Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C 3

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh công ty TNHH kiểm toánvà tư vấn (A&C) tại Hà Nội 6

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty A&C 6

1.2.1 Chức năng 6

1.2.2 Nhiệm vụ 7

1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty A&C 8

1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty A&C 8

Đặc điểm khách hàng và thị trường 12

1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh 14

1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty A&C 16

1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C 161.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội 19

1.4.3 Mối quan hệ giữa công ty với chi nhánh tại Hà Nội 21

1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty A&C 21

1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại A&C 21

1.5.2 Đặc điểm nhân sự kiểm toán tại A&C 26

1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán tại A&C 281.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại A&C29

PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNGKIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN

2.1 Vai trò của kiểm soát chất lượng trong hoạt hoạt động kiểm toán 31

2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán 31

2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 31

2.2 Kiểm soát chất lượng trong phạm vi toàn công ty A&C 32

2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán 33

2.2.2 Kiểm soát khách hàng 37

2.2.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 39

2.3 Kiểm soát chất lượng đối với một cuộc kiểm toán 42

2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn trước cuộc kiểm toán 422.3.2 Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 51

2.3.3 Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 53

PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂMTOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A &C 65

3.1 Một số nhận xét về chất lượng kiểm toán tại công ty A&C 65

3.2 Những giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C 68

3.2.1 Tính tất yếu khách quan hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán 68

3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tạicông ty A&C 71

KẾT LUẬN 81PHỤ LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là một lĩnh vực còn mới mẻ ở Việt Nam Lịch sử hình thành và pháttriển của kiểm toán độc lập mới chỉ bắt đầu từ những năm đầu của thập niên 90,xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường Nếu như trongnhững ngày đầu chất lượng kiểm toán còn nhiều hạn chế; Thì hiện nay, trước nhữngđòi hỏi cấp bách của thị trường chất lượng kiểm toán đã được nâng cao lên một tầmcao mới Các cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ bởi các công ty kiểm toáncũng như của nhà nước và các hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao Cóthể khẳng định vấn đề KSCLKT đang là vấn đề quan tâm hàng đầu của giới chuyênmôn và của đông đảo công chúng, những người đang đặt niềm tin vào kết quả kiểmtoán Đặc biệt, đối với các công ty kiểm toán, trong điều kiện cạnh tranh gay gắtnhư hiện nay thì hoạt động KSCLKT là vấn đề sống còn, quyết định khả năng pháttriển lâu dài của các công ty này

Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) được coi là một trong những côngty đầu đàn trong lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế toán, kiểm toán ở nước ta Conđường mà A&C lựa chọn là kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệmcủa khách hàng chính là thành công và hạnh phúc của A&C”; tiếp tục giữ vững vịtrí là một trong số các công ty hàng đầu, không chỉ về số lượng khách hàng, mà cònvề chất lượng dịch vụ và danh tiếng của mình Chính vì thế, hơn ai hết, công ty rấtchú trọng thực hiện KSCLKT để từ đó nâng cao uy tín cũng như niềm tin đối vớikhách hàng

Sau thời gian thực tập nghiêm túc tại chi nhánh tại Hà Nội của công ty TNHH

kiểm toán và tư vấn (A&C), em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chất lượngkiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tưvấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Mặc dù, còn

nhiều hạn chế trong nhận thức cũng như thời gian thực hiện, nhưng em vẫn hi vọngvới chuyên đề này, em sẽ hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh của công ty A&C.Đặc biệt là về vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán Đồng thời, em cũng xin đưa

ra những giải pháp góp phần hoàn thiện hơn nữa hoạt động KSCL HĐKT tại côngty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C).

Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệpcủa em gồm ba phần:

Phần I: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C)

Phần II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán trong chi nhánh côngty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) tại Hà nội

Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát chấtlượng kiểm toán trong chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) TạiHà Nội

Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc Th.s cô Nguyễn Thị Hồng Thúyđã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.Em cũng chân thành cám ơn các anh, chị tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán vàtư vấn (A&C) tại Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực tậptại công ty.

Trong thời gian thực hiện chuyên đề, do thời gian và khả năng có hạn, bài viếtcủa em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của cácthầy cô và các anh chị để chuyên đề của em hoàn thiện hơn

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNVÀ TƯ VẤN A&C

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C)

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty A&C

Nền kinh tế ngày càng phát triển đi đôi với yêu cầu về tính hiệu quả của côngtác quản lý tài chính kế toán đã thúc đẩy sự ra đời và phát triển của ngành Kiểmtoán Ở các nước phát triển như Anh, Mỹ… ngành kiểm toán đã xuất hiện từ khá lâuvà trở thành một công cụ đắc lực trong quản lý tài chính Tuy nhiên, đối với ViệtNam thì hoạt động này còn khá mới mẻ Bước vào những năm đầu của thập kỷ 90,khi đất nước ta đang từng bước chuyển từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thịtrường thì việc quản lý tài chính của các doanh nghiệp trở thành một nhân tố quantrọng quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển lành mạnh của nền kinh tế.Đó cũng là thời điểm Đảng và Chính phủ ta thấy rõ được tác động tích cực của hoạtđộng kiểm toán đối với công cuộc đổi mới đất nước Công ty kiểm toán và tư vấn(A&C) ra đời trong bối cảnh đó Đây là một trong bốn công ty kiểm toán đầu tiênxuất hiện tại Việt Nam.

Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003

Công ty kiểm toán và tư vấn A&C là doanh nghiệp nhà nước được thành lậptheo quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 của Bộ trưởng Bộ tài chínhvới tư cách là chi nhánh của công ty kiểm toán Việt Nam VACO tại thành phố HồChí Minh Từ năm 1992 đến năm 1995, A&C hoạt động trên cơ sở chương trìnhkiểm toán của VACO Lúc đó, ngành kiểm toán còn là một lĩnh vực khá mới mẻ ởViệt Nam nên chất lượng dịch vụ kiểm toán Việt Nam nói chung và của A&C nóiriêng còn nhiều hạn chế Kiểm toán được thực hiện theo hướng vừa làm vừa họctập, rút kinh nghiệm.

Năm 1995, Bộ tài chính quyết định tách A&C từ công ty kiểm toán Việt NamVACO thành công ty riêng theo quyết định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13/02/1995

của Bộ trưởng Bộ tài chính và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 doỦy ban kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/03/1995

Công ty lấy tên giao dịch là AUDITING AND CONSULTING COMPANY,viết tắt là A&C Trụ sở đặt tại 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thànhphố Hồ Chí Minh, Công ty còn có ba chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ.

Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xuyên kí kết hợp đồng hợp tác vớicông ty kiểm toán quốc tế ERNST&YOUNG để đồng thực hiện các hợp đồng lớn,với cam kết của ERNST&YOUNG là sẽ giúp đào tạo nhân viên và chuyển giaocông nghệ trong vấn đề quản lí doanh nghiệp, các phần hành kiểm toán Với sự tiếpcận và không ngừng học hỏi của mình, chất lượng dịch vụ kiểm toán của A&C đãdần được nâng cao, đáp ứng lòng tin cậy của khách hàng.

Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực kiểmtoán nói riêng, công ty Kiểm toán và tư vấn đã được Bộ Tài chính chọn là một trongnhững công ty lớn đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữutừ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTCngày 30/6/2003 của Bộ trưởng BTC Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn A&Choạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do sở Kế hoạch vàĐầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003.

Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn

Tên giao dịch: Auditing and Consulting Joint Stock Company Tên viết tắt : A&C Co

Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty đ ược chấpthuận cho phép kiểm toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theoQuyết định số 722/QĐ-UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước.

Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến nay

Theo qui định tại Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và Nghị địnhSố 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toán độc lập Công tyCổ phần Kiểm toán và Tư vấn A&C đã chính thức chuyển đổi thành công ty TNHHKiểm toán và Tư vấn (A&C) từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp Năm 2007, A&C tiếp tụcđược chấp nhận kiểm toán các tổ chức phát hành, niêm yết chứng khoán trong giaiđoạn 2007-2008

Bảng 1.1: Các chi nhánh và trụ sở của công ty A&CTrụ sở tại TPHCM

Địa chỉ: 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh

2.Chi nhánh Nha Trang

Địa chỉ: 78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hoà

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh công ty TNHH kiểm toánvà tư vấn (A&C) tại Hà Nội

Là một trong những chi nhánh của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chinhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) tại Hà Nội tiền thân là văn phòngđại diện của công ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội Ngày01 tháng 03 năm 2001, được sự cho phép của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nộitheo quyết định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chinhánh tại thành phố Hà Nội” Chi nhánh được hoạt động chính thức theo giấy đăngký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2001 do Sở kế hoạch và đầu tưthành phố Hà Nội cấp

Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) tại Hà Nội có tư cáchpháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểmtoán và có quyền phát hành các báo cáo kiểm toán.

