty có ba chi nhánh công ty thực hạch tốn phụ thuộc, khơng tính lãi lỗ, định kì gửi báo cáo thu chi công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán tài ban hành Hệ thống chứng từ, tài khoản theo quy định hành tài định sửa đổi bổ sung khác, sử dụng thống tồn cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chung theo phương pháp kế toán máy cho niên độ kế toán từ 01/09 đến ngày 31/10 hàng năm Phòng nghiệp vụ phòng trực tiếp tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn, thẩm định, tư vấn…Các phịng nghiệp vụ độc lập lĩnh vực hoạt động, đồng thời có phối kết hợp, trao đổi thông tin chặt chẽ để hồn thành nhiệm vụ BGĐ cơng ty giao phó Các chi nhánh: cơng ty có ba chi nhánh Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ công ty (cơng ty TNHH dịch vụ kế tốn tư vấn Đồng Khởi) Các chi nhánh có địa vị pháp nhân, sử dụng dấu riêng, hạch toán phụ thuộc Các chi nhánh phải chấp hành điều lệ cơng ty, tn thủ quy trình kiểm tốn chung, tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, ghi chép giấy tờ làm việc 10 ... viên thực Nguyễn Kim Huê CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C 1.1.1 Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C doanh... chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Chương III: Những giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Qua đây, em xin bày tỏ... chất lượng dịch vụ A&C khẳng định thừa nhận cách vững 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: ? ?Chất lượng