Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: HỒ THỊ HỒNG LAM Giáo viên hướng dẫn TS HỒ THỊ THÚY NGA Lớp: K46C Kiểm toán Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Lời Cảm Ơn Bài khóa luận tốt nghiệp thực thành công, hoàn thành cách tốt không nhờ cố gắng thân mà có góp ý, giúp đỡ từ thầy cô, anh chị, bạn bè trình thực tập trình làm Trước hết, xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, phòng, đoàn thể trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho sinh viên cuối khóa nói chung nói riêng có hội thực tập, làm việc thực tế công ty, giúp sinh viên có kinh nghiệm vô quý giá trước trường Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kế toán kiểm toán nói chung, thầy, cô giáo Hội đồng bảo vệ khóa luận nói riêng, đặc biệt giảng viên, Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga nhiệt tình hướng dẫn chi tiết cho trình thực khóa luận tốt nghiệp Những lời góp ý từ thầy cô sở, động lực để hoàn thành tốt làm Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, anh chị nhân viên công ty TNHH Kiểm toán FAC tạo hội cho sinh viên trải nghiệm thật với công việc kiểm toán, chuyến đi, khách hàng mới, tất giúp tự tin, có nhìn cụ thể, chân thực công việc tương lai Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, bạn bè, anh chị em thân thiết động viên trình thực tập, tất điều giúp có đủ tinh thần, nghị lực để hoàn thành nhiệm vụ Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm2016 Sinh viên Hồ Thị Hồng Lam SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Những đóng góp khoa học đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 13 1.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền 15 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 18 1.4 Những sai phạm xảy khoản mục 18 1.5 Yêu cầu kiểm soát nội khoản mục 19 1.6 Quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 19 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 19 1.6.2 Thực kiểm toán 25 1.6.3 Hoàn thành kiểm toán 29 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 39 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán FAC 39 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 39 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 42 2.1.4 Mạng lưới khách hàng sách phục vụ 42 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 43 2.1.6 Nguyên tắc hoạt động cam kết FAC 44 2.1.7 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán FAC 45 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 48 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 48 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 49 2.2.2 Thực kiểm toán 51 2.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 53 2.2.3.1 Giai đoạn xoát xét hoàn tất 53 2.2.3.2 Lập BCKT 55 2.3 Quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán FAC Công ty Cổ phân ABC 56 2.3.1 Kế hoạch kiểm toán 56 2.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 56 2.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 60 2.3.2 Thực kiểm toán 62 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 74 Chương 75 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 75 3.1 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán FAC 75 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 3.1.1 Các mặt đạt quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 75 3.1.2 Các mặt hạn chế quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 76 3.2 Một số ý kiến đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Công ty FAC 78 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 3.1 Kết luận 81 3.2 Kiến nghị 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu khoản tương 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán FAC 45 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty FAC 47 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1: Bảng đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục 63 Bảng 2.2: Bảng ký hiệu giải thích 64 Biểu 01: Số liệu tổng hợp (D120) 66 Biểu 02: Thủ tục phân tích (D150) 68 Biểu 03: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi (D166) 70 Biểu 04: Các bút toán đề nghị điều chỉnh (D140) 