QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục PHẢI TRẢ NGƯỜI bán TRÊN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Sinh viên thực hiên : LÊ VÂN HOÀI LINH MSSS : 030805170245 Lớp : HQ5-GE07 GVHD : TS NGUYỄN THỊ HẰNG NGA TP.Hồ Chí Minh , tháng năm 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Sinh viên thực hiên : LÊ VÂN HOÀI LINH MSSS : 030805170245 Lớp : HQ5-GE07 GVHD : TS NGUYỄN THỊ HẰNG NGA TP.Hồ Chí Minh , tháng năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo thực tập kết nghiên cứu thân hỗ trợ giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Hằng Nga Các số liệu báo cáo trung thực xác Nếu phát có gian lận em xin chịu hoàn toàn trách nghiệm báo cáo Tác giả Lê Vân Hoài Linh NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ Đánh giá mức độ hồn thành q trình thực tập nội dung báo cáo sinh viên Xuất sắc Tốt Khá Đáp ứng nhu cầu Chưa đáp ứng nhu cầu Tp.Hồ Chí Minh, ngày……., tháng……,năm 2021 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHIẾU CHẤM ĐIỂM BÁO CÁO THỰC TẬP Điểm : DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC KTV TNHH MTV SVC CĐKT BCĐPS TK KSNB Bảng biểu sơ đồ Hình 1.1 Hình 1.2 Bảng 1.3 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 MỤC LỤC CHƯƠNG : GIỚI THIỆU TỔNG QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 1.1.1 Khát quát chung 1.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 1.2 Bộ máy tổ chức chế hoạt động 1.3 Dịch vụ cung cấp 1.4 Phương pháp kiểm toán tổ chức thực 1.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.1.1 Tìm hiểu khát qt cơng ty khách hàng 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 15 2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm soát .18 2.2.2 Thực thử nghiệm 19 2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 24 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 25 3.1 NHẬN XÉT 25 3.1.1 Ưu điếm công tác kiếm toán khoản phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 25 3.1.2 Hạn chế cơng tác kiểm tốn khoản phả trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Sao Việt 25 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 26 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung cơng tác kiểm tốn khoản phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài nói riêng Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 26 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Sao Việt 27 PHẦN MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, dịch vụ kiểm tốn ngày phát triển, có tính chuyên nghiệp ý nghĩa lớn việc cung cấp thông tin trung thực tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Vào năm gần hoạt động kiểm toán thật phát triển mạnh Việt Nam Nhiều cơng ty Kiểm tốn độc lập thành lập dần chứng tỏ vị thị trường kiểm tốn Trong kiểm tốn Báo cáo tài chiểm tỷ trọng lớn hoạt động kiểm tốn , Báo cáo tài doanh nghiệp đối tượng quan tâm nhiều nhà đầu tư thị trường để đánh giá có nên hợp tác đầu tư với doanh nghiệp hay khơng Trong phần hành kiểm tốn BCTC kiểm tốn khoản phải trả nội dung quan trọng liên quan trực tiếp đến khả tốn , tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt cơng ty kiểm tốn thành lập từ sớm có uy tín thị trường Sau thời gian thực tập công ty em nắm bắt nhiều kiến thức liên quan đến q trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục phải trả người bán nói riêng Chính kiến thức với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Hằng Nga giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề thực tập với đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.” Trong phạm vi chuyên đề thực tập , em xin tập trung sâu vào nghiên cứu q trình kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Ngoài lời mở đầu kết luận , báo cáo gồm phần sau : Chương : Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Chương 3: Nhận xét đề xt hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Vào mùa kiểm toán , kiểm toán viên thường phải làm việc liên tục với nhiều khách hàng dẫn đến sức khỏe kiểm tốn viên khơng đảm bảo tốt ảnh hưởng phần đến chất lượng kiểm