Nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH FAC Sinh viên thực hiện: Đinh Minh Huy Lớp: K46C Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Thị Thúy Nga Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cám Ơn Sau ba tháng nỗ lực, khóa luận tốt nghiệp hoàn thành Để hoàn thành khóa luận này, nỗ lực cố gắng thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo, anh chị kiểm toán viên công ty TNHH kiểm toán FAC người bạn người thân gia đình Trước hết xin chân thành cám ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt bốn năm ngồi giảng đường đại học Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô Hồ Thị Thúy Nga, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên công ty TNHH kiểm toán FAC giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực tập thực khóa luận Cuối cùng, xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên suốt trình học tập thực khóa luận Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận tránh khỏi hạn chế sai sót Chính vậy, mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến thầy cô để khóa luận hoàn thiện rút kinh nghiệm quý báu cho Một lần xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Đinh Minh Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT FAC: Công ty TNHH KIỂM TOÁN FAC BGĐ: Ban giám đốc BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ DN: Doanh nghiệp VACPA: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KH: Khách hàng KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm soát nội PGĐ: Phó giám đốc RRTT: Rủi ro tiềm tàng RRKS: Rủi ro kiểm soát RRPH: Rủi ro phát DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tầm quan trọng đề tài Trong thời gian vừa qua, phương tiện thông tin đại chúng đề cập tới không vụ đổ bể doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng không bảo toàn vốn, thất thoát nghiêm trọng tài tài sản, lao động bị việc, gây ổn định dư luận xã hội Chính vậy, không báo lên tiếng đòi hỏi công ty kiểm toán phải có trách nhiệm chất lượng BCKT sau phát hành Hoạt động kiểm toán với mục tiêu đưa ý kiến độc lập tính trung thực, hợp lý BCTC góp phần quan trọng việc nhận diện mang lại nhìn khách quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Nhờ vào đó, người sử dụng BCTC có sở tin cậy vào thông tin BCTC doanh nghiệp Đặc biệt, giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn phải thực kiểm toán nào, giai đoạn có ý nghĩa định hướng cho bước công việc kiểm toán chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán tiến hành Bên cạnh đó, lập kế hoạch kiểm toán nguyên tắc công tác kiểm toán quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lượng Lập kế hoạch đắn sở để KTV thu thập chứng kiểm toán có giá trị góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, góp phần giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh công ty kiểm toán khách hàng Chính tầm quan trọng mà giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty thường giao cho người có trình độ chuyên môn cao có nhiều kinh nghiệm công tác kiểm toán đảm nhiệm Ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán hình thành từ năm 1991 có hai công ty Bộ Tài Chính thành lập Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO) Công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC với số lượng KTV hành nghề hoi, kiểm toán mẻ nên thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch khoảng cách định Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm vấn đề tồn đề hướng khắc phục SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga điều cần thiết Qua thời gian thực tập công ty TNHH kiểm toán FAC, có hội tìm hiểu thực tế số doanh nghiệp, nhận thức công tác lập kế hoạch kiểm toán đến hợp đồng kiểm toán quan trọng Chính định chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán FAC” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp I.2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC - Đạt hiểu biết công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC công ty kiểm toán độc lập thực thực tế, cụ thể công ty TNHH kiểm toán FAC - Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn để đưa đánh giá, nhận diện ưu điểm hạn chế tồn Trên sở đó, đề xuất số giải pháp thích hợp nhằm cải thiện điểm hạn chế, góp phần hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán nói riêng cải thiện hiệu hoạt động kiểm toán nói chung công ty I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC công tyTNHH Kiểm toán FAC thực công ty XYZ I.4 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài thực công ty TNHH Kiểm toán FAC - Thời gian: Đề tài tập trung tìm hiểu công tác lập kế hoạch kiểm toán công ty FAC năm 2015 - Nội dung: Đề tài sâu nghiên cứu cách thức, quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC KTV công ty FAC thực trình kiểm toán I.5 Phương pháp nghiên cứu SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu giáo trình Kiểm toán, chuẩn mực, chế độ Kế toán Kiểm toán Việt Nam hành các tài liệu, hồ sơ kiểm toán năm trước liên quan công ty FAC Nghiên cứu báo cáo, chuyên đề liên quan nhằm tổng hợp hệ thống hóa sở lý luận thông qua có sở để thu thập tài liệu cần thiết theo hướng đề tài, làm sở để làm rõ nội dung chương - Phương pháp quan sát: quan sát trình KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm toán -Phương pháp vấn trực tiếp: Phỏng vấn KTV công ty quy trình lập kế hoạch kiểm toán thực tế để làm sáng tỏ vấn đề chung - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập giấy tờ làm việc thực tế để minh họa phản ánh nội dung liên quan, tăng tính tin cậy thuyết phục cho đề tài - Phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh: xử lý tài liệu thu thập để có nhìn khái quát quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC công ty FAC, làm sở đưa nhận xét sát với tình hình thực tế chương biện pháp, kiến nghị phù hợp chương I.6 Kết cấu đề tài Để hoàn thiện đề tài nghiên cứu phần Đặt vấn đề Kết luận, Nội dung nghiên cứu xây dựng theo trình tự gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Nghiên cứu công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán FAC Chương 3: Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán FAC SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC Kiểm toán trình KTV có đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập chứng thông tin định lượng tổ chức đánh giá chúng nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Hoạt động kiểm toán phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, mà theo đối tượng cụ thể phân thành kiểm toán BCTC, kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Trong đó, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu phổ biến Theo VSA 200- Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Kiểm toán tài việc thu nhập đánh giá chứng kiểm toán KTV để nhằm xác định tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC Kiểm toán tài có đối tượng trực tiếp Bảng khai tài với thông tin tổng hợp phản ánh nhiều mối quan hệ kinh tế, pháp lý cụ thể Với kiểm toán tài có hai cách để phân chia Bảng khai tài thành phần hành kiểm toán: - Phân theo khoản mục: cách chia máy móc nhóm khoản mục nhóm khoản mục bảng khai vào phần hành - Phân theo chu trình: cách chia thông dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình cấu thành yếu tố chu trình chung hoạt động tài SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC Theo đoạn 11 VSA 200 - Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: “Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán báo cáo tài là: (a) Đạt đảm bảo hợp lý liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không, từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập phù