72 Biểu 05: Tổng hợp phát phần hành (D101) 73 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc CTCP : Công ty cổ phần DN : Doanh nghiệp GBC : Giấy báo Có GBN : Giấy báo Nợ HĐQT : Hội đồng quản trị HĐ : Hóa đơn HTK : Hàng tồn kho HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên PC : Phiếu chi PT : Phiếu thu XDCB : Xây dựng VCSH : Vốn chủ sở hữu SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Nói đến khoản mục kiểm toán không nhắc đến khoản mục tiền Tiền yếu tố có liên quan đến hoạt động mua bán, toán hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng lớn đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, đặc biệt bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư khoản mục tiền hợp lý hay không Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm toán, thời gian thực tập, em định lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình Kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện” để thực báo cáo thời gian thực tập cuối khóa Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền áp dụng công ty kiểm toán FAC, đánh giá mặt ưu điểm hạn chế, sở đóng góp ý kiến để góp phần hoàn thiện phát triển quy trình Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu tổng hợp vấn đề lý luận công tác kiểm toán báo cáo tài quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga - Trình bày chi tiết thực trạng việc áp dụng quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC công ty FAC Công ty Cổ phần ABC - Trên sở so sánh thực trạng với sở lý luận để rút ưu điểm hạn chế việc ứng dụng quy trình công ty FAC - Từ việc đánh giá ưu điểm hạn chế, đưa ý kiến đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục công ty FAC nói riêng ngành kiểm toán nói chung Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền lý thuyết thực tế áp dụng công ty TNHH Kiểm toán FAC Công ty CP ABC Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: đề tài thực công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Thừa Thiên Huế - Phạm vi thời gian số liệu thu thập: số liệu sử dụng nghiên cứu số liệu phát sinh từ tháng đến tháng 12 năm 2015 - Phạm vi thời gian thực nghiên cứu: từ ngày 18/01/2016 đến ngày 15/5/2016 Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, sử dụng kết hợp phương pháp sau: - Phương pháp vấn: Đối tượng vấn KTV công ty FAC Nội dung vấn câu hỏi liên quan kiểm toán BCTC nói chung cụ thể, chi tiết phương pháp thu thập chứng kiểm toán - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin sách vở, giáo trình, luận văn, Internet, tạp chí kiểm toán… - Phương pháp quan sát: Đến công ty, quan sát trình làm việc, trình thực kiểm toán thực tế kiểm toán viên công ty - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thô cần thiết cho đề tài cách photo, chụp ảnh chép tay hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán làm chứng minh nội dung nghiên cứu có sở xác đáng SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 8: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC A910 Tên khách hàng:CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Người thực Tên DQT Ngày khóa sổ:31/12/2015 Nội dung:TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Người soát Ngày NTM xét Người soát ĐVC xét Phạm vi công việc, yêu cầu dịch vụ KH thời hạn báo cáo [A210] - Kỳ kế toán yêu cầu kiểm toán: Kỳ kế toán bắt đầu ngày 0101/2015 kết thúc ngày 31/12/2015 - Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian,nhân sự): Không tiến hành chứng kiến kiểm kê - Kiểm toán KH: Từ ngày 7/3/2016 đến ngày 9/3/2016 - Thời hạn hoàn thành việc soát xét hồ sơ kiểm toán: Trước ngày 31/03/2016 - Thời hạn phát hành BC kiểm toán/Thư quản lý: Trước ngày 31/03/2016 Mô tả DN, môi trường KD thay đổi lớn nội DN [A310] Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi tiết: Các dịch vụ kiến trúc xây dựng, dịch vụ thiết kế kết cấu, thiết kế hệ thống kỹ thuật liên quan đến công trình, kiến trúc cảnh quan Dịch vụ tư vấn thiết kế khác Dịch vụ hỗ trợ xây dựng, khảo sát vẽ đồ Các hoạt động hỗ trợ khai thác khoáng sản Kiểm tra phân tích kỹ thuật Phân tích sơ xác định sơ vùng rủi ro cao [A510] Không tiến hành phân tích