Tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN ́H U Ế -  - TÊ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Thu Hiền TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K46B KTKT Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Lời Cảm Ơn Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể Q thầy Trường Đại học kinh tế Huế, Q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn dạy dỗ, truyền đạt kiến thức q báu cho em suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Em xin cảm ơn Hồ Thị Thúy Nga, người nhiệt tình hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Ế Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị cơng ty TNHH U Kiểm tốn FAC – chi nhánh Thành phố Huế tạo điều kiện thuận lợi cho em ́H thực tập cơng ty, tiếp xúc với thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm TÊ hiểu biết cơng việc kiểm tốn suốt q trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty có hạn nên em H khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, IN phê bình Q thầy anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Sinh viên: Lê Thị Thu Hiền Đ A ̣I H O ̣C K Huế, ngày tháng năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii TĨM TẮT NGHIÊN CỨU ix Ế PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ .1 U Tính cấp thiết đề tài ́H Mục tiêu nghiên cứu đề tài TÊ Đối tượng nghiên cứu đề tài .2 Phạm vi nghiên cứu đề tài H Phương pháp nghiên cứu đề tài IN Kết cấu đề tài PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG ̣C VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 O 1.1 Lý luận chung kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên ̣I H 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương .5 1.1.1.1 Khái niệm Đ A 1.1.1.2 Ý nghĩa .6 1.1.2 Ngun tắc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2.1 Ngun tắc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương .7 1.1.2.2 Các chế độ tiền lương 1.1.3 Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 10 1.2 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài .13 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên 13 1.2.2 Kiểm sốt nội chu trình tiền lương nhân viên 14 1.2.3 Một số rủi ro thường gặp kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên 16 SVTH: Lê Thị Thu Hiền ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 1.2.4 Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài 17 1.2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 17 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 24 1.2.4.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Ế THỰC HIỆN 30 U 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .30 ́H 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Thơng tin văn phòng đại diện cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC TÊ thành phố Huế 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty 31 H 2.1.4 Đặc điểm hoạt động cơng ty .33 IN 2.1.4.1 Các dịch vụ cơng ty cung cấp 33 K 2.1.4.2 Khách hàng cơng ty 36 2.2 Tóm tắt quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn O ̣C FAC thực 36 ̣I H 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .37 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 37 Đ A 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch .38 2.2.2 Giai đoạn thực kế hoạch .39 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 39 2.3 Thực tế quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty Cổ phẩn XYZ cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực .40 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch .40 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A100) 40 2.3.1.2.Hợp đồng kiểm tốn 40 2.3.1.3 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 42 2.3.1.4 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV .42 SVTH: Lê Thị Thu Hiền iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 2.3.1.5 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 42 2.3.1.6 Phân tích sơ BCTC 44 2.3.1.7 Tìm hiểu chu trình tiền lương nhân viên .48 2.3.1.8 Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội 49 2.3.1.9 Xác định mức trọng yếu kế hoạch 51 2.3.1.10 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 52 2.3.1.11.Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn 52 Ế 2.3.1.12.Thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên .52 U 2.3.2 Thực kế hoạch chu trình tiền lương nhân viên 54 ́H 2.3.2.1.Thử nghiệm kiểm sốt .54 2.3.2.2 Thử nghiệm kiểm sốt 54 TÊ 2.3.2.3 Kiểm tra 54 2.3.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên .65 H CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY IN TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN DO CƠNG K TY FAC THỰC HIỆN 66 3.1 Nhận xét chung 66 O ̣C 3.1.1 Thuận lợi 66 ̣I H 3.1.1.1 Về đội ngũ nhân viên 66 3.1.1.2 Về quy trình thực kiểm tốn .67 Đ A 3.1.2 Khó khăn 68 3.2 Nhật xét cơng tác kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực 69 3.2.1 Ưu điểm 69 3.2.2 Nhược điểm 71 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực .72 3.3.1 Sự cần thiết tất yếu hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực .72 SVTH: Lê Thị Thu Hiền iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 3.3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực .73 3.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 73 3.3.2.1.1 Hồn thiện đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 73 3.3.2.1.2 Hồn thiện phương pháp chọn mẫu Error! Bookmark not defined 3.3.2.1.3 Hồn thiện việc xác lập mức trọng yếu Error! Bookmark not defined 3.3.2.3 Sử dụng phần mềm kiểm tốn Error! Bookmark not defined Ế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 U DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Thu Hiền v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KSNB ́H TÊ IN Kiểm sốt nội KTV Kiểm tốn viên K LNTT O ̣I H TK ̣C NK NLĐ Ế Bảng cân đối kế tốn U BCĐKT H DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Lợi nhuận trước thuế Nhập Người lao động Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu CP Cổ phần Đ A TNHH SVTH: Lê Thị Thu Hiền vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mối liên hệ loại rủi ro 22 Bảng 1.2: Bảng tỷ lệ xác định mức trọng yếu tổng thể theo tiêu 23 Bảng 2.1: Mẫu A230 – thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm tốn .41 Ế Bảng 2.2: Thủ tục phân tích tài sản .45 U Bảng 2.3: Thủ tục phân tích nguồn vốn 46 ́H Bảng 2.4: Thủ tục phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 47 Bảng 2.5: Phân tích tổng chi phí lương 48 TÊ Bảng 2.6: Phân tích tổng chi phí lương so với doanh thu .48 Bảng 2.7: Sốt xét hệ thống KSNB cơng ty XYZ 50 H Bảng 2.8: Chương trình kiểm tốn tiền lương .53 IN Bảng 2.9: Tìm hiểu sách kế tốn trình bày BCTC 55 K Bảng 2.10: Bảng tổng hợp số liệu – phải trả người lao động 56 Bảng 2.11: Thủ tục phân tích 58 O ̣C Bảng 2.12: Kiểm tra khoản thu nhập thành viên quản lý chủ chốt .61 ̣I H Bảng 2.13: Kiểm tra khoản trả BHXH, BHYT, BHTN 62 Bảng 2.14: Kiểm tra khoản phải trả cuối năm 63 Đ A Bảng 2.15: Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/3 năm sau chi lương dự phòng 64 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiền lương nhân viên 73 Bảng 3.2: Các bước việc tuyển dụng trả lương nhân viên Error! Bookmark not defined SVTH: Lê Thị Thu Hiền vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ1.1: Hạch tốn tổng hợp tốn với người lao động 12 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 13 Sơ đồ 2.1: cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 31 Ế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện cơng ty TNHH Kiểm tốn U FAC Huế 32 ́H Sơ đồ 2.3: Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty XYZ 40 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ Hình 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 