hợp với khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng, khía cạnh trọng yếu hay không; (b) Lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài trao đổi thông tin theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với phát kiểm toán viên.” 1.1.4 Cơ sở pháp lý phương pháp kiểm toán BCTC -Cơ sở pháp lý: Cơ sở pháp lý để thực hoạt động kiểm toán chuẩn mực kiểm toán Tuy nhiên, để đánh giá đúng, sai đối tượng kiểm toán sở pháp lý chuẩn mực kiểm toán mà chuẩn mực, chế độ kế toán luật pháp liên quan đến hoạt động kiểm toán - Phương pháp kiểm toán: biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng công tác kiểm toán nhằm đạt mục đích đề Hệ thống phương pháp kiểm toán bao gồm kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ 1.1.5 Quy trình kiểm toán BCTC Quy trình kiểm toán BCTC bao gồm ba giai đoạn là: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán:  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, KTV tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp đó, KTV cần thu thập 10 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga Những giấy tờ làm việc giai đoạn lập kế hoạch giấy tờ mà KTV thu thập từ đơn vị KH công ty lưu trữ đầy đủ khoa học Những thông tin, tài liệu mà KTV sử dụng cho nhiều năm kiểm toán tài liệu pháp luật, tài liệu thuế, nhân sự, kế toán… lưu trữ hồ sơ thường trực Còn giấy tờ làm việc giai đoạn lập kế hoạch lưu trữ hồ sơ làm việc xếp theo quy định công ty nội dung thực Chính công tác lưu trữ phân loại hợp lý giúp KTV giảm bớt khối lượng công việc nhiều cho đợt kiểm toán tài liệu tham thảo hữu ích Các mẫu giấy tờ làm việc thiết kế rõ ràng, đầy đủ chi tiết, giấy tờ làm việc đánh mục tham chiếu xếp khoa học, sử dụng ký hiệu thuận tiện trình kiểm toán làm cho việc đối chiếu việc soát xét chất lượng hồ sơ ban kiểm soát dễ dàng Trong mẫu giấy tờ liên quan đến đánh giá hệ thống KSNB, tìm hiểu sách kế toán chu trình kinh doanh số lượng thủ tục kiểm soát nhiều mang tính chất chi tiết nên việc đánh giá trở nên hiệu quả.Kết bước công việc trình lập kế hoạch thể rõ giấy làm việc Ở giai đoạn xem xét chấp nhận KH, ký kết hợp đồng: FAC thường cử KTV cao cấp tiếp xúc với KH Do đó, công việc thường thực nhanh chóng, đưa yêu cầu phù hợp, từ việc ký kết hợp đồng thường tiến hành tương đối thuận lợi Đến giai đoạn tìm hiểu KH:Quy trình tìm hiểu KH FAC tuân thủ đầy đủ bước theo hướng dẫn VACPA ban hành Qua việc sử dụng cách thức thu thập: vấn; quan sát đơn vị KH; nghiên cứu tài liệu, KTV thu thập thông tin tương đối đầy đủ có hiểu biết toàn diện vềKH, góp phần tạo điều kiện để lập kế hoạch kiểm toán tốt Ngoài ra, giai đoạn phân tích BCTC, đánh giá rủi ro trọng yếu FAC tiến hành cách tương đối đầy đủ quán dựa hướng dẫn VACPA FAC nhận thức đánh giá cao quy trình lập kế hoạch kiểm toán, coi 60 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga bước khởi đầu quan trọng cho kiểm toán Do đó, việc thực quy trình giao cho KTV lâu năm, giàu kinh nghiệm chịu trách nhiệm soát xét, xác nhận BGĐ Việc chuẩn bị kỹ kế hoạch kiểm toán bước đệm quan trọng giúp kiểm toán tiến hành thuận lợi gặp rủi ro 3.1.2 Một số vấn đề tồn Bên cạnh điều đạt được, trình lập kế hoạch kiểm toán FAC điểm hạn chế sau: - Công ty thường giao việc lập kế hoạch cho trưởng nhóm kiểm toán thực Tuy nhiên, với số lượng KH ngày tăng lên,công ty có KTV đảm nhiệm chức vụ trưởng nhóm, điều dẫn tới tình trạng tải, gây ảnh hưởng đến chất lượng kế hoạch lập - Công ty tiến hành lập giấy tờ làm việc sơ sài, dùng sai giấy tờ làm việc Chỉ làm vài giấy tờ bỏ qua vài giấy tờ quan trọng Có thể thiếu nhân hay thời gian thực kiểm toán ngắn - FAC vận dụng tương đối tốt thủ tục phân tích nhằm đưa nhận định cho kiểm toán, nhiên bên cạnh công tác thu thập số liệu KTV chưa thật trọng đến việc phân tích số liệu qua nhiều năm so sánh với số liệu trung bình ngành