Đánh giá công tác thực hiện kiểm toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ KHẤU HAO TSCĐ TẠI CÔNG TY Đ ại họ cK in h TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC NGUYỄN THỊ THU LIÊN Khóa học 2010 - 2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH tế H uế - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại họ cK in h ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ KHẤU HAO TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thu Liên Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Lớp: K44B Kế toán - Kiểm toán Niên khóa: 2010 - 2014 Huế, ngày 17 tháng 05 năm 2014 Lời Cảm Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy giáo, cô giáo Khoa Kế toán Tài nói riêng tận tình dạy suốt năm học qua Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Lê Ngọc Mỹ Hằng, người trực tiếp bảo hướng dẫn suốt trình hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, đặc biệt anh Phạm Quang Trung Trưởng phòng kiểm toán Báo cáo tài anh chị phòng giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi việc tìm hiểu thu thập thông tin để hoàn thành tốt Khóa luận tốt ngiệp Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình bạn bè, người quan tâm, động viên giúp đỡ suốt trình học tập thực Khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên Khóa luận tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp quý thầy cô, quý Công ty bạn để Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 17 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Liên MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC BẢNG ii TÓM TẮT NGHIÊN CỨU iii NỘI DUNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài tế H uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ại họ cK in h Khái quát nghiên cứu trước PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Tổng quan Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, tổ chức công tác kế toán TSCĐ Đ khấu hao TSCĐ 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, tổ chức công tác kế toán TSCĐ 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tổ chức công tác kế toán khấu hao TSCĐ12 1.1.2 Kiểm soát nội TSCĐ khấu hao TSCĐ 15 1.1.2.1 Mục đích kiểm soát nội TSCĐ khấu hao TSCĐ 15 1.1.2.2 Các thủ tục kiểm soát áp dụng TSCĐ khấu hao TSCĐ 16 1.1.2.3 Một số sai sót thường gặp kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 18 1.2 Thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 18 1.2.2 Nội dung thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 19 1.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 20 1.2.2.2 Thử nghiệm 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI 31 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 31 2.1.1 Thông tin chung Công ty 31 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 32 2.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 32 tế H uế 2.1.3.2 Đội ngũ nhân viên 34 2.1.4 Mục tiêu phương châm hoạt động 34 2.1.5 Các dịch vụ Công ty cung cấp 34 2.1.6 Khách hàng Công ty 34 ại họ cK in h 2.1.7 Tầm nhìn Công ty 35 2.2 Công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 35 2.3 Công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định áp dụng Công ty khách hàng XYZ 38 2.3.1 Tìm hiểu Công ty khách hàng XYZ 38 2.3.1.1 Thông tin chung 38 Đ 2.3.1.2 Chính sách kế toán áp dụng 39 2.3.2 Công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định áp dụng Công ty khách hàng XYZ 41 2.3.2.1 Đối với kiểm toán BCTC tháng đầu năm 41 2.3.2.2 Đối với kiểm toán BCTC năm 2013 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 70 3.1 Đánh giá 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.1.1 Đối với Công ty 70 3.1.1.2 Đối với quy trình kiểm toán 70 3.1.1.3 Đối với kiểm toán khách hàng 71 3.1.1.4 Đối với chương trình kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 71 3.1.1.5 Đối với giấy tờ làm việc Hồ sơ làm việc 72 3.1.2 Tồn 72 3.1.2.1 Đối với việc tìm hiểu KSNB - chu trình TSCĐ khấu hao TSCĐ 73 3.1.2.2 Đối với kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 74 3.1.2.3 Một số vấn đề khác 76 tế H uế 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 77 3.2.1 Đối với việc tìm hiểu KSNB - chu trình TSCĐ khấu hao TSCĐ 77 3.2.2 Đối với kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 77 ại họ cK in h 3.2.3 Một số vấn đề khác 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 Kết luận 81 Kiến nghị 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 Đ PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SDCK SDĐK TK ại họ cK in h SXKD tế H uế BCĐKT Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thuyết minh báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định Đ TMBCTC i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 32 tế H uế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số 2.1: So sánh số liệu Bảng tổng hợp với Sổ Cái 43 Bảng số 2.2: TSCĐ lý kỳ 47 Bảng số 2.3: Tính toán lãi (lỗ) từ hoạt động lý TSCĐ 48 ại họ cK in h Bảng số 2.4: So sánh số dư Bảng tính khấu hao với Sổ Cái 48 Bảng số 2.5: So sánh mức trích khấu hao kỳ KTV đơn vị 51 Bảng số 2.6: So sánh khung khấu hao đơn vị với Thông tư 45/2013/TT-BTC 52 Bảng số 2.7: Số liệu trước sau kiểm toán 57 Bảng số 2.8: Đối chiếu số dư đầu năm 58 Bảng số 2.9: Biến động TSCĐ qua năm 2012 2013 59 Đ Bảng số 2.10: So sánh khung khấu hao đơn vị với Thông tư 45/2013/TT-BTC 60 Bảng số 2.11: So sánh số liệu Bảng tổng hợp với Sổ Cái 61 Bảng số 2.12: So sánh số dư Bảng tính khấu hao với Sổ Cái 64 Bảng số 2.13: So sánh mức trích khấu hao kỳ KTV đơn vị 65 Bảng số 2.14: Số liệu trước kiểm toán sau kiểm toán 67 ii TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài: “Đánh giá công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC” tập trung nghiên cứu giai đoạn thực kiểm toán quy trình kiểm toán BCTC lý thuyết thực tế - Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, cụ thể công tác thực kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ Từ đó, có so sánh lý thuyết thực tế Đồng thời, qua nghiên cứu thực trạng công tác thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ, đề tài đưa số đánh số giải pháp thực tiễn đề tài bao gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề tế H uế góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ AAC Kết cấu Bao gồm nội dung: Lý chọn đề tài; mục tiêu nghiên cứu; đối tượng nghiên ại họ cK in h cứu; phạm vi nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu khái quát nghiên cứu trước Phần II: Nội dung kết nghiên cứu, bao gồm chương: Chương - Cơ sở lý luận thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Chương cung cấp tảng lý thuyết kế toán TSCĐ chi phí khấu hao Đồng thời số sai sót mà kế toán thường gặp phải thủ tục kiểm TSCĐ Đ soát áp dụng nội dung liên quan đến thực kiểm toán TSCĐ khấu hao Chương - Thực trạng công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, đề cập đến nội dung: Thứ nhất: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Thứ hai: Tìm hiểu công tác thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Thứ ba: Đi sâu tìm hiểu thực tế công tác thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ thông qua khách hàng cụ thể - Công ty khách hàng XYZ iii Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác thực kiểm toán Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Chương đưa số đánh giá công tác thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện, đồng thời đưa số giải pháp góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu công tác thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Bên cạnh đó, chương đưa số đánh giá giải pháp cho số vấn đề khác Công ty Phần III: Kết luận kiến nghị Phần đưa kết mà đề tài đạt hạn chế đề Đ ại họ cK in h tế H uế tài Đồng thời, đề xuất hướng nghiên cứu iv Phụ lục 04: Danh mục tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp A240 Tên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên khách hàng: Người lập CT Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU YÊU CẦU KHÁCH Người soát xét HÀNG CUNG CẤP Nội dung ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ soát xét báo cáo tài cho kỳ tài kết thúc ngày 30/06/2013 A- TỔNG QUÁT: B- CỤ THỂ: Tài sản cố định hữu hình Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình • Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 30/06/2013 • Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày 30/06/2013 (nếu có) • Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,… • Chi tiết TSCĐ tăng năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng • Chi tiết TSCĐ giản năm/kỳ Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Đ • Tài sản cố định vô hình • Danh mục chi tiết TSCĐ vô hình ngày 30/06/2013 • Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vô hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,… • Chi tiết TSCĐ vô hình tăng năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng Ngày Phụ lục 05: Bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Nhà cửa, Máy móc, vật kiến trúc thiết bị Phương tiện Thiết bị, vận tải, dụng cụ truyền dẫn quản lý Cộng NGUYÊN GIÁ 166.873.735.086 13.452.434.502 2.283.095.704 261.810.608.799 140.087.439.299 588.869.332.836 98.301.380.389 2.188.287.577 829.446.440.101 - - 816.878.455 - 816.878.455 19.288.782.806 55.743.067.922 10.936.936.436 4.471.383.281 1.090.440.170.445 16.486.868.240 73.908.201.238 Khấu hao kỳ 3.959.983.170 33.365.429.899 T.Lý, nhượng bán - - Số cuối kỳ 20.446.851.410 107.273.631.137 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Mua sắm T.Lý, nhượng bán Số cuối kỳ KHẤU HAO LŨY KẾ Số đầu kỳ Số cuối kỳ 6.782.642.716 1.677.313.159 98.855.025.353 4.268.082.289 324.295.070 41.917.790.428 318.773.533 - 318.773.533 10.731.951.472 2.001.608.229 140.454.042.248 62.714.475.267 92.965.533.848 6.669.791.786 605.782.545 162.955.583.446 198.841.931.396 648.469.436.785 100.204.984.964 2.469.775.052 949.986.128.197 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH Quyền sử dụng đất Phần mềm Cộng NGUYÊN GIÁ Số đầu kỳ 67.966.074.059 97.105.000 68.063.179.059 - - - 67.966.074.059 97.105.000 68.063.179.059 Số đầu kỳ - 60.595.167 60.595.167 Khấu hao kỳ - 9.710.502 9.710.502 Số cuối kỳ - 70.305.669 70.305.669 Số đầu kỳ 67.966.074.059 36.509.833 68.002.583.892 Số cuối kỳ 67.966.074.059 26.799.331 67.992.873.390 Đ Số đầu kỳ tế H uế 79.201.343.507 ại họ cK in h Số đầu kỳ Tăng kỳ Số cuối kỳ KHẤU HAO LŨY KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI Phụ lục 06: Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ kỳ KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ TRONG KỲ PK 059/01 30-01-13 PK 156/01 28-02-13 PK 089/02 01-03-13 PK 005/03 01-03-13 PK 003/03 28-03-13 PK 129/03 01-04-13 PK 169/04KC 01-04-13 PK 170/04KC máy: 200812, hãng Huyndai SX năm 