Nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM Đ TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: ĐỖ THỊ GIÁNG TIÊN ThS HOÀNG GIANG Lớp: K45C Kiểm toán Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang LỜI CÁM ƠN Sau ba tháng nỗ lực, khóa luận tốt nghiệp hoàn thành Để hoàn thành khóa luận này, nỗ lực cố gắng thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo, anh chị kiểm toán viên công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC người bạn người thân gia đình Trước hết xin chân thành cám ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt bốn năm ngồi tế H uế giảng đường đại học Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy Hoàng Giang, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên ại họ cK in h công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực tập thực khóa luận Cuối cùng, xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên suốt trình học tập thực khóa luận Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận tránh khỏi hạn chế sai sót Chính vậy, mong nhận Đ quan tâm, đóng góp ý kiến thầy cô để khóa luận hoàn thiện rút kinh nghiệm quý báu cho Một lần xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Đỗ Thị Giáng Tiên SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC BGĐ: Ban giám đốc BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán BCĐKT: Bảng cân đối kế toán tế H uế AAC: BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ại họ cK in h BCLCTT: Doanh nghiệp VACPA: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KH: Khách hàng KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm soát nội PGĐ: Phó giám đốc RRTT: Rủi ro tiềm tàng RRKS: Rủi ro kiểm soát RRPH: Rủi ro phát Đ DN: SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 – Ma trận rủi ro 22 Bảng 2.1 - Phân tích BCĐKT công ty XYZ ngày 31/12/2014 .47 Bảng 2.2 - Phân tích BCKQKD công ty XYZ ngày 31/12/2014 .51 Bảng 2.3 – Trích từ mẫu A710 “Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực tế)” 60 Bảng 2.4 – Xác định hệ số rủi ro dựa mức độ đảm bảo 61 Bảng 3.1 - Ví dụ trích từ bảng câu hỏi “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” công ty ABC 71 tế H uế Bảng 3.2 – Ví dụ phân tích hệ số công ty XYZ 72 Bảng 3.3 – Lưu đồ minh họa quy trình bán hàng công ty XYZ .75 Bảng 3.4 - Câu hỏi đánh giá RRTT phương diện BCTC .77 Bảng 3.5 – Đánh giá RRTT khoản mục tiền khoản tương đương tiền .79 Đ ại họ cK in h Bảng 3.6 - Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục công ty XYZ .82 SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý .32 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2: Chu trình kiểm toán mẫu VACPA .35 SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC .v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tầm quan trọng đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu tế H uế I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I Phương pháp nghiên cứu ại họ cK in h I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC Đ 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.4 Cơ sở pháp lý phương pháp kiểm toán BCTC 1.1.5 Quy trình kiểm toán BCTC 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.2 Vai trò lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.3 Những yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.4 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.4.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 1.2.4.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm KTV 12 SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang 1.2.4.3 Thu thập thông tin khách hàng 14 1.2.4.4 Thực thủ tục phân tích 15 1.2.4.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận 16 1.2.4.6 Xác lập mức trọng yếu 23 1.2.4.7 Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu 26 1.2.4.