Kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN ại họ cK in h BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH Đ KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TRẦN VĂN QUYẾT Huế, tháng 05 năm 2015 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ại họ cK in h KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: TS Nguyễn Đình Chiến Trần Văn Quyết Đ Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K45A Kế toán - Kiểm toán Niên khóa: 2011-2015 Huế, tháng 05 năm 2015 Khóa luận tốt nghiệp         Khóa luận tốt nghiệp kết trình bốn năm học tập nghiên cứu, giảng dạy tận tình quý thầy, cô Trường Đại học Kinh tế Huế, giúp đỡ nhiệt tình từ phía Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thời gian thực tập Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy, cô Trường Đại học Kinh tế Huế, người giúp đỡ nhiều suốt trình học tập tế H uế giảng đường Đại học Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo TS Nguyễn Đình Chiến hết lòng hướng dẫn, giúp đỡ hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp ại họ cK in h Trong trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, quý Công ty tạo điều kiện tốt, giúp đỡ hướng dẫn tận tình để hoàn thành đề tài nghiên cứu Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô chú, anh chị Ban Giám đốc Phòng Kiểm toán Báo cáo tài Công ty Cuối cùng, xin cảm cám ơn tình cảm quý báu, lời động viên Đ kịp thời giúp đỡ lớn lao gia đình bạn bè suốt thời gian qua Huế, ngày 15 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Trần Văn Quyết SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu tế H uế 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập tài liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.4.3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu ại họ cK in h 1.4.4 Phương pháp khảo sát thực tế 1.5 Cấu trúc khóa luận .5 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại tài sản cố định Đ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định 1.1.3 Phân loại 1.2 Khái niệm phương pháp khấu hao tài sản cố định 11 1.2.1 Khái niệm 11 2.2.2 Phương pháp khấu hao 11 1.2.2.1 Nguyên tắc khấu hao 11 1.2.2.2 Phương pháp khấu hao tài sản cố định .14 1.3 Kiểm soát nội TSCĐ chi phí khấu hao .15 1.3.1 Những gian lận, sai sót thường gặp TSCĐ chi phí khấu hao 15 SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp 1.3.1.1 Gian lận 15 1.3.1.2 Sai sót 16 1.3.2 Kiểm soát nội TSCĐ chi phí khấu hao 17 1.3.2.1 Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm chức .17 1.3.2.2 Kế hoạch dự toán tài sản cố định 17 1.3.2.3 Các công cụ kiểm soát khác .18 1.4 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao kiểm toán Báo cáo tài .20 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao 20 1.4.1.1 Đối với tài sản cố định .20 tế H uế 1.4.1.2 Đối với chi phí khấu hao TSCĐ 20 1.4.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao .21 1.4.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 21 1.4.2.2 Thử nghiệm 24 ại họ cK in h CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 36 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .36 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động Công ty AAC .37 Đ 2.1.3 Các loại hình dịch vụ Công ty AAC cung cấp 38 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức toàn Công ty AAC 40 2.1.4.2 Cơ cấu tổ chức Phòng kiểm toán Báo cáo tài 42 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 44 2.2.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty AAC 44 2.2.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán Báo cáo tài dựa rủi ro 44 2.2.1.