1990 HĐ 0000001 Xe ô tô tải ben, BKS:43H-1014, số khung: 011980, số máy: 097512, hãng Huyndai SX năm 1992 HĐ 0000002 Xe đào KOMATSU qua sử dụng HĐ 87489 331 Xe ô tô tải bên BKS 43X-3024, nhãn hiệu CNHTC, số khung 7A118776, số máy 07011703477 HĐ 6029 Ô tô tải ben qua sử dụng hiệu DONGFENG, BKS 43C01337, SK 000066, SM 2700722, nước SX:TQ HĐ 183 Máy xúc HITACHI model: EX400-3, SX: Nhật Bản qua sử dụng dùng cạp liệu cho X.Liệu HĐ 2363 Máy đào bánh xích hiệu KOBECO SK450 qua sử dụng dùng cạp liệu cho X.Liệu HĐ 017 Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Bình chứa khí nén 4m3, áp suất 20kg/cm2 - Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Hệ thống tủ máy cắt (7 tủ) Ghi uế 10-01-13 Xe ô tô tải ben, BKS:43H-1015, số khung: 006408, số Ps Nợ 150 000 000 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty tế H 056/01 331 150 000 000 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty 331 355 000 000 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty 331 570 000 000 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty 331 272 727 272 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty 331 181 818 182 × 331 454 545 455 Chưa thấy chuyển đổi trước bạ sang tên Công ty in h PK Đ/Ư K 09-01-13 TK Diễn giải ọc CT Số CT ại h Mã Đ Ngày CT 24113 24113 86 727 273 Đã tóa chưa kiểm toán 536 800 000 Đã toán chưa kiểm toán 171/04KC 01-04-13 PK 172/04KC 01-04-13 PK 173/04KC 01-04-13 PK 174/04KC 08-04-13 PK 035/04 20-05-13 PK 131/05 Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Thùng rót thép (2 cái) Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Máy nén khí KOBELCO qua sử dụng công suất 100HP (2 cái) Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Máy trộn sạn (2 cái) Kết chuyển CP XDCB HT lò TT 30T tạo TSCĐ - Bơm HL980-9 kèm động 33KW-1000v/p (1 bộ) Motor DC 843 KW dùng cho dây chuyền cán HĐ 055 Sản xuất sàn lật phôi + xe gạt phôi + xe chở thùng rót + K ọc ại h Đ 441 330 000 Đã toán chưa kiểm toán 24113 210 000 000 Đã toán chưa kiểm toán 24113 64 397 278 Đã toán chưa kiểm toán 24113 61 770 909 Đã toán chưa kiểm toán 331 550 000 000 × 331 325 170 240 × in h thùng đối trọng HĐ 193 24113 uế PK tế H 01-04-13 Phụ lục 07: Bảng tính khấu hao TSCĐ BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH tháng đầu năm 2013 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc Hao mòn lũy Nguyên giá kế tháng Giá trị lại KH KH kỳ - KH kỳ - Đơn vị KTV Cuối kỳ Chênh lệch uế KH Số Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị lại TK nợ 261.810.758.799 98.855.025.353 162.955.733.446 41.917.790.428 41.927.927.571 10.137.143 1.090.440.320.445 140.453.604.133 949.986.716.312 64241 79.201.343.507 16.486.868.240 62.714.475.267 3.959.983.170 3.945.213.597 (14.769.573) 219.288.782.806 20.446.851.410 198.841.931.396 64241 0 19.280.367 19.280.367 (0) 385.607.336 19.280.367 366.326.969 64241 tế H Tên tài sản Đầu kỳ Ngày Gara ô tô số 01-04-13 Giàn không gian inox 01-01-09 24.000.000 19.200.000 4.800.000 60 2.400.000 2.400.000 24.000.000 21.600.000 2.400.000 64241 Xưởng khí số 01-01-09 632.602.903 126.520.580 506.082.323 240 15.815.070 15.815.073 632.602.903 142.335.650 490.267.253 62743 Xưởng khí số 01-07-09 668.922.009 117.061.350 551.860.659 240 16.723.050 668.922.009 133.784.400 535.137.609 62743 Xưởng cán thép 01-01-09 23.780.381.182 4.736.203.260 19.044.177.922 240 595.131.342 594.509.530 (621.812) 23.780.381.182 5.331.334.602 18.449.046.580 627412 01-04-13 0 240 287.703.240 287.703.240 (0) 23.016.259.192 287.703.240 22.728.555.952 627422 01-01-09 33.688.103.054 6.738.288.112 