37 SVTH: Lê Thị Thu Hiền viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực hiện” tập trung nghiên cứu giai đoạn thực kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC lý thuyết thực tế cơng ty TNHH kiểm tốn FAC, cụ thể cơng tác thực kiểm tốn chu trình tiền lương Ế nhân viên Từ đó, có so sánh lý thuyết thực tế Đồng thời, qua nghiên U cứu thực trạng cơng tác thực kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên, đề ́H tài đưa số đánh số giải pháp thực tiễn góp phần hồn thiện TÊ cơng tác kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên FAC Kết cấu đề tài bao gồm phần: H Phần I: Đặt vấn đề IN Bao gồm nội dung: Tính cấp thiết đề tài; mục tiêu nghiên cứu; đối K tượng nghiên cứu; phạm vi nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu khái qt ̣C nghiên cứu trước O Phần II: Nội dung kết nghiên cứu, bao gồm chương: ̣I H Chương I: Lý luận chung kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài Đ A Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực Chương III: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Lê Thị Thu Hiền ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Ngày 25/01/2016 H IN K ̣C THỦ TỤC KIỂM TỐN I Thủ tục chung 1 II Kiểm tra phân tích SVTH: Lê Thị Thu Hiền Thủ tục A C E Cơ sở dẫn liệu O P R V Tham chiếu O STT Kiểm tra ngun tắc kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước ̣I H C Tên L.C.V Đ.H.C x E430 E420 A B Người thực Người sốt xét Người sốt xét MỤC TIÊU Đảm bảo khoản phải trả người LĐ, khoản trích theo lương có thực, thuộc nghĩa vụ tốn DN; ghi nhận xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng: RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC (Tham chiếu phần A910) Tham Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốn Ghi chiếu So sánh số dư lương phải trả, khoản trích theo lương phải trả, qui mơ khoản phải trả với năm trước Đ A TÊ ́H Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Kỳ kế tốn kết thúc ngày: 31/12/2015 Nội dung: Chương trình kiểm tốn Phải trả người lao động, khoản trích theo lương E410 Tham chiếu U Ế Phụ lục 19: Chương trình kiểm tốn phải trả người lao động, khoản trích theo lương E440 Ghi Khóa luận tốt nghiệp So sánh phân tích biến động chi phí lương năm với năm trước x x x x x x x x x E446 x x E442 E443 x x E444 x x E445 KẾT LUẬN Theo ý kiến tơi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt IN D E441 x H IV Thủ tục kiểm tốn khác x Ế Đối chiếu số liệu báo cáo với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC ) Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/03 năm sau chi lương dự phòng Kiểm tra khoản phát sinh năm Kiểm tra khoản phải trả cuối năm Thu thập kiểm tra khoản thu nhập thành viên quản lý chủ chốt (Thành viên HĐQT-HĐTV-BGĐ): Kiểm tra khoản trả BHXH, BHYT, BHTN U III Kiểm tra chi tiết E440 TÊ ́H GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga A ̣I H O Chính xác Đầy đủ Đúng kỳ Phát sinh Trình bày cơng bố Quyền nghĩa vụ Đánh giá Đ E CHÚ THÍCH A C E O P R V ̣C K Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): SVTH: Lê Thị Thu Hiền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 20:Tìm hiểu sách kế tốn trình bày BCTC Tham chiếu Người thực Người sốt xét Người sốt xét Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Tên Ngày L.C.V 25/1/2016 Ế Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Tìm hiểu sách kế tốn trình bày BCTC E430 U 1.Mục tiêu: Chính sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng ́H 2.Nguồn gốc số liệu: Hồ sơ kiểm tốn năm trước, Bảng cân đối SPS, sổ Cái, sổ chi tiết tài liệu kế tốn khác 3.Thực kiểm tốn TÊ Thu thập tờ đăng ký chế độ kế tốn đối chiếu với chế độ Cơng ty áp dụng khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào 31/12 hàng năm IN H Báo cáo tài nghiệp vụ kế tốn lập ghi sổ Đồng Việt Nam Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn Việt Nam, ban hành