Việc thực đánh giá số liệu qua hai năm dẫn tới việc KTV đưa nhận định thiếu toàn diện tình hình tài đơn vị KH Bởi phân tích số liệu diễn biến thời gian ngắn khó nhận biến động bất thường gặp phải biến động ngẫu nhiên hay số sách tài đơn vị KH phát huy dài hạn KTV khó nắm bắt Mặt khác việc thiếu số liệu trung bình ngành để so sánh đối chiếu bất lợi thực phân tích.Không thế, việc phân tích dừng lại BCĐKT BCKQKD mà chưa ý đến BCLCTT BCLCTT cũng là một công cụ hữu ích việc phân tích tình hình tài chính của đơn vị - Trong việc đánh giá hệ thống KSNB, KTV hầu hết dựa vào bảng câu hỏi KTV lập sở vấn ban quản lý đơn vị KH việc sử dụng lưu đồ phân tích hệ thống KSNB chưa sử dụng thời gian, công cụ hữu ích giúp KTV hình dung rõ hệ thống KSNB đơn vị 61 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga - Tại FAC việc đánh giá rủi ro thực số tồn như: RRKS công ty thực dừng lại việc xác định mức độ cao, trung bình, thấp cho toàn BCTC, việc đánh giá RRKS mức độ khoản mục sơ sài Bên cạnh đó, công ty trọng đến công việc đánh giá RRTT khoản mục Thông qua thông tin tìm hiểu KTV tự ngầm xác định mức RRTT thấp hay cao mà không lưu lại giấy làm việc thể việc đánh giá rủi ro Điều gây ảnh hưởng không nhỏ tới tới hiệu kiểm toán, đồng thời KTV tài liệu để tham khảo vào đợt kiểm toán sau - Theo quy trình xác lập mức trọng yếu mà công ty FAC xây dựng việc xác định tiêu gốc để làm tỷ lệ phần trăm dùng để ước tính mức trọng yếu tổng thể dựa xét đoán KTV nên mang tính chủ quan Thêm vào đó, FAC chưa tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Do đó, việc xác định phạm vi kiểm toán cho khoản mục, nghiệp vụ khả thu thập chứng khoản mục khó khăn - Ngày nay, khoa học công nghệ ngày phát triển, DN thường sử dụng hệ thống tin học quản lý công tác kế toán thực phần mềm kế toán Giống môi trường kế toán thủ công, môi trường tin học gián tiếp gây sai sót gian lận BCTC Thế nhưng, việc tìm hiểu hệ thống KSNB môi trường tin học chưa FAC trọng Chính điều gây rủi ro mà KTV không lường trước 3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chínhtại công ty TNHH KIỂM TOÁN FAC  Bố trí nhân tham gia lập kế hoạch kiểm toán Tại FAC, việc lập kế hoạch kiểm toán thực người trưởng đoàn kiểm toán Chính điều gây không hạn chế cho công việc Do đó, công ty nên để thành viên khác đoàn tham gia lập kế hoạch Tùy theo lực thành viên mà trưởng đoàn phân công công việc khác Chẳng hạn, tiến hành đánh giá hệ thống KSNB công ty XYZ, trưởng đoàn người thực đánh giá toàn đơn vị, thành viên đoàn kiểm toán 62 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga giao nhiệm vụ tìm hiểu chu trình kinh doanh Để bước vào giai đoạn thực kiểm toán, trưởng đoàn KTV thực kiểm toán quy trình này, khoản mục Nếu phân công công việc điều giúp thành viên đoàn hiểu sâu sắc hơn, nắm bắt vấn đề cặn kẽ mà làm tăng hiệu công việc tiết kiệm thời gian Phân bổ nhân làm giấy tờ làm việc quy định xác Nhằm giúp KTV dễ dang làm việc đối chiếu với giấy tờ nhằm tránh sai sót nhầm lẫn  Xây dựng cách đánh giá bảng câu hỏi Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, để đưa kết luận số vấn đề, FAC sử dụng bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng KH KH cũ, đánh giá hệ thống KSNB Tuy nhiên, đề cập trên, câu hỏi bảng câu hỏi đưa không thống câu trả lời để đến kết luận cụ thể công ty chưa đưa tiêu để làm Để dung hòa hai điểm trên, người viết xin đề xuất ý kiến sau: ♦ Thay KTV lựa chọn ba câu trả lời “Có”, “Không” “Không áp dụng” sử dụng điểm số cho câu hỏi, gồm ba mức điểm: 1; -1 Đối với câu trả lời thể chiều hướng tốt vấn đề cần đánh giá áp dụng mức điểm 1, ngược lại áp dụng mức điểm -1, đơn vị không áp dụng mức điểm ♦ Sau đó, KTV tính tỉ lệ rủi ro dựa phần trăm (x%) tổng số câu có điểm -1 tổng số câu có điểm -1 dựa vào để đưa kết luận Ta đánh sau: − 0% [...]