26.949.814.942 856.350.336 842.202.576 (14.147.760) 33.688.103.054 7.594.638.448 26.093.464.606 627411 166.873.735.086 73.907.106.794 92.966.628.292 33.365.429.899 33.392.745.557 27.315.658 782.880.078.230 107.272.536.693 675.607.541.537 64241 01-01-09 50.340.925 33.487.039 16.853.886 72 4.195.080 4.195.077 (3) 50.340.925 37.682.119 12.658.806 627411 01-04-13 0 60 4.336.365 4.336.364 (1) 86.727.273 4.336.365 82.390.908 627421 01-04-13 0 60 5.715.609 5.715.608 (1) 114.312.163 5.715.609 108.596.554 627422 01-04-13 0 72 39.166.794 39.166.795 940.003.080 39.166.794 900.836.286 627423 01-04-13 0 96 1.886.030.798 1.915.387.718 29.356.920 61.292.406.968 1.886.030.798 59.406.376.170 627421 01-01-09 2.264.297.066 1.131.642.759 1.132.654.307 96 141.518.568 141.518.567 (1) 2.264.297.066 1.273.161.327 991.135.739 627412 Xưởng nấu phôi Bình áp lực 6m3 Bình chứa khí nén 4m3, loại bình đứng D1600 x 16mm x L2012, áp suất 20kg/cm2 Bình khí nén 8m3, loại bình đứng D1600 x 12mm x L3460 Bình tích khí Argon 50m3 Đ Máy móc thiết bị in h ại h 16.723.050 K thành phẩm 240 ọc Xưởng cán thép số xưởng 60 Lò luyện thép cảm ứng điện trung tần 30T, hiệu GW30-18000/18000KVA Lò nung Máy biến áp dầu pha 1500KVA (22/0.4KV) Máy biến áp dầu 2000KVA (22/0.4KV) Máy biến áp dầu 2000KVA (22/0,4KV) Máy biến áp dầu pha 3000KVA (22/3KV) 01-04-13 0 96 26.514.531 26.514.530 (1) 848.464.955 26.514.531 821.950.424 627422 01-01-09 1.174.089.575 586.692.146 587.397.429 96 73.380.594 73.380.598 1.174.089.575 660.072.740 514.016.835 64241 13-09-12 690.000.000 41.400.000 648.600.000 60 69.000.000 69.000.000 690.000.000 110.400.000 579.600.000 627412 01-01-09 929.108.397 451.821.629 477.286.768 96 59.557.014 58.069.275 (1.487.739) 929.108.397 511.378.643 417.729.754 627412 13.452.584.502 6.782.642.716 6.669.941.786 4.268.082.289 4.267.399.748 83.800.076.128 10.731.513.357 73.068.562.771 64241 Phương tiện vận tải, truyền (682.541) 01-01-09 236.370.155 157.580.104 78.790.051 72 19.697.514 19.697.513 (1) 236.370.155 177.277.618 59.092.537 62743 Cầu trục 100T/30T 01-04-13 0 84 152.240.703 152.240.704 4.262.739.698 152.240.703 4.110.498.995 62745 01-04-11 802.588.000 280.905.800 521.682.200 60 27.184.433 27.184.433 0 0 64241 01-08-08 14.290.455 10.519.365 3.771.090 72 602.050 602.050 0 0 64241 01-04-13 0 60 7.510.515 150.210.301 7.510.515 142.699.786 62744 01-04-13 0 01-01-09 45.696.000 45.696.000 2.283.095.704 1.678.407.603 604.688.101 01-10-11 12.000.000 5.000.000 7.000.000 01-01-10 145.418.180 145.418.180 01-04-13 Cân bàn điện tử 01-09-08 14.314.286 Cân lò nấu thép 40 01-08-11 44.545.455 01-08-08 01-09-08 Xe nâng Hister 2,5 ( qua sử dụng) Xe nâng hiệu TCM- 2.5 qua sử dụng Xe nâng hiệu TCM- GVD 135 in h Xe máy Honda Wave S 7.510.515 60 8.261.565 8.261.567 165.231.332 8.261.565 156.969.767 62745 36 0 45.696.000 45.696.000 62743 324.295.070 322.568.669 (1.726.401) 4.471.383.281 2.002.702.673 2.468.680.608 64241 36 1.999.998 2.000.000 12.000.000 6.999.998 5.000.002 64241 36 0 145.418.180 145.418.180 62743 60 49.914.531 49.914.530 (2) 998.290.590 49.914.531 948.376.059 64141 14.314.286 36 0 14.314.286 14.314.286 64141 12.621.212 31.924.243 60 4.454.544 4.454.546 44.545.455 17.075.756 27.469.699 627411 260.432.200 227.290.203 33.141.997 60 27.962.748 26.043.220 (1.919.528) 260.432.200 255.252.951 5.179.249 64141 21.710.000 21.710.000 36 0 21.710.000 21.710.000 64141 Thiết bị dụng cụ quản lý Bàn họp kích thước L4800 x W1800 x H750 Bồn nằm 15.000 lít Trạm cân ô tô điện tử 120tấn ( trạm cân 3) Trạm Cân ôtô điện tử 80 kích thước 34 x 16 m Cân treo 5THD