tốn.Cần có nhiều sách ưu đãi phân cơng xếp công việc hợp lý 26 KẾT LUẬN Trong trình hội nhập quốc tế phát triển đất nước, doanh nghiệp phải có báo cáo tài trung thực để tạo niềm tin cho khách hàng Vì kế tốn kiểm tốn ngành nghề đóng vai trị quan trọng cơng cụ khơng thể thiếu lĩnh vực tài Qua việc tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm toán khoản mục nợ phải trả ta thấy tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nói riêng Kết kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cung cấp thông tin quan trọng, trung thực hợp lý tiêu tài , qua phản ánh phần tình hình kinh doanh doanh nghiệp Thực tế q trính kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty TNHH kiểm tốn Sao Việt tương đối hồn thiện Những kiến nghị em luận văn kết q trính tìm hiểu , nghiên cứu lĩnh vực kế toán kiểm toán qua trình học tập trường Đại học Ngân hàng TP.HCM q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Hi vọng tương lai không xa công ty ngày hoàn thiện phát triển Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô anh chị công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt đặc biệt giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Hằng Nga tạo điều kiện giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam Số liệu kế tốn cơng ty TNHH Thủy Nơng Đồng Cam năm 2019 lưu trữ công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Giáo trình kiểm tốn tập Đại học Kinh tế - TP.HCM Chương trình kiểm tốn mẫu báo cáo tài VACPA Thơng tư 200/2014 TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 28 PHỤ LỤC Phụ lục 01 : Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục nợ phải trả Phụ lục 02 : Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Thủy Nông Đồng Thủy Phụ lục 03 : Bảng tổng hợp số dư phải trả người bán theo đối tượng đến 31/12/2019 29 Phụ lục 01 : Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục nợ phải trả Tên Ngày Thủy Nơng Đồng Thủy Ngày khóa Người thực hiện: Linh 1/4/2021 sổ: 31/12/2020 Người soát xét 1: Nội dung: Phải trả người bán Người soát xét 2: Khách hàng : Công ty TNHH MTV A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn hữu, thuộc nghĩa vụ toán DN; ghi nhận xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC STT Các rủi ro sai sót trọng yếu C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp quán với năm trước phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán h Lập bảng số liệu tổng hợp có so sán cuối năm trước Đối chiếu số dư liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ kiểm tốn năm trước (nếu có) Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích biến động số dư II 30 cung cấp năm so với năm trước trọng số dư phải trả nhà cung cấp tr ngắn hạn dài hạn để phát bất thường đánh giá tính phù hợp hoạt động kinh doanh DN So sánh số ngày tốn bình qu người bán/Giá vốn hàng bán x số ng kỳ với kỳ trước Xem xét v biến động bất thường Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết III phải trả trả trước theo nhà c - Đối chiếu, số liệu với tài liệu l Cái, sổ chi tiết theo nhà cung c BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác địn mục bất thường (số dư lớn, bên lâu ngày số dư không biến động, cá nhà cung cấp, ) Thự kiểm tra (nếu cần) - Đối với số dư nợ nhà cung cấp Ước tính lãi phải trả so sánh với Đọc lướt Sổ Cái để xác định ng thường (về nội dung, giá trị, tài kho Tìm hiểu nguyên nhân thực tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1) - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ g số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh s thúc năm tài để chứng minh c kỳ - Gửi thư xác nhận (nếu cần) 31 - Xem xét tính đánh giá số d tệ - có - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải (đối với khoản trả trước nhà cun ngày đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải trả v cho nhà cung cấp Tổng hợp kế được, đối chiếu với số dư s Giải thích khoản chênh lệch (nế Trường hợp thư xác nhận Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thu thậ số liệu sổ chi tiết với BB đối ch đơn vị - có Kiểm tra khoản phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế to tra chứng từ chứng minh tính h nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị khơng cho phép xác nhận (1): Thu thập giải trình bằ BGĐ/BQT nguyên nhân khô thực thủ tục thay kh Kiểm tra khoản trả trước cho nh - Đối chiếu với điều khoản trả trước hợp đồng mua bán hàng hóa d - Kiểm tra chứng từ chi - Kiểm tra xem khoản trả trước cấp có rủi ro khơng nhận hàng tiền không? - Xem xét mức độ hồn thành giao kết thúc kỳ kế tốn đánh giá tính số dư trả trước lớn cho nhà cun 32 - Xem xét tuổi nợ điều khoản đảm bảo việc trích lập dự phịng ph khoản trả trước cho nhà đủ, xác Tìm kiếm khoản nợ chưa - Đối chiếu hóa đơn chưa kiểm tốn với số dư nợ phải trả g ngày kết thúc kỳ kế toán; - Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng sau … ngày kể từ ngày kết thúc kỳ - Kiểm tra chứng từ gốc, so sán sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận tr đảm bảo tính kỳ - Trao đổi làm việc thêm với c liên quan đến chu trình chi phí (như nhập khẩu, phận mua hàng, b marketing) để thu thập kiểm tra chứng từ mua hàng/chi phí phát chưa kịp thời chuyển lên phòng kế nhận Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1 hợp đồng, biên thỏa thuận, biên chiếu chuyển nợ bên Đối với nhà cung cấp bên liê 10 Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, g lượng giao dịch… Đối với giao dịch số dư có g 11 (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá qu định hạch toán chênh lệch tỷ giá hiện/chưa thực ngh sinh kỳ số dư cuối kỳ Nợ tiềm tàng 12 Xem xét cam kết mua hàng 33 hình thực cam kết Trong trường hợp đơn vị vi phạm cam kết, khoản n tiềm tàng phát sinh cần xem xét, ghi nh nghĩa vụ nợ phải trả công bố Bản thu minh BCTC Kiểm tra việc phân loại trình bày kho 13 phải trả nhà cung cấp BCTC Kiểm tra xem có nợ q hạn khơng, v khách hàng vấn đề nợ hạn Kiểm tra v trình bày nợ hạn BCTC Thủ tục kiểm toán khác IV A KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Phụ lục 02 : Bảng cân đối kế toán công ty TNHH MTV Thủy Nông Đồng Thủy BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019) Đvt: đồng CHỈ TIÊU A Tài sản ngắn 34 hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Phải trả người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn B Tài Sản dài hạn II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình 35 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang TỔN CỘNG TÀI SẢN C Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển 12 Nguồn vốn 36 đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Phụ lục 03: Bảng tổng hợp số dư phải trả người bán theo đối tượng đến 31/12/2019 TỔNG HỢP SỐ DƯ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN THEO TỪNG ĐỐI TƯỢNG Tên Nhà cung cấp Bưu điện tâm Tuy Hòa Cửa hàng VLXD Bích Mai Cơng ty XD 1/4 Cơng ty đầu tư XD MTV 568 Công ty TNHH tư vấn đầu dựng 979 Cty CP tư vấn đầu tư & XD Phú Yên Công ty DV 37 tư Vinh CN Công Khử trùng Nam Trang Công ty TVĐT XD Thành Công ty XD Nam Phương Công ty Quỳnh Hoa Cơng ty tốn Sao Việt Cơng ty XD Tiến Lợi Công ty CP TV phát triển kỹ thuật Tài nguyên Công ty TV XD Tiến Phát Công ty XD Thành Cơng ty KDTM Bích Thủy Cửa hàng Thanh Thanh HTX An Chấn HTX Bình Kiến HTX Đơng Phú HTX Hịa Đơng HTX Hịa Kiến HTX Hòa Kiến 38 HTX HTX Hòa Trị HTX Hòa Trị HTX Phường HTX Phường 9-1 HTX Phường 9-2 HTX NN KDDV Phường Phú Lâm HTX HH KDDV Thị Trấn Phú Thứ HTX Hịa Bình HTX DV NN TH Hịa Hiệp Trung HTX Hịa Đơng HTX Hòa Tây HTX DV tổng hợp Thành HTX DV NN TH Hòa Vinh Mai Kế Tuấn Cty TNHH nghệ Phúc Thành HTX NN An Cư HTX NN Tổng hợp An Dân Trung tâm hoạch Thiết NN-PTNT Võ Quang Hiệu Cty TNHH TM Xuân Thoại Cộng 39 40 ... phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Chương 3: Nhận xét đề xt hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán. .. pháp kiểm toán tổ chức thực 1.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt thực CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI... KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SAO VIỆT 25 3.1 NHẬN XÉT 25 3.1.1 Ưu điếm cơng tác kiếm tốn khoản phải trả người bán kiểm