Để mở rộng quy mô hoạt động tăng tính tự chủ và giảm bớt sự can thiệp củaNhà nước Năm 2003, sau khi công ty chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng côngty đã ra quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lậpchi nhánh công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tại Hà Nội Chi nhánh hoạt độngtheo giấy phép kinh doanh số 0113003559 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố HàNội ngày 15 tháng 01 năm 2004

Tháng 2 năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn-chi nhánh Hà Nội đãchuyển thành chi nhánh công ty TNHH kiểm toán và tư vấn (A&C) tại Hà Nội theosự chuyển đổi hình thức chung của toàn công ty.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty A&C

1.2.1 Chức năng

A&C là một công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vựckiểm toán - tư vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ :

1 Kiểm toán - Báo cáo tài chính

- Báo cáo dự toán và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản

2 Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mụcchuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…)

3 Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế…

4 Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanhtheo yêu cầu của khách hàng

5 Đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm toán, Kế toán – Tài chính -Thuế và cácchương trình có liên quan trong lĩnh vực kinh tế thị trường

1.2.2 Nhiệm vụ.

Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện luôn là những yếu tố quyếtđịnh đem đến sự tin tưởng và hài lòng cho tất cả khách hàng của A&C Trong nhiềutình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh; đưa ra các ý kiến tư vấn để củng cố, hoàn thiện công tácquản lý Doanh nghiệp và luôn thể hiện ý chí bảo vệ quyền lợi chính đáng choDoanh nghiệp Một số đặc điểm nổi bật sau đây giúp A&C luôn làm được nhữngđiều đã cam kết

- Phục vụ khách hàng là một niềm vinh hạnh rất lớn

- Đội ngũ nhân viên A&C có đủ năng lực, được tuyển chọn và đào tạo kỹlưỡng với sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ và quản lý để cung cấp nhữngdịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

- Được sự chấp thuận của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc kiểm toáncác ngân hàng và các tổ chức tín dụng đang hoạt động tại Việt Nam.

- Được sự chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước về việc kiểm toáncác Công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam và các Công tychứng khoán.

- Kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sâu rộng về kiểm toán các doanh nghiệpthuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: Sản xuất,xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầukhí,

- Hiểu biết thấu đáo về đất nước, con người và luật pháp Việt Nam và có khảnăng phối hợp với các cơ quan quản lý của Việt Nam để giải quyết một cách có hiệuquả nhu cầu về dịch vụ của khách hàng

- Được sự hỗ trợ của Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh Quốc tếHLBi về thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm cũng như trong việc điều phối thực hiệndịch vụ trên phạm vi toàn cầu

- Mạng lưới hoạt động trên toàn lãnh thổ Việt Nam, hiện tại ngoài văn phòngchính tại TP Hồ Chí Minh A&C còn có chi nhánh tại TP Hà Nội, TP Nha Trang,TP Cần Thơ và Công ty TNHH 1 thành viên - Công ty TNHH Dịch vụ kế toán vàtư vấn Đồng Khởi.

- Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý

1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty A&C

1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty A&C1 Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

- Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của A&C hiện nay Vớihơn 2.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khácnhau, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tấtcả các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất.

- Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộvà Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.Quy trình Kiểmtoán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:

- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.

- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghềnghiệp.

- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Kháchquan, Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán

- Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp ViệtNam Quá trình Kiểm toán của A&C luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tưvấn góp phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chứckế toán, quản lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, A&C đãgiúp Doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình

2 Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản:

- Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán Quyết toán Vốn đầu tư & Xây dựng cơ bảnlà một trong những hoạt động nổi trội của A&C Các dịch vụ mà công ty đã, đangvà sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc baogồm:

- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực Kinh tế, Vănhóa,Xã hội.

- Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xâydựng cơ bản:

- Công trình Dân dụng (các Khu căn hộ, Chung cư, Khách sạn, Văn Công trình Giao thông Vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến cảng )

phòng) Công trình Công nghiệp, đặc biệt là công trình ngành Điện (Thủy điện, Nhiệtđiện )- Công trình Nông nghiệp, Thủy lợi

- Các loại hình công trình khác.Thẩm định giá trị tài sản là nhà cửa, đất đai,máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ chomục đích cổ phần hóa.Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản.Các dịch vụ thực hiện dựatrên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý đầu tư Xâydựng cơ bản đối với các loại Dự án có Vốn đầu tư nước ngoài, Vốn đầu tư trongnước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường.

- Các Báo cáo được Kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục và cácbước phê duyệt Quyết toán Vốn đầu tư, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xâydựng cơ bản trước khi công trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả các dịchvụ nêu trên sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tincậy trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhượng,cổ phần hóa, giải thể, phá sản Doanh nghiệp theo Luật

- Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của kháchhàng.

4 Dịch vụ tư vấnTư vấn về Thuế:

- Tư vấn cho các Doanh nghiệp về các Luật Thuế có liên quan như: Thuế Giátrị gia tăng, Thuế thu nhập Doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhậpkhẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, kê khai Thuế,khiếu nại Thuế, hoàn Thuế đảm bảo quyền lợi của các Doanh nghiệp tronglĩnh vực Thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành.

Tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán:

- Tư vấn tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán, tư vấn phương pháp tính giá thành sản phẩm

- Tư vấn các vấn đề về tài chính và quản trị doanh nghiệp:

- Tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soátnội bộ , phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanhnghiệp và niêm yết chứng khoán trên thị trường chứng khoán

Về Dịch vụ pháp lý:

- Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký thành lập Doanh nghiệpViệt Nam và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, điều chỉnh Giấy phép đầu tư,Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủtục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp

Các hoạt động Tư vấn khác:

- Theo yêu cầu của Khách hàng trên các phương diện có liên quan đến Phápluật, Quản trị Doanh nghiệp, Đầu tư Hoạt động Tư vấn của A&C được thực hiệndưới nhiều hình thức như trao đổi trực tiếp với từng Khách hàng, tổ chức sinh hoạtnghiệp vụ thường kỳ và tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với Kháchhàng.Trong những trường hợp cần thiết, công ty có khả năng hợp tác tốt với các Tổchức nghề nghiệp Quốc tế hoặc các Cơ quan Quản lý Nhà nước nhằm đạt được yêucầu về chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng Hoạt động tư vấn có hiệu quả

cao của A&C đã tăng thêm sự tin cậy và hài lòng của Khách hàng đối với các Dịchvụ mà A&C cung cấp.

5 Dịch vụ đào tạo.

- Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độchuyên môn cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệtquan tâm Các thành viên Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc của A&Cvới kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở các trường Đại họckết hợp với các chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy có khảnăng xây dựng các chương trình huấn luyện và tổ chức thành công các khóa họctheo yêu cầu của khách hàng một cách hiệu quả nhất Các khoá đào tạo của A&Cthuộc các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toánnội bộ, phân tích tài chính, được tổ chức theo yêu cầu của khách hàng đã cung cấpcho học viên nội dung các chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Quốc tế và Việt Nam,các chính sách, chế độ tài chính hiện hành cũng như việc vận dụng các chuẩn mựcvà chế độ, chính sách này trong từng ngành, từng lĩnh vực và từng trường hợp cụthể.

- Để kịp thời hỗ trợ những thông tin cần thiết đối với hoạt động kinh doanh củacác khách hàng, định kỳ hàng tháng, A&C có tổ chức một buổi sinh hoạt chuyênmôn và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước mới ban hành Đây làchương trình sinh hoạt chuyên môn rất bổ ích cho những người làm công tác quảnlý về tài chính, kế toán, thuế,

- Ngoài ra, A&C thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng Kế toán trưởngnhằm tạo điều kiện cho các khách hàng có cơ sở bổ nhiệm Kế toán trưởng theođúng tiêu chuẩn qui định của Nhà nước ; đồng thời liên kết với Viện nghiên cứukinh tế phát triển – Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh tổ chức các lớp caocấp như: Giám đốc điều hành (CEO), Giám đốc tài chính (CFO).

Bảng 1.2 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực năm 2008

Doanh thu

Chi nhánh HàNội (tỷ VNĐ)

Tỷ trọng(%)

Toàn công ty (tỷVNĐ)

Tỷ trọng(%)

Bên cạnh đó chúng ta cũng thấy được tình hình hoạt động của chi nhánh HàNội, với doanh thu 26.040 tỷ VNĐ trong tổng doanh thu toàn công ty là 83.088 tỷVNĐ, chiếm 31.34% Chứng tỏ Hà Nội là chi nhánh có doanh thu lớn tương xứngvới vị thế của chi nhánh Nếu xét về quy mô, chi nhánh tại Hà Nội có 3 phòng kiểmtoán BCTC so với công ty có 6 phòng kiểm toán BCTC

Đặc điểm khách hàng và thị trường

Trong 17 năm hoạt động liên tục, A&C phát triển thành công mạng lưới Chinhánh và Công ty con tại các trung tâm kinh tế hàng đầu của cả nước: Trụ sở đặt tạiTP.HCM, Chi nhánh miền Bắc đặt tại Hà Nội, Chi nhánh miền Trung đặt tại NhaTrang, Chi nhánh miền Tây đặt tại Cần Thơ và Công ty TNHH 1 thành viên đặt tạiTP.HCM A&C đã và đang phục vụ hơn 2000 khách hàng hoạt động trong nhiều

Bảng 1.3:Doanh thu của các chi nhánh năm 2008

Trụ sở và các chi nhánh Doanh thu (tỷ VNĐ) Tỷ trọng (%)1 Trụ sở tại TP.Hồ Chí Minh 27.286 32.84

3 Chi nhánh tại Nha Trang 14.532 17.49

Khách hàng của A&C bao gồm: Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thànhphần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nướcngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại ViệtNam Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước vàquốc tế, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.

- Khách hàng là Tổng công ty: Tổng công ty bưu chính viễn thông Việt Nam,tổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam (Vinaconex), tổng công ty sôngĐà, tổng công ty vận tải Hà Nội, tổng công ty hàng hải Việt Nam, Tổng công tythép Việt Nam, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định(PIJICO), Tổng công ty xây dựng Việt Nam, Tổng Công ty du lịch Sài Gòn (SaigonTourist)

- Khách hàng là công ty sản xuất: Công ty CP XNK thủy sản An Giang(AGIFISH), Công ty Cổ phần sữa Việt Nam VinaMilk, Công ty Vedan Việt Nam,Công ty SX và XNK Bình Dương, Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

- Khách hàng là các công ty dịch vụ: Công ty Liên doanh TNHH Hoa Việt,Công ty CP du lịch và thương mại VINPEARL

- Khách hàng là các công ty tín dụng-ngân hàng: Tập đoàn tài chính Bảo hiểm,Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Á

- Khách hàng là những công ty trong lĩnh vực khác như: Dầu khí, văn phòngkhách sạn, chứng khoán: Công ty CP chứng khoán SG, Công ty vật tư tổng hợp PhúYên (PYGEMACO)

1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh

17 năm hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, kế toán và kiểm toán, A&C đã luôn

không ngừng phấn đấu nỗ lực nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nângcao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh Vớiđội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chính sách thu hút, đào tạo nhân viên hợp lý,công ty đã tạo ra được nguồn nhân lực ổn định, là tiền đề cho sự phát triển vữngchắc của công ty ở hiện tại cũng như ở tương lai Đồng thời, A&C cũng luôn chủđộng tiếp cận với khách hàng, lấy chất lượng của dịch vụ làm tiêu chí hàng đầu Dovậy, kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian qua là rất khả quan.Tuy vậy,trong giai đoạn hiện nay công ty cũng phải đối đầu với nhiều khó khăn Sự xuấthiện của nhiều công ty kiểm toán trên thị trường Việt Nam khiến cho việc cạnhtranh ngày càng gay gắt Tuy nhiên, nhờ có đội ngũ lãnh đạo có sự linh hoạt cao vàđội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, tâm huyết với nghề đang từng bước đưa côngty vượt qua những khó khăn thách thức nêu trên.

Bảng 1.4: Kết quả kinh doanh qua các năm (Đơn vị: đồng)

Doanh thu 53.702.702.506 39.916.769.279 83.088.375.039Lợi nhuận sau thuế 825.571.943 2.203.105.988 5.435.836.580

Thu nhập bình quân 3.500.000 3.800.000 4.000.000Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của A&C ngàycàng khả quan hơn thể hiện lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục tăng nhanh quacác năm cụ thể là: Lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là 1.378 tỷđồng tương ứng với 166,86%, gấp 2.668 lần và lợi nhuận sau thuế năm 2008 tăngso với năm 2007 gần 146.74% với số tuyệt đối là 3.233 tỷ đồng Điều đó càng chothấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh.

Bảng 1.5: 10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam

TT Tên Công ty Kiểm toán

Doanh thunăm 2006(triệu VNĐ)

Doanh thunăm 2007(TriệuVNĐ)

Doanh thunăm 2008Triệu VNĐ)1 Công ty TNHH Price WaterhouserCoopers VN (PWC) 172,528 174,990 192,4892

Công ty TNHH Ernst & Young

Việt Nam (E&Y) 137,638 189,410 910,123 Công ty TNHH KPMG Việt Nam 133,586 192,990 202,6404 Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 81,599 118,650 142,5615

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính

Kế toán và Kiểm toán (AASC) 59,916 42,960 60,2316 Công ty TNHH Kiểm toán và Tưvấn (A&C)53,70339,91783,088

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư

vấn Tài chính Kế toán(AFC) 21,828 23,675 39,1458

Công ty TNHH Grant Thornton

9 Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tinhọc (AISC) 18,229 25,830 35,45810

Công ty TNHH Kiểm toán và Định

Qua bảng trên ta thấy trong 2 năm 2006-2007 doanh thu của A&C luôn ở vị trí thứsáu trong top 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam Trong 2 năm đó doanh thu củacông ty A&C tuy có nhỏ hơn công ty kiểm toán AASC Nhưng xét về chỉ tiêu lợinhuận sau thuế thì ta thấy sự tăng lên rất lớn Điều này có thể giải thích vì năm 2007,công ty A&C đã chuyển đổi loại hình từ công ty cổ phần sang công ty TNHH 22 thànhviên với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý phù hợp, chẩt lượng hoạt động kiểm toán tănglên nên giảm được chi phí hoạt động Vì vậy, doanh thu của các năm 2007 thấp hơn sovới năm 2006 nhưng lợi nhuận lại tăng nhanh (1.378 tỷ đồng) Năm 2008, Doanh thucủa A&C tăng 43.171 tỷ đồng so với năm 2007 và hơn doanh thu của AASC 22.857 tỷ.Lợi nhuận cũng tăng một cách ổn định (3.233 tỷ đồng) Chứng tỏ sự phát triển vữngmạnh của công ty A&C trong những năm gần đây.

Tuy nhiên con số đó còn khá xa so với Big4 Điều đó là cũng phản ánh đúng tìnhhình của thực trạng kiểm toán tại Việt Nam hiện nay Big4 là 4 tập đoàn lớn nhất thếgiới trong ngành kiểm toán Do vậy, A&C cần phải nỗ lực rất nhiều trong kế hoạch lâu

dài để đuổi kịp với Big 4 và khả năng cạnh tranh với công ty AASC – Đối thủ cạnhtranh chính của A&C trong giai đoạn hiện nay.

1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty A&C

Vài nét về nhân sự của A&C

Sau 17 năm hoạt động ( 1992 -2009), công ty A&C tự hào có một đội ngũ nhân

viên được tuyển chon và đào tạo một cách liên tục và có hệ thống.

Cán bộ nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, A&C đã mang đến kinh nghiệm,kỹ năng cùng tinh thần trách nhiệm rất cao để đáp ứng các nhu cầu dịch vụ ngàycàng đa dạng của khách hàng

Đội ngũ nhân viên của A&C gồm có: 21 Thạc sĩ kinh tế và kiểm toán viênquốc tế (ACCA),79 Kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên của BTC,25 Thẩm định viên được cấp chỉ thẩm định viên, 98 Cử nhân có 2 bằng Đại học, 57Cử nhân đại học Luật, 49 Kỹ sư xây dựng, 50 Cử nhân cao đẳng thẩm định giá,v.v 25% kiểm toán viên được cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán do Bộ trưởng Bộ Tàichính Việt Nam cấp 10% có bằng cấp quốc tế về kế toán và trên đại học 90% cóbằng kỹ sư, cử nhân kinh tế và luật thuộc các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kếtoán, ngân hàng, bảo hiểm, kiến trúc, xây dựng, giao thông, điện, cơ khí, hàng hải, được đào tạo và nâng cao kiến thức tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Nga, Bỉ,Hồng Kông, Singapore, Philippines, Mỹ, Ireland, đó là những con số chi tiết đểkhẳng định A&C có số lượng nhân viên đông nhất và số kiểm toán viên nhiều nhấthiện nay.

Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nângcao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ trợ về Pháp luật , Kinh tế, Thị trường… để có khả năng đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng

1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C Bộ máy quản lý của A&C được xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân

cấp rõ ràng, không những góp phần quản lý tốt công ty mà còn góp phần nâng caochất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý A&C

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phân của Tổng công ty A&C

Hội đồng thành viên gồm 22 thành viên là bộ phận quản lý Công ty có quyềnnhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền lợi củaCông ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổphần và tổng số cổ phần được bán ,phương án kinh doanh và cơ cấu tổ chức, quyếtđịnh bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc các cán bộ quản lý khác trongcông ty cũng như thành lập chi nhánh và công ty con… trừ những vấn đề liên quanđến Đại Hội đồng cổ đông.

Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm:

1 Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến

2 Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh Trí

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN (1,2)6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)

CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘIPHÒNG TƯ VẤN ĐÀO TẠO

3 Uỷ viên Hội đồng thành viên: Bà Phùng Thị Quang Thái Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh ………

Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 7 phó giám đốc Đây là bộphận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơquan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty.

Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người điềuhành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước Hội đồngquản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được giao.

Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị cũng( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám đốc Côngty Các phó giám đốc là: Ông Nguyễn Minh Trí, Ông Nguyễn Chí Dũng, Bà PhùngThị Quang Thái, Ông Lê Minh Tài, Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh, Nguyễn Văn Khá,Lý Quốc Trung.

Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách hàng ;lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hang và quản trịtổng hợp.

Phòng T ư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho kháchhang Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý như Ban giámđốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên trong công ty về mọimặt.

Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến côngty con và chi nhánh Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các thong tin kếtoán trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui định của công ty Phòng Kiểm toán Xây dựng c ơ bản : Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnhvực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư…

Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnhvực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hàng.

Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ vănphòng của Công ty

Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại NhaTrang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều có tư cáchpháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinhdoanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chilàm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phảithực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ Công ty, tuân thủ qui trìnhKiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, thamchiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựavào mối quan hệ và uy tín của Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và nănglực điều hành của Ban giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công tybằng cách sau khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty đểCông ty có thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyếttoán xây dựng công trình xây dựng cơ bản…

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu nhỏ, hoạtđộng độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán

1.4.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C – chi nhánh tại Hà Nội

Chức năng, nhiệm vụ các phòng, ban chi nhánh công ty A&C Hà Nội

Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập và hoạt động như một công ty con độc lập,được hạch toán kết quả kinh doanh riêng dưới sự quản lý của ban giám đốc.

- Ban giám đốc Giám Đốc: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh

BAN GIÁM ĐỐC(GIÁM ĐỐC VÀ 3 PGĐ ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

BỘ PHẬN KẾ TOÁN

PHÒNG NGHIỆP VỤ 3(KIỂM TOÁN XDCB)

BỘ PHẬN TƯ VẤNKIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG

HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC(PHÒNG NGHIỆP VU 1, 2, 4)

Phó giám đốc: Bà Nguyễn Thị Tư - phụ trách phòng nghiệp vụ 4.Phó giám đốc: Ông Nguyễn Hoàng Đức - phụ trách phòng nghiệp vụ 1.Phó giám đốc: Bà Bùi Thị Ngọc Lân - phị trách phòng nghiệp vụ 2.

Giám đốc chi nhánh đồng thời là Phó giám đốc Tổng công ty, uỷ viên của hộiđồng thành viên, Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động củachi nhánh.

Ba phó giám đốc vừa trực tiếp điều hành hoạt động tại các bộ phận, vừa thamgia trong các cuộc kiểm toán trọng diểm, vừa chịu trách nhiệm trực tiếp trước giámđốc.

- Phòng quản trị_Tổng hợp :Trưởng phòng: Bà Phan Thị Thanh Bình

Thực hiện công tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ.

- Các phòng nghiệp vụ kiểm toán BCTC (Phòng 1, 2, 4)

Trưởng phòng 1: Bà Hoàng Thị ViếtTrưởng phòng 2: Bà Bùi Thi Ngọc LânTrưởng phòng 4: Bà Cao Thu HiềnThực hiện công tác Kiểm toán BCTC

- Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB (phòng 3) Trưởng phòng: Ông Nguyên Văn Sâm

Kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư, xác định giá trị DN

- Bộ phận kế toán: Phụ trách bộ phận: Bà Hoàng Thị Thu Đông

Tập hợp mọi chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi công ty

- Bộ phận tư vấn-Kiểm soát chất lượng: Phụ trách bộ phận: Bà Trần Thanh Thảo

+ Mở sổ theo dõi công tác kiểm kê Kiểm tra giao nhận và giao trả hồ sơ kiểm toán cho các nhóm kiểm toán.

+ Mở sổ theo dõi công tác kiểm toán BCTC, kiểm tra soát xét các hồ sơ kèm theo các dự thảo báo cáo kiểm toán, biên bản kiểm toán, Thư quản lý theo sự ủy quyền của manager, partner.

+ Trong trường hợp cần thiết, có thể trực tiếp sửa chữa các sai sót trong các Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý sau khi đã soát xét.

+ Liên hệ khách hàng để lấy ý kiến phát hành, lý Phiếu phát hành báo cáo, Biên bản, Thư quản lý theo sự ủy quyền của manager, partner.

1.4.3 Mối quan hệ giữa công ty với chi nhánh tại Hà Nội

Hoạt động của chi nhánh tại Hà Nội đặt dưới sự giám sát của hội đồng thànhviên và BGĐ công ty Chi nhánh có tư cách pháp nhân, hoạt động theo giấy phépkinh doanh riêng nhưng hạch toán hoàn toàn phụ thuộc Chi nhánh không tính lãi lỗhoạt động, chỉ lập báo cáo thu chi, kết quả hoạt động tính váo kết quả của công ty

Trong lĩnh vực kiểm toán, hoạt động của chi nhánh đều phải tuân thủ theochương trình kiểm toán cho từng khoản mục mà công ty đã xây dựng Chi nhánhtiến hành ghi chép và lưu giữa các BCKT theo quy định của công ty Sau đó, hàngnăm, công ty thực hiện kiểm tra mẫu các BCKT nhằm tổng kết và đánh giá hoạtđộng của chi nhánh.

Hoạt động của chi nhánh chủ yếu dựa vào khả năng kí kết hợp đồng của chinhánh Có thể khẳng định chi nhánh Hà Nội hoạt động rất năng động và có hiệuquả Chi nhánh không ngừng tìm kiếm và kí kết nhiều hợp đồng có giá trị Doanhthu hoạt động kinh doanh của chi nhánh Hà Nội chiếm 31.34% trong tổng doanhthu của toàn công ty Đồng thời, chi nhánh cũng tiến hành hỗ trợ công ty một sốhợp đồng do công ty kí với khách hàng Khi đó, chi nhánh sau khi hoàn thành côngviệc được giao sẽ gửi toàn bộ tài liệu kiểm toán do chi nhánh thực hiện cho công ty.Công ty sẽ tổng hợp phát hành báo cáo kiểm toán Chất lượng thực hiện công việckiểm toán được giao của chi nhánh luôn được công ty đánh giá cao.

1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty A&C

1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại A&C

Đối với một công ty kiểm toán thì quy trình một cuộc kiểm toán rất quan trọngbởi nó là nhân tố quyết định để đánh giá chất lượng Tại chi nhánh Hà Nội, Phươngpháp tiếp cận kiểm toán là theo khoản mục Kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoảnmục hoặc nhóm các khoản mục thành các phần hành kiểm toán Để hiểu rõ xin lấyví dụ quy trình kiểm toán do chi nhánh Hà Nội thực hiện trong cuộc kiểm toán đốivới công ty xăng dầu ABC là khách hàng cũ của A&C

* Bước 1: Tìm hiểu về khách hàng:

Khi nhận được yêu cầu từ phía khách hàng ABC, công ty sẽ cử chị H - trưởngphòng nghiệp vụ 4 đến gặp trực tiếp khách hàng ABC để tìm hiểu sơ bộ về kháchhàng như: Ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểm toán các năm

trước Đối với những khách hàng cũ ngoài việc xem xét lại hồ sơ kiểm toán nămtrước còn phải tìm hiểu những thông tin, những thay đổi mới trong quá trình hoạtđộng kinh doanh của khách hàng Vì vậy, công việc này có thể được giảm nhẹ hơnrất nhiều Quy trình thu thập thông tin ban đầu sẽ được tiến hành một cách nhanhchóng và cán bộ được cử đi sẽ phải lập báo cáo khảo sát để báo cáo lại cho ngườiphụ trách Cũng trên cơ sở báo cáo khảo sát đã lập, người đi khảo sát cũng phải tínhtoán và đề xuất mức phí để trình lên Giám đốc duyệt Việc để người khảo sát lậpcác báo cáo, đề xuất và tính toán mức phí sẽ tiết kiệm được công sức và tính toánsát thực hơn bởi người đi khảo sát chính là người hiểu hơn cả về tình hình tổngquan của khách hàng

Mức phí và báo cáo tổng quan được trình lên Giám đốc, nếu Giám đốc thấymức phí là hợp lý và quá trình tìm hiểu tổng quan là tương đối phù hợp, chính xácthì sẽ phê duyệt quyết định đồng ý thực hiện kiểm toán và chuyển qua phòng quảntrị tổng hợp Phòng quản trị tổng hợp sẽ tiếp nhận và lập thư báo phí gửi kháchhàng Sau khi được sự chấp thuận của khách hàng với mức phí đưa ra phòng quảntrị tổng hợp sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng và thực hiện ký kết hợp đồng vớikhách hàng ABC

Sau đó Giám đốc phân sẽ phân công về các phòng nghiệp vụ Các Trưởngphòng sẽ có nhiệm vụ phân công cho các kiểm toán viên thực hiện Đối với kháchhàng kiểm toán ABC do phòng nghiệp vụ 4 sẽ thực hiện Chị H – trưởng phòng sẽcó nhiệm vụ phân công cho các kiểm toan viên thực hiện từng công việc cụ thể * Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán

Các kiểm toán viên sau khi được phân công sẽ liên hệ với khách hàng để tìm hiểukỹ hơn về đặc điểm, hoạt động kinh doanh của khách hàng Đồng thời các kiểmtoán viên sẽ chuẩn bị bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán thường trực vàhồ sơ kiểm toán năm, lựa chọn đội ngũ trợ lý, thực hiện các thủ tục phân tích, đánhgiá trọng yếu rủi ro, thẩm tra và đánh giá hệ thông KSNB… Từ đó triển khai kếhoạch cũng như chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng

Kế hoạch kiểm toán đã được lên xong, kiểm toán viên sẽ liên hệ với khách hàngvề thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi trước

cho khách hàng về tài liệu cần cung cấp để cho khách hàng chuẩn bị trước nhằmgiảm thiểu thời gian kiểm toán từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán

* Bước 3: Chứng kiến kiểm kê (nếu có).

Kiểm kê là công việc được thực hiện trước khi chính thức kiểm toán Công việcnày được thực hiện khi kiểm toán viên nhận thấy cần phải tiến hành kiểm kê đối vớimột số phần hành cần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán Quá trình kiểmkê được thực hiện qua nhiều bước nhằm đảm bảo việc kiểm kê là đáng tin cậy vàkhách quan nhất Có 3 bước thực hiện cơ bản đối với mọi cuộc kiểm kê:

- Chuẩn bị kiểm kê: Chị Hiền sau khi lập kế hoạch kiểm toán sẽ phân công cho anhQ lập kế hoạch chứng kiến kiểm kê đối với khách hàng ABC, kế hoạch kiểm kê saukhi được giám đốc duyệt, chị H sẽ chuyển bản kế hoạch đó cho bộ phận KSCL theodõi

- Kiểm toán viên phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phương thức kiểm kê củakhách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết như sổ cái tài khoảnliên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho và TSCĐHH)và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết.

- Sau khi hoàn thành chương trình kiểm kê theo quy định, KTV đi kiểm kê sẽ tổnghợp lại hồ sơ kiểm kê và lập báo cáo kiểm kê Sau khi được chị H soát xét lại hồ sơnày Bộ hồ sơ này sẽ được chuyển cho bộ phận KSCL soát xét, quản lý là lưu trữ.Khi chuẩn bị tài liệu đi kiểm toán khách hàng nhóm kiểm toán sẽ nhận lại bộ hồ sơnày

- Chứng kiến kiểm kê: Để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán viênphải để khách hàng kiểm kê, KTV đóng vai trò là người quan sát quá trình kiểm kêcó chính xác không, đặc biệt là trong kiểm kê tiền Đối với kiểm kê hàng tồn khoKTV có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê.

- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: KTV phải lập báo cáo kiểm kê về cuộc kiểm kêcủa khách hàng Xem kết quả kiểm kê có đáng tin cậy hay không Nêu ý kiến củamình về cuộc kiểm kê, thu thập các tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán.

* Bước 4: Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

- Họp triển khai: trước khi thực hiện kiểm toán, Nhóm kiểm toán và Ban giám đốc,phòng kế toán và đại diện các phòng ban chức năng tiến hành họp để thông qua mục

tiêu và nội dung kiểm toán, trách nhiệm của các bộ phận liên quan đến cuộc kiểmtoán Cuộc họp này giúp cho Ban giám đốc nắm được tình hình một cách sát saohơn

- Thực hiện kiểm toán: Việc thực hiện kiểm toán ở A&C được chia theo từng phầnhành Theo đó, nhóm trưởng sẽ phân công công việc cho các thành viên trong nhómkiểm toán.

Thực hiện kiểm toán là quá trình KTV áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từvà ngoài chứng từ để thu thập bằng chứng đáng tin cậy nhằm đưa ra kết luận về Báocáo tài chính của khách hàng Mỗi thành viên theo phân công sẽ thực hiện kiểmtoán phần hành mà mình thực hiện Bên cạnh đó cũng sẽ liên hệ với các thành viênkhác cùng đối chiếu, kiểm tra các phần hành có liên quan với nhau.

Một số công việc cơ bản mà KTV tiến hành:

+ Tổng hợp số liệu trên sổ cái, báo cáo tài chính của đơn vị+ Thu thập các tài liệu liên quan: Sổ sách, chứng từ, hợp đồng…

+ Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát hiện những chênh lệch, sai sót

+ Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật của nghiệp vụđược ghi nhận

Vào ngày cuối của đợt kiểm toán, KTV điều hành (nếu cần thiết) sẽ xuống làmviệc cùng nhóm kiểm toán để tổng hợp các nội dung còn tồn tại, các bút toán điềuchỉnh, đồng thời soát xét lại toàn bộ kết quả kiểm toán trước khi báo cáo kết quảkiểm toán với khách hàng.

+ Họp kết thúc: Cuối mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán và cả KTV điều hành(nếu có) sẽ họp công bố kết quả kiểm toán với khách hàng Cuộc họp phải có mặtBan giám đốc, bộ phận kế toán và đại diện các phòng ban của khách hàng.

Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết quả kiểm toán, nêu lên những vấn đề tồntại, đề xuất các xử lý, các điều chỉnh cũng như các biện pháp nhằm hoàn thiện hệthống KSNB… của khách hàng KTV phải thống nhât với khách hàng về các búttoán điều chỉnh.

* Bước 5: Tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán

Bước cuối cùng này được thực hiện hoàn toàn tại văn phòng của công ty kiểmtoán A&C Đối với khách hàng ABC, Trợ lý tổng hợp - anh Đ trong nhóm kiểmtoán sau khi tổng hợp hồ sơ sẽ lập dự thảo BCKT chuyển nhóm trưởng nhóm kiểmtoán Chị H sau khi soát xét dự thảo BCKT nếu cần sữa chữa thì chuyển lại cho trợlý tổng hợp Nếu không thì chuyển cho Kiểm toán viên điều hành cùng hồ sơ kiểmtoán để soát xét.

Hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán sau khi được KTV điều hành soát xét lại.Nếu phát hiện thấy vấn đề còn tồn tại KTV điều hành sẽ chuyển trả lại cho nhómtrưởng nhóm kiểm toán để trả lời và hoàn thiện, nếu không thì chuyển sang cho bộphận kiểm soát chất lượng.

Nếu bộ phận kiểm soát chất lượng xét thấy hố sơ kiểm toán chưa hoàn thiện, cònvấn đề tồn tại thì tiếp tục gửi trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm toán hoàn thiện.Nếu không có vấn đề, tiếp tục gửi lên Ban giám đốc xét duyệt lần cuối trước khi gửicho khách hàng.

Sau khi nhận được sự đồng ý của Ban giám đốc, nhóm trưởng sẽ lập phiếu lấy ýkiến của khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo đã phê duyệt.