ại h K CN TP.HCM) ọc Cầu trục ( trang bị cho tế H Hệ thống cầu trục Đ dẫn uế Tài sản cố định vô hình 68.063.179.059 60.595.167 68.002.583.892 9.710.502 9.710.500 (2) 68.063.179.059 70.305.669 67.992.873.390 64241 68.063.179.059 60.595.167 68.002.583.892 9.710.502 9.710.500 (2) 68.063.179.059 70.305.669 67.992.873.390 64241 01-07-11 30.000.000 9.000.000 21.000.000 60 3.000.000 3.000.000 30.000.000 12.000.000 18.000.000 64141 01-12-09 26.250.000 16.187.500 10.062.500 60 2.625.000 2.625.000 26.250.000 18.812.500 7.437.500 6417 01-09-08 40.855.000 35.407.667 5.447.333 60 4.085.502 4.085.500 (2) 40.855.000 39.493.169 1.361.831 64241 - - 17.267.255.152 17.267.255.152 0 17.267.255.152 17.267.255.152 - - 4.762.666.724 4.762.666.724 × 329.873.937.858 98.915.620.520 230.958.317.338 × Tài sản cố định vô hình Nhóm Phần mềm kế toán Bravo Phần mềm cân hàng Phần mềm kế toán Bravo Phòng kinh doanh Phần mềm kế toán Bravo A4, A5, A6, A13, A14, A15, uế Quyền sử dụng đất lô A3, Quyền sử dụng đất lô A8, A9 0 4.762.666.724 4.762.666.724 41.927.500.930 41.937.638.071 10.137.141 1.158.503.499.504 140.523.909.802 1.017.979.589.702 Đ ại h ọc K in h Tổng cộng tế H A16 × Phụ lục 08: Biến động giá trị TSCĐ giai đoạn 2010-2012 BIẾN ĐỘNG GIÁ TRỊ TSCĐ TRONG GIAI ĐOẠN 2010-2012 Nội dung 31/12/2009 31/12/2012 Chệnh lệch Tỷ lệ (%) TSCĐ hữu hình 235.331.533.475 261.810.758.799 26.479.225.324 10 TSCĐ vô hình 43.680.173.179 68.063.179.059 24.383.005.880 36 279.011.706.654 329.873.937.858 50.862.231.204 15 Đ ại họ cK in h tế H uế Tổng TSCĐ Phụ lục 09: Một số tài sản có giá trị 30 triệu đồng MỘT SỐ TÀI SẢN CÓ GIÁ TRỊ DƯỚI 30 TRIỆU ĐỒNG Đơn vị tính: Đồng Tổng cộng K × uế 24.000.000 0 21.710.000 18.000.000 24.000.000 27.000.000 13.500.000 13.500.000 25.000.000 11.500.000 16.950.000 14.363.636 13.363.636 12.272.727 11.481.818 13.227.273 10.887.750 15.238.095 20.600.000 23.625.000 19.700.000 26.250.000 Cuối kỳ Hao mòn lũy kế 21.600.000 914.103 1.202.262 1.672.887 21.710.000 16.200.000 6.666.669 20.250.000 3.750.000 3.750.000 25.000.000 3.194.442 15.537.498 14.363.636 13.363.636 10.227.272 7.654.550 5.248.244 10.887.750 15.238.095 20.600.000 10.372.984 15.869.443 18.812.500 Giá trị lại 2.400.000 10.055.172 13.224.888 18.401.751 1.800.000 17.333.331 6.750.000 9.750.000 9.750.000 8.305.558 1.412.502 0 2.045.455 3.827.268 7.979.029 0 13.252.016 3.830.557 7.437.500 × 85.918.524 830.694.449 507.860.605 322.833.844 Số tháng Giá trị KH lại 4.800.000 60 36 36 36 36 3.600.000 60 21.333.333 36 9.000.000 72 12.000.000 36 12.000.000 36 36 10.222.222 36 4.237.500 36 36 723.864 60 4.090.909 36 5.740.908 36 9.301.759 60 36 36 36 17.189.516 36 7.113.889 34 10.062.500 60 tế H 01-01-09 01-04-13 01-04-13 01-04-13 01-09-08 01-01-09 01-09-12 01-01-09 01-09-12 01-09-12 08-08-09 01-09-12 01-10-10 01-12-09 01-06-08 01-01-11 01-07-11 07-07-11 01-05-08 01-07-08 01-10-09 07-03-12 01-04-11 01-12-09 Đầu kỳ Hao mòn lũy kế 19.200.000 0 21.710.000 14.400.000 2.666.667 18.000.000 1.500.000 1.500.000 25.000.000 1.277.778 12.712.500 14.363.636 12.639.772 8.181.818 5.740.910 3.925.514 10.887.750 15.238.095 20.600.000 6.435.484 12.586.111 16.187.500 in h Nguyên giá ọc Giàn không gian inox Bàn điều khiển cán thô ( 900 x 1200 x 500) Bàn điều khiển cán trung ( 900 x 1200 x 500) Bơm đầu rời 30HP qua sử dụng, 90% Cân treo 5THD Bộ điều khiển mâm từ Lò nung SX2-5-12 Boxun, 220V-50Hz, dung tích 7,2 lít Máy bơm Foras ( Italy) Máy dập hàm 100 x 60 Máy nghiền đĩa P175 Máy Photocopy AR-5320E Máy so màu model 722N Máy ảnh KTS Nikon D80 Máy giặt Electrolux 1082 Máy giặt Hitachi Máy Notebook Acer trang bị cho Phó Tổng Giám đốc Máy Notebook Dell 15R N5110 trang bị cho Phòng điện Máy Notebook HP 4430S - LH930PA trang bị cho CN HCM Máy Notebook Acer Máy Notebook Vostro Dell Máy Notebook Sony CS 230 J/Q Quầy làm việc ván ép sơn PU trang bị cho P KD Salon gỗ tự nhiên Phần mềm kế toán Bravo - Phòng kinh doanh Ngày KH ại h 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 41 42 43 44 45 46 47 48 49 Tên tài sản Đ STT 717.075.002 421.942.081 295.132.921 KH kỳ 2.400.000 914.103 1.202.262 1.672.887 1.800.000 4.000.002 2.250.000 2.250.000 2.250.000 1.916.664 2.824.998 723.864 2.045.454 1.913.640 1.322.730 0 3.937.500 3.283.332 2.625.000 Nguyên giá 24.000.000 10.969.275 14.427.150 20.074.638 21.710.000 18.000.000 24.000.000 27.000.000 13.500.000 13.500.000 25.000.000 11.500.000 16.950.000 14.363.636 13.363.636 12.272.727 11.481.818 13.227.273 10.887.750 15.238.095 20.600.000 23.625.000 19.700.000 26.250.000 Phụ lục 10: TSCĐ khấu hao hết sử dụng DANH SÁCH TSCĐ KHẤU HAO HẾT VẪN CÒN SỬ DỤNG Đơn vị tính: Đồng Giá trị tài sản cuối kỳ Tên tài sản Mã Ngày tính KH Số tháng KH (Cuối tháng năm 2013) Nguyên giá 01-01-09 36 45.696.000 45.696.000 Bồn nằm 15.000 lít 01-01-10 36 145.418.180 145.418.180 CANB2T Cân bàn 01-10-08 36 32.499.750 32.499.750 QUAT37KW Quạt công nghiệp 37KW 36 38.095.238 38.095.238 X 261.709.168 261.709.168 XENANGTCMGVD135 Xe nâng hiệu TCM- GVD 135 BONNAM01 01-08-09 Đ ại h ọc K Tổng in h tế H uế STT X Hao mòn Giá trị lại Phụ lục 11: Giấy làm việc tổng hợp kiểm toán BCTC năm 2013 Người lập: [KTV] Người soát xét 1: [ ] D740 GIẤY LÀM VIỆC TSCĐ VÀ KHẤU HAO TSCĐ ại họ cK in h TK 2141 98.855.025.353 807.821.638 111.179.711.662 209.226.915.377 TK 2143 60.595.167 18.812.500 14.086.446 55.869.113 Kết luận Các mục tiêu kiểm toán đạt Ngoại trừ: Có chênh lệch Sổ Cái Bảng tính khấu hao → Đề nghị kiểm tra hiệu chỉnh Chi phí liên quan đến dự án mở rộng nhà máy, số tiền: 2.150.000đ phát sinh năm 2013 đơn vị ghi nhận TK 213 chưa phù hợp → Đề nghị điều chỉnh theo dõi TK 241 Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 241 : 2.150.000 Có TK 213 : 2.150.000 Đ TK 213 68.063.179.059 2.150.000 26.250.000 68.039.079.059 tế H uế ĐK N C CK TK 211 261.810.608.799 859.769.257.827 28.758.333.212 1.092.821.533.414 Người soát xét 2: [ ] Mục tiêu TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ BCTC Bảng tổng hợp tài sản Biên kiểm kê Bảng tính khấu hao Sổ chi tiết TK Sổ Cái tế H uế ại họ cK in h Công việc thực I Thủ tục chung: Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành -> Nguyên tắc kế toán áp dụng quán phù hợp Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) TK 211 TK 213 TK 2141 TK 2143 Cuối năm trước 261.810.608.799 68.063.179.059 98.855.025.353 60.595.167 Đầu năm 261.810.608.799 68.063.179.059 98.855.025.353 60.595.167 Chênh lệch - -> Số dư khớp Đ II Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Biến động 2013 so với 2012 31-12-13 31-12-12 Số tiền % TK 211 1.092.821.533.414 261.810.608.799 831.010.924.615 317,41 TK 213 68.039.079.059 68.063.179.059 (24.100.000) -0,04 TK 2141 209.226.915.377 98.855.025.353 110.371.890.024 111,65 TK 2143 55.869.113 60.595.167 (4.726.054) -7,80 -> Tài sản cố định năm tăng mạnh đơn vị đưa Dây chuyền Luyện - Cán thép công suất 200.000 tấn/năm vào sử dụng -> Chú trọng kiểm tra khấu hao tăng thêm kỳ Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 45/TT-BTC ngày 25/04/20013 CMKT liên quan Khung khấu hao (năm) Đơn vị áp dụng Thông tư 45 Nhà cửa, vật kiến trúc 5-20 5-50 Máy móc, thiết bị 3-10 3-20 Phương tiện vận tải 5-10 6-30 Thiết