MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI

Kiểm toán là một trong những ngành nghề mới xuất hiện ở Việt Nam, kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia

MỤC LỤCDANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn (A&C) và Chi nhánh tại Hà Nội 3

1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 3 1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội 5 1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn (A&C) tại Hà Nội 6

1.2 Lĩnh vực hoạt động 71.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 101.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn tại Hà Nội 11

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C – CHI NHÁNH HÀ NỘI 13

2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chinhánh Hà Nội 132.2 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội 20

2.1.1 Kiểm soát chung một cuộc kiểm toán 20 2.2.2 Kiểm soát chất lượng trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán: 21

2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 23

2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung 23 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm 25

2.2.3 Cách thức tham chiếu 27

2.4 Vấn đề kiểm tra chi tiết các khoản mục chi phí được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)- Chi nhánh Hà Nội 31

PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI 33

3.1 Những ưu điểm trong công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội 33

3.1.1 Về tổ chức bộ máy quản lý: 33

3.1.2 Về tổ chức công tác kiểm toán 34

3.1.3 Tổ chức nhân sự kiểm toán 35

3.1.4 Giám sát chất lượng kiểm toán 35

3.2 Những hạn chế còn tồn tại và một số đề xuất nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội. .36

KẾT LUẬN 38

TÀI LIỆU THAM KHẢO 39

DANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là một trong những ngành nghề mới xuất hiện ở Việt Nam,kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chínhquốc gia Hiện nay, với xu thế toàn cầu hoá đang diễn biến một cách mạnh

mẽ, Việt Nam cũng đã gia nhập WTO, hội nhập mở cửa đòi hỏi hoạt đôngkinh doanh và quản lý phải có hiệu quả kéo theo việc phải minh bạch hoá cácthông tin tài chính do đó kiểm toán càng đóng một vai trò quan trọng hơn baogiờ hết

Thấy được vai trò to lớn của kiểm toán trong nền kinh tế nên trong nhữngnăm gần đây Nhà nước ta đã quan tâm tới việc hoàn thiện hơn nữa hệ thốngchuẩn mực kế toán, kiểm toán và khuyến khích thành lập những công ty kiểmtoán độc lập để đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn của thị trường Công tyTNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là một trong hai công ty kiểm toán đầutiên của Bộ tài chính thành lập Qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty đã khẳngđịnh được tên tuổi, tạo được sự tín nhiệm của khách hàng, đã góp phần đáng

kể trong sự phát triển của ngành kế toán, kiểm toán nói riêng và sự phát triểncủa đất nước nói chung

Trong thời gian đầu thực tập tại Chi nhánh Công ty Kiểm toán và Tư vấntại Hà Nội, em đã có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đãhọc vào thực tiễn và hiểu biết thêm về công ty Em xin chân thành cám ơn sựgiúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo trong khoa, đặc biệt làgiáo viên hướng dẫn ThS Đinh Thế Hùng và Ban lãnh đạo công ty đã tạođiều kiện trong việc cung cấp tài liệu cũng như các anh chị trong phòngnghiệp vụ 1 đã tận tình hướng dẫn em trong thời gian thực tập tại công ty đãgiúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp

Báo cáo gồm 3 phần chính:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn chi nhánh Hà Nội

Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội

Phần 3: Một số nhận xét chung về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội

Em rất mong nhận được sự đóng góp và chỉ bảo của thầy cô và các anhchị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội đểbáo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ

VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn (A&C) và Chi nhánh tại Hà Nội

1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C)

Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là một trong những công ty cungcấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chất lượng cao, với đội ngũ kiểm toán viên

có trình độ nghiệp vụ vững vàng và kinh nghiệm lâu năm công ty đã khôngngừng trưởng thành và phát triển trong hơn 16 năm hoạt động qua

Công ty cũng là một trong 11 công ty được phép kiểm toán các tổ chứcniêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCKngày 30/11/2006 của Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà nước

Năm 1992, theo quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 của

Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty Kiểm toán và Tư vấn được thành lập với tưcách là chi nhánh của Công ty kiểm toán Việt Nam VACO tại thành phố HồChí Minh bởi vậy trong những năm đó hoạt động của A&C đều dựa trênchương trình kiểm toán của VACO

Tuy bắt đầu hoạt động từ năm 1992 nhưng cho tới tận năm 1995, do sựthay đổi của nền kinh tế thị trường đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp và các đơn

vị trong nền kinh tế đều phải tự đổi mới để có thể tồn tại và phát triển, khôngnhững vậy do sự tăng cao về nhu cầu kiểm toán cho các doanh nghiệp nhànước vì vậy Bộ trưởng Bộ tài chính đã ra quyết định số 107 TC/QĐ/TTCBngày 13/02/1995 về việc thành lập Công ty kiểm toán và Tư vấn Kể từ thờiđiểm này, Công ty A&C đã thực sự đi vào hoạt động với tư cách là một doanhnghiệp nhà nước độc lập hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 do

Ủy Ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng 03 năm 1995

Công ty có tên giao dịch là: Công ty Kiểm toán và Tư vấn

Tên giao dịch bằng Tiếng Anh: Auditing and Consulting CompanyTrụ sở chính: Số 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận 3, Thành phố

Hồ Chí Minh

Cùng với quá trình phát triển mạnh mẽ của lĩnh vực kiểm toán, Công tyA&C là một trong bốn công ty kiểm toán hàng đầu của ngành kiểm toán ViệtNam và là công ty lớn đầu tiên của Bộ tài chính đã thực hiện thành công hai lầnchuyển đổi hình thức sở hữu theo quy định của Chính phủ và của Bộ tài chính

Cụ thể vào năm 2003, Công ty đã chuyển đổi hình thức sở hữu từDoanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng 06 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty cổphần Kiểm toán và Tư vấn A&C chính thức hoạt động theo giấy phép kinhdoanh số 4103001964 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấpngày 9 tháng 12 năm 2003

Tên giao dịch chính thức: Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn

Tên tiếng Anh: Auditing and Consulting Joint Stock Company

Tên viết tắt: A&C Co

Vốn điều lệ: 5.045.000.000 VNĐ, trong đó vốn Nhà nước chiếm 51%

và vốn của các cổ đông chiếm 49%

Tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu, trong đó Nhà nước nắmgiữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51% và số cổ phiếu bán ra là 24.720 cổ phiếuchiếm 49%

Mệnh giá một cổ phiếu: 100.000 VNĐ

Cho tới năm 2007, theo quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP vàNghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toánđộc lập, Công ty A&C đã chuyển đổi hình thức sở hữu lần thứ hai từ công ty

cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn Vì vậy, Công ty Cổ phần Kiểmtoán và Tư vấn (A&C) đã chính thức chuyển thành Công ty TNHH Kiểm toán

và Tư vấn (A&C) từ ngày 06 tháng 02 năm 2007 theo Giấy chứng nhận kinhdoanh số 4102047448 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp

Trong những năm qua, Công ty A&C đã không ngừng cố gắng để nângcao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên cũng như chất lượng các dịch vụ cungcấp Tiền thân chỉ là một chi nhánh của VACO nhưng A&C đã không ngừng

cố gắng để tìm cho mình một chỗ đứng riêng, một lượng khách hàng riêngcùng với một phương thức hoạt động riêng càng ngày càng chuyên nghiệphơn Với việc trở thành thành viên chính thức của tập đoàn HLB Internationaltại Việt Nam-một tổ chức Kiểm toán và Tư vấn Quốc tế với hơn 12000 nhânviên chuyên nghiệp và là một rong 15 tập đoàn Kiểm toán và Tư vấn hàngđầu trên thế giới từ tháng 01 năm 2004, A&C có quyền tự hào vì những thànhcông mà mình đã đạt được

Đặc biệt, ngày 06/01/2008 vừa qua Công ty TNHH Kiểm toán và Tưvấn (A&C) đã vinh dự là một trong 108 doanh nghiệp tiêu biểu nhận đượcgiải “Thương mại dịch vụ- Top Trade Services 2007” do Bộ Công Thươngtrao tặng cho các doanh nghiệp hoạt động trong 11 lĩnh vực Thương mại dịch

vụ mà Việt Nam cam kết thực hiện khi gia nhập WTO Đây thực sự là một sựkhích lệ lớn lao để A&C nỗ lực hoạt động và phát triển hơn nữa để cống hiếncho sự phồn vinh của nền kinh tế nước nhà

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội.

Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội tiềnthân là một văn phòng đại diện của công ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ -quận Hoàn Kiếm - Hà Nội, đây là một trong 3 chi nhánh lớn của Công tyTNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C gồm chi nhánh Hà Nội, chi nhánh CầnThơ, chi nhánh Nha Trang- Khánh Hòa

Năm 2001, theo Quyết định số 1144/QĐUB của UBNN TP.Hà Nội cấpngày 01/03/2001 văn phòng đại diện của Công ty A&C tại Hà Nội đã chínhthức chuyển thành chi nhánh tại Thành phố Hà Nội và chi nhánh chính thứchoạt động độc lập theo giấy đăng kí số 312448 do Sở Kế hoạch đầu tư Thànhphố Hà Nội cấp ngày 16/03/2001 Bắt đầu từ đây Công ty Kiểm toán và Tư vấn

– Chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân độc lập, có tài khoản giao dịch tạingân hàng, có quyền thực hiện các hợp đồng kiểm toán, phát hành các báo cáokiểm toán và tự chịu trách nhiệm với những hoạt động của mình.

Năm 2003, khi có quyết định chuyển đổi hình thức sở hữu của công tythành công ty cổ phần thì Hội đồng quản trị công ty đã ra quyết định số02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29/12/2003 thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phầnKiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinhdoanh mới số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội cấp ngày 15tháng 01 năm 2004

Đến năm 2005, khi công ty tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu lầnthứ 2 từ công ty cổ phần thành công ty TNHH thì chi nhánh tại Hà Nội cũngchuyển thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội vàhoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0112030013 do Sở Kế hoạch và Đầu

tư TP.Hà Nội cấp ngày 14/02/2007

1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn (A&C) tại Hà Nội.

Trong mấy năm qua, Chi nhánh A&C tại HàNội đã không ngừng nỗ lựctìm mọi biện pháp nhằm mở rộng thị trường, khẳng định vị trí của mình hơnnữa và tăng doanh thu nhằm đạt được những mục tiêu đề ra Chúng ta có thêthấy sự phát triển của Chi nhánh qua các chỉ tiêu kinh tế cơ bản sau:

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây

Đơn vị: tỷ đồngChỉ tiêu

Doanhthu (tỷ)

Tỷ trọng sovới toàncông ty(%)

Doanhthu (tỷ)

Tỷ trọng sovới toàncông ty(%)

Qua bảng trên ta thấy năm 2008 doanh thu của Công ty A&C chi nhánh

Hà Nội đã đạt 17,85 tỷ đồng tăng 3,33 tỷ đồng so với năm 2007, tương ứngtốc độ tăng trưởng là 22,93% Tuy đây chưa phải là một con số quá lớn so vớicác chi nhánh còn lại song đây lại là một con số rất khả quan so với tốc độtăng trưởng chung của các công ty khác cùng ngành trong điều kiện kinh tếcạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay, vì vậy đó vẫn là một kết quả rất đángkhích lệ đối với cán bộ công nhân viên trong chi nhánh Trong đó lĩnh vựckiểm toán BCTC vẫn là lĩnh vực đem lại doanh thu chủ yếu cho chi nhánh,trong năm 2008 doanh thu kiểm toán BCTC đã tăng 2,52 tỷ so với năm 2007chiếm 84,59% doanh thu toàn chi nhánh và chiếm 19,27% doanh thu toàncông ty Một mặt khác chúng ta cũng thấy rằng Chi nhánh A&C tại Hà Nộichưa phải là một chi nhánh chiếm tỷ trọng doanh thu lớn nhất trong toàn công

ty, không những vậy tỷ trọng doanh thu so với toàn công ty trong năm 2008lại giảm 2,61% so với năm 2007 Điều này đặt ra cho chi nhánh nhiều khókhăn và thách thức hơn nữa để tăng doanh thu, tăng tỷ trọng doanh thu trongtoàn công ty nhằm khẳng định hơn nữa vị trí của mình Không những vậy từquí 4 năm 2008, kinh tế thế giới đang lâm vào khủng hoảng mạnh mẽ, điềunày ảnh hưởng rất lớn tới tất cả các ngành nghề và ngành kiểm toán cũngkhông nằm ngoài các tác động không có lợi trên, do vậy trong năm 2009 này,công ty sẽ phải cố gắng hơn nữa để công ty càng ngày càng vững mạnh

1.2 Lĩnh vực hoạt động

Công ty A&C là một công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt độngtrong lĩnh vực kiểm toán- tư vấn với lĩnh vực chủ yếu là kiểm toán báo cáo tàichính, bên cạnh đó cùng với sự phát triển đa dạng hóa nhu cầu của thị trườngcông ty cũng đã cung cấp thêm nhiều dịch vụ khác với chất lượng khôngngừng được cải thiện trong những năm qua nhằm mang lại sự tin tưởng, antâm nhất cho tất cả các khách hàng của A&C Hiện nay, A&C cung cấp 6nhóm dịch vụ chính sau:

- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính: đây là hoạt động chính của công

ty, đem lại nguồn doanh thu chủ yếu Loại hình dịch vụ này đã mang về chocông ty hơn 1.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp khác nhautrong nền kinh tế và hơn 50% doanh thu mỗi năm Công ty A&C đã tích lũyđược rất nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng nâng cao chất lượng dịch vụ

để đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng Trong niên độ kế toán năm 2007doanh thu dịch vụ này của chi nhánh là 12,583 tỷ đồng chiếm 86,7% tổngdoanh thu của chi nhánh (trong khi đối với toàn công ty là 43,142 tỷ đồngchiếm 75% doanh thu toàn công ty) Việc kiểm toán hàng năm sẽ được tiếnhành bằng các đợt kiếm toán sơ bộ và kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏathuận với khách hàng Đối với dịch vụ kiểm toán Công ty đã xây dựng chươngtrình kiểm toán cụ thể tuy nhiên từ năm 2008 công ty chính thực hoạt độngtheo chương trình kiểm toán mới được thiết lập bởi chương trình kiểm toánQuốc tế do HLB cung cấp trên cơ sở thực tiễn Việt Nam

- Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và XDCB: đây là một trong nhữnghọat động nổi trội của công ty Hoạt động này bao gồm: thẩm tra dự án, lập vàthẩm tra dự toán công trình; tư vấn các mặt hoạt động, tư vấn chuyển đổi,…trong doanh nghiệp; tư vấn xây dựng, định giá tài sản; kiểm toán báo cáo quyếttoán vốn đầu tư, vốn góp, vốn chuyển nhượng, định giá tài sản…

- Dịch vụ tư vấn: A&C không những cung cấp những lời tư vấn hữu íchcho các doanh nghiệp trong từng cuộc kiểm toán báo cáo tài chính mà công tycòn cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn cho các khách hàng có yêu cầu Với nhữngkiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ cũng như có những hiểu biết sâu rộng vềcác lĩnh vực trong nền kinh tế, A&C đã được khách hàng rất tin cậy trong lĩnhvực này Ngày càng có nhiều doanh nghiệp tìm đến A&C để được tư vấn nhằmhoạt động có hiệu quả hơn Hoạt động tư vấn của A&C rất đa dạng bao gồm: tưvấn thuế, tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán, tư vấn tài chính và quản trịdoanh nghiệp, tư vấn về dịch vụ pháp lý, tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin,

và các hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu của khách hàng như các vấn đề vềpháp luật, đầu tư,…

- Dịch vụ đào tạo: kinh tế càng ngày càng phát triển, môi trường cạnhtranh ngày càng gay gắt đòi hỏi phải luôn luôn nâng cao kiến thức và trình độchuyên môn cho nhân viên vì vậy A&C đã không ngừng quan tâm tới vấn đềđào tạo hơn nữa cho đội ngũ kiểm toán viên của mình A&C đã kết hợp với cácgiáo viên, thạc sỹ, giáo sư, các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấncùng với ban lãnh đạo công ty tổ chức các khóa học, các chương trình huấnluyện nhằm đào tạo nâng cao kĩ năng nghề nghiệp cho nhân viên của mìnhcũng như các khóa học thep các yêu cầu khác Hoạt động đào tạo của A&C baogồm: đào tạo các lớp kế toán trưởng, đào tạo chuyên về đề về kế toán tài chính,

kế toán quản trị, kinh doanh chứng khoán, kiểm toán và kiểm toán nội bộ, tổchức các hoạt động sinh hoạt chuyên môn,…

- Dịch vụ kế toán: Với đội ngũ các nhân viên có trình độ chuyên môn, cókinh nghiệm thực tiễn tại các doanh nghiệp khác nhau, A&C đã cung cấp mộtdịch vụ kế toán chất lượng, đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của kháchhàng Hoạt động kế toán mà công ty cung cấp bao gồm: ghi sổ kế toán, lập báocáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng;thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán; thiết kế triển khai và hỗtrợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ; tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên

kế toán theo yêu cầu của khách hàng…

- Dịch vụ quản lý dự án: A&C đã rất quan tâm tới phát triển dịch vụnày, với lực lượng kỹ sư và thẩm định viên chuyên nghiệp về định giá công ty

đã cung cấp dịch vụ này trong nhiều năm Dịch vụ quản lý dự án của A&Cbao gồm: quản lý chung dự án, tổ chức công tác đền bù giải phóng mặt bằng,

tổ chức thẩm định dự án đầu tư, tổ chức công tác đấu thầu,…

Bảng 1.2 Tổng hợp doanh thu năm 2007, 2008

Đơn vị: tỷ đồngChỉ tiêu

Chi nhánh

Hà Nội

Toàn côngty

1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Cùng với sự đa dạng hóa trong các dịch vụ cung cấp, A&C đã có mộtlượng khách hàng tương đối lớn quen thuộc trong mọi lĩnh vực Đặc biệt tronglĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, một dịch vụ chủ yếu của công ty thì mạnglưới của công ty đã mở rộng ra gần 2000 khách hàng trong 3 năm trở lại đây vàhứa hẹn sẽ còn tiếp tục phát triển hơn nữa trong những năm tới Khách hàng củaA&C bao gồm: các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạtđộng trên các lĩnh vực sản xuất, xây dựng, khách sạn ,ngân hàng, giao thông vậntải, dầu khí…Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp táckinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và các cơ quan

và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và quốc tế, các vănphòng đại diện, cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ

Hiện nay công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn đã có một trụ sở chínhtại TP.Hồ Chí Minh và một hệ thống 3 chi nhánh rải dọc theo chiều dài đấtnước gồm: chi nhánh tại HàNội, chi nhánh tại Cần Thơ và chi nhánh tạiNha Trang- Khánh Hòa

Với thị trường rộng khắp như trên cũng như lượng khách hàng thườngxuyên lớn như vậy thì A&C luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệmcủa đội ngũ nhân viên Sau 16 năm hoạt động (1992 -2008), công ty A&C tựhào có một đội ngũ nhân viên được tuyển chọn và đào tạo một cách liên tục

và có hệ thống bao gồm 12 thạc sĩ kinh tế và có chứng chỉ kiểm toán viênquốc tế (ACCA), 53 kiểm toán viên cấp Nhà nước, 7 thẩm định viên được cấpchứng chỉ thẩm định viên, 57 cử nhân có 2 bằng Đại học, 45 cử nhân đại họcLuật, 44 kĩ sư xây dựng, cao đẳng thẩm định giá.

Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên của A&C liên tục đượcđào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệpcùng các kiến thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, thị trường… để có khả năng

đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Ngoài cácchương trình đào tạo trong nước, các kiểm toán viên còn được đi tu nghiệp vàđào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các nướcMalayxia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp,Bỉ,…

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn tại Hà Nội

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM

TOÁN

PHÒNG NGHIỆP VỤ 3 (KIỂM TOÁN XDCB)

CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC (PHÒNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)

BỘ PHẬN KẾ TOÁN PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

GIÁM

ĐỐC

CHI

NHÁNH

Quyền hạn và chức năng các bộ phận

Giám đốc chi nhánh: trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm về các mặt

hoạt động kinh doanh và là người đại diện theo pháp luật của chi nhánh, là người

có quyết định cao nhất về điều hành hoạt động của chi nhánh, quản lý và tổ chứcthực hiện các kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung

Phó Giám Đốc chi nhánh: là người giúp việc cho Giám đốc trong việc

điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc và chịutrách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc

Phòng Quản trị tổng hợp: thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, quản lý

hành chính, lưu trữ hồ sơ nhân viên, theo dõi, giám sát việc thực hiện cácnội quy của chi nhánh Ngoài ra còn quản lý điều hành bộ phận lễ tân, tổ bảo

vệ, đội xe, bộ phận tạp vụ

Bộ phận Kế toán: thực hiện các công tác về ghi sổ kế toán.

Các phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính: Các phòng này

thực hiện các cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng Mỗi phòngnghiệp vụ có một trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý về tất cả các hoạtđộng của các nhân viên trong phòng nghiệp vụ đó Chi nhánh A&C tại HàNội có 3 phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính

Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB: Phòng này thực hiện các cuộc

Kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư…Chi nhánh A&C tại

Hà Nội chỉ có một phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB

Bộ phận tư vấn và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: chức năng

chính của bộ phận này là thực hiện kiểm tra, soát xét các tài liệu kiểm toán đảmbảo chất lượng các cuộc kiểm toán để phục vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểmtoán Ngoài ra, bộ phận này cũng cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C – CHI

NHÁNH HÀ NỘI2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội

Kiểm toán là một loại hình dịch vụ đặc biệt, đòi hỏi các KTV phải luôntuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp bao gồm chuẩn mực kế toán- kiểm toánhiện hành Đây cũng chính là thước đo chất lượng của các cuộc kiểm toán.Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C- chi nhánh Hà Nội cũng luônkhông ngừng cố gắng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để tạo uy tín hơnnữa đối với khách hàng và những công ty kiểm toán khác Để đạt được chấtlượng kiểm toán cao đồng nghĩa với việc giảm thiểu tối đa các rủi ro có khảnăng xảy ra thì A&C chi nhánh Hà Nội đã xây dựng riêng cho mình một quytrình kiểm toán phù hợp với các đặc điểm hiện có của công ty

Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán tại Chi nhánh A&C Hà Nội

Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm toán

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán

Bước 1: Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng

Đây là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai trò quan trọng,ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểmtoán Giai đoạn này giúp kiểm toán viên thu thập được các thông tin cơ bản vềkhách hàng, nắm bắt được những thông tin sơ bộ về ngành nghề, lĩnh vựckinh doanh của khách thể kiểm toán Trên cơ sở đó, các kiểm toán viên phầnnào cũng đã xác định được những rủi ro tiềm tàng ẩn chứa trong hoạt độngcủa khách hàng Sau khi đánh giá các rủi ro kiểm toán mà công ty có thể gặpphải, Ban giám đốc sẽ quyết định có ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàngmới hay tiếp tục kiểm toán cho các khách hàng truyền thống hay không? Hiệnnay mục tiêu hàng đầu của công ty là đạt được chất lượng kiểm toán cao nhấtnên Ban giám đốc đã quyết định sẽ không ký các Hợp đồng kiểm toán có độ rủi roquá cao

Trong Hợp đồng kiểm toán bao gồm các điều khoản chính sau:

- Điều 1: nội dung dịch vụ;

- Điều 2: luật định và chuẩn mực;

- Điều 3: trách nhiệm và quyền hạn của mỗi bên;

- Điều 4: báo cáo kiểm toán;

- Điều 5: phí dịch vụ và phương thức thanh toán;

- Điều 6: cam kết thực và thời hạn hoàn thành;

- Điều 7: hiệu lực và thời hạn hợp đồng;

Sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Ban giám đốc sẽ phân côngcông việc cho từng phòng nghiệp vụ và trưởng phòng chịu trách nhiệm phâncông các KTV thực hiện bao gồm phân công KTV làm trưởng nhóm và cáctrợ lý kiểm toán

Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán

Các kiểm toán viên sau khi được phân công sẽ liên hệ với khách hàng đểtìm hiểu kĩ hơn về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng Sau đó sẽtiến hành lập kế hoạch kiểm toán Đây được coi là bước công việc quan trọngnhất trong một cuộc kiểm toán Nó là định hướng, kim chỉ nam hướng dẫnKTV những việc phải làm, tạo nên sự phối hợp tổng thể giữa KTV và trợ lýkiểm toán, giúp các KTV và các bộ phận có liên quan phối hợp hiệu quả vớinhau, từ đó sẽ tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với cácchi phí ở mức hợp lý Kế hoạch kiểm toán cũng là căn cứ để công ty kiểmtoán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng Ngoài ra, căn cứ vào kếhoạch kiểm toán đã lập, KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng côngviệc kiểm toán đã và đang thực hiện Kế hoạch kiểm toán phải được phổ biếncho toàn bộ nhóm kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu và có thể đượcđiều chỉnh cho phù hợp trong quá trình kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán được lập ngay sau khi Chi nhánh A&C tại Hà Nội tổchức cuộc họp ký kết hợp đồng với khách hàng Kế hoạch kiểm toán bao gồmcác vấn đề sau:

- Nhóm kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán;

- Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán: bao gồm thời gian kiểm toán tạikhách hàng, thời gian tổng hợp và thời gian phát hành báo cáo chính thức;

- Chi phí kiểm toán và phương tiện làm việc: là những nhận định banđầu về chi phí kiểm toán và phương tiện làm việc cần có;

- Thu thập thông tin cơ sở liên quan đến khách hàng;

- Thực hiện thủ tục phân tích;

- Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán;

- Xem xét sự giúp đỡ của các chuyên gia (trong trường hợp lĩnh vực kinhdoanh của khách hàng đòi hỏi phải có đánh giá, nhận định của chuyên gia)

- Xem xét tính liên tục hoạt động của khách hàng;

- Lập chương trình kiểm toán

Trong đó chương trình kiểm toán cụ thể cho từng phần hành được công

ty xây dựng gồm bốn bước:

- Kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với cáckhoản mục đang kiểm toán Trong nội dung này Công ty thường xem xét việcthực hiện các chính sách, các quy chế quản lý với các khoản mục, ghi chép kếtoán có tuân thủ các chế độ kế toán và các quy định của Nhà nước hay không?

- Phân tích soát xét: Kiểm toán viên thực hiện so sánh số dư của cáckhoản mục trong các năm tài chính khác nhau Thực hiện việc tính toán và sosánh các tỷ suất tài chính giữa các năm và so sánh với số liệu chung của ngành,bước đầu đưa ra đánh giá tổng quan về tình hình tài chính của khách hàng

- Kiểm tra chi tiết: Trong giai đoạn này kiểm toán viên cần tiến hànhkiểm tra chi tiết với từng khoản mục cụ thể và soát xét phạm vi sai phạm Đây

là công việc chủ yếu trong một cuộc kiểm toán Kiểm toán viên tiến hành đốichiếu các số liệu trên các sổ sách kế toán của khách hàng với nhau để kiểm trahoạch kiểm toán viên cũng có thể thực hiện chọn mẫu để kiểm tra tính chínhxác, đầy đủ và tính hợp lý của việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh Khi thựchiện kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thường yêu cầu khách hàng cung cấp đầy

đủ các giấy tờ cần thiết cho công việc của mình Trong quá trình kiểm tra chitiết, mọi phát hiện của kiểm toán viên đều được ghi chép đầy đủ trên giấy tờlàm việc

- Kết luận: Trên cơ sở các thủ tục đã tiến hành, kiểm toán viên đưa racác kết luận của mình về phần hành mà mình đã kiểm toán: trung thực và hợp

lý, còn sai sót, về hạch toán có tuân thủ chế độ của Nhà nước và các chínhsách của Công ty hay không?

Tuy chương trình kiểm toán được xây dựng chung cho tất cả các kháchhàng nhưng tùy thựôc vào thực tế tại từng doanh nghiệp mà kiểm toán viên sẽ

lựa chọn phần hành trọng yếu khác nhau vì vậy cách thức tiến hành kiểm toáncũng khác nhau.

Kế hoạch kiểm toán đã được thực hiện xong thì KTV sẽ liên hệ vớikhách hàng về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thờicũng phải gửi thư trước cho khách hàng danh sách các tài liệu cần cung cấp

để khách hàng chuẩn bị trước nhằm giảm thiểu thời gian và công sức cho cáckiểm toán viên thực hiện cũng từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán

Bước 3: Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Trước khi chính thức kiểm toán hoặc trong khi tiến hành kiểm toán nếuthấy cần thiết KTV có thể yêu cầu khách hàng tiến hành kiểm kê đối với một

số phần hành cụ thể nhằm bổ sung cho bằng chứng kiểm toán Quá trìnhchứng kiến kiểm kê được thực hiện thông qua 3 bước cơ bản nhằm đảm bảotính tin cậy và khách quan của kết quả kiểm kê

- Chuẩn bị kiểm kê: KTV phải thu thập đươc kế hoạch kiểm kê,phương thức kiểm kê của khách hàng và yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tàiliệu cần thiết như danh mục hàng hóa, danh mục tài sản cố định,…

- Chứng kiến kiểm kê: KTV không trực tiếp tham gia kiểm kê mà chỉđóng vai trò là người quan sát còn nhân viên của công ty khách hàng mớichính là người kiểm kê trực tiếp KTV sẽ xem xét quá trình kiểm kê có chínhxác không? đặc biệt là đối với kiểm kê tiền mặt, còn đối với kiểm kê hàng tồnkho thì KTV có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê

- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: Sau khi chứng kiến kiểm kê, KTV sẽlập báo cáo kiểm kê, nêu ý kiến về cuộc kiểm kê xem kết quả kiểm kê cóđáng tin cậy hay không? và thu thập tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán.Trên biên bản kiểm kê phải ghi rõ thời điểm kiểm kê và những người thamgia kiểm kê, lấy xác nhận của những người tham gia vào biên bản để làm căn

cứ chính xác cho các KTV xác định giá trị tài sản