Khi nhận được phản hồi từ khách hàng Nếu khách hàng không đồng ý với ý củabáo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ phải đệ trình lên KTV điều hành và Ban giámđốc xem xét cho ý kiến Còn trường hợp khách hàng đồng ý phát hành báo cáo.Nhóm trưởng phải lập phiếu yêu cầu phát hành trình giám đốc ký duyệt và sau đóchuyển sang cho phòng quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo

 Từ quy trình kiểm toán của A&C trên tại công ty ABC ta thấy quy trình kiểmtoán của công ty A&C thường được chia thành năm giai đoạn Các công việc đượccụ thể hoá trong từng giai đoạn và từng đối tượng khách hàng Quy trình được ápdụng trong mọi cuộc kiêm toán So sánh với quy trình kiểm toán chung thì quy trìnhkiểm toán chia thành 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hành kiểm toán, kết thúc

kiểm toán Ta thấy công ty A&C đã nắm bắt được tầm quan trọng của việc lập kếhoạch kiểm toán nên đã tách ra thành một giai đoạn riêng biệt Đồng thời các côngviệc của giai đoạn 1, 2 đã tạo được cở sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và cácđiều kiện vật chất cho cuộc kiểm toán có chất lượng tốt

Đối với những khách hàng là văn phòng khách sạn thì căn cứ vào tình hình cụ thểnhư số lượng TSCĐ, dụng cụ văn phòng nhiều hay ít, giá trị như thế nào KTV sẽquyết định có tiến hành thực hiện bước kiểm kê hay không Tuy nhiên đa số trongcác cuộc kiểm toán thì hầu hết đều thực hiện bước kiểm kê nhằm mục đích bổ sungbằng chứng kiểm toán

ơ đồ 3: Qui trình kiểm toán tại A&C

1.5.2 Đặc điểm nhân sự kiểm toán tại A&C

Định hình nhân sự trong một cuộc kiểm toán và một công việc hết sức quantrọng đối với những công ty kiểm toán nói chung và công ty kiểm toán A&C nóiriêng bởi nhân tố con người trong cuộc kiểm toán là nhân tố quyết định chất lượngcủa cuộc kiểm toán nếu việc bố trí nhân sự hợp lý, chính xác sẽ giúp chất lượngcuộc kiểm toán được nâng cao Phát huy tối đa hiệu quả nguồn nhân lực hoàn thànhtất cả các cuộc kiểm toán một cách tốt nhất trong cùng một thời điểm công ty kiểmtoán A&C là một trong những công ty kiểm toán có số lượng khách hàng lớn, trongmột năm tài chính có tới hơn 2000 khách hàng Tuy nhiên trong mùa kiểm toán ta

Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm toán

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán

thấy công ty vẫn hoàn thành các hợp đồng kiểm toán với chất lượng cao và đạt đượcđộ hài lòng từ phía khách hàng từ đó ta thấy, A&C đã thực hiện rất tốt vấn đề này Khi giám đốc phân công cuộc kiểm toán về một phòng , căn cứ vào kế hoạchcông tác của các kiểm toán viên trong công ty sẽ phân công trưởng nhóm kiểm toánvà KTV điều hành trưởng nhóm kiểm toán phải là một KTV có chứng chỉ kiểmtoán (CPA) có đủ trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc, trưởng nhóm kiểmtoán có thể là KTV trong phòng được phân công ( trưởng phòng, hay KTV trongphòng) hoặc có thể là ở phòng khác hoặc thành viên trong Ban giám đốc tuỳ thuộcvào đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng khách hàng.

Trưởng nhóm cuộc kiểm toán cùng trưởng phòng của phòng được phân côngsẽ căn cứ vào lịch làm việc của kiểm toán viên trong phòng để lên kế hoạch nhân sựcho cuộc kiểm toán đó.Việc định hình nhân sự trong một cuộc kiểm toán đó phụthuộc vào những yếu tố sau:

- Khách hàng là khách hàng cũ hay mới nếu như là khách hàng cũ thì việc phâncông những người đã kiểm toán năm trước sẽ giúp cho việc nhận định về hệ thốngkế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xác định mức trọng yếu, rủi rosẽ chính xác hơn Còn nếu là khách hàng mới thì những người trong nhóm kiểmtoán đặc biệt là nhóm trưởng phải là KTV am hiểu về đặc điểm hoạt động kinhdoanh của khách hàng.

- Quy mô hoạt động kinh doanh của khách hàng nhỏ hay lớn thông thường mộtcuộc kiểm toán ở công ty có quy mô vốn dưới 5 tỷ thì nhóm kiểm toán gồm 5người, một trưởng nhóm và 4 trợ lý kiểm toán Quy mô vốn 5 tỷ thì số lượng kiểmtoán viên cũng nhiều hơn, trình độ KTV cũng cao hơn

- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán.Lĩnh vực kinh doanh của từng khách hàng Trong quá trình phân công công việc.nhóm trưởng cùng trưởng phòng sẽ căn cứ vào trình độ và chuyên môn của từngkiểm toán viên để phân công những công việc, phần hành hợp lý nhằm đạt đượctính chuyên môn hoá Xác định nguồn lực một cách phù hợp và chính xác giúp côngty tiết kiệm được nhiều chi phí, phát huy tối đa hiệu quả hoạt động của từng Kiểmtoán viên Ví dụ như đối với các trợ lý kiểm toán viên mới, ít kinh nghiệm thì phân

công cho những phần hành đơn giản như tiền các khoản tương đương tiền Việcphân công công việc trong nhóm kiểm toán do nhóm trưởng thực hiện.

1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán tại A&C

Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do các kiểm toán lập, thu thập, phân loại, sửdụng và lưu dữ trong một cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm những thôngtin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sơ cho hình thành ý kiến củakiểm toán và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã tiến hành theo đúng các chuẩnmực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận.

Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại công ty A&C thường được phân thành hai loại chính:

Hồ sơ kiểm toán chung: bao gồm tất cả các thông tin dài hạn của khách hàng và của

hợp đồng kiểm toán với một loạt các thông tin khác nhau về kế toán, pháp luật,thuế…Hồ sơ này được cập nhật hàng năm khi có những thay đổi về các tài liệu đócụ thể hồ sơ thường trực bao gồm:

Tên và số hiệu hồ sơ: ngày tháng lập và ngày tháng lưu dữ

Các thông tin chung về khách hàng gồm các ghi chép hay bản sao các tài liệupháp lý thoả thuận và biên bản quan trọng như quyết định thành lập, giấy phép kinhdoanh, điều lệ công ty, biên bản họp hội đồng quản trị, họp ban Giám đốc…

Các tài kiệu về thuế: Các văn bản, chế độ thuế riêng trong lĩnh vực hoạt độngcủa khách hàng, các tài liệu về việc thực hiện nghĩa vụ thuế hàng năm

Các tài liệu về nhân sự: các thoả ước lao động, các quy định riêng của đơn vịđược kiểm toán về lao động, các quy định về quản lý và sử dụng quỹ lương.

Các tài liệu kế toán: Văn bản chấp thuận chế độ kế toán được áp dụng, cácnguyên tắc kế toán áp dụng

Các hợp đồng hoặc thoả thuận với bên thứ 3 có hiệu lực trong thời gian dàinhư hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng vay…

Các tài liệu khác

Hồ sơ kiểm toán năm: Hồ sơ này chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên

quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm cácdữ liệu cho năm kiểm toán

- Phần tổng hợp hồ sơ:

+ Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính trước và sau kiểm toán+ Lập kế hoạch kiểm toán

- Phần kiểm tra các khoản mục.

+ Những bằng chứng về sự kiểm tra soát xét của kiểm toán viên và người có thẩmquyền đối với những công việc do kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán hay các chuyêngia khác thực hiện

+ Các chi tiết về những thủ tục kiểm toán mà các kiểm toán viên khác thực hiện khitiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị cấp dưới.

+ Các kết luận của kiểm toán viên về các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán, baogồm cả những vấn đề bất thường cùng với các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiệnđể giải quyết vấn đề đó

+ Bản giải trình của Giám đốc( hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán

+ Bằng chứng về kế hoạch chiến lược, chương trình kiểm toán và những thay đổinếu có

+ Những bằng chứng về sự thay đổi hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộcủa khách hàng

+ Những bằng chứng và đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểmsoát và các đánh giá khác

+ Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán

+ Những phân tích của kiểm toán viên về những nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sốdư các tài khoản

+ Những phân tích về tỷ lệ, xu hướng quan trọng đối với tình hình hoạt động củakhách hàng

- Các tài liệu khác

1.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại A&C

Trong những năm gần đây, KSCL HĐKT tại công ty A&C được đặt lên hàngđầu Năm 2008, khi chi nhánh chuyển đến trụ sở mới mới 40 Giảng Võ thì chinhánh đã thành lập một phòng ban riêng và độc lập với các phòng khác Đây làphòng ban chuyên trách về vấn đề KSCL HĐKT do chị Thảo phụ trách Đồng thờichi nhánh cũng có văn bản chính thức vào tháng 11/2008 về KSCL HĐKT nên

CLHĐKT của công ty ngày một được nâng lên Chất lượng các báo cáo ngày càngđược đảm bảo tạo dụng được uy tín và thương hiệu lớn cho công ty