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty AAC .46 2.2.2 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 55 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán 55 SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.2 Tài liệu yêu cầu phục vụ cho kiểm toán 56 2.2.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC .57 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 101 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Công ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC .101 3.1.1 Ưu điểm 101 3.1.2 Nhược điểm .102 tế H uế 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty AAC 105 3.2.1 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 106 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao 107 ại họ cK in h 3.2.3 Khắc phục hạn chế chứng kiến kiểm kê cuối kỳ kiểm toán viên 109 3.2.4 Các nội dung khác 110 PHẦN III: KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 Đ PHỤ LỤC SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài CĐSPS Cân đối số phát sinh DCQL Dụng cụ quản lý DN Doanh nghiệp HĐKT Hợp đồng kinh tế KH Khấu hao KSNB Kiểm soát nộ MMTB Máy móc thiết bị NC-VKT Nhà cửa - vật kiến trúc PTVT Phương tiện vận tải TGĐ Tổng Giám đốc TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng Đ ại họ cK in h tế H uế BCTC SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AAC 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phòng Kiểm toán Báo cáo tài 42 Sơ đồ 2.3: Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 44 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán BCTC Công ty AAC 46 SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội tài sản cố định 21 Bảng 2.1: Trích giấy làm việc A910 “Tổng hợp kế hoạch kiểm toán” 59 Bảng 2.2: Mô tả chu trình tài sản cố định xây dựng 63 Bảng 2.3: Kiểm tra KSNB chu trình tài sản cố định xây dựng 68 Bảng 2.5: Kiểm tra khung khấu hao Công ty XYZ áp dụng 76 Bảng 2.6: Số liệu Sổ Cái tài khoản 211, 213 78 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tình hình biến động loại tài sản cố định hữu hình 79 tế H uế Bảng 2.8: Kiểm tra số dư đầu kỳ tài sản cố định 81 Bảng 2.9: Chọn mẫu kiểm tra tài sản tăng kỳ Công ty XYZ 83 Bảng 2.10: Phân loại TSCĐ văn phòng Công ty XYZ 87 Bảng 2.11: Số liệu tổng hợp sổ Cái tài khoản 214 91 ại họ cK in h Bảng 2.12: Bảng so sánh khấu hao kỳ kiểm toán viên thực 91 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp công trình XDCB Công ty XYZ 95 Bảng 2.15: Bảng điều chỉnh khấu hao tính đến ngày 24/07/2014 100 Đ Bảng 2.16: Các ký hiệu dùng lưu đồ 107 SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài nghiên cứu Ngành kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển lớn sau 20 năm hình thành Năm 2014 tiếp tục đánh dấu phát triển số lượng quy mô công ty lực chuyên môn chất lượng dịch vụ ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, cho dù tình hình kinh tế nước nhiều khó khăn tác động khủng hoảng tài quốc tế Tính đến ngày 31/12/2014, Việt Nam có 141 doanh uế nghiệp kiểm toán Bộ Tài cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch tế H vụ kiểm toán có 05 công ty 100% vốn nước Trong số 3112 người cấp chứng kiểm toán viên, có 1520 kiểm toán viên Bộ Tài cấp Giấy h chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán in Chất lượng dịch vụ ngành kiểm toán phát triển với Hệ thống chuẩn mực kiểm K toán Việt Nam Bộ Tài ban hành Thông tư số 214/2012/TT-BTC thay cho 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài ban hành từ năm 1999 đến năm ọc 2005, thức có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014 Ngoài ra, Hội đồng Thẩm định ại h Bộ Tài họp thông qua dự thảo 10 chuẩn mực kiểm toán (đợt 2) để chuẩn bị ban hành vào Quý năm 2015 Đây tiền đề cho bước phát triển Đ ngành kiểm toán độc lập Việt Nam năm Nền kinh tế Việt Nam trở nên sôi động hơn, đồng thời mang tính cạnh tranh khốc liệt Báo cáo tài phản ánh tình hình tài doanh nghiệp, đối tượng bên doanh nghiệp quan tâm, ảnh hưởng đến định nhà đầu tư, lòng tin khách hàng nhà cung cấp Do đó, việc công khai minh bạch hóa Báo cáo tài doanh nghiệp trở thành điều tất yếu Cũng vậy, nhu cầu kiểm toán độc lập Báo cáo tài doanh nghiệp ngày cao, chất lượng kiểm toán độc lập cần nâng cao, phù hợp với nhu cầu SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp Vào thời điểm thực kiểm toán, kiểm toán viên thực kiểm kê tài sản cố định có giá trị lớn chọn mẫu kiểm kê tài sản cố định có nghi vấn theo xét đoán kiểm toán viên 3.2.4 Các nội dung khác Đối với tài liệu, hồ sơ cần phía khách hàng cung cấp, kiểm toán viên cần liên lạc trước với khách hàng, gửi danh sách tài liệu, hồ sơ cần thiết đê đảm bảo tính kịp thời cho kiểm toán Sau kiểm toán, kiểm toán viên cần đánh giá công tác lưu trữ, xếp uế chứng từ kế toán khách hàng Từ đưa tư vấn hoàn thiện công tác tổ chức tế H chứng từ đơn vị, vừa mang lại lợi ích cho khách hàng, vừa tiết kiệm thời gian cho Đ ại h ọc K in h kiểm toán sau việc tìm chứng từ liên quan SVTH: Trần Văn Quyết 110 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN Quá trình thực tập thực đề tài Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC khoảng thời gian thực tế hữu ích Từ việc tham gia thực kiểm toán thực tế doanh nghiệp khách hàng Công ty, phần hiểu quy trình kiểm toán Báo cáo tài mà Công ty AAC thực Bên cạnh đó, có hội vận dụng kiểm chứng kiến thức học trường vào thực tế công tác kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập Nhìn chung đạt mục tiêu đặt thưc đề tài Trong uế trình tìm hiểu công tác kiểm toán Công ty AAC, dịp chứng kiến công tế H việc mà kiểm toán viên tiến hành thực kiểm toán doanh nghiệp khách hàng, tiếp xúc với giấy tờ làm việc, Hồ sơ kiểm toán mà kiểm toán viên thực hiện, kiểm toán viên giải đáp thắc mắc Từ đó, bước nắm bắt in h quy trình thực tế kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán khoản mục K tài sản cố định chi phí khấu hao mà Công ty thực Từ việc thực đề tài nghiên cứu này, hệ thống hóa sở lý ọc luận kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao kiểm toán báo cáo tài ại h Để từ cở lý luận thực tế công tác kiểm toán, đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao Đ kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Sau kết nghiên cứu đề tài này, hướng nghiên cứu đánh giá hiệu quy trình kiểm toán mà Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC áp dụng cho khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Qua đó, hiểu rõ quy trình kiểm toán áp dụng đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán mà Công ty mang đến cho khách hàng SVTH: Trần Văn Quyết 111 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán (tái lần thứ năm), NXB Lao động xã hội, 2012 Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 - Tài sản cố định vô hình Bộ Tài chính, Chuẩn mực số 06 - Thuê tài sản uế Bộ Tài chính, Chuẩn mực số 16 - Chi phí vay tế H Bộ Tài chính, Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 Thông tin trang web thức Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: http://vacpa.org.vn in h Thông tin trang web thức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC: Đ ại h ọc K http://www.aac.com.vn SVTH: Trần Văn Quyết 112 Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty AAC Phụ lục 2.2: Thử nghiệm kiểm soát chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền Phụ lục 2.3: Thử nghiệm Walk-through test chu trình TSCĐ XDCB Phụ lục 2.4: Soát xét thiết kế thực kiểm soát chu trình TSCĐ XDCB Đ ại h ọc K in h Phụ lục 2.6: Phiếu quan sát tài sản cố định tế H uế Phụ lục 2.5: Minh họa số liệu kiểm kê tài sản cố định Công ty XYZ SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.1: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty AAC Chỉ tiêu lựa chọn Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu (LNTT/DT/VCSH/Tổng TS) uế tế H Giá trị tiêu chí lựa chọn BCTC điều chỉnh sau kiểm toán Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực (50%-75%) Lý chọn tỷ lệ Mức trọng yếu thực (MP) Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót không đáng kể (0%-4%) Ngưỡng sai sót không đáng kể/sai sót bỏ qua 3.822.461.911 2.985.522.050 (b) 0 3.822.461.911 2.985.522.050 7,5% 7,5% K in Đ Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5%-10% - DT: 0,5%-3% - VCSH: 1%-5% - Tổng TS: 1%-2% ại họ c Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh (a) h Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường SVTH: Trần Văn Quyết BCTC trước kiểm toán Lợi nhuận trước thuế Công ty có lợi ích công chúng, cổ đông quan tâm đến lợi nhuận cao Lý lựa chọn tiêu chí Mức trọng yếu tổng thể (PM) Thực tế Lợi nhuận trước thuế Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu (BCTC trước kiểm toán/BCTC năm trước/Kế hoạch SXKD/Ước tính/BCTC sau kiểm toán) Lý lựa chọn tỷ lệ Kế hoạch (c) =(a)-(b) (d) Công ty niêm yết, để đảm bảo tính thận trọng KTV chọn mức trọng yếu trung bình (e) =(c)*(d) (f) 286.684.643 223.914.154 75% 75% Hệ thống KSNB đơn vị đánh giá mức trung bình (g) =(e)*(f) (h) (i) =(g)*(h) 215.013.482 167.935.615 4% 4% 8.600.539 6.717.425 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.2: Thử nghiệm kiểm soát chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền Mục tiêu Thử nghiệm kiểm soát kiểm tra Kiểm soát kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội Chọn mẫu ngẫu nhiên Hóa đơn năm thật”: hàng thống phận liên quan: Sản xuất, Kho, Đối chiếu Đơn đặt hàng, Kê hoạch xuất hàng, Doanh thu, giao hàng, xuất nhập TGĐ phê duyệt Phiếu xuất kho (2):“Tính đầy đủ”: tế H h phải có thật • Phòng xuất nhập kho đối chiếu hóa đơn xuất với Phiếu xuất kho phận kho để đảm bảo khoản doanh thu không bị K in nhận sổ xuất hóa đơn ghi sổ kế toán nhiều lần • Đơn đăt hàng, Phiếu xuất hàng phải đánh số thứ tự để kiểm ại họ c phải thu ghi uế • Hóa đơn bán hàng lập cho đơn hàng kế hoạch xuất (1): “Tính có soát, so sánh với hóa đơn số lượng xuất, thời gian xuất Doanh thu, phải thu thu tiền ghi nhận đầy Đ khoản • Cuối tháng phòng kế toán đối chiếu số dư công nợ phải thu với khách hàng email Xử lý chênh lệch có đủ SVTH: Trần Văn Quyết Chọn tháng (tháng 12) năm để mượn Đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng Kiểm tra việc đánh STT có liên tục không, so khớp với thời gian hóa đơn số lượng xuất Chọn tháng năm để mượn Biên đối chiếu công nợ với khách hàng Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Khóa luận tốt nghiệp • Giá bán hóa đơn kế toán hàng hóa kiểm tra, đối chiếu với Căn hóa đơn, kiểm tra, đối chiếu giá xác”: Đơn đặt hàng (Trường hợp HĐ nguyên tắc) hay HĐKT cộng bán với Bảng giá áp dụng thời điểm Doanh thu, lại trước chuyển cho KH Xem xét phê duyệt có thay đổi giá bán (3): “Tính khoản thu tiền • Cuối tháng kế toán lập biên đối chiếu nợ phải thu với phòng Chọn tháng năm (tháng 12) để mượn Biên đối chiếu phận Đối chiếu số uế phải thu kinh doanh tế H ghi nhận xác, đối có) phải mở L/C, toán tiền hàng sau 30 ngày từ ngày lập B/L Các khoản phải thu khách hàng ghi