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 28 CHƯƠNG 2: NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN AAC 30 tế H uế 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 31 2.1.3 Các loại dịch vụ chuyên ngành 31 ại họ cK in h 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 32 2.1.5 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC công ty thực 34 2.1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.1.5.2 Thực kiểm toán 35 2.1.5.3 Kết thúc kiểm toán 36 2.2 Công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 37 Đ 2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng (A100) 38 2.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm toán (A200) 40 2.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (A300) 41 2.2.4 Tìm hiểu sách kế toán chu trình kinh doanh quan trọng (A400) 42 2.2.5 Phân tích sơ BCTC (A500) 45 2.2.6 Đánh giá chung thống KSNB rủi ro gian lận (A600) 54 2.2.7 Xác định mức trọng yếu (A700) 58 2.2.8 Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu (A800) 61 2.2.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A900) 62 SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN AAC 66 3.1 Nhận xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán aac 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Một số vấn đề tồn 68 3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC 69 tế H uế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 II.1 Kết luận 85 III.2 Kiến nghị 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tầm quan trọng đề tài Trong thời gian vừa qua, phương tiện thông tin đại chúng đề cập tới không vụ đổ bể doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng không bảo toàn vốn, thất thoát nghiêm trọng tài tài sản, lao động bị việc, gây ổn định dư luận xã hội Chính vậy, không báo lên tiếng đòi hỏi công ty kiểm toán phải có trách nhiệm chất lượng BCKT sau phát hành Hoạt động kiểm toán với mục tiêu đưa ý kiến độc lập tính trung thực, hợp lý BCTC góp phần quan trọng việc nhận diện mang lại nhìn khách tế H uế quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Nhờ vào đó, người sử dụng BCTC có sở tin cậy vào thông tin BCTC doanh nghiệp Đặc biệt, giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn phải thực kiểm toán nào, giai đoạn có ý nghĩa định hướng cho bước công việc kiểm ại họ cK in h toán chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Bên cạnh đó, lập kế hoạch kiểm toán nguyên tắc công tác kiểm toán quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lượng Lập kế hoạch đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm toán có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, góp phần giữ vững nâng cao uy tín Đ hình ảnh công ty kiểm toán khách hàng Chính tầm quan trọng mà giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty thường giao cho người có trình độ chuyên môn cao có nhiều kinh nghiệm công tác kiểm toán đảm nhiệm Ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán hình thành từ năm 1991 có hai công ty Bộ Tài Chính thành lập Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO) Công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC với số lượng KTV hành nghề hoi, kiểm toán mẻ nên thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch khoảng cách định Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm vấn đề tồn đề hướng khắc phục SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Giang điều cần thiết Qua thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, có hội tìm hiểu thực tế số doanh nghiệp, nhận thức công tác lập kế hoạch kiểm toán đến hợp đồng kiểm toán quan trọng Chính định chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp I.2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC - Đạt hiểu biết công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC Kế toán AAC tế H uế công ty kiểm toán độc lập thực thực tế, cụ thể công ty TNHH Kiểm toán - Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn để đưa đánh giá, nhận diện ại họ cK in h ưu điểm hạn chế tồn Trên sở đó, đề xuất số giải pháp thích hợp nhằm cải thiện điểm hạn chế, góp phần hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán nói riêng cải thiện hiệu hoạt động kiểm toán nói chung công ty I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hai đơn vị Đ kiểm toán – Công ty ABC công ty XYZ I.4 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài thực công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC - Thời gian: Đề tài tập trung tìm hiểu công tác lập kế hoạch kiểm toán công ty AAC năm 2014 - Nội dung: Đề tài sâu nghiên cứu cách thức, quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC KTV công ty AAC thực trình kiểm toán SVTH: Đỗ Thị Giáng Tiên – K45C Kiểm toán Sai sót xảy (1) Mô tả kiểm soát (1) (2) Thường xuyên kiểm tra hạn mức tín dụng KH đánh giá khả toán [BP chịu trách nhiệm] lập Báo cáo phân tích tuổi nợ hàng tháng Các thủ tục khác: [mô tả…] Đánh giá mặt thiết kế (3) Đánh giá mặt thực (4) Tham chiếu đến tài liệu “walkthrough test” (5) ại họ cK in h tế H uế C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Các rủi ro phát KTV cần tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu phát trình thực bước công việc từ 1-4 vào bảng đây: Mô tả rủi ro TK/ Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng Không có rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán cần thực (bổ sung vào CTKT phần hành tương ứng) Kết luận KSNB chu trình Đ (1) KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền nhìn chung thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát thực hiện? Có Không (2) Có thực thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra tính tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát) chu trình không? Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C110] Không [thực kiểm tra mức cao] Lý việc Có/Không thực thử nghiệm kiểm soát: Đ ại họ cK in h tế H uế Hệ thống KSNB thiết kế , nhiên mức độ hữu hiệu không cao Phụ lục – Phân tích hệ số BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Các hệ số thông thường dụng sử Năm 2013 Trước KT Công thức áp dụng Năm 2012 Biến động Sau KT % VND Ghi Hệ số toán Hệ số toán hành TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 2,13 1,82 16,6 0,3 {o} Hệ số toán nhanh (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn 1,38 0,95 45,4 0,4 {o} Hệ số toán tiền Tiền/ Nợ ngắn hạn 0,11 0,08 30,8 0,0 {o} Vòng quay khoản phải thu (Doanh thu/Phải thu KH ) 1,83 2,64 -30,5 -0,8 {a} Vòng quay hàng tồn kho (Giá vốn hàng bán/HTK) 1,22 1,55 -21,5 -0,3 {p} Vòng quay vốn lưu động Doanh thu/ (TS ngắn hạn - Nợ NH) 1,28 1,59 -19,3 -0,3 Tỷ suất lợi nhuận gộp ại họ cK in h Hệ số khả sinh lời tế H uế Hệ số đo lường hiệu hoạt động Lãi gộp/ Doanh thu 0,17 0,15 15,7 0,0 Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu 0,05 0,05 -12,8 -0,0 Doanh thu tổng tài sản Doanh thu thuần/ Tổng tài sản 0,52 0,77 -32,6 -0,3 Tỷ suất sinh lời tài sản (LN trước thuế + chi phí lãi vay)/ tài sản 0,03 0,05 -31,8 -0,0 Tỷ suất sinh lời vốn CSH (LN trước thuế cho CĐ thường/vốn CSH thường 0,05 0,11 -53,4 -0,1 Nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn/ Vốn CSH 0,00 0,00 #DIV/0! 0,0 {q} Tổng nợ vốn chủ sở hữu Nợ phải trả/ Vốn CSH 0,56 0,75 -25,2 -0,2 {q} Nợ dài hạn tổng tài sản Nợ dài hạn/ Tổng TS 0,00 0,00 #DIV/0! 0,0 {q} Tổng nợ tổng tài sản Nợ phải trả/ Tổng TS 0,36 0,43 -16,1 -0,1 {q} Hệ số nợ Đ Tỷ suất lợi nhuận CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi Các quy trình, nội quy cập nhật thông báo phận Đ ại họ cK in h MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử…) giá trị có thông tin đến phận DN không (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mô tả yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên không (ví dụ, Quy chế nhân viên)? tế H uế Phụ lục – A610 “Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp” A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát Đối với vị trí, Công ty tuyển dụng cá nhân có lực chuyên môn phù hợp, đảm bảo công việc Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Có Không N/A DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? Mô tả/ Ghi Tham chiếu hoàn thành Hàng năm, Công ty thường xuyên cho cán CNV đào tạo nghiệp vụ - ại họ cK in h DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên lực không? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN không? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị không? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? tế H uế - Đ Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT không? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời không? - BQT có giám sát việc thực BGĐ không? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? Giao nhiệm vụ cho Tổng Giám đốc Công ty BGĐ Công ty luôn đề cao việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, từ sản - - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? ại họ cK in h - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? Mức độ tham gia BGĐ vào trình lập BCTC (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế toán, xây dựng ước tính kế toán …) Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? Có Không N/A Rõ rang, minh bạch, xác Khi có vấn đề tài chính: Ban TGĐ đôn đốc kịp thời phận xử lý Đ 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? Mô tả/ Ghi xuất đến tài Công ty Nhằm mục tiêu mang lại phát triển bền vững cho Công ty Lương theo doanh thu tế H uế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên Công ty có thực phân quyền cho Phó Tổng Giám đốc, KTT Tham chiếu - ại họ cK in h quan đến công việc hay không? - Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát không? - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán công việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thông lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? Đ Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá soát xét định kỳ không? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? - Có Không N/A Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính Mô tả/ Ghi Đối với phận, Công ty có sách tuyển dụng cá nhân có đủ lực phù hợp với vị trí giao tế H uế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Hàng tháng có biên đánh giá xếp loại Phòng Kinh tế - kế hoạch thường xuyên báo văn sản lượng điện tiêu thụ hang tháng Tham chiếu mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có trì phận kiểm toán nội phù hợp không? - Bộ phận kiểm toán nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Đ - Mô tả/ Ghi Trưởng ban kiểm soát người có kinh nghiệm chuyên môn ại họ cK in h Bộ phận kiểm toán nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN không? - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB không? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất không? Có Không N/A tế H uế CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Bộ phận kiểm toán nội có gửi báo Trong qua trình thực kiểm toán, BTGĐ tiếp nhận ý kiến góp ý kiểm toán việc kiện toàn hệ thống KSNB Công ty Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A ại họ cK in h Đ Tham chiếu Các thủ tục kiểm toán bổ sung tế H uế cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm soát kịp thời không? - Bộ phận kiểm toán nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm soát không? C KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai Các KS giúp giảm rủi sót trọng yếu cấp độ toàn ro DN Không phát thấy có yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ toàn DN Mô tả/ Ghi Phụ lục - Bảng câu hỏi đánh giá hoạt động kiểm soát chung Mức điểm Câu hỏi -1 Chương trình kế toán sử dụng đơn vị có đáp ứng nhu cầu người sử dụng hay không? Có thực thử nghiệm thích hợp trước ứng dụng chương trình? Có xây dựng tài liệu hệ thống (gồm tài liệu quản trị, tài liệu tế H uế ứng dụng, tài liệu vận hành hệ thống) hay không? Các đề nghị thay đổi có trình bày báo cáo đề nghị thay đổi chương trình không? ại họ cK in h Những thay đổi có cấp phê duyệt hay không? Mọi thay đổi đề nghị có xem xét thích hợp trước phê duyệt không? Sau điều chỉnh, thay đổi có thử nghiệm trước đưa vào sử dụng thức không? không? Đ Lý nội dung thay đổi có lưu trữ tài liệu Có thực phân quyền cho người dùng quyền truy cập – sử dụng hệ thống quyền truy cập liệu không? Những người dùng cấp quyền truy cập hệ thống có tương thích với chức nhiệm vụ không? Có sử dụng mật hay chương trình nhận dạng khác để kiểm soát việc truy cập hệ thống hay không? Có kiểm soát mật nhằm bảo đảm chúng bảo mật thay đổi định kỳ không? 