theo Thơng tư 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài ban hành ̣C Chính sách kế tốn K Áp dụng Năm trước Năm Đ A ̣I H O TK lương trích theo lương để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Ảnh hưởng thay đổi sách kế tốn Chi phí lương phát sinh phận (trực tiếp sản xuất, quản lý phân xưởng, bán hàng, quản lý) phản ánh xác vào khoản mục phí tương ứng     4.Kết luận Việc hạch tốn khoản phải trả người lao động phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam hành SVTH: Lê Thị Thu Hiền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 21: Mẫu E420 - Bảng tổng hợp số liệu – phải trả người lao động Tham chiếu E420 Tên Người thực Người sốt xét Người sốt xét Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ L.C.V U Ế Kỳ kế tốn kết thúc ngày: 31/12/2015 Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu - Phải trả người lao động Ngày 25/01/20 16 ́H Mục tiêu: Đảm bảo khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương có thực, phản ánh đầy đủ xác TÊ Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản; BCTC; Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 332,409,687 332,409,687 Số cuối năm (Sau KiT) Tham chiếu 332,409,687 E440 - E440 IN Điều chỉnh K Phải trả cơng nhân viên Phải trả người LĐ khác Phải trả người lao động Số cuối năm (Trước KiT) - 332,409,687 O 334 Khoản mục ̣C MS H Thực kiểm tốn: ̣I H B/S Đ A Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản trích theo lương 338 ^ 4.Kết luận: Mục tiêu kiểm tốn đạt SVTH: Lê Thị Thu Hiền Tăng/Giảm Tỷ lệ 379,550,270 (47,140,583) -12.42% - - 0.00% 379,550,270 (47,140,583) -12.42% oV - - E440 E440 E440 - - 0% 0% 0% - - E440 - - 0% - - 0% B/S Biến động sau điều chỉnh Số đầu năm (Đã KiT) - ^ oV Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 22: Mẫu E440 - Thủ tục phân tích Tham chiếu Người thực Người sốt xét Người sốt xét Phân tích đánh giá U Mục tiêu: Ngày 25/1/2016 Ế Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Thủ tục Phân tích Tên L.C.V E440 2, Nguồn gốc số liệu TÊ ́H Bảng CĐKT, Bảng cân đối số phát sinh, Sổ Cái, Sổ chi tiết TK phải trả cơng nhân viên, Báo cáo kết kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài Cơng việc: So sánh số dư lương phải trả, khoản trích theo lương phải trả, qui mơ khoản phải trả tổng nợ phải trả năm với năm trước, đánh giá biến động lớn, bất thường IN H So sánh phân tích biến động chi phí lương năm với năm trước, biến động theo tháng theo phận (quản lý văn phòng, quản lý phân xưởng, bán hàng, lao động trực tiếp,…), kết hợp với biến động nhân sách thay đổi lương, tiêu doanh thu, lợi nhuận, thành phẩm sản xuất,… để đánh giá tính hợp lý phát vấn đề bất thường Số đầu năm (Đã KiT) 379,550,270 379,550,270 1,399,088,127 27.13% Biến động Giá trị Tỷ lệ (47,140,583) -12.42% 0.00% (47,140,583) -12.42% 178,108,010 12.73% -6.05% Số cuối năm (Trước KiT) 3341 Phải trả cơng nhân viên 332,409,687 3348 Phải trả người LĐ khác Trình bày Dư Nợ 332,409,687 Phân tích biến động tiền lương bình qn so với năm trước Số đầu năm (Đã KiT) 379,550,270 379,550,270 Biến động Giá trị Tỷ lệ (47,140,583) -12.42% 0.00% (47,140,583) -12.42% Diễn giải Phải trả cơng nhân viên Phải trả người LĐ khác Cộng Tổng Nợ Phải trả ngắn hạn Tỷ trọng PTNLĐ / Tổng Nợ Phải trả ngắn hạn Đ A ̣I H O ̣C 3341 3348 TK K Số cuối năm (Trước KiT) 332,409,687 332,409,687 1,577,196,137 21.08% TK Diễn giải SVTH: Lê Thị Thu Hiền Tham chiếu E420, E441 E420, E441 Tham chiếu E420, E441 E420, E441 2,492,261,222 52 ̣C 4,466,418 O BQ 47 Ý kiến nhận xét : Tổng lương 297,420,000 472,930,400 478,362,000 438,293,000 362,847,400 328,736,440 283,902,000 362,839,030 362,837,400 387,200,000 278,359,000 386,132,369 Ế SL NV 50 50 50 51 51 53 53 53 53 52 52 52 TÊ ́H Tổng lương 350,971,675 215,123,569 250,510,000 239,360,000 231,783,000 185,617,435 200,442,500 150,327,000 180,348,000 155,493,543 173,697,500 158,587,000 