A&C không chỉ coi trong việc thực hiện KSCL bên trong công ty mà còn thựchiện KSCL ở cả bên ngoài công ty KSCL HĐKT bên trong được tiến hành ở tất cảcác nhân tố để có thể thực hiện một cuộc kiểm toán có chất lượng: Nhân viên kiểmtoán, tư liệu, hồ sơ kiểm toán…còn KSCL bên ngoài là hoạt động kiểm soát kháchhàng

Bên cạnh những quy định trong phạm vi toàn công ty để KSCLKT, A&C cũngxây dựng và thực hiện quy trình kiểm soát cụ thể cho từng cuộc kiểm toán A&Ccho rằng chỉ có khẳng định chất lượng qua từng cuộc kiểm toán cụ thể mới tạo đượcniềm tin cho công chúng về chất lượng các dịch vụ do công ty cung cấp Trong từngcuộc kiểm toán, việc kiểm soát thực hiện ở cả ba giai đoạn: kiểm soát trước kiểmtoán, kiểm soát trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm soát sau khi thực hiệnkiểm toán

Quá trình thực hiện kiểm soát ở phạm vi toàn công ty và kiểm soát cho quytrình kiểm toán tại chi nhánh A&C tại Hà Nội sẽ được trình bày cụ thể ở phần thựctrạng KSCL HĐKT bên dưới

PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNGHOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM

TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C

2.1 Vai trò của kiểm soát chất lượng trong hoạt hoạt động kiểm toán

2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: “Chất lượng hoạt động kiểmtoán là mức độ thỏa mãn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính kháchquan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của KTV; đồng thời thỏa mãn mong muốncủa đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của KTV nhằm nâng cao hiệuquả hoạt động kinh doanh trong thời gian định trước với giá phí xác định” Tuynhiên khái niệm này có hạn chế là chỉ đề cập tới ý kiến kiểm toán là kết quả củaHĐKT nhưng không đề cập tới quá trình thực hiện công việc kiểm toán

Theo quan điểm của tác giả Ngô Đức Long với các công ty kiểm toán đanghoạt động tại Viêt Nam.CLHĐKT được định nghĩa như sau: “Chất lượng hoạt độngkiểm toán là sự thoả mãn nhu cầu của khách hàng kiểm toán và các đối tượng quantâm khác về công việc do các chuyên gia kiểm toán có trình độ chuyên môn, nănglực và đạo đức thực hiện dựa trên sự tuân thủ luật pháp cùng các chuẩn mực kế toánvà kiểm toán với chi phí và thời gian kiểm toán thích hợp”.

Như vậy, CLHĐKT đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán của chủ thể kiểmtoán, đánh giá tất cả các lĩnh vực, các khía cạnh hoạt động của một công ty,CLHĐKT tạo ra uy tín và thương hiệu cho chủ thể kiểm toán

2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Hiện nay, đang còn tồn tại nhiều khái niệm khác nhau về KSCL HĐKT Mỗikhái niệm đã có những nêu được những nội dung cơ bản nhưng chưa đầy đủ

Trong từ điển, thuật ngữ Kế toán - kiểm toán, khái niệm về KSCL HĐKT đượchiểu là: “các chính sách và các quy trình do một hãnh thông qua để bảo đảm mộtcách tương đối rằng tất cả các cuộc kiểm toán do hãng tiến hành được thực hiệntheo đúng mục đích và các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán đã được quy định trongcác chuẩn mực kiểm toán quốc tế” Khái niệm này không mang tính chất khái quát

do chỉ đề cập tới trách nhiệm của công ty kiểm toán (hãng kiểm toán) đối với hoạtđộng KSCL HĐKT mà không đề cập đến vai trò của nhà nước và các hiệp hội nghềnghiệp Mặc khác, việc các công ty thông qua các chính sách và quy trình nhưngkhông thực hiện chúng cũng không thể coi là đã thực hiện KSCL

Theo PGS TS Trần Thế Dũng và TH.S Trần Đức Hiếu: “ Kiểm soát chất lượngkiểm toán được hiểu là một hệ thống các giải pháp nhằm tác động vào các hoạtđộng kiểm toán, đảm bảo cho các hoạt động kiểm toán được thực hiện theo đúngnguyên tắc, quy trình, chuẩn mực kiểm toán, phù hợp với các yêu cầu và tiêu thứcđánh giá chất lượng kiểm toán đã đề ra, trong đó trọng tâm là quá trình xây dựng,ban hành và thực thi các nghiệp vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán từ khi bắt đầucho đến khi kết thúc các giai đoạn của cuộc kiểm toán” Khái niệm này tương đốiđầy đủ, thể hiện rõ bản chất của KSCL HĐKT nhưng chưa đề cập đến chủ thể thựchiện KSCL.

Theo ý kiến chủ quan của tác giả: “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán làviệc các cơ quan nhà nước, hiệp hội nghề nghiệp và các công ty kiểm toán cũng nhưchính các kiểm toán viên nắm bắt và điều hành hoạt động kiểm toán do công tykiểm toán và các kiểm toán viên thực hiện nhằm không ngừng nâng cao chất lượngnghề nghiệp” Khái niệm này đã đề cập đến tất cả các nhân tố của KSCL HĐK: chủthể kiểm soát là các cơ quan nhà nước, hiệp hội nghề nghiệp, các công ty kiểm toánvà chính các KTV; Đối tượng kiểm soát là HĐKT; và khách thể kiểm soát là cáccông ty kiểm toán và chính các KTV thực hiện kiểm toán

Từ đó, ta có thể thấy rõ vai trò của KSCL HĐKT đối với các chủ thể kiểm toánnói chung và với các công ty kiểm toán độc lập nói riêng trong nền kinh tế thịtrường Có thể khẳng định vấn đề KSCLKT đang là vấn đề quan tâm hàng đầu củagiới chuyên môn và của đông đảo công chúng hiện nay, những người đang đặt niềmtin vào kết quả kiểm toán Đặc biệt, với các công ty kiểm toán, trong điều kiện cạnhtranh gay gắt như hiện nay thì hoạt động KSCLKT là vấn đề sống còn, quyết địnhkhả năng phát triển lâu dài của các công ty này.

2.2 Kiểm soát chất lượng trong phạm vi toàn công ty A&C

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: “Chất lượng hoạt động kiểm

quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của KTV; đồng thời thỏa mãn mong muốncủa đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của KTV nhằm nâng cao hiệuquả hoạt động kinh doanh trong thời gian định trước với giá phí xác định” Nhưvậy, chất lượng kiểm toán thể hiện sự thành công của cuộc kiểm toán, thể hiện trìnhđộ của các công ty kiểm toán Vì vậy, đối với bất kì một công ty kiểm toán nào thìvấn đề KSCLKT luôn là mối quan tâm hàng đầu

2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán

Với bất kì công ty kiểm toán nào, đội ngũ nhân viên là tài sản vô giá, là nhântố hàng đầu quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán PGS.TS Nguyễn ĐìnhHựu trong bài “Quan hệ giữa môi trường xã hội và chất lượng kiểm toán” đăng trêntạp chí kế toán Xuân 2006 đã khẳng định: “Người ta nói quá nhiều về vấn đề chấtlượng kiểm toán, đôi khi với sự chân thành và nhiệt huyết Song ai là người xắn tayáo lên về chất lượng? Đó chính là các kiểm toán viên, những người hàng ngày, hànggiờ hằng tâm, hằng nghĩ, hằng lo và đặc biệt là hành động cho sự gia tăng chấtlượng” Mặt khác, kiểm toán là hoạt động nghề nghiệp đặc thù, liên quan đến rấtnhiều lĩnh vực khác nhau, kết quả kiểm toán ảnh hưởng sâu rộng đến nhiều đốitượng khác nhau Vì vậy, công việc kiểm toán đòi hỏi phải được thực hiện bởinhững con người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Nhận thức sâu sắc điềunày A&C luôn chú trọng tới vấn đề kiểm soát đội ngũ nhân viên thông qua quá trìnhtuyển dụng và đào tạo.

1 Về công tác tuyển dụng

Hàng năm, để phù hợp với xu hướng phát triển của công ty, A&C tiến hànhtuyển dụng những nhân viên mới Điều kiện và quy trình tuyển dụng được quy địnhchặt chẽ và thực hiện nghiêm túc nhằm có thể lựa chọn được những người có đủnăng lực, đáp ứng được yêu cầu của công ty Những tiêu chuẩn đối với nhân viênchuyên nghiệp được quy định cụ thể như:

Tốt nghiệp đại học loại khá giỏi với các chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tàichính doanh nghiệp, thuế, ngân hàng; có ít nhất một ngoại ngữ chứng chỉ C trở lên;thành thạo vi tính;

Tư cách đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, hiểu biết và cótầm nhìn rộng;

Chấp nhận điều kiện làm việc lưu động, cường độ cao và làm thêm giờ khi cầnthiết;

Ngoại hình cân đối, tác phong lịch sự, tao nhã

Các ứng cử viên được lựa chọn sẽ trải qua hai kỳ thi nghiêm túc, thi nghiệp vụvà phỏng vấn Chính nhờ quy trình tuyển dụng hiệu quả và chặt chẽ như vậy màA&C đã tuyển dụng được những nhân viên có phẩm chất đạo đức và năng lựcchuyên môn cao, góp phần năng cao chất lượng kiểm toán.

2 Về công tác đào tao

A&C nhận thức một cách sâu sắc rằng trình độ nhân viên là yếu tố quan trọng.Vì vậy, công ty rất chú trọng đến công tác đào tạo nội bộ nhằm nâng cao trình độcủa đội ngũ nhân viên A&C luôn coi việc nâng cao trình độ chuyên môn cho độingũ nhân viên là chiến lược lâu dài và thường xuyên của công ty.

- Đối với những nhân viên mới, sau khi được tuyển dụng, họ sẽ được học tập chung

trong khoảng một tháng Trong thời gian này, họ sẽ được cung cấp những thông tintổng quan về cơ cấu, tổ chức, các loại hình kinh doanh, dịch vụ, văn hóa của côngty; các kĩ năng giao tiếp với khách hàng; làm quen với các chương trình, kĩ thuậtkiểm toán cũng như cách lập, sắp xếp và tham chiếu giấy tờ làm việc; cách đọc vàcập nhật các văn bản pháp quy liên quan đến công việc kiểm toán Sau đó, họ đượcphân công về các phòng nghiệp vụ, tiếp tục được đào tạo sâu hơn về nghiệp vụ dướisự giám sát của các nhân viên cũ có trình độ cao trong công ty Đồng thời, họ sẽđược thực hành thông qua việc trực tiếp tham gia vào các đoàn kiểm toán, thực hiệnkiểm toán các phần hành đơn giản dưới sự giám sát chặt chẽ của các trưởng đoànkiểm toán Trong ba tháng thử việc, định kì hằng tháng, các nhân viên mới sẽ lậpbản đánh giá kết quả công việc thực hiện với nhận xét của người phụ trách về kếtquả thực hiện công việc được giao, thái độ và tác phong làm việc Nếu công việcđược giao không được hoàn thành hoặc thực hiện không tốt, hay thái độ làm việckhông nghiêm túc thì nhân viên đó không thể trở thành nhân viên chính thức củacông ty.

- Công ty cũng thường xuyên mở các lớp đào tạo trong nội bộ công ty nhằm nângcao trình độ cho nhân viên Các chương trình đào tạo thường hướng vào việc họctập các chuẩn mực, quy định của nhà nước và công ty về các vấn đề liên quan đếncông việc kiểm toán

- Công ty cũng thường xuyên mở các buổi sinh hoạt tập thể giữa các nhân viênnhằm trao đổi những kinh nghiệm hoặc những vấn đề phức tạp liên quan đến côngviệc kiểm toán Đồng thời, A&C rất khuyến khích và tạo điều kiện hỗ trợ cho cácKTV tự học tập, hoặc tham gia các lớp học trong và ngoài nước nhằm thi lấy cácchứng chỉ kiểm toán A&C có thể hỗ trợ học phí hoặc sắp xếp thời gian thích hợpđể các nhân viên thuận lợi trong việc học tập, nâng cao trình độ

3.Kết quả đạt được

Thông qua nỗ lực của công ty về tuyển dụng và đào tạo, hiện nay A&C có mộtđội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với trình độ cao đáp ứng được chất lượng cuộckiểm toán Hiện nay, A&C có khoảng 329 KTV và nhân viên, trong đó:

+ 40% KTV được cấp giấp phép hành nghề kiểm toán do bộ trưởng Bộ tài chínhViệt Nam cấp;

+ 10% có bằng cấp quốc tế và trên đại học;

+ 90% có bằng kỹ sư, cử nhân kinh tế và luật thuộc các chuyên ngành kinh tế, tàichính, kế toán, ngân hàng, kiến trúc, xây dựng, cơ khí, hằng hải…được đào tạo vànâng cao kiến thức tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Nga , Bỉ, Singapore,Philippines, Mỹ…

4 Về khen thưởng kỹ luật

- Để khuyến khích các nhân viên không ngừng nâng cao khả năng chuyên môn,công ty cũng xây dựng và áp dụng các quy định về khen thưởng và kỉ luật rất rõràng Điều này đã tạo ra môi trường làm việc minh bạch trong công ty, là động lựcđể nhân viên hăng say làm việc Vấn đề thăng chức, đề bạt vào các vị trí lãnh đạo,quản lý trong công ty đều dựa trên năng lực thực sự của các cá nhân Vì thế, đội ngũquản lý của công ty đủ sức lãnh đạo công ty vươn tới tiêu chuẩn chất lượng Cáctiêu chuẩn cho từng cấp bậc, chức danh và cơ hội thăng tiến nghề nghiệp cho cácnhân viên đều được quy định cụ thể Định kì, công ty thực hiện đánh giá kết quảcông việc của các nhân viên và thông báo công khai về triển vọng và cơ hội thăngtiến của từng cá nhân.

Bên cạnh đó, A&C cũng có những quy định nhằm xử lý các vi phạm trong quátrình KTV không tuân thủ các thủ tục, chính sách, quy chế do công ty đặt ra

Ví dụ Các vi phạm bị xử lý như: Nộp hồ sơ kiểm kê, hồ sơ kiểm toán, Dự thảo báocáo…chậm hơn thời hạn quy định mà không có sự giải trình hợp lý được các cấpsoát xét chấp nhận Hồ sơ kiểm kê, hồ sơ kiểm toán dự thảo báo cáo nộp cho KSCLkhông đạt yêu cầu về chất lượng bị trả lại Các vi phạm này sẽ do Bộ phận KSCLHĐKT theo dõi và xử lý

Hình thức xử lý như sau:

Từng lần vi phạm: Ghi hồ sơ nhân viên

Vi phạm từ 03 lần trở lên: Trừ 03 điểm thi đua khi đánh giá nhân viên cuối năm.Vi phạm 05 lần trở lên: Trừ 05 điểm thi đua khi đánh giá nhân viên cuối năm.Vi phạm 10 lần trở lên: Hạ 01 bậc lương.

Hồ Chí Minh đã từng nói: “Người có tài mà không có đức là kẻ vô dụng”.Thầm nhuần tư tưởng đó, bên cạnh việc nâng cao trình độ chuyên môn , A&C cũngrất chú trọng bồi dưỡng tư cách đạo đức nghề nghiệp cho các KTV Trong quá trìnhtuyển dụng và đào tạo tư cách đạo đức của các nhân viên luôn được đặt lên hàngđầu Nhân viên của A&C luôn có phong cách làm việc chuyên nghiệp, thái độ nhãnhặn, nhiệt tình khi giao tiếp với khách hàng Khi thực hiện kiểm toán, mỗi nhânviên tuyệt đối trung thành, bí mật, không tiết lộ thông tin liên quan đến khách hàngcho bên thứ ba nếu không được sự đồng ý của BGĐ công ty khách hàng hoặc củacác KTV điều hành Bên cạnh đó, trong ngành kiểm toán, tính độc lập của KTV làvấn đề đáng quan tâm hàng đầu Bất kì một sự móc ngoặc nào giữa KTV và kháchhàng đều có thể dẫn đến những ý kiến sai lệch trên BCKT, ảnh hưởng nghiêm trọngđến đông đảo những người sử dụng Khi BCKT, sản phẩm cuối cùng của cuộc kiểmtoán, không đạt được tiêu chuẩn đặt ra thì toàn bộ cuộc kiểm toán đó không thể đạtđược chất lượng của nó Vì thế, KSCLKT không thể không quan tâm đến tính độclập của KTV Theo quy định của công ty A&C, trước mỗi cuộc kiểm toán đối vớimột khách hàng nhất định, các KTV được lựa chọn sẽ trả lời các câu hỏi liên quanđến tính độc lập của mình với khách hàng Nếu nhận thấy không có bất kì tìnhhuống nào dẫn đến việc vi phạm nguyên tắc độc lập các KTV sẽ cùng làm “Bảncam kết về tính độc lập của kiểm toán viên” gửi ban giám đốc Các KTV điều hànhcó trách nhiệm kiểm tra, đánh giá tính độc lập của KTV Nếu nhận thấy có tìnhhuống nào dẫn đến sự vi phạm nguyên tắc độc lập của KTV tham gia kiểm toánkhách hàng thì KTV điều hành sẽ thay đổi KTV kiểm toán công ty khách hàng.

2.2.2 Kiểm soát khách hàng