sơ Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Thực kiểm tra Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] - Mức trọng yếu tổng thể:221,242,832 - Mức trọng yếu thực hiện:165,932,124 - Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh (nếu có): Xác định thủ tục bổ sung kiểm toán năm Không thực thủ tục bổ sung năm đơn vị kiểm toán cho khách hàng Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang Vấn để Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm Không có Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán Không sử dụng chuyên gia Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch Mô tả rủi ro có sai sót trọng yếu Ảnh hưởng BCTC Không phát rủi ro có sai sót trọng yếu SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Thủ tục kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 10 Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện dự kiến Không có điều chỉnh 11 Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: _ KẾT LUẬN Chúng hoàn toàn hài lòng hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp, qua đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định, bao gồm yếu tố rủi ro gian lận, qua phê duyệt cho tiến hành công việc KH, lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm toán đọc, thảo luận nắm vững nội dung Kế hoạch kiểm toán Mẫu A910 Phần A hồ sơ (1) Chức danh Họ tên Chữ ký Ngày/thá ng Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể Điền Văn Châu KT Người soát xét công việc KSCL Nguyễn Minh Trí KTV chính/Trưởng nhóm Trợ lý Đoàn Quốc Tân Hoàng Lê Minh Trợ lý Hoàng Vân Thị Thúy Phụ lục 9-Mẫu D110:Bảng thủ tục kiểm toán Stt I Thủ tục Cơ sở dẫn liệu Người thực Tham chiếu Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán HTV [D160] Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu HTV [D120] HTV [D150] HTV [D150] HTV [D161] HTV [D164] tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ II làm việc kiểm toán năm trước Thủ tục phân tích (nếu có) So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích biến động III bất thường Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày E, C, RO khóa sổ, tiến hành đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ Cái BCTC Lập gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu E, C, RO với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất O, A, nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ CO, gốc (nếu cần) HTV [D165] HTV [D166] HTV HTV [D170] [D165] CL Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách VA tính toán hạch toán chênh lệch tỷ giá Đối với khoản tương đương 5 IV tiền: Kết hợp với KTV thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý Kiểmcáctrakhoản khoản chi tiền lớn tương thu, đương trước với sau Tiến bất hànhthường đối chiếu cácngày xác CL, E, C khóa sổ, xác định xem có O, C, CO nhận ngân hàng, đồng thờichúng ước tính ghi tài nhận kỳ không thu nhập Lập bút toán đề nghị điều chỉnh phân loại lại Thủ tục kiểm toán khác SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán HTV [D140] Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 10-Mẫu D160 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D160 Tên Ngày Khách hàng : CÔNG TY CP ABC Người thực HTV 7/3/2016 Năm tài : 31/12/2015 Nội dung : Tiền khoản tương đương tiền Người soát xét Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp Người soát xét với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Thứ tự Vấn đề Thực tế áp dụng Chính sách kế toán Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro việc chuyển đổi Trình bày BCTC Công ty trình bày BCTC phù hợp với quy định, tiêu “Tiền” bao gồm: Tiền mặt TGNH; “Các khoản tương đương tiền” tiền gửi có kỳ hạn tháng Ghi nhận tiền chuyển Không phát sinh So sánh sách kế toán áp dụng có Chính sách kế toán áp dụng phù hợp với quy định chuẩn mực chế phù hợp với quy định chuẩn mực, độ kế toán chế độ kế toán; Chính sách kế toán có áp dụng Công ty áp dụng quán sách kế toán quán Các thay đổi sách kế toán Không có thay đổi sách kế toán ước tính kế toán ước tính kế toán (nếu có) có trình bày phù hợp hay không SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 11-Mẫu