10 Danh sách người phép sử dụng có cập nhập thường xuyên không? 11 Những hoạt động kiểm soát việc chuyển liệu qua thiết bị truyền thông (gồm kiểm tra ngang bậc, mã hóa liệu, sử dụng kỹ thuật thông tin phản hồi, sử dụng đường truyền riêng) có thiết lập không? 12 Lập trình viên có bị hạn chế truy cập vào chương trình ứng dụng tập tin liệu sử dụng hay không? 13 Có xây dựng thư viện liệu nhằm đảm bảo lập trình viên dụng hay không? tế H uế không sử dụng tập tin liệu chương trình sử 14 Các nhân viên vận hành máy tính có bị hạn chế truy cập vào ại họ cK in h chương trình nguồn hay không? 15 Có kiểm soát chặt chẽ chương trình tiện ích có khả thay đổi liệu mà không để lại dấu vết kiểm toán không? 16 Hệ điều hành máy tính có lập trình để theo dõi trường hợp truy cập không đũng tên người sử dụng nhập sai mật khẩu? Đ 17 Có thiết kế chương trình có khả ghi nhận tất hoạt động chương trình vận hành để người quản lý kiểm tra hay không? 18 Nhân viên vận hành có truy cập vào tài liệu chi tiết chương trình vận hành không? 19 Việc quy định bước công việc giám sát có thực chặt chẽ để kiểm soát khả sửa đổi trái phép chương trình không? 20 Việc rà soát nhật ký vận hành có phận kiểm soát liệu thực thường xuyên không? 21 Có sách thủ tục văn bảo mật hệ thống thông tin máy tính hay không? 22 Có thủ tục kiểm soát vật chất thích hợp nhằm hạn chế cá nhân tiếp cận phòng máy không? 23 Các thiết bị mạng quan trọng (như tủ Hub, Switch, đường dây mạng, thiết bị đầu cuối, thiết bị mã hoá liệu đường truyền…) thiết bị hệ thống máy tính có bảo quản nơi an toàn, tránh tình trạng bị hư hỏng hay cắp? 24 Có sử dụng phần mềm chống virus hay phần mềm an ninh mạng? không? tế H uế Nếu có, chúng có hiệu việc ngăn chặn liệu bị phá huỷ, chép 25 Các tập tin chương trình có chép, lưu trữ, cập nhật thường ại họ cK in h xuyên phương tiện lưu trữ không? 26 Các có lưu trữ tách biệt với nơi lưu trữ gốc không? 27 Có thủ tục tái khôi phục liệu trường hợp liệu bị đánh cắp hay mát lỗi khách quan, vô tình? Đ 28 Tất vi phạm có ghi nhận điều tra tức thời nhà quản lý có thẩm quyền không? Phụ lục 10 - Bảng câu hỏi đánh giá hoạt động kiểm soát ứng dụng Mức điểm Câu hỏi -1 Kiểm soát nhập liệu Các chứng từ gốc có đánh số thứ tự liên tục trước không? Dữ liệu trước nhập vào có phê duyệt không? Chứng từ sau nhập liệu có đánh dấu để phân biệt tế H uế không? Có thực mã hóa đối tượng (nhà cung cấp, khách hàng, chủ nợ, ngân hàng, nhân viên…) Hệ thống thiết kế để đảm bảo nhập xác loại số ại họ cK in h hiệu khách hàng, mã số nhân viên … không? Dữ liệu nhập vào hệ thống có phải theo thứ tự định không? Hệ thống có đảm bảo khả phát liệu nhập không loại khai báo không? Đ Khi khai báo liệu không hợp lý hệ thống có báo lỗi không? Đối với liệu khai báo trước, nhập thông tin số thông tin thông tin khác có tự động nhập vào không? 10 Có đặt giới hạn (mức tồn kho tối thiểu, số công, ngày công tối đa tối đa…) để phát liệu nhập không hợp lệ? 11 Các thông tin mẫu tin có bắt buộc phải nhập liệu đầy đủ, không bỏ trống không? 12 Hệ thống có thiết kế để tự động tính số tổng kiểm soát nhập liệu? Kiểm soát trình xử lý liệu Các liệu có liên kết với qua mối liên hệ liệu thay đổi xóa ràng buộc liệu tồn không? Có thực thường xuyên kiểm tra xóa khỏi danh mục liệu liệu không sử dụng không? Hệ thống có phát sai sót liệu chứng từ mệnh lệnh chứng từ chấp hành không? tế H uế Các chênh lệch làm tròn số có xử lý không? Các thông tin bất thường trình xử lý (như hàng tồn âm, khoản tiền âm…) có phát thông báo không? ại họ cK in h Định kỳ có thực đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu ngân hàng … không? Kiểm soát thông tin đầu Định kì đơn vị có tiền hành đối chiếu liệu đầu với liệu nhập vào máy tính không? Có thực đối chiếu kết xuất với liệu nhập thông qua Đ số tổng kiểm soát? Các báo cáo in có phù hợp với nhu cầu thông tin người sử dụng không? Dữ liệu đầu kiểm tra lại phê duyệt không? Có quy định hủy liệu, thông tin bí mật sau tạo kết xuất giấy than, in thử, nháp… không? Các giải pháp an toàn cho hệ thống mạng có tăng cường chuyển giao thông tin hệ thống mạng máy tính không? Đ ại họ cK in h tế H uế