H SL NV 52 50 50 50 45 45 45 45 45 45 43 43 Năm trước Lương BQ 5,948,400 9,458,608 9,567,240 8,593,980 7,114,655 6,202,574 5,356,642 6,846,019 6,845,989 7,446,154 5,353,058 7,425,622 IN 10 11 12 Năm Lương BQ 3,340,337 7,019,434 5,010,200 4,635,660 5,319,111 4,124,832 4,454,278 3,340,600 4,007,733 3,455,412 4,039,477 3,688,070 K Tháng GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga SL NV U Khóa luận tốt nghiệp (1) (6) (8) (8) (8) (8) (7) (9) (9) Biến động Lương BQ (2,608,063) (2,439,175) (4,557,040) (3,958,320) (1,795,544) (2,077,742) (902,364) (3,505,419) (2,838,255) (3,990,742) (1,313,581) (3,737,553) 4,439,859,039 7,161,063 Tổng lương (123,722,500) (121,958,725) (227,852,000) (206,510,000) (123,487,400) (143,119,005) (83,459,500) (147,715,461) (182,489,400) (231,706,457) (128,032,000) (227,545,369) (1,947,597,817) (5) (2,694,645) Đ A Mục tiêu kiểm tốn đạt ̣I H Khoản mục phải trả người lao động qua hai năm chiếm tỷ trọng đáng kể tổng nợ phải trả ngắn hạn Tỷ trọng PTNLĐ/ Tổng nợ phải trả ngắn hạn năm giảm so với năm trước chủ yếu Tổng lương giảm đáng kể SVTH: Lê Thị Thu Hiền Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 23: Đối chiếu số liệu báo cáo với tài liệu liên quan E441 Tên Ngày L.C.V 25/1/2016 U Ế Tham chiếu Người thực Người sốt xét TÊ ́H Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Đối chiếu số liệu báo cáo với tài liệu liên quan Người sốt xét Đảm bảo số dư phải trả CNV cộng dồn, chuyển sổ trình bày phù hợp Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết, sổ kế tốn Cơng việc: Đối chiếu số liệu báo cáo với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC ) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) oV ; E440 SDCK Đ SPS A ̣I H O SDĐK TK 33411 ̣C K IN H Mục tiêu: ^ 1,456,952,918 166,202,076 166,202,076 1,789,357,070 E440 ; T/B 1,789,357,070 TK 33414 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 126,567,435 868,708,753 236,303,725 129,376,468 428,400,689 Khóa luận tốt nghiệp 370,500,000 370,500,000 SPS SDCK 370,500,000 ^ E440 ; T/B 370,500,000 TK 33415 ^ 252,982,835 SPS SDCK E440 ; T/B SDĐK oV ; E440 TÊ ́H 252,982,835 252,982,835 166,202,076 166,202,076 H oV ; E440 166,202,076 IN SDĐK Ế oV ; E440 U SDĐK GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga TK 33416 SDCK K ̣C ̣I H TK 334313 4,200,000 ^ 4,200,000 4,200,000 E440 ; T/B TK 3382 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 166,202,076 166,202,076 4,200,000 A SPS 126,567,435 oV ; E440 Đ SDĐK ^ E440 ; T/B O SPS SDCK 126,567,435 166,202,076 126,567,435 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga oV 7,146,100 7,639,220 28,351,720 31,140 1,468,780 12,097,620 31,140 SPS ^ SDCK 28,382,860 T/B Tham chiếu phát sinh TÊ ́H U Ế SDĐK 28,382,860 E445 SDĐK H TK 33831 oV 47,851,502 66,228,993 133,972,899 42,929,611 9,000,367 13,704,838 80,051,916 61,723,768 32,449,406 80,919,690 32,366,624 26,176,806 O ̣C K IN SDCK ^ ̣I H SPS 313,688,210 313,688,210 T/B E445 Đ A Tham chiếu phát sinh SDĐK oV SVTH: Lê Thị Thu Hiền TK 33832 2,373,685 113,406,880 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 51,936,760 44,609,995 113,406,880 ^ SDCK T/B Tham chiếu phát sinh 113,406,880 E445 TÊ ́H SPS Ế 6,799,720 7,686,720 U TK 33841 SDĐK oV 4,995,630 2,556,795 12,692,895 2,713,080 19,569,280 42,527,680 ^ SDCK ̣C SPS K IN H T/B ̣I H SDĐK TK 33842 A 2,460,648 9,821,756 6,346,448 1,278,398 1,356,540 Đ SVTH: Lê Thị Thu Hiền 42,527,680 oV E445 O Tham chiếu phát sinh 13,191,957 12,025,847 3,651,425 13,658,451 21,263,790 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga SPS 21,263,790 ^ SDCK 21,263,790 T/B Tham chiếu phát sinh E445 886,535 852,265 4,230,965 904,360 7,301,735 SPS 14,175,860 ^ H T/B Tham chiếu phát sinh E445 IN SDCK 3,679,950 3,729,430 1,055,950 5,710,530 U oV TÊ ́H SDĐK Ế TK 33861 14,175,860 TK 33862 K oV Chú thích T/B B/S SVTH: Lê Thị Thu Hiền 14,175,860 14,175,860 E445 Tham chiếu phát sinh Đã đối chiếu Bảng cân đối kế tốn Kết luận: Mục tiêu kiểm tốn đạt 886,535 852,265 4,230,965 904,360 7,301,735 14,175,860 ^ T/B A SDCK Đ SPS ̣I H O ̣C SDĐK Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 24: Kiểm tra chi tiết bảng lương U Ế Tham chiếu Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ngày L.C.V 25/1/2016 TÊ ́H Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết bảng lương E442 Tên Đảm bảo khoản lương trích theo lương ghi nhận đầy đủ Nguồn gốc số liệu Bảng lương tháng 12 Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể H Mục tiêu: Thực kiểm tốn K IN Chọn mẫu số nhân viên để kiểm tra từ lúc tiếp nhận đến chi trả lương (Chọn mẫu bảng lương tháng 12) Tên Loại hợp đồng năm Nhân viên lễ tân Nhân viên lễ tân CS tính lương Lương CB + Phụ cấp+ ăn ca Lương CB + Phụ cấp+ ăn ca O Huỳnh Thị Kim Chung năm ̣C Nguyễn Thị Diệu Loan Chức vụ Qua kiểm tra, KTV nhận thấy có phù hợp từ khâu tiếp nhận đến sở tính lương chi trả lương ̣I H Nhận xét: Nguyễn Chí Tuệ Huyền Tơn Nữ MinhThu Trần Thị Thúy Hồng Nguyễn Thanh Nam SVTH: Lê Thị Thu Hiền Chức vụ Đ Họ tên A - Kiểm tra bảng trích lương tháng 12 Giám Đốc Phó Giám đốc Kế tốn trưởng Kế tốn Hệ số lương 6.43 5.45 4.65 2.61 Hệ số phụ cấp 0.5 0.2 Lương 7,969,500 6,497,500 5,347,500 3,001,500 BHXH (8%) 637,560 519,800 427,800 240,120 Đơn giá: 1,150,000 đồng Các khoản giảm trừ BHYT (1.5%) BHTN (1%) Cộng 119,543 79,695 836,798 97,463 64,975 682,238 80,213 53,475 561,488 45,023 30,015 315,158 H IN 0.2 0.2 1.3 ^ Đ A ̣I H Nhận xét: Cơng ty tính tốn xác Bảng trích lương * Kiểm tra việc phân bổ tiền lương Trên bảng lương có ghi rõ chức vụ CB CNV SVTH: Lê Thị Thu Hiền 232,760 289,800 297,160 263,120 195,960 195,960 153,640 172,040 153,640 153,640 153,640 153,640 153,640 153,640 254,840 197,800 188,600 170,200 170,200 172,040 159,160 168,360 158,240 230,920 6,417,920 ^ 43,643 54,338 55,718 49,335 36,743 36,743 28,808 32,258 28,808 28,808 28,808 28,808 28,808 28,808 47,783 37,088 35,363 31,913 31,913 32,258 29,843 31,568 29,670 43,298 1,203,360 ^ Ế 2,909,500 3,622,500 3,714,500 3,289,000 2,449,500 2,449,500 1,920,500 2,150,500 1,920,500 1,920,500 1,920,500 1,920,500 1,920,500 1,920,500 3,185,500 2,472,500 2,357,500 2,127,500 2,127,500 2,150,500 1,989,500 2,104,500 1,978,000 2,886,500 80,224,000 ^ TÊ ́H 0.2 K 2.53 3.15 3.23 2.86 2.13 2.13 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 2.77 2.15 1.85 1.85 1.85 1.67 1.73 1.83 1.72 2.51 ̣C Kế tốn Thủ Quỹ Quản lý nhân Thủ kho Lễ Tân Lễ Tân Phục vụ Phục vụ Phục vụ Phục vụ Phục vụ Phục vụ Phục vụ Phục vụ Bếp trưởng Phụ bếp Phụ bếp Phụ bếp Bảo vệ Bảo vệ Dọn phòng Dọn phòng Dọn phòng Lái xe O Lê Nam Hải Trần Thị Hằng Triệu Thị Tấm Hồ Tấn Tài Trần Văn An Nguyễn Thị Diệu Loan Bùi Thị Thủy Trần Dũng Sỹ Lê Quang phúc Hà Văn Việt Lê Thị Mai Đỗ Thị Hồng Phan Thị Giang Trần Thị Ngọc Mai Thị Thúy Hồng Anh Thư Lê Văn Nhật Lê Thị Bảo Nhi Lê Hồng Anh Hồ Quang Hiếu Nguyễn Văn Anh Nguyễn Thị Thanh Huyền Nguyễn Lê Chí Hồ Anh Đào TỔNG CỘNG GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga U Khóa luận tốt nghiệp 29,095 36,225 37,145 32,890 24,495 24,495 19,205 21,505 19,205 19,205 19,205 19,205 19,205 19,205 31,855 24,725 23,575 21,275 21,275 21,505 19,895 21,045 19,780 28,865 802,240 ^ 305,498 380,363 390,023 345,345 257,198 257,198 201,653 225,803 201,653 201,653 201,653 201,653 201,653 201,653 334,478 259,613 247,538 223,388 223,388 225,803 208,898 220,973 207,690 303,083 8,423,520 ^ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 25: Kiểm tra khoản thu nhập thành viên ban quản lý chủ chốt Tham chiếu E444 Tên Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra khoản thu nhập thành viên quản lý chủ chốt Người thực Người sốt xét Người sốt xét Ế Trình bày Bảng lương, Sổ chi tiết, Quyết định lương HĐQT/HĐTV Mục tiêu: L.C.V TÊ ́H U Nguồn gốc số liệu Cơng việc: Thu