bị dụng cụ quản lý 3–6 3-10 -> Thời gian sử dụng hữu ích tài sản phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC -> Không có tài sản bị thay đổi thời gian sử dụng hữu ích theo khung khấu hao Thông tư 45/2013/TT-BTC 1.3 1.4 Đ 1.5 tế H uế 1.2 ại họ cK in h 1.1 III Kiểm tra chi tiết TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp Bảng tính phần mềm -> Đảm bảo xác số học Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái -> Số liệu khớp với sổ sách Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay nợ ngắn hạn dài hạn ->Tham chiếu phần hành E130- Vay nợ ngắn hạn dài hạn Soát xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện -> Không phát sai phạm Kiểm tra chọn mẫu TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình tăng, giảm kỳ Chọn mẫu theo phương pháp phi thống kê Thể file kèm theo -> Chi phí liên quan đến dự án mở rộng nhà máy phát sinh năm 2013 đơn vị ghi nhận TK 213 chưa phù hợp 2.1 2.2 Quan sát thực tế TSCĐ: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp ->Không thực Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Thực quan sát thời điểm kiểm toán Bảng quan sát TSCĐ kèm theo -> Các TSCĐ hữu thực tế ngày 31/12/13 2.3 Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) -> Không có 3.1 Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu Bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái TK 211: Chênh lệch (804.594.449) (150.000) (26.250.000) 2.150.000 (507.422.490) 947.057 tế H uế ại họ cK in h 3.3 Bảng tính KH 1.090.440.320.445 1.092.821.683.414 68.063.179.059 68.036.929.059 140.523.909.802 209.281.837.433 ĐK CK 213: ĐK CK 214: ĐK CK -> Để nghị kiểm tra hiệu chỉnh Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản + Thời điểm tính khấu hao: Tính theo nguyên tăc tròn tháng -> Phù hợp + Nguyên tắc phân bổ khấu hao: Phân bổ vào phận sử dụng -> Phù hợp Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN (lưu file kèm theo) Số ước tính Số đơn vị Chênh lệch 69.247.178.342 69.266.297.178 -19.118.836 -> Chênh lệch không đáng kể Nguyên nhân: Do số TSCĐ trích khấu hao không -> Phù hợp Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình BCTC -> Trình bày phù hợp Một số thông tin phục vụ lập TMBCTC: + Nguyên giá TSCĐ khấu hao hết sử dụng 2.752.447.923 đ + Giá trị lại TSCĐ hữu hình dùng chấp, cầm cố chấp cho khoản vay: 485.437.094.025 đ + Giá trị lại TSCĐ vô hình dùng chấp, cầm cố chấp cho khoản vay: 67.966.074.059 đ Đ 3.2 Sổ Cái 1.089.635.725.996 1.092.821.533.414 68.036.929.059 68.039.079.059 140.016.487.312 209.282.784.490 Phụ lục 12: Danh sách TSCĐ quan sát CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC D532 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Người lập CT Nội dung: Người soát xét Quan sát TSCĐ Tên Ngày KTV 28/02/14 Người soát xét Địa điểm: Đường X, KCN Thanh Vinh, TP Đà Nẵng Thời điểm quan sát: Khách hàng tham gia quan sát: 28/02/14 Trần Mai Thị Bé Liệu Số liệu theo sổ Tên TSCĐ Đvị Mã số ĐVT Cầu trục 100T/30T PTVT CAUTRUC100_3 0T Cái Tồn thực tế, sử dụng tế H uế TT Ghi sách, thẻ kho (**) ại họ cK in h Máy xúc lật bánh lốp hiệu LIUGONG ZL40B Dung tích gầu 2,2m3 PTVT MAYXUCLATZL 40B Xe Tồn thực tế, sử dụng PTVT Xe INNOVA GBKS 43S-6938 XEINNOVA01 Xe Tồn thực tế, sử dụng Trạm cân ô tô điện tử 120 (trạm DC QL CANDT120T03 cân 03) Xe Tồn thực tế, sử dụng Tủ điều khiển động 800HP-3000V DC QL TU.DKDC800HP điện trở khởi động Xe Tồn thực tế, sử dụng Cân điện tử dùng DC QL CANDTTQ để cân thép lỏng Cái Tồn thực tế, sử dụng Bồn nằm 15.000 lít Bộ Tồn thực tế, sử dụng Đ Khách hàng tham gia DC QL BONNAM01 Kiểm toán viên