D161: Kiểm tra chi tiết số dư CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D161 Tên Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Người thực Người soát xét Năm tài chính: 31/12/2015 Nội dung: Tiền tương đương tiền HTV Ngày 7/3/2016 Người soát xét Diễn giải TK 111 1111 112 1121 1121a 1121b 1121c 1122 128 128 Tiền mặt quỹ Tiền mặt VNĐ Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng VNĐ Tiền gửi Ngân Hàng Công thương Tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp Tiền gửi ngân hàng Ngoại thương Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Các khoản tương đương tiền Tiền gửi có kỳ hạn tháng Cộng SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Loại ngoại tệ USD 31/12/2015 Sau KT 31/12/2014 Sau KT VNĐ VNĐ Nguyên Nguyên tệ tệ 150.846.946 145.794.553 150.846.946 145.794.553 455.847.501 691.655.738 330.812.154 691.655.738 678.491.957 211.657.162 43.089.056 4.370.214 8.793.567 76.065.936 5.765,97 125.035.347 950.000.000 950.000.000 842.502.684 1.551.642.054 SL,GL,BS SL,GL,BS Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D161 Tên Khách hàng : CÔNG TY CP ABC Năm tài : 31/12/2015 Người thực Nội dung : Tiền tương đương tiền Người soát xét Người soát xét TK Diễn giải 111 Tiền mặt quỹ 111 Tiền mặt VNĐ HTV Ngày 7/3/2016 31/12/2015 31/12/2014 Sau KT Sau KT Nguyên Nguyên tệ VND tệ VND 150.846.946 145.794.553 112 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền gửi ngân hàng VNĐ Ngân hàng TMCP Công thương CN Thừa Thiên Huế - TK 102010000395311 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán 150.846.946 691.655.738 145.794.553 5.765,97 455.847.501 691.655.738 330.812.154 678.491957 211.657.162 Đã đối chiếu với thông báo số dư tài khoản ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn CN Thừa Thiên Huế -TK 4000211002141 4.370.214 43.089.056 Đã đối chiếu với sổ phụ ngân hàng thư xác nhận số dư tiền gửi Ngân hàng TMCP Ngoại thương CN Huế - TK 0161001595361 8.793.567 76.065.936 Đã đối chiếu với sổ hạch toán chi tiết sổ phụ ngân hàng 112 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Ngân hàng TMCP Công thương CN Thừa Thiên Huế - TK 102020000047701 113 Tiền chuyển Tổng cộng SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán - - 5.765,97 5.765,97 125.035.347 125.035.347 - - 842.502.684 601.642.054 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 12-Mẫu D165:Kiểm tra chi tiết CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D165 Khách hàng : CÔNG TY CP ABC Năm tài : 31/12/2015 Người thực Nội dung : Kiểm tra nghiệp vụ thu chi lớn bất thường Người soát xét trước sau ngày khóa sổ Ngày Chứng từ Diễn giải Tên Ngày HTV 7/3/2016 Người soát xét TK đ/ư Số phát sinh Ghi Nợ Có 12/01/2015 PC12 3343 3343 PC 25.309.000 28/01/2015 PC54 Chi trả cổ tức đợt 2-2014 33881 PC 171.325.000 Tạm ứng Kiểm toán 2014 15417 Lập dự án - thiết kế nâng cấp đường 05/02/2015 2085+2086 Tứ Phú - Đức Trọng huyện Quảng 131 Điền 06/02/2015 PC87 Thanh toán quà cho cán hưu trí 3531 Lương SP Thiết kế lập dự án CT: 09/02/2015 PC88 Nâng cấp đường Tứ Phú - Đức 15418 Trọng huyện quảng Điền 05/02/2015 GBN SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán GBN, HĐKT GBC 11.000.000 474.370.000 PC, HĐ 1.000.000 PC 193.468.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 28/02/2015 PT44 Nộp tiền mua Cổ phần Công ty 418 PT 01/07/2015 PC330 Chi trả lãi cổ tức đợt 1-2015 15418 PC Thu từ ký quỹ bảo lãnh ngân hàng 711 GBN,HĐ Thiết kế đường tránh lũ Phong Thu GBC TT Sịa 131 GBC LươnG SP thiết kế hạ tầng KT khu PC449 CN Quảng Vinh 3342 PC TK khu nhà cho SV Tỉnh TTH GBC2295 (GĐ 2) 131 GBC Lương Lập dự án CT: Khu nhà PC472 tập trung cho sinh viên tỉnh TT Huế 3342 PC GĐ GBC TK HT Thoát nước TT lăng Cô 131 GBC Thu tiền lập HS mời thầu Gói thầu 131 PT264 mua sắm thiết bị giáo dục: Gói thầu PT số 2+ toán sửa chữa máy in, máy Thanh 142 PC642 tính 1331 PC, HĐ Thanh toán phí vận chuyển giàm PC685 khoan công trình 2015 1331 PC, HĐ Chi tiền phục vụ cho công tác công PC687 đoàn 3382 PC Giám sát TT điều dưỡng người có GBC công tỉnh TT Huế 131 GBC Kết luận: kiểm tra đảm bảo mục tiêu phát sinh hữu, đầy đủ, Cut-off 02/07/2015 GBN 17 24/07/2015 01/09/2015 14/09/2015 15/09/2015 21/09/2015 25/12/2015 28/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán 7.200.000 172.025.000 1.23.1750 353.853.000 201.818.000 298.733.000 200.966.000 248.480.000 7.000.000 1.805.000 14.395.000 20.000.000 147.600.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 13-Mẫu D170: Dự tính lãi từ tương đương tiền CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC D170 Khách Hàng :Công Ty CP ABC Năm tài : 31/12/2015 Người thực Người soát xét Nội dung : Kiểm tra khoản tương đương tiền Đối với khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực kiểm tra Tên HTV Ngày 7/3/2016 Người soát xét tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ Stt Ngân hàng VietinBank tháng (tháng 1) Agribank tháng (tháng 1) Agribank tháng (tháng 1) Ngày gửi Ngày kết thúc theo hợp đồng 300.000.000 7,50% 10/08/2014 08/05/2015 08/01/2015 Số ngày tính lãi tính đến 31/12/2 011 150 100.000.000 6,00% 28/12/2014 26/01/2015 26/01/2015 60 1.004.600 100.000.000 6,00% 28/12/2014 28/02/2015 28/01/2015 31 516.667 Số tiền gửi Lãi suất (năm) SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Ngày chốt số liệu tính lãi Lãi suất ước tính ghi nhận đến 31/12/2015 3.750.000 Khóa luận tốt nghiệp 10 11 Agribank tháng ( tháng 2) VietinBank tháng (tháng 3) VietcomBank 1tháng (tháng 4) VietinBank tháng (tháng 5) VietinBank tháng (tháng 6) Agribank tháng (tháng 6) Agribank tháng (tháng 8) Agribank tháng (tháng 9) GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 100.000.000 6,00% 28/01/2015 28/02/2015 28/02/2015 31 516.667 100.000.000 5,00% 28/02/2015 30/03/2015 30/03/2015 30 466.667 150.000.000 5,00% 06/04/2015 04/05/2015 04/05/2015 28 583.333 300.000.000 7,50% 08/01/2015 08/05/2015 08/05/2015 150 3.750.000 100.000.000 5,00% 01/05/2015 01/06/2015 01/06/2015 30 466.667 100.000.000 5,80% 31/05/2015 30/06/2015 30/06/2015 30 483.333 100.000.000 6,00% 30/07/2015 31/08/2015 31/08/2015 32 533.333 100.000.000 6,00% 01/09/2015 30/09/2015 30/09/2015 30 500.000 Cộng 12.571.267 Lãi tiền gửi có kỳ hạn theo sổ sách 12.583.237 Chênh lệch SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán 11.970 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Phụ lục 14: Báo cáo kiểm toán Số: 0932010301700642015/BCKT-FAC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi : Các cổ đông, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty CP ABC Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty CP ABC (“Công ty”), lập ngày 15 tháng năm 2015, từ trang đến trang 26, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ (1) Chúng định kiểm toán sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm toán viên không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt hàng tồn kho vào thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2015 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm toán bổ sung SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga không cho phép kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2015, tính đắn số lượng tình trạng hàng tồn kho thời điểm nêu (2) Cho đến thời điểm phát hành báo cáo này, chưa nhận đầy đủ thư xác nhận công nợ liên quan đến khoản công nợ trình bày Bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2015 ngày 31/12/2015 sau: + + Phải thu khách hàng (Xem thuyết minh số IV 2) Người mua trả tiền trước (Xem thuyết minh số IV.10) 31/12/2015 01/01/2015 3,439,272,178 1,563,845,958 1,653,338,424 1,636,165,024 Với tài liệu có cung cấp, kiểm tra tính đắn khoản nợ phải thu nợ phải trả thủ tục kiểm toán khác BÁO CÁO KIỂM TOÁN (tiếp theo) Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài của Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Thừa Thiên Huế ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Điền Văn Châu - Phó Tổng Giám đốc Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0074-2014-099-1 Giấy ủy quyền số 011/2015/UQ-FAC ngày 20/10/2015 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2016 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam - K46C Kiểm toán Nguyễn Minh Trí - Kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0982-2013-099-1