thập kiểm tra bảng thống kê thu nhập thành viên quản lý chủ chốt; Xem xét lương khoản thù lao trả cho thành viên quản lý chủ chốt ghi nhận, tính tốn xác đóng thuế đầy đủ khơng; Họ tên Lương theo nghị định 51/2013/NĐ-CP Đơn giá theo Tiền lương xây dựng 80% hàng Số ngày kế hoạch tháng cơng cơng/ tháng Số tiền 14,300,000 11,440,000 440,000 26 11,700,000 10,400,000 9,360,000 8,320,000 360,000 320,000 26 26 Tổng cộng 36,400,000 29,120,000 Đ A Nguyễn Chí Tuệ Huyền Tơn Nữ Minh Thu Trần Thị Thúy Hồng ̣I H O ̣C K STT IN H Xem xét chứng lương, thù lao trả cho thành viên quản lý chủ chốt thơng qua Hợp đồng lao động, Biên họp Đại hội đồng cổ đơng, HĐQT, BGĐ chứng từ khác có liên quan để đảm bảo khoản thù lao trả cho thành viên quản lý chủ chốt cơng bố đầy đủ xác Kiểm tra việc cơng bố tiên lương, thu nhập bên liên quan BCTC Kết luận: 78 11,440,00 9,360,000 8,320,000 29,120,00 Khoản thu nhập thành viên ban quản lý chủ chốt trình bày hợp lý sổ chi tiết, phù hợp với định lương SVTH: Lê Thị Thu Hiền Ngày 25/1/20 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 26: Kiểm tra khoản trả BHXH, BHYT, BHTN Tham chiếu U Ế Khách hàng: Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày kết thúc kỳ KT: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra khoản trả BHXH, BHYT, BHTN Total: Phát hiện: Kết luận: SVTH: Lê Thị Thu Hiền ̣I H 3383 3384 3386 255,165,480 E400 Sổ kế tốn Nợ Có 368,572,360 368,572,360 63,791,370 63,791,370 28,351,720 28,351,720 A TK 1,417,586,000 E400 113,406,880 42,527,580 E400 E400 Quyết tốn Cơ quan Bảo hiểm Nợ Có 368,572,360 368,572,360 63,791,370 63,791,370 28,351,720 28,351,720 21,263,790 E400 Nợ C.ty (1%) 1,707,100 1,198,530 1,499,485 1,499,485 1,483,500 997,165 1,481,430 904,360 911,030 852,265 839,270 802,240 14,175,860 E400 Chênh lệch Có - 460,715,450 460,715,450 460,715,450 460,715,450 Khơng Mục tiêu kiểm tốn đạt được, Các khoản trích theo lương Cơng ty hạch tốn ghi chép đầy đủ, khơng có chênh lệch với Cơ quan bảo hiểm Đ Cộng O ̣C K IN H TÊ ́H Đầy đủ-C Sở hữu-R Đánh giá-V Mục tiêu: Sổ chi tiết, sổ kế tốn Nguồn gốc số liệu Cơng việc: Kiểm tra cách phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương bảng lương Sổ Cái để đảm bảo chi phí trích theo lương tính phù hợp vào giá thành chi phí SXKD Kiểm tra tính tốn khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN) Chọn số nhân viên Bảng lương: tiến hành kiểm tra xun suốt từ khâu tiếp nhận, ký hợp đồng lao động, chấm cơng đến việc tính lương chi trả lương Lưu ý thoả thuận hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể có Cơng ty thực đầy đủ cam kết quyền lợi cho người lao động hay khơng? Kiểm tra việc tính tốn xác bảng lương bao gồm tổng lương phải trả, khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN), lương phải trả Thực đối chiếu số dư với Biên tốn BHXH, kiểm tra chứng từ nộp tiền xác định tính hợp lý số dư cuối năm BHXH BHYT Quỹ lương Tháng C.ty (18%) NLĐ (8%) C.ty (3%) NLĐ (1,5%) 170,710,000 30,727,800 13,656,800 5,121,300 2,560,650 119,853,000 21,573,540 9,588,240 3,595,590 1,797,795 149,948,500 26,990,730 11,995,880 4,498,455 2,249,228 149,948,500 26,990,730 11,995,880 4,498,455 2,249,228 148,350,000 26,703,000 11,868,000 4,450,500 2,225,250 99,716,500 17,948,970 7,977,320 2,991,495 1,495,748 148,143,000 26,665,740 11,851,440 4,444,290 2,222,145 90,436,000 16,278,480 7,234,880 2,713,080 1,356,540 91,103,000 16,398,540 7,288,240 2,733,090 1,366,545 85,226,500 15,340,770 6,818,120 2,556,795 1,278,398 10 83,927,000 15,106,860 6,714,160 2,517,810 1,258,905 11 80,224,000 14,440,320 6,417,920 2,406,720 1,203,360 12 Người thực Người sốt xét Người sốt xét E445 Tên Ngày L.C.V 25/1/2016 BHTN NLĐ (1%) 1,707,100 1,198,530 1,499,485 1,499,485 1,483,500 997,165 1,481,430 904,360 911,030 852,265 839,270 802,240 14,175,860 E400 Ghi - [...]