... cuộc kiểm toán năm trước mang sang - Xem xét sự cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán này - Tổng hợp các rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm cả rủi ro gian lận được xác định trong giai đoạn lập kế hoạch - Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán do các sự kiện ngoài dự kiến CHƯƠNG 2: NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁNTRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN& KẾ TOÁN FAC 2.1... lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng 1.2.3 Những yêu cầu cơ bản của lập kế hoạch kiểm toán BCTC Theo VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính - quy định: - Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán 12 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán. .. 07/04/2006 thông qua việc sáp nhập công ty TNHH Tư vấn tài chính và Kiểm toán Đông Phương, MSDN : 0308292718, số ĐKKD : 410207912, do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 20/04/2009 vào Công ty TNHH Kiểm toán FAC, tên cũ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất Vốn điều lệ ban đầu là 2.800.000.000 đồng Công ty TNHH Kiểm toán FAC được thành lập trên cơ sở đội ngũ những kiểm toán viên, chuyên viên tư... ngay từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm toán để điều chỉnh các thủ tục kiểm toán một cách thích hợp sao cho rủi ro này giảm xuống ở mức thấp nhất có thể  Khái niệm về rủi ro kiểm toán Đoạn 07 VSA 400 định nghĩa: “Rủi ro kiểm toán: Là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những... nhận khách hàng 1.2.4.2 Ký kết hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm KTV  Ký kết hợp đồng kiểm toán “Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa doanh nghiệp kiểm toán với khách hàng(các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng)) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm... Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Tại bước tổng hợp kế hoạch kiểm toán này, KTV sẽ tổng hợp các nội dung chính của các bước đã tiến hành trên của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm các yếu tố: - Phạm vi công việc, yêu cầu dịch vụ của KH và thời hạn báo cáo - Mô tả DN, môi trường KD và các thay đổi lớn trong nội bộ DN: Tóm tắt các thông tin chính về DN, môi trường KD, pháp luật, tài chính kế toán và... của công ty kiểm toán hay không? Để đưa ra quyết định trên, KTV cần xem xét những vấn đề sau:  Tính độc lập của công ty kiểm toán Đoạn 14 VSA 200 yêu cầu: Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan, bao gồm cả tính độc lập, liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính Đây là một trong những tiêu chí hết sức quan trọng của một cuộc kiểm toán Việc tồn tại. .. ngày kết thúc niên độ, xem xét giả thuyết hoạt động liên tục và đánh giá tổng quát về kết quả kiểm toán Tùy theo sự đánh giá về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC mà KTV sẽ phát hành loại BCKT tương ứng 11 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm về lập kế hoạch kiểm toán BCTC Lập kế hoạch kiểm toán là một trong. .. yếu đến BCTC - Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tuỳ theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết của KTV về đơn vị được kiểm toán 1.2.4 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC Năm 2010, VACPA chính thức ban hành chương trình kiểm toán mẫu cho các công ty kiểm toán độc lập là thành viên của VACPA Chương trình kiểm toán mẫu này được xây dựng và... sau kiểm toán Vì vậy tính độc lập của công ty 14 SVTH: Đinh Minh Huy – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Hồ Thị Thúy Nga kiểm toán là một yếu tố bắt buộc mà công ty kiểm toán cần chú ý khi quyết định chấp nhận hoặc duy trì một khách hàng  Khả năng phục vụ tốt khách hàng Khách hàng tiềm năng của công ty kiểm toán có thể rất nhiều, tuy nhiên để thực hiện được một hợp đồng kiểm toán thành công