nhận theo giá trị thu hồi SVTH: Trần Văn Quyết ại họ c đánh giá”: • Khách hàng phải ứng trước tiền hàng, Khách hàng nước Đ (4): “Tính K in h tượng liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu Chọn hóa đơn, tìm nghiệp vụ trả tiền cho hóa đơn có mô tả thủ tục kiếm soát không Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.3: Thử nghiệm Walk-through test chu trình TSCĐ XDCB Người thực hiện:[ ] Soát xét:[…] Soát xét:[…] WALK-THROUGH TEST CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB A451 Chọn nghiệp vụ mua TSCĐ máy nén khí piston hiệu Swan (model HWP-310) để kiểm tra từ đầu đến cuối nghiệp vụ uế 1/ Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra Loại chứng từ, tài liệu tế H Thông tin chứng từ (số/ngày) Đề xuất ngày 02/07/13 Bộ phận kỹ thuật có Phê duyệt Tổng Giám đốc Báo giá Công ty TNHH Phan Quang (1.155.000.000đ), Công ty TNHH Thiết bị Hải Âu (1.305.000.000đ), Công ty TNHH MTV khí Liên Trì (1.065.000.000đ) (giá chưa gồm VAT) Biên họp ngày 8/7/2013 chọn Công ty TNHH MTV khí Liên Trì, giá mua 1.065.000.000 Tổng Giám đốc duyệt ngày 10/07/2013 ại h Biên xét hồ sơ chào giá ọc K in h Đề nghị mua sắm TSCĐ Hợp đồng kinh tế số 187/HĐKT/HA-VN/2013 Hóa đơn GTGT Số 0000492 ngày 24/07/2013 Biên giao nhận BB số 80/BB bàn giao nhận 24/7/2013 Biên nghiệm thu đưa vào sử dụng BB số 190/BB bàn giao đưa vào sử dụng ngày 1/8/2013 Quyết định tăng TSCĐ 01/08/2013 Thẻ TSCĐ TS 191/01/08/2013 Đ Hợp đồng kinh tế SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp 2/ Kết kiểm tra kiểm soát chính: Kiểm soát (1) Có Không (1) (2) (3) Tham chiếu (4) C520 • Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với phận sử dụng và/hoặc phận kế toán C530 tế H • Phải lập Biên giao nhận TSCĐ có tham gia nhà cung cấp phận liên quan uế • Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ phải kế hoạch Đề nghị mua phận có nhu cầu sử dụng cấp có thẩm quyền phê duyệt C520 in h • Phòng tổng hợp kế toán TSCĐ phải lập hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan cập nhật có thay đổi C520 C540 • Phân công Phòng kế toán tập hợp chi phí liên quan đến TSCĐ C530 • Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm phải chuyển phận kế toán để cập nhật kịp thời vào sổ kế toán C520 • Các TSCĐ di chuyển khỏi phận quản lý, sử dụng phải có Quyết định điều chuyển BB bàn giao có phê duyệt TGĐ C530 • Kế toán phải đối chiếu số liệu báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính xác nguyên giá TSCĐ ghi nhận sổ kế toán C520 Đ ại h ọc K • Cuối năm tổ chức kiểm kê TSCĐ với tham gia cá nhân độc lập với phận quản lý, sử dụng SVTH: Trần Văn Quyết Ghi (5) Khóa luận tốt nghiệp Kiểm soát (1) Có Không (1) (2) (3) Tham chiếu (4) • Các TSCĐ phải trích khấu hao phù hợp với quy định DN thời gian sử dụng hữu ích loại TSCĐ C520 • Kế toán phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng trích khấu hao thời điểm bắt đầu/dừng sử dụng TSCĐ C520 Ghi (5) uế Kết luận tế H Các KSNB chu trình TSCĐ XDCB thực theo thiết kế h Có Đ ại h ọc K in Không SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.4: Soát xét thiết kế thực kiểm soát chu trình TSCĐ XDCB Sai sót xảy Mô tả kiểm soát Đánh giá mặt thiết kế (1) (2) (3) Đánh giá mặt thực (4) Tham chiếu “walk-through test” (5) A451 • Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với phận sử dụng và/hoặc phận kế toán A451 tế H • Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ phải kế hoạch Đề nghị mua phận có nhu cầu sử dụng cấp có thẩm quyền phê duyệt h TSCĐ ghi nhận sổ kế toán thật uế Mục tiêu KS (1): “Tính có thật”: TSCĐ phản ánh BCTC TSCĐ có thật, sử dụng trình SXKD phục vụ công tác quản lý A451 • Phòng kế toán phải lập hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan cập nhật có thay đổi A451 ại họ c K in • Phải lập Biên giao nhận TSCĐ có tham gia nhà cung cấp phận liên quan • Mỗi năm lần tổ chức kiểm kê TSCĐ với tham gia cá nhân độc lập với phận quản lý, sử dụng A451 Mục tiêu KS (2): “Tính đầy đủ”: TSCĐ DN (kể TSCĐ DN sở hữu TSCĐ thuê tài chính) phản ánh đầy đủ BCTC • Phân công Phòng kế toán tập hợp chi phí liên quan đến TSCĐ A451 • Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm phải chuyển phận kế toán để cập nhật kịp thời vào sổ kế toán A451 Đ Các chi phí khác (ví dụ, chi phí vận chuyển, lắp đặt…) chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu (ví dụ, chi phí nâng cấp TSCĐ) không vốn hóa đầy đủ • TSCĐ di chuyển khỏi phận quản lý, sử dụng phải có Quyết định điều chuyển BB bàn giao có phê duyệt TGĐ SVTH: Trần Văn Quyết A451 Khóa luận tốt nghiệp Sai sót xảy Mô tả kiểm soát Đánh giá mặt thiết kế Đánh giá mặt thực (1) (2) (3) (4) Tham chiếu “walk-through test” (5) Mục tiêu KS (3): “Tính xác”: Nguyên giá giá trị lại TSCĐ phản ánh xác BCTC A451 • Các TSCĐ phải trích khấu hao phù hợp với quy định DN thời gian sử dụng hữu ích loại TSCĐ A451 • Kế toán phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng trích khấu hao thời điểm bắt đầu/dừng sử dụng TSCĐ A451 Đ ại họ c K in h tế H uế • Kế toán phải đối chiếu số liệu báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính xác nguyên giá TSCĐ ghi nhận sổ kế toán SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.5: Minh họa số liệu kiểm kê tài sản cố định Công ty XYZ Số lượng Nơi sử dụng Đang sử dụng Không sử dụng uế Tên TSCĐ STT Tình trạng TSCĐ Tổ Cơ giới Tiên Sa Tổ Cơ giới Tiên Sa Tổ nâng hạ Tổ nâng hạ Tổ cẩu bờ Sổ sách Thực tế Chênh lệch Cẩu Zil 3575A 1 Cẩu KRUPP 80T 1 Cẩu bãi RTG SK: Z125474-1 1 Cẩu bãi RTG SK: Z125474-2 1 Cẩu khung nâng Container … … … … … Cộng 18 18 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa K in ại họ c Nhóm Xe Xúc tế H h Nhóm Cẩu … … … 17 Xe xúc Kawasaki 1,9m3 Xe xúc TCM 1,3m3 Xe cạp gỗ kèm gàu nâng xúc Xe xúc lật bánh lốp gàu 2,7m3 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa Xe đào bánh xích cần dài Kobeco 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa … … … … … Cộng 10 10 Đ SVTH: Trần Văn Quyết … … … 10 Khóa luận tốt nghiệp Nhóm Nâng Xe nâng hàng 3T Nhật 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa Xe nâng TCM 3T 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa Xe nâng TCM 7T 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa Nâng Mitsubishi 5T 1 Tổ Cơ giới Tiên Sa Xe nâng Kalmaz 41T 1 Tổ nâng hạ … … … … … Cộng 13 13 Máy tiện T 630A X 1500 1 Bộ máy tóp thủy lực Bộ máy sơn kẻ vạch Bộ cần siết lực Máy nén piston Swan uế tế H … … 13 0 Xưởng Tiên Sa h … Xưởng Tiên Sa 1 Xưởng Tiên Sa 1 Xưởng Tiên Sa 1 Xưởng Tiên Sa Máy bơm mỡ khí nén hiệu Elemite 1 Xưởng Tiên Sa Cộng 6 K in ại họ c Đ SVTH: Trần Văn Quyết Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2.6: Phiếu quan sát tài sản cố định PHIẾU QUAN SÁT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH D732: 1/1 Địa điểm: Văn phòng Công ty Cổ phần Du lịch dịch vụ Đầu tư xây dựng Hội An Thời gian kiểm kê: 7h ngày 01 tháng 01 năm 2014 Mã số Đơn vị tính Số liệu theo sổ sách Thực tế sử dụng Chiếc 1 Cái 1 1 Cái 1 uế Stt Tên tài sản cố định Chênh lệch Xe ô tô Honda CRV Máy photo Sharp Tivi Samsung 46C800 Tủ TTA 280x50x240 Laptop Song Cái 1 Bộ Salon Bộ 1 h tế H Đ ại h ọc K in Cái Ghi Bộ bàn mặt kính Bộ 1 Tủ hồ sơ Cái 1 Xác nhận Doanh nghiệp Xác nhận Kiểm toán viên (Chữ ký, ghi rõ họ tên) (Đã chứng kiến kiểm kê) SVTH: Trần Văn Quyết