... về kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính Ế Chương II: Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do U công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện ́H Chương III: Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chu TÊ trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện Đ A ̣I H O ̣C K IN H Phần III: Kết luận và kiến... thuyết và quy trình kiểm toán thực tế Bên cạnh đó còn nhằm góp phần nâng cao hiệu quả và chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán FAC Từ đó, đưa ra những nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện tại công ty Cổ phần XYZ 3 Đối tượng nghiên cứu của đề tài Đề tài tập trung vào nghiên cứu quy trình kiểm. .. tài liệu, giáo trình liên quan đến quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên Các thông tin được tìm kiếm trên các trang web chính thức của công ty K TNHH kiểm toán FAC ̣C - Các giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên liên quan đến kiểm toán chu trình O tiền lương và nhân viên được lưu trong hồ sơ làm việc, sau khi kết thúc một cuộc kiểm ̣I H toán tại công ty TNHH kiểm toán FAC Đ A b Phương... lý O luận về kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán chu trình tiền lương và nhân ̣I H viên trong kiểm toán báo cáo tài chính Tìm hiểu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài Đ A chính của công ty TNHH kiểm toán FAC tại công ty Cổ phần XYZ Qua đó, đối chiếu với những kiến thức lý thuyết đã học để hiểu rõ hơn về... dụng và thu thập Trọng tâm của chương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm tra cần được thực hiện đối với chu trình tiền lương và nhân viên Trong đó, Kiểm toán viên cần chú trọng đến các thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích Việc thiết kế các thủ tục kiểm toán giúp Kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán đạt kết quả cao nhất Ế 1.2.4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán U Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình. .. kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán FAC tại công ty Cổ phần XYZ SVTH: Lê Thị Thu Hiền 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 4 Phạm vi nghiên cứu của đề tài Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH kiểm toán FAC và cuộc kiểm toán thực hiện tại công ty Cổ phần XYZ Phạm vi về thời gian: Tài liệu, số liệu thu thập được từ cuộc kiểm toán của công. .. DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Lý luận chung về kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên Tiền lương và các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn là những chỉ tiêu được các KTV quan tâm và có ý nghĩa quan trọng Ế nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của tiền lương và. .. quả - theo chu n mực kiểm toán số 300 Quá trình này bao gồm việc lập kế hoạch tổng quát, kế hoạch chiến lược và thiết kế chương trình kiểm toán Theo chu n mực kiểm toán số 300: “Chương trình kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán và là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán Chương trình kiểm toán chỉ dẫn... công ty giao  Chưa thực hiện xác định và trừ lùi quỹ tiền lương khi Công ty không thực hiện H được kế hoạch sản xuất kinh doanh được giao IN  Quản lý và hạch toán tiền lương chưa phù hợp: trả lương cho cán bộ công nhân tiền lương theo quy định K viên hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh mà không hạch toán qua quỹ ̣C  Quy t toán lương chưa kịp thời Thanh toán trả lương cho cán bộ công. .. của doanh nghiệp có phù hợp với thời gian và công sức mà họ bỏ ra hay không Nhận thức được tầm quan trọng của chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính, từ những kiến thức đã được trang bị trên ghế nhà trường Ế và kiến thức thực tế thu nhận được sau thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán U FAC, tôi đã quy t định thực hiện đề tài “ Tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình