Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện

Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Để việc kiểm toán báo cáo tài chính có thể cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá qua nhiều bước với những phương pháp kỹ thuật khác nhau. Trong đó bước công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng, là cơ sở để kiểm toán viên có thể đưa ra các thủ tục kiểm toán thích hợp. Trong bối cảnh Việt Nam hiện nay, các công ty ngày càng phát triển với sự đa dạng về hình thức, đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh. Các nghiệp vụ kinh tế cũng phát sinh một ngày phức tạp dẫn đến việc kiểm toán các báo cáo tài chính ngày càng khó khăn và phức tạp hơn, đòi hỏi kiểm toán viên phải có óc xét đoán và phương pháp làm việc khoa học hợp lý. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác sẽ giúp kiểm toán viên khoanh vùng được rủi ro, qua đó rút ngắn được thời gian kiểm toán, tiết kiệm được chi phí và đạt được hiệu quả trong công việc do giảm được đáng kể các thủ tục kiểm tra chi tiết. Vì vậy, việc nghiên cứu quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề cấp thiết và cần quan tâm đúng mức. Nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ và qua quá trình thực tập tại công ty KPMG, đề tài “Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện” được chọn làm chuyên đề nghiên cứu. Ngoài lời mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài được chia thành 2 chương : Chương 1: Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện. Chương 2: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN. 1.1 Khái qt quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ trong doanh nghiệp khách hàng là một thủ tục hết sức quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm tốn. Nó đóng góp vào tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm tốn, từ việc chỉ đạo định hướng đến việc làm giảm khối lượng cơng việc trong q trình kiểm tốn. Đánh giá đúng, đầy đủ và hợp lý hệ thống kiểm sốt nội bộ sẽ giúp KTV đạt được các bằng chứng kiểm tốn tin cậy hơn và chi phí ít hơn, từ đó đưa ra các ý kiến kiểm tốn tốt hơn. Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ tại KPMG Việt Nam cũng theo một quy trình chung do KPMG tồn cầu quy định dựa trên những chuẩn mực quốc tế và Việt Nam, ngồi ra các bước trong quy trình có thể điều chỉnh cho phù hợp với từng điều kiện cụ thể. Thơng thường đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ thường được thực hiện vào đợt kiểm tốn giữa kỳ từ trước khi kết thúc năm tài chính và được cập nhật vào lần kiểm tốn cuối kỳ sau khi khách hàng đã có báo cáo tài chính. 1.1.1 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Đây là cơng việc quan trọng phục vụ cho cả hoạt động lên kế hoạch cũng như đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ được thực hiện ngay từ những bước đầu tiên. Hoạt động này sẽ cung cấp thơng tin hữu ích trong suốt cuộc kiểm tốn đồng thời góp phần lý giải cho những bằng chứng kiểm tốn mà KTV thu thập. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 a) Những thông tin mà KTV cần thu thập bao gồm -Những hoạt động bên ngoài có khả năng tác động tới hoạt động kinh doanh của khách hàng như sự thay đổi trong chính sách kinh tế vĩ mô của chính phủ, của ngành kinh doanh, biến động của thị trường… -Các hoạt động nội bộ của khách hàng: KTV cần thu thập thông tin về những hoạt động có khả năng ảnh hưởng tới thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp như thay đổi nhân sự hội đồng quản trị hay các vị trí nhân sự quan trọng khác ( kế toán trưởng, giám đốc tài chính,…); các hoạt động đầu tư mới, thay đổi trong chiến lược hoạt động kinh doanh của công ty…. b) Các phương pháp chủ yếu để tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng: Có 3 phương pháp chính bao gồm thu thập, kiểm tra tài liệu, phỏng vấn và quan sát: - Thu thập, kiểm tra tài liệu: KTV sẽ đưa ra một bản danh sách các tài liệu cần thiết yêu cầu Ban giám đốc và Kế toán trưởng công ty cung cấp, tùy theo từng đặc thù của doanh nghiệp mà tài liệu có thể khác nhau, song cơ bản thường gồm: giấy phép thành lập, điều lệ công ty, các hợp đồng quan trọng và dài hạn, biên bản họp hội đồng quản trị, ban giám đốc, báo cáo tài chính, thuyết minh báo cáo tài chính và các giải trình, các bảng kê liên quan đến các thuyết minh trên báo cáo tài chính. Tài liệu quan trọng nhất là báo cáo tài chính năm kiểm toán cùng với giải trình của ban giám đốc trong đó nêu rõ người lập và phê duyệt báo cáo tài chính và lời khẳng định báo cáo tài chính được trình bày trung thực hợp lý. - Phỏng vấn: Theo yêu cầu của cuộc kiểm toán Ban giám đốc sẽ giới thiệu về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, về quá trình hình thành, phát triển, các giải trình về báo cáo tài chính, các thông tin cơ bản về chính sách kinh doanh, chính sách kế toán…. - Quan sát: KTV dựa vào những tài liệu thu thập được, hoặc dựa vào hoạt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 động kinh doanh hàng ngày của khách hàng để tiến hành quan sát và tìm hiểu, thu thập thêm thông tin cần thiết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Quan sát thường được sử dụng kết hợp với phỏng vấn hoặc cũng có thể thực hiện để hỗ trợ cho việc thu thập tài liệu. Đối với các khách hàng mới, KTV thường sử dụng cả ba phương pháp trên. Còn với các khách hàng thường niên, KTV xem xét lại hồ sơ kiểm toán chung, phỏng vấn Ban giám đốc đồng thời cập nhật những thông tin mới về khách hàng. 1.1.2 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng yếu tố cấu thành Khi đã có được thông tin ban đầu về khách hàng, KTV dựa vào những thông tin đó để tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo từng yếu tố cấu thành. 1.1.2.1 Tìm hiểu và đánh giá về môi trường kiểm soát Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong doanh nghiệp. Môi trường kiểm soát là cơ sở để thành lập nên hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả. Đối với khách hàng mới, để tìm hiểu về môi trường kiểm soát, KTV tại KPMG phải tập trung tìm hiểu từng yếu tố cấu thành trong môi trường kiểm soát, đánh giá các yếu tố này có được thực hiện hay không, và nếu được thực hiện thì có hiệu quả hay không : - Cấu trúc tổ chức, phân công nhiệm vụ và trách nhiệm trong hệ thống kiểm soát nội bộ: có được tổ chức hợp lý với tình hình của khách hàng, việc phân công nhiệm vụ và trách nhiệm có tốt không… - Quan điểm quản lý, phong cách quản lý và sự tận tâm nhằm đạt được chất lượng, hiệu quả: Những quan điểm về quản lý có thể gây rủi ro như thế nào với doanh nghiệp, đã đạt yêu cầu về chất lượng hay chưa… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Những quy chế, chuẩn mực về lòng tự trọng và các giá trị đạo đức của khách hàng: liệu khách hàng có tạo được một chuẩn mực đạo đức và tự trọng đúng đắn cho nhân viên không, và có truyền đạt được những chuẩn mực, quy chế ấy tới nhân viên của mình không. - Sự đóng góp của những người được phân công, chịu trách nhiệm quản lý: Những người có trách nhiệm có làm việc hiệu quả không, có hoạt động đúng với những gì mình chịu trách nhiệm không. - Chính sách về con người và việc thực hiện chính sách ấy: Khách hàng có những chính sách gì về con người, các chính sách ấy được thực hiện như thế nào và có hiệu quả ra sao, có góp phần giảm được rủi ro trong quá trình lập báo cáo tài chính hay không. Để thực hiện mục đích này, KTV tiến hành những buổi gặp gỡ với Ban Giám đốc khách hàng, thu thập tài liệu chứng minh cho việc thực hiện những thủ tục kiểm soát như các quyết định, quy chế, văn bản của công ty khách hàng quy định trách nhiệm, nghĩa vụ cũng như quyền lợi của nhân viên, cơ cấu tổ chức… Bên cạnh đó, KTV còn phỏng vấn Ban Giám đốc, phòng kế toán, phòng nhân sự, phòng hành chính và những người có liên quan. KTV cũng có thể sử dụng phương pháp quan sát đối với các hoạt động của công ty hay kiểm tra chứng từ, tài liệu nhằm có được thông tin đầy đủ nhất. Từ những thông tin có được, KTV có thể đánh giá tổng thể về hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách hàng cũng như thái độ, nhận thức, hoạt động của các cá nhân có trách nhiệm trong hệ thống ấy nhằm khẳng định độ tin cậy của hệ thống kiểm soát. Đối với các khách hàng cũ, thông thường hệ thống kiểm soát nội bộ ít thay đổi, do đó KTV tiến hành cập nhật thông tin trên hồ sơ kiểm toán chung và bổ sung những thay đổi (nếu có). Hoặc KTV cũng có thể thực hiện các bước như trên tuy nhiên khối lượng công việc sẽ ít hơn so với khách hàng lần đầu. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.1.2.2 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán Hệ thống kế toán là yếu tố quan trọng cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, do kết quả của hệ thống này là số liệu mà KTV sẽ sử dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Vì thế, một hệ thống kế toán hoạt động hiệu quả sẽ làm giảm rủi ro kiểm soát, giảm công việc kiểm tra chi tiết mà KTV phải thực hiện. Tại KPMG, các vấn đề mà KTV tập trung tìm hiểu bao gồm: Chính sách kế toán của doanh nghiệp: Dựa vào các tài liệu thu thập được, KTV sẽ đánh giá xem doanh nghiệp có tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế (nếu được áp dụng) hay không và có phù hợp với luật định của Việt Nam hay không, nếu có những khác biệt thì những khác biệt này có thể chấp nhận được không. Hệ thống kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: KTV kiểm tra việc thực hiện chế độ và phương pháp hạch toán kế toán hiện hành hoặc chế độ kế toán cụ thể đã được Bộ tài chính phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của khách hàng và có nhất quán không. Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán: Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ nhằm phục vụ cho việc ghi chép sổ sách kế toán. Chứng từ có được lập, luân chuyển, sử sụng và bảo quản theo đúng mẫu biểu, nội dung và trình tự hay không, số liệu có đúng không, có đạt được tính hợp lý, hợp pháp hay không. KTV kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán về mặt tổ chức lập, ghi chép, sử dụng và bảo quản để đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, đúng mẫu biểu để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác. Bộ máy kế toán và nhân sự: KTV KPMG tìm hiểu xem bộ máy kế toán có được tổ chức phù hợp với các chính sách kế toán cũng như đặc điểm hạch toán của doanh nghiệp chưa, có phù hợp nguyên tắc phân công, phân nhiệm hay không. Nhân sự phòng kế toán có đạt trình độ phù hợp với hoạt động được phân công không, có ý thức, thái độ làm việc, năng suất công việc được giao như thế nào. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tại KPMG, KTV thường sử dụng ba phương pháp là thu thập tài liệu, quan sát và phỏng vấn để tìm hiểu hệ thống kế toán của khách hàng. Đối với những khách hàng thường niên, KTV thường xem xét dựa trên những thông tin đã thu thập được từ những năm trước, sau đó cập nhật thêm những thay đổi trong năm nay. 1.1.2.3 Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát thường đan xen trong các bước tìm hiểu về môi trường kiểm soát cũng như hệ thống kế toán, do đó KTV KPMG thường tiến hành bước tìm hiểu này đan xen với hai bước trên, tập trung vào các nguyên tắc thiết kế của thủ tục kiểm soát: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn. Các kỹ thuật được áp dụng vẫn là thu thập tài liệu, phỏng vấn và quan sát. Sau khi đã tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV đã có cái nhìn sơ bộ về tổng thể hệ thống kiểm soát, bước đầu đánh giá về những rủi ro kiểm soát, từ đó quyết định dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nhiều hay ít, và có cần thực hiện thêm nhiều thử nghiệm kiểm soát hay không. Nếu KTV cho rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là không đáng tin cậy thì thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện ở mức tối thiểu; còn nếu đánh giá ban đầu chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy thì khối lượng các thử nghiệm kiểm soát sẽ ở mức cơ bản. 1.1.3 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thực hiện thử nghiệm kiểm soát không phải được tiến hành tại một thời điểm mà được KTV KPMG tiến hành trong suốt quá trình kiểm toán, thường xuyên cập nhật trong giấy tờ làm việc cũng như trong kế hoạch kiểm toán. Có như vậy KTV mới có thể đạt được cái nhìn toàn diện nhất về hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra bằng chứng thuyết phục về việc dựa vào độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các kỹ thuật chính khi tiến hành các thử nghiệm kiểm soát này là thu thập, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 kiểm tra tài liệu, quan sát, phỏng vấn và thực hiện lại. Các khoản mục khác nhau sẽ có cách kiểm soát khác nhau, rủi ro kiểm soát khác nhau; vì thế theo từng chương trình kiểm toán cụ thể, KTV KPMG sẽ áp dụng các kỹ thuật trên theo các cách khác nhau, song có thể tóm tắt các công việc cụ thể KTV cần tiến hành như sau: - Thu thập và kiểm tra việc tuân thủ các quy chế, quy định, chính sách đối với từng khoản mục. - Thu thập và kiểm tra các quy định về mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng: doanh thu, phải thu, phải trả, tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định…. - Thu thập các văn bản, quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và quy trình kiểm soát nội bộ với từng nghiệp vụ từ khi phát sinh đến khi kết thúc, lựa chọn một số nghiệp vụ, thực hiện lại từng bước trong quy trình kiểm soát để kiểm tra tính chính xác và đáng tin cậy của những thông tin trên, đồng thời đánh giá được tính hiệu quả của quy trình kiểm soát đó. (Kỹ thuật thực hiện lại). 1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đây là bước cuối cùng để hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Từ những thông tin thu được ở ba bước trên, cùng với sự xét đoán nghề nghiệp của mình, KTV đánh giá rủi ro kiểm soát cho từng khoản mục. Để việc đánh giá được chính xác, KTV cần trả lời các câu hỏi sau: - Các thủ tục kiểm soát có được thiết kế hợp lý với đặc thù quản lý của khách hàng và với hệ thống kế toán khách hàng đang áp dụng không. - Nếu các thủ tục đó là hợp lý thì chúng có được thực thi một cách có hiệu quả, hiệu lực ở các bộ phận, các phòng ban của khách hàng hay không. Nội dung, quy mô và thời gian thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro tùy thuộc vào đặc điểm từng cuộc kiểm toán cụ thể như: quy mô của khách thể, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 mức độ phức tạp trong các hoạt động của khách thể, sự hiểu biết của KTV về khách thể. Đối với KPMG, các thủ tục để đánh giá rủi ro thường bao gồm: - Phỏng vấn ban quản lí và các thành viên khác thuộc công ty khách hàng; - Thủ tục quan sát và điều tra; - Thủ tục phân tích. Cho đến nay, mạng lưới KPMG toàn cầu đã xây dựng cho mình một công cụ hữu hiệu cho việc đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng thường niên hay khách hàng tiềm năng. Theo đó, tất cả các thành viên KPMG ở tất cả các nước đều sử dụng các thủ tục chung trong việc đánh giá chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Và theo công cụ chung này, KPMG phân biệt rủi ro ở 3 mức: cao, trung bình và thấp. Rủi ro ở mức cao: áp dụng đối với các khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực có rủi ro cao (công nghệ thông tin, sản xuất vũ khí, y tế…); mô hình hoạt động kinh doanh dựa trên những yếu tố không ổn định, có sự thay đổi bất thường hoặc không giải thích được bằng các chỉ tiêu tài chính quan trọng; có sự nghi ngờ về tính trung thực và năng lực của ban lãnh đạo; vấn đề liên quan đến sự hoạt động liên tục của doanh nghiệp;… Rủi ro ở mức trung bình: áp dụng đối với các khách hàng được niêm yết trên thị trường chứng khoán; ban quản lí chịu áp lực để hoàn thành kế hoạch kinh doanh; khách hàng áp dụng những chính sách kế toán mang tính chất “bảo thủ” hoặc “nóng vội”… Rủi ro ở mức thấp: áp dụng đối với các khách hàng không có những biểu hiện rủi ro ở mức cao hay trung bình. Cùng với việc đánh giá rủi ro liên quan đến việc chấp nhận hợp đồng kiểm toán, trước khi kí hợp đồng chính thức, Giám đốc kiểm toán liên quan trực tiếp đến khách hàng tiềm năng phải dự kiến nhân sự cho cuộc kiểm toán để xem xét khả năng của KPMG trong việc cung cấp dịch vụ, trong đó việc đánh giá tính độc lập và yếu tố đạo đức của KTV được xem xét. Đánh giá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 này phải được trình bày trên giấy tờ làm việc trong đó đảm bảo rằng nhóm kiểm toán có đầy đủ năng lực, thời gian để thực hiện cuộc kiểm toán tuân thủ theo các chính sách của KPMG, các quy định liên quan đến nghề nghiệp, luật pháp và bảo đảm rằng báo cáo kiểm toán được phát hành là phù hợp. 1.2 Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện tại công ty A và công ty B Để hiểu sâu hơn quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH KPMG Việt Nam như đã trình bày ở trên, đề tài đưa ra hai cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty A và công ty B mà công ty KPMG đã thực hiện. Để tránh lặp lại và thuận tiện cho việc theo dõi, thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của 2 công ty A, B sẽ được trình bày lấy công ty A làm gốc, sau đó trình bày những điểm khác biệt tại công ty B, trong đó công ty A là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, khách hàng mới của công ty TNHH KPMG Việt Nam, công ty B là công ty cổ phần, khách hàng thường niên của công ty. 1.2.1 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Vì công ty A là khách hàng mới của công ty nên việc tìm hiểu thông tin về hoạt động kinh doanh của công ty A được phân công cho trưởng nhóm kiểm toán tiến hành thu thập từ trước khi kiểm toán và cập nhật trong suốt quá trình kiểm toán. Sau khi đã tiến hành phỏng vấn, thu thập tài liệu và quan sát hoạt động của công ty, kiểm toán viên đã tập hợp kết quả của mình được trình bày trong giấy tờ làm việc như dưới đây: [...]... NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘ BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Nhận xét về thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Khái qt quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ cùng với sự phân tích thực tế của khách hàng thường niên... qt quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Tìm hiểu hoạt động, ngành nghề, mơi trường kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế tốn Thủ tục kiểm sốt Tìm hiểu và đánh giá mơi trường kiểm sốt Xác định các điểm rủi ro chính Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt Đánh giá rủi ro kiểm sốt Trong một nền kinh tế cạnh tranh ngày càng gay gắt, u cầu về một hệ. .. THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Kỳ kế tốn 31/12/2009 Ngày thực hiện Số tham chiếu 11/2009 C1.07 Cơ sở lập báo cáo tài chính Cáo báo cáo tài chính trình bày bằng Đô la Mỹ (“USD”), được lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các nguyên tắc kế toán phổ biến được Việt Nam chấp thuận Báo cáo tài chính, trừ báo cáo lưu chuyển tiền tệ, được lập trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc Báo cáo. .. cùng trong đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng do cơng ty KPMG thực hiện đó là đánh giá rủi ro kiểm sốt KTV đã thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro kiểm sốt và tập hợp lại trong giấy tờ làm việc để làm cơ sở tham chiếu cho các kiểm tốn viên khác khi tiến hành cuộc kiểm tốn cuối năm Bảng 2.7: Các thủ tục đánh giá rủi ro kiểm sốt Khách hàng Cơng ty A Kỳ kế tốn 31/12/2009 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM... được đánh giá lại chính thức c Khách hàng thường niên này khơng nên tiếp tục (Nếu phương án B được lựa chọn, hồn thiện bản đánh giá khách hàng) Trưởng phòng kiểm tốn _(Chữ kí) Ngày Chủ phần hùn của cuộc kiểm tốn (Chữ kí) Ngày 1.2.5 Tổng kết quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do cơng ty THHH KPMG Việt Nam thực hiện Qua nghiên cứu cho thấy KPMG đã xây dựng một quy trình đánh giá. .. các quy định Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ theo từng yếu tố cấu thành Mơi trường kiểm sốt Hệ thống kế tốn Thủ tục kiểm sốt Thử nghiệm kiểm sốt Đánh giá rủi ro kiểm sốt KHÁCH HÀNG THƯỜNG NIÊN Xem thơng tin năm trước trong hồ sơ kiểm tốn và cập nhật thơng tin mới năm nay - Cân nhắc những đánh giá của KTV năm ngồi về hệ thống kiểm sốt - Hiểu biết các hoạt động kế tốn và báo cáo nội bộ của... trọng yếu trên Báo cáo tài chính Dựa trên kết quả năm ngối và thơng tin cập nhật năm nay, Trưởng phòng kiểm tốn lập Bản đánh giá lại khách hàng thường niên Trên cơ sở nghiên cứu thực tế quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do cơng ty KPMG thực hiện, ta có thể khái qt hóa thành quy trình chung gồm các bước có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel :... hệ hống kiểm sốt nội bộ có hiệu quả trong doanh nghiệp càng tăng lên Trên cơ sở phân tích những hạn chế trong quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện và những ngun nhân của hạn chế đó, các giải pháp và kiến nghị cần được đưa ra nghiên cứu nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp của cơng ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn... http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng 1.1 : Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của cơng ty A Khách hàng Cơng ty A Người thực hiện BT Ngày thực hiện 11/2009 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Kỳ kế tốn 31/12/2009 Số tham chiếu C1.05 Cơ cấu tổ chức Cơng ty A ( Công ty ) là một công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đượcc thành lập tại Việt Nam Các hoạt động chính của Công ty là... 2.1.1 Ưu điểm Thứ nhất, Cơ sở để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ khoa học Quy trình được xây dựng một cách khoa học với từng bước cơng việc cụ thể Là thành viên của mạng lưới KPMG quốc tế, việc thực hiện quy trình kiểm tốn nói chung được áp dụng một cách nhất qn theo mơ hình KAM của mạng lưới KPMG tồn cầu Theo đó, việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ được thực hiện dựa trên các bước cơ bản thích . hệ thống kiểm soát nội bộ và qua quá trình thực tập tại công ty KPMG, đề tài Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài. CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN. 1.1 Khái qt quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện Đánh giá hệ