Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C thực hiện

Công ty kiểm toán và tư vấn A&C được coi là một trong những công ty đầu đàn trong lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế toán, kiểm toán ở nước ta.

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty A&C 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty A&C - chi nhánh Hà Nội 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C 1.2.1 Chức .6 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty A&C .8 1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty A&C .8 1.3.2 Đặc điểm Khách hàng thị trường 12 1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh 13 1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty A&C 15 1.4.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 16 1.4.2 Tổ chức máy quản lý công ty A&C – chi nhánh Hà Nội 19 1.4.3 Mối quan hệ công ty với chi nhánh Hà Nội .20 1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm toán công ty A&C .21 1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm tốn A&C 21 1.5.2 Đặc điểm nhân kiểm toán A&C 26 1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán A&C 27 1.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán A&C 29 2.1 Vai trị kiểm sốt chất lượng hoạt hoạt động kiểm toán 31 2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán 31 2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán 32 2.2 Kiểm soát chất lượng phạm vi tồn cơng ty A&C 33 2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán .33 2.2.2 Kiểm soát khách hàng 37 2.2.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 39 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn trước kiểm toán 43 2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 51 2.3.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán .53 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A &C 65 3.1 Một số nhận xét chất lượng kiểm tốn cơng ty A&C .65 3.2 Những giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 68 3.2.1 Tính tất yếu khách quan hồn thiện kiểm sốt chât lượng kiểm tốn 68 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty A&C 71 KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT A&C công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCL HĐKT Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập năm đầu thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Nếu ngày đầu chất lượng kiểm tốn cịn nhiều hạn chế; nay, trước đòi hỏi cấp bách thị trường chất lượng kiểm toán nâng cao lên tầm cao Các kiểm toán kiểm sốt chặt chẽ cơng ty kiểm tốn nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao Có thể khẳng định vấn đề KSCLKT vấn đề quan tâm hàng đầu giới chuyên môn đông đảo công chúng, người đặt niềm tin vào kết kiểm tốn Đặc biệt, cơng ty kiểm toán, điều kiện cạnh tranh gay gắt hoạt động KSCLKT vấn đề sống cịn, định khả phát triển lâu dài cơng ty Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C coi công ty đầu đàn lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm toán nước ta Con đường mà A&C lựa chọn kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệm khách hàng thành cơng hạnh phúc A&C”; tiếp tục giữ vững vị trí số công ty hàng đầu, không số lượng khách hàng, mà chất lượng dịch vụ danh tiếng Chính thế, hết, công ty trọng thực KSCLKT để từ nâng cao uy tín niềm tin khách hàng Sau thời gian thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù, cịn nhiều hạn chế nhận thức thời gian thực hiện, em hi vọng với chuyên đề này, em hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty A&C Đặc biệt vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán Đồng thời, em xin đưa giải pháp góp phần hồn thiện hoạt động KSCL HĐKT cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm ba phần: Phần I: Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần II: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến th.s Nguyễn Thị Hồng Thúy tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em chân thành cám ơn anh, chị chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập công ty Trong thời gian thực chuyên đề, thời gian khả có hạn, viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C Nền kinh tế ngày phát triển đơi với u cầu tính hiệu cơng tác quản lý tài kế tốn thúc đẩy đời phát triển ngành Kiểm toán Ở nước phát triển Anh, Mỹ… ngành kiểm toán xuất từ lâu trở thành cơng cụ đắc lực quản lý tài Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động mẻ Bước vào năm đầu thập kỷ 90, đất nước ta bước chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường việc quản lý tài doanh nghiệp trở thành nhân tố quan trọng định hiệu kinh doanh phát triển lành mạnh kinh tế Đó thời điểm Đảng Chính phủ ta thấy rõ tác động tích cực hoạt động kiểm tốn cơng đổi đất nước Cơng ty kiểm tốn tư vấn ( A&C) đời bối cảnh Đây bốn cơng ty kiểm tốn xuất Việt Nam Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003 Cơng ty kiểm tốn tư vấn ( A&C) doanh nghiệp nhà nước thành lập theo qui định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1995 trưởng Bộ Tài hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ Cơng ty có tên giao dịch thức Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn, Tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh Sau 16 năm hoạt động Cơng ty kiểm tốn tư vấn khơng ngừng phát triển số lượng chất lượng dịch vụ cung cấp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007 Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, cơng ty Kiểm tốn tư vấn Bộ Tài chọn công ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 Bộ trưởng BTC Cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn A&C hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003 Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán tư vấn Tên giao dịch: auditing and consulting joint stock company Tên viết tắt : A&C Co Vốn điều lệ: 5.045.000.000 đồng vốn nhà nước chiếm 51% cổ đông chiếm 49% Tổng số cổ phiếu phát hành 50.450 cổ phiếu Nhà nước nắm 25.730 cổ phiếu số bán 24.720 cổ phiếu Mệnh giá cổ phiếu 100.000 Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đồn Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự 11 công ty quyền kiểm toán tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến Theo qui định Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Nghị định Số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn A&C thức chuyển đổi thành cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp Năm 2007, A&C tiếp tục chấp nhận kiểm toán tổ chức phát hành, niêm yết chứng khốn giai đoạn 2007-2008 Cơng ty A&C có trụ sở TPHCM chi nhánh Hà Nội Nha Trang Cần Thơ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng 1.1: Các chi nhánh trụ sở công ty A&C Trụ sở TPHCM Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Tổng giám đốc: Email: 1.Chi nhánh Hà Nội Địa : Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: 2.Chi nhánh Nha Trang Địa chỉ: Điện thoai: Fax: Giám đốc: Email: Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: Công ty TNHH thành viên Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh ( 84.8)38272295 (84.8)38272300 Ông: Võ Hùng Tiến kttv@auditconsult.com.vn 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội (84.4) 37367879 (84.4)37367869 Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh kttv.hn@auditconsult.com.vn 78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hồ (84.58)3876555 (84.58) 3875327 Ơng: Nguyễn Văn Kiên kttv.ntr@auditconsult.com.vn 162C/4 Trần Ngọc Quế, Ninh Kiều, Cần Thơ (84.71)3764995 (84.71) 3764996 Ơng Nguyễn Minh Trí kttv.ct@auditconsult.com.vn CTy TNHH Dịch vụ kế toán Tư vấn Đồng Khởi 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh (84-8) 8.222.119 (84-4) 8.222.091 Ông Lê Minh Tài service@auditconsult.com.vn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C - chi nhánh Hà Nội Là chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn - chi nhánh Hà Nội tiền thân văn phòng đại diện công ty hoạt động 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội Ngày 01 tháng 03 năm 2001, cho phép Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội theo định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 nhánh thành phố Hà Nội” Chi nhánh hoạt động thức theo giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền ký hợp đồng kiểm tốn có quyền phát hành báo cáo kiểm tốn Để mở rộng quy mơ hoạt động tăng tính tự chủ giảm bớt can thiệp Nhà nước năm 2003 sau cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng công ty định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán tư vấn-chi nhánh Hà Nội chuyển thành cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn-chi nhánh Hà Nội theo chuyển đổi hình thức chung tồn cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C 1.2.1 Chức A&C công ty kiểm toán độc lập phép hoạt động lĩnh vực kiểm tốn - tư vấn có khả cung cấp dịch vụ : Kiểm toán - Báo cáo tài - Báo cáo dự tốn tốn cơng trình đầu tư xây dựng - Báo cáo kinh phí dự án Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Tư vấn quản trị, kế toán, thuế… Dịch vụ kế tốn dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu khách hàng Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm tốn, Kế tốn – Tài -Thuế chương trình có liên quan lĩnh vực kinh tế thị trường Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.2 Nhiệm vụ Đảm bảo chất lượng dịch vụ thời gian thực yếu tố định đem đến tin tưởng hài lòng cho tất khách hàng A&C Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ý kiến tư vấn để củng cố, hồn thiện cơng tác quản lý Doanh nghiệp ln thể ý chí bảo vệ quyền lợi đáng cho Doanh nghiệp Một số đặc điểm bật sau giúp A&C làm điều cam kết - Phục vụ khách hàng niềm vinh hạnh lớn - Đội ngũ nhân viên A&C có đủ lực, tuyển chọn đào tạo kỹ lưỡng với kết hợp tối ưu kỹ nghiệp vụ quản lý để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng - Được chấp thuận Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc kiểm toán ngân hàng tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam - Được chấp thuận Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc kiểm toán Công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Cơng ty chứng khốn - Kỹ hành nghề kinh nghiệm sâu rộng kiểm toán doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực khác như: Sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thơng vận tải, dầu khí, - Hiểu biết thấu đáo đất nước, người luật pháp Việt Nam có khả phối hợp với quan quản lý Việt Nam để giải cách có hiệu nhu cầu dịch vụ khách hàng - Được hỗ trợ Tổ chức kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh Quốc tế HLBi thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm việc điều phối thực dịch vụ phạm vi toàn cầu - Mạng lưới hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam, ngồi văn phịng TP Hồ Chí Minh A&C cịn có chi nhánh TP Hà Nội, TP Nha Trang, TP Cần Thơ Công ty TNHH thành viên "Cơng ty TNHH Dịch vụ kế tốn tư vấn Đồng Khởi" - Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... TẮT A&C công ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCL HĐKT Kiểm soát chất lượng. .. thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C, em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện? ??... 2.2.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 39 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn trước kiểm toán 43 2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán