ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục TIỀN và các KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ HUỲNH MINH HÙNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm Toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 03/2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ HUỲNH MINH HÙNG MSSV: B1402869 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kiểm Toán Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ThS NGUYỄN THÚY AN Tháng 03/2018 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thúy An, người hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình suốt q trình thực hiện, hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng dạy cho trường đại học Cần Thơ, giúp tơi có đầy đủ kiến thức khơng để thực hồn thành luận văn tốt nghiệp mà cịn tiếp tục đường công việc sau Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chú, anh chị cơng ty kiểm tốn Sao Việt trụ sở thành phố Hồ Chí Minh dành thời gian quý báu để dạy truyền kinh nghiệm thực tế để tơi hiểu rõ quy trình kiểm tốn thực tế Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp chân thành quý thầy cô, quan thực tập bạn để đề tài hồn chỉnh Cuối tơi xin kính chúc quý thầy cô dồi sức khoẻ, gặt hái nhiều thành công công việc giảng dạy Xin kính chúc sức khoẻ đến tồn thể anh chị ban giám đốc công ty Chúc công ty ngày phát triển Xin trân trọng cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2018 Người thực Huỳnh Minh Hùng LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng năm 2018 Người thực Huỳnh Minh Hùng NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………… Thành phố Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2018 ĐẠI DIỆN CÔNG TY MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .4 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.2 Khái quát khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng (Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế đợ kế tốn doanh nghiệp) 2.1.3 Kiểm toán khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng 15 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 24 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT .25 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT .25 3.1.1 Thơng tin chung cơng ty 25 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .25 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 26 3.2.1 Dịch vụ Kiểm toán 26 3.2.2 Dịch vụ Tư vấn .27 3.2.3 Dịch vụ khác 27 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 28 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ 29 3.4 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 29 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN .30 3.5.1 Thuận lợi 30 3.5.2 Khó khăn 30 3.5.3 Phương hướng phát triển 31 3.6 KHÁI QT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY 31 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 33 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CBA .33 4.1.1 Khái quát công ty khách hàng 33 4.1.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 38 4.1.3 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 39 4.1.4 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 46 4.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN YXZ 50 4.2.1 Khái quát công ty khách hàng 50 4.2.2 Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp 55 4.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 55 4.2.4 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 64 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 72 4.3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán thực tế khoản mục Tiền khoản phải thu khách hàng hai công ty khách hàng 72 4.3.2 Đánh giá khác biệt quy trình kiểm tốn Tiền khoản phải thu khách hàng áp dụng cơng ty so với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA.74 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢITHU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 76 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 76 5.1.1 Ưu điểm 76 5.1.2 Nhược điểm 76 5.2 CÁC GIẢI PHÁP 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 6.1 KẾT LUẬN .79 6.2 KIẾN NGHỊ 79 6.2.1 Đối với quan Nhà nước 79 6.2.2 Đối với Hợi kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 DANH SÁCH BẢ Bảng 3.1 Phân tích sơ lược kết hoạt động kinh doanh qua năm công ty 29 Y Bảng 4.1 Phân tích sơ bợ khoản mục tiền khoản tương đương tiền so với nợ ngắn hạn năm 2016-2017 .34 Bảng 4.2 Biến động tỷ trọng khoản mục Phải thu khách hàng so với Tổng tài sản Báo cáo tài công ty TNHH CBA 35 Bảng 4.3 Kết tìm hiểu HTKSNB công ty TNHH CBA 36 Bảng 4.4 Xác lập mức trọng yếu công ty TNHH CBA .37 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp số liệu năm 2017 39 Bảng 4.6 Đối chiếu số dư đầu kỳ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 40 Bảng 4.7 Tổng hợp thư xác nhận ngân hàng ngày 31/12/2017 42 Bảng 4.8 So sánh, đánh giá lại khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ 42 Bảng 4.9 Tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam (Viettinbank) 43 Bảng 4.10 Phân tích sơ bợ tiền khoản tương đương tiền so với nợ ngắn hạn năm 2016-2017 51 Bảng 4.11 Biến động tỷ trọng khoản mục Phải thu khách hàng so với Tổng tài sản Báo cáo tài công ty Cổ phần YXZ .52 Bảng 4.12 Xác lập mức trọng yếu công ty cổ phần YXZ 54 Bảng 4.13 Bảng tổng hợp số liệu năm 2017 56 Bảng 4.14 Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ công ty cổ phần YXZ 57 Bảng 4.15 So sánh, đánh giá lại khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ cuối kỳ 59 Bảng 4.16 Tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam .59 Bảng 4.17 Bảng phân tích dự phịng phải thu khó địi cơng ty theo Thông tư 228/2009/TT-BTC 66 10 Ngân hàng SACOMBANK – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 73.333,33 164.227,42 90.000,00 163.333,33 490.894,09 Sổ sách Giảm 81.874,52 186,41 164.475,14 505,14 508,86 90.888,26 328,46 164.875,00 503.641,78 Tăng 73.333,33 164.227,42 90.000,00 163.333,33 490.894,09 Chênh lệch Giảm 81.874,52 186,41 164.475,14 505,14 508,86 90.888,26 328,46 164.875,00 503.641,78 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 125 Tăng Giảm - - Ngân hàng SHANGHAIBANK – USD Tháng 10 11 12 Cộng Sổ phụ NH Tăng 380.700,00 237.784,40 581.122,40 226.199,87 342.409,33 502.745,68 419.250,67 367.768,00 409.624,73 217.592,00 336.884,00 422.484,00 4.444.565,08 Sổ sách Giảm 363.749,34 283.692,83 399.640,23 369.722,88 357.124,17 515.924,13 404.029,24 377.442,24 361.507,07 211.632,88 336.073,28 427.473,44 4.408.011,73 Tăng 380.700,00 237.784,40 581.122,40 226.199,87 342.409,33 502.745,68 419.250,67 367.768,00 409.624,73 217.592,00 336.884,00 422.484,00 4.444.565,08 Chênh lệch Giảm 363.749,34 283.692,83 399.640,23 369.722,88 357.124,17 515.924,13 404.029,24 377.442,24 361.507,07 211.632,88 336.073,28 427.473,44 4.408.011,73 Nguồn: Thu thập từ công ty CP YXZ, 2018 126 Tăng Giảm - - Phụ lục 16: Tổng hợp thư xác nhận ngân hàng công ty CP YXZ ngày 31/12/2017 Sổ sách Xác nhận ngân hàng 5.355.162.015 5.355.162.015 - 3.044.037.136 3.044.037.136 - 31.725.275 31.725.275 - 2.279.399.604 2.279.399.604 - 182.459.60 182.459.60 - Indovina Bank 94.487,51 94.487,51 - Mega (ICBC) 4.698,14 4.698,14 - Vietcombank 6.601,43 6.601,43 - Sacombank 10.335,27 10.335,27 - Shanghaibank 66.337,25 66.337,25 - Ngân hàng Tiền VNĐ Indovina Bank Mega (ICBC) Vietcombank Tiền USD Nguồn: Tổng hợp thư xác nhận công ty CP YXZ, 2018 127 Chênh lệch Phụ lục 17: Tổng hợp thư xác nhận khoản tương đương tiền công ty CP YXZ, 2018 Đơn vị tính: Đồng Kỳ hạn Tên tài khoản Shanghai Bank Sổ sách Xác nhận Chênh lệch 3.712.680.641 3.712.680.641 - tháng 67128000003578 2.452.345.876 2.452.345.876 - tháng 67128000003617 1.260.334.765 1.260.334.765 - 6.987.194.710 6.987.194.710 - Vietcom Bank tháng 6256888-022 3.488.717.387 3.488.717.387 - tháng 6256888-023 3.498.477.322 3.498.477.322 - 18.875.342.640 18.875.342.640 - Indovina Bank Ghi tháng 1003131-022 3.490.134.319 3.490.134.319 - 12 tháng 1003131-027 3.512.400.067 3.512.400.067 - (*) 12 tháng 1003131-028 3.396.621.005 3.396.621.005 - (*) tháng 1003131-029 1.713.022.880 1.713.022.880 - tháng 1003131-030 1.716.767.237 1.716.767.237 - tháng 1003131-031 3.347.027.778 3.347.027.778 - tháng 1003131-032 1.699.369.354 1.699.369.354 - 29.575.217.990 29.575.217.990 - Cộng Nguồn: Tổng hợp thư xác nhận công ty CP YXZ, 2018 128 Phụ lục 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng: CƠNG TY CP YXZ Nợi dung: Tiền khoản tương đương tiền Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực hiện: Hùng 20/22/2018 Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người sốt xét 2: KIỂM TRA TRÌNH BÀY TRÊN BCTC Số dư đầu kỳ ngày 01/01/2017 Chỉ tiêu - CĐKT Mã Đơn vị Kiểm toán Chênh lệch Các khoản tương đương tiền 112 10.150.000.000 10.150.000.000 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 - - - Số dư cuối kỳ ngày 31/12/2017 Chỉ tiêu – CĐKT Mã Các khoản tương đương tiền 112 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Đơn vị Kiểm toán Chênh lệch 29.075.217.99 22.166.196.918 (6.909.021.072) - 6.909.021.072 Nguồn: Tổng hợp từ sổ sách công ty CP YXZ, 2018 129 6.909.021.072 Phụ lục 19 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Khách hàng: CƠNG TY CP YXZ Nợi dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Tên Ngày Người thực hiện: Hùng 20/22/2018 Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ CÁC TÀI KHOẢN PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2017 Tên tài khoản Số TK 131 N 131 C 2293 Tỷ lệ (%) 01/01/2017 Biên động 10.969.851.482 9.926.809.165 1.043.042.317 10,51 (182.729.882) (1.940.570.854) 1.757.840.972 -90,58 (1.821.551.259) (1.747.311.121) (74.240.138) 4,25 8.965.570.341 6.238.927.190 2.726.643.151 43,70 Năm Năm trước Biên động Doanh thu 315.140.594.477 300.217.684.12 14.922.910.354 4,97 Giá vốn 239.742.359.314 236.815.776.16 2.926.583.150 1,24 Lãi gộp 75.398.235.163 63.401.907.959 11.996.327.204 18,92 Nợ phải thu bình quân 10.787.121.600 7.986.238.311 2.800.883.289 35,07 Vòng quay nợ phải thu 29 38 (8) (22,29) Kỳ thu tiền 12 10 28,68 Phải thu khách hàng Người mua trả tiền trước Dự phòng phải thu khó địi Cợng Nợ phải thu 31/12/2017 130 Tỷ lệ Phụ lục 20 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Số TK Tên tài khoản Đầu kỳ Nợ Đầu kỳ Có Phát sinh Nợ Phát sinh Có Cuối kỳ Nợ - 1310 1311 1312 13191 13192 13190 1314 1315 Phải thu khách hàng khác Phải thu khách hàng Việt Nam Phải thu khách hàng nước Thu trước khách hàng Việt Nam Thu trước khách hàng nước Thu trước khách hàng khác Phải thu khách hàng bên liên quan Phải thu khách hàng q khó địi 247.232.600 5.682.825.842 1.663.795.330 2.023.509.336 309.446.057 800.000.000 1.137.314.854 3.256.000 - 2.774.838.666 87.396.586.222 20.724.992.026 1.787.596.362 14.801.979.793 383.751.000 325.394.502.380 11.613.140 2.983.095.166 87.255.327.680 21.175.381.976 987.596.362 13.759.056.071 468.833.750 323.835.149.055 10.536.240 TỔNG CỘNG 9.926.809.165 1.940.570.854 453.275.859.589 450.474.976.300 131 38.976.100 5.824.084.384 1.213.405.380 3.582.862.661 310.522.957 10.969.851.482 Cuối kỳ Có 94.391.132 88.338.750 182.729.882 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ XÁC NHẬN SỐ DƯ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI NGÀY 31/12/2017 Mã KH A500000 1311 Tên Khách hàng TK Loại tệ Số dư SỔ SÁCH Nợ Có Xác nhận/ Sau niên đợ Nợ CHÊNH LỆCH C ó Nợ Khach Nha May CS/14P- 0012242 CS/14P- 0012552 CS/14P- 0014138 CS/14P- 0014559 CS/14P- 0014739 CS/14P- 0014893 CS/16P- 0000388 CS/16P- 0000570 CS/16P- 0000571 CS/16P- 0000633 CS/16P- 0000634 CS/16P- 0000921 Phải thu khách hàng Việt Nam 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 1310 VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND VND 6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 781.000 5.170.000 9.256.500 352.000 154.000 1.694.000 132 5.170.000 9.256.500 352.000 154.000 - - A1000422 A100043 A1001729 A100185 A1002555 A1100000 A1100094 A1100103 A1100191 A1100251 THANG HA 1311 VND 867.957.984 KIET PHONG 1311 VND 602.730.036 NGO GIA PHAT DN 1311 VND 3.489.997.997 CUC PHUONG 1311 VND CTY THIEN DAT KHACH HANG LE TT CO TUONG LONG CTY U&I MY MY KHANH BEST SUN 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1315 A1100129 A500000 A500000 Phải thu khách hàng q khó địi TAN HOANG THANG Khach Nha May - - - - - - 394.669.976 - - VND VND VND VND VND VND 374.661.891 26.290.000 16.438.400 10.485.200 14.124.000 26.728.900 1315 VND 307.775.957 (2.200.000) (26.244.900) - - 1315 VND 2.747.000 - - - - - - - - (28.444.900) - - 3.489.997.997 14.238.400 484.000 Khach Nha May A910-161024034 A910-161216029 A910-161229002 1312 B5000014 B5000013 867.957.984 1319 1319 1319 VND 238.750 VND 726.000 VND 87.374.000 CỘNG PHẢI THU NỘI ĐỊA Phải thu khách hàng nước 6.173.583.441 1312 1312 USD USD 44.244,29 9.162,64 133 88.338.750 4.387.610.881 1314 B5000001 13192 B5000000 B5000015 Phải thu khách hàng bên liên quan SANITAR Thu trước khách hàng nước others DOMETIC CỘNG PHẢI THU NƯỚC NGOÀI 1314 USD 157.696,42 USD USD 211.103,35 - 157.696,42 3.480,47 703,00 4.183,47 157.696,42 - Phụ lục 21 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Ngày Khách hàng: Công ty CP YXZ Người thực hiện: Hùng 20/02/2018 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Ngày khoá sổ: 31/12/2017 Người soát xét 2: KIỂM TRA TỶ GIÁ QUI ĐỔI SỐ DƯ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẰNG NGOẠI TỆ TẠI NGÀY 31/12/2017 Tỷ giá mua chuyển khoản Ngân hàng Indovina ngày 31/12/2017 USD: 22.720 VNĐ/USD Tài Mã KH Số dư ngoại tệ Tên đối tượng khoản B500001 B500001 B500001 Số dư VND Nợ Có Nợ Có 柬柬柬-柬柬柬柬 1312 86.771.315 3.819,16 柬柬柬-柬柬柬柬 1312 918.458.885 40.425,13 柬柬柬柬 1312 208.175.181 9.162,64 134 Tỷ giá sổ sách 22.72 22.72 22.72 Loại tệ Đánh giá lại Nợ Chênh lệch Có Nợ Có USD 86.771.315 - - - USD 918.458.954 - 69 - USD 208.175.181 - - - B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500000 B500001 SANITAR 1314 747.034 32,88 SANITAR 1314 506.987.485 22.314,59 SANITAR 1314 451.046.982 19.852,42 SANITAR 1314 560.875.462 24.686,42 SANITAR 1314 569.083.744 25.047,70 SANITAR 1314 508.532.672 22.382,60 SANITAR 1314 985.589.283 43.379,81 others 13192 79.076.278 3.480,47 DOMETIC 13192 15.314.855 703,00 Cộng 4.796.268.043 94.391.133 211.103,35 135 4.183,47 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 22.72 21.78 USD 747.034 - - - USD 506.987.485 - - - USD 451.046.982 - - - USD 560.875.462 - - - USD 569.083.744 - - - USD 508.532.672 - - - USD 985.589.283 - - - USD - 79.076.278 - - USD - 15.314.855 - - 4.796.268.112 94.391.133 69 - Phụ lục 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Tên Ngày Khách hàng: Cơng ty Cổ phần YXZ Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Người thực hiện: Hùng 20/02/2108 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Người soát xét 1: Thư 23/02/2018 Người soát xét 2: CHI TIẾT PHÁT SINH DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Số CT Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải TK TKĐƯ Dự phòng nợ phải thu khách hàng TK 131 A910-1603310830030 31/03/2017 Hoan nhap du phong phai thu kho doi 22931 6426 A910-1606300890010 30/06/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THI T6/2016 22931 6426 A910-1608310330020 31/08/2017 B630-16083100001 XOA CONG NO: VERSATILE MATERIALS SDN BHD $2,258.04 22931 1312 A910-1609300630010 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22931 6426 136 Nợ Có 35.090.636 - 50.477.483 - Số dư 69.081.780 - 51.033.463 - 25.781.562 33.991.144 85.024.607 34.547.124 60.328.686 A910-1609301420010 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22931 6426 A910-1612310630020 31/12/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KH 22931 22933 2.747.000 - 65.868.971 A910-1612310630030 31/12/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU KH 22931 6426 62.063.903 - 3.805.068 150.379.022 Cộng Số CT Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải Dự phòng nợ phải thu khác TK 1388 A9101603310240010 31/03/2017 A9101606301470010 - 85.102.310 3.805.068 TKĐƯ dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 57.157.363 1.425.940.647 30/06/2017 dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 56.417.770 1.482.358.417 A9101609302020010 30/09/2017 Dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 4.510.118 1.486.868.535 A9101612312180010 31/12/2017 dieu chinh du phong thue nhap khau qua nam chua hoan ve 22932 6321 - 20.354.699 1.507.223.234 - 138.439.950 1.507.223.234 137 Có 68.615.971 TK Cợng Nợ 8.287.285 Số dư 1.368.783.284 Số CT A9101603310830030 A9101604291010020 A9101605310780020 A9101609300630010 A9101610010840020 A9101611300780020 A9101612310630010 Ngày CT 01/01/2017 Diễn giải Dự phòng nợ phải thu khách hàng TK 131 TK TKĐƯ 31/03/2017 Hoan nhap du phong phai thu kho doi 22933 6426 257.100 - 309.188.957 29/04/2017 HOAN NHAP DU PHONG 22933 6426 913.000 - 308.275.957 31/05/2017 HOAN NHAP DU PHONG 22933 6426 500.000 - 307.775.957 30/09/2017 TRICH LAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22933 6426 - 8.366.140 316.142.097 01/10/2017 NGUOC LAI CT A910-160930063 22933 6426 78.855 - 316.063.242 30/11/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU QUA KHO DOI 22933 6426 8.287.285 - 307.775.957 31/12/2017 HOAN NHAP DU PHONG PHAI THU KHO DOI 22933 22931 - 2.747.000 310.522.957 10.036.240 11.113.140 310.522.957 Cợng 138 Nợ Có Số dư 309.446.057 Phụ lục 23 Mã KH Tên KH A5000000 Khach Nha May A5000000 Khach Nha May A5000000 Khach Nha May A5000000 Khach Nha May A5000000 Khach Nha May A5000000 Khach Nha May A1001729 NGO GIA PHAT DN A5000000 Khach Nha May A1100129 TAN HOANG THANG A1100129 TAN HOANG THANG A1100129 TAN HOANG THANG A1100129 TAN HOANG THANG Cộng Tỷ lệ trích lập Dự phịng trích lập Số dư dự phịng nợ phải thu khó địi cuối kỳ Chênh lệch Ngày phát sinh Nợ 04/07/16 19/07/16 07/10/16 29/10/16 05/11/16 15/11/16 29/11/16 13/01/16 25/05/11 27/05/11 07/12/11 09/12/11 Số dư cuối kỳ 6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 2.747.000 147.450.000 16.603.956 74.074.001 69.648.000 332.624.314 Từ ngày đên 30 ngày Từ 31 ngày đên 120 ngày Từ 121 ngày đên 210 ngày Từ 211 ngày đên 300 ngày Trên 300 ngày Cộng 0% 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 4.101.357 5% 6.000.000 12.000.000 18.000.000 20% 50% 2.747.000 147.450.000 16.603.956 74.074.001 69.648.000 310.522.957 100% 6.000.000 12.000.000 511.500 1.759.100 270.600 1.027.400 532.757 2.747.000 147.450.000 16.603.956 74.074.001 69.648.000 332.624.314 - 205.068 3.600.000 - 310.522.957 314.328.025 314.328.025 - 139 ... cáo Kiểm tốn, Thư quản lý 33 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY 31 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 33 4.1 KIỂM TOÁN KHOẢN... 4.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 72 4.3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục Tiền khoản