BÁO cáo THỰC tập QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THU Lớp: HQ5 – GE07 Khóa học: CLC khóa MSSV: 030805170150 Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ HIỀN Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THU Lớp: HQ5 – GE07 Khóa học: CLC khóa MSSV: 030805170150 Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ HIỀN Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực trích dẫn đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu LỜI CÁM ƠN Sau tháng thực tập với đề tài: “ Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt” hoàn thành Đây kết trình học hỏi cố gắng thân Tuy nhiên thành cơng khó đạt khơng có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình mà tơi nhận từ phía nhà trường quý công ty Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Hiền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ đưa lời góp ý tâm huyết để tơi hồn thành tốt báo cáo thực tập Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt tiếp nhận thực tập quý công ty Đặc biệt, Cô (Chú) Anh (Chị) giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện cho tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu cho tơi suốt q trình thực tập Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian ảnh hường dịch bệnh Covid-19 lần tiếp cận thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ cịn nhiều sai sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý Thầy cô Cô (Chú), Anh (Chị) Công ty Kiểm tốn để báo cáo thực tập tơi hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc quý Thầy cô, Ban Giám đốc Cô (Chú), Anh (Chị) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc sống Trân Trọng Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đối tượ 1.1.2 Mục tiêu kiểm 1.1.3 Quy trình kiểm toá 1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm nợ phải 1.2.2 Đặc điểm khoản m 1.2.3 hàng Các sai sót gia 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm 1.3.3 Thực kiểm to 1.3.4 Hồn thành kiểm t CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT TẠI CƠNG TY TNHH PHÚ THỊNH 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn Sao Việ 2.1.1 Thơng tin chung 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân 2.1.4 Các loại hình dịch vụ 2.1.5 Phương pháp kiểm toán tổ chức thực 2.2.Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phả ty TNHH kiểm tốn Sao Việt Cơng ty TNHH Phú Thịnh 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 16 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 25 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 27 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 28 3.1 So sánh lý thuyết thực tế 28 3.1.1 Giống 28 3.1.2 Khác 28 3.2 Nhận xét ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 29 3.2.1 Ưu điểm 29 3.2.2 Nhược điểm 31 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 32 3.3 Kiến nghị 32 KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 PHỤ LỤC 36 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán Khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm tốn tương ứng Bảng 2.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Bảng 2.2 Phân tích sơ BCĐKT Công ty TNHH Phú Thịnh (Các khoản phải thu ngắn hạn) Bảng 2.3 Phân tích sơ báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.4 Phân tích hệ số vịng quay khoản phải thu ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2 Chu trình bán hàng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Phú Thịnh iii Việc so sánh số liệu dừng lại hai kỳ kế toán mà chưa so sánh nhiều kỳ - cịn giới hạn thời gian chi phí kiểm tốn việc tìm số liệu, thơng tin cần thiết để thực thủ tục phân tích Việc so sánh số liệu thực tế kế hoạch không thực hiện, số trường - hợp thực không mang lại hiệu thiết thực Do hạn chế mặt thời gian nên số liệu khách hàng cung cấp số liệu năm, - kiểm tốn viên chọn mẫu, khơng thể kiểm tra toàn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục 3.3 Kiến nghị Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt giúp hiểu rõ tiến hành kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng, đồng thời biết cách vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Sau số kiến nghị nhằm giúp Công ty nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty nên thường xun đào tạo nâng cao trình độ nhân viên, gia - tăng số lượng kiểm toán viên hành nghề có chứng hành nghề kiểm tốn viên CPA - Sử dụng cơng cụ hỗ trợ kiểm tốn viên vào mùa kiểm tốn Cơng ty nên đầu tư phần mềm kiểm toán để trợ giúp kiểm toán viên q trình thực kiểm tốn thời gian vào mùa kiểm tốn, khối lượng cơng việc nhiều Với phần mềm kiểm tốn tốt, cơng ty giảm thiểu thời gian sai sót làm việc Excel không phát được, từ giúp giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng kiểm tốn - Chương trình kiểm tốn nên thiết kế riêng cho khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp khác để kiểm sốt tốt chất lượng kiểm tốn 33 - Hồn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cho khách hàng: Hệ thống kiểm soát nội công cụ hữu hiệu giúp cho kiểm tốn viên giảm đáng kể khối lượng cơng việc KẾT LUẬN Là yếu tố quan trọng cấu thành nên tài sản doanh nghiệp khoản phải thu khách hàng ln quan tâm doanh nghiệp đơn vị kiểm tốn Đây khoản mục năm chu trình kinh doanh bán hàng, phải thu, thu tiền – chu trình quan trọng có mặt hầu hết đơn vị dược kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Các thủ tục kiểm toán đáp ứng mục tiêu đề ra, chứng kiểm toán thu thập đảm bảo tính thích hợp đầy đủ để đưa ý kiến kiểm toán cuối Sau thời gian thực tập công ty, em hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng áp dụng công ty Đồng thời hiểu rõ công 34 việc thực tế kiểm toán viên, phong cách nghề nghiệp trách nhiệm thực kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cao Mai Ngọc Tú (2016), Hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng, Cần Thơ GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, PGS.TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài (2010), Nhà xuất Tài PGS.TS Trần Thị Giang Tân, PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, Giáo trình kiểm tốn tập – Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh 35 Tổng cục thống kê (2021) “Kinh tế Việt Nam 2020: Một năm tăng trưởng đầy lĩnh” lấy ngày 28/04/2021 từ: https://www.gso.gov.vn AACS (2020), “Quy trình kiểm tốn báo cáo tài nhất” lấy ngày 15/06/2021 từ: https://aacs.com.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01: Chương trình kiểm tốn mẫu nợ phải thu khách hàng Phụ lục 02: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi Phụ lục 03: Bảng đối chiếu nợ phải thu khách hàng bảng cân đối phát sinh sổ công ty Phú Thịnh Phụ lục 04: Bảng số liệu nợ phải thu khách hàng Bảng Cân đối kế tốn cơng ty Phú Thịnh ngày 31/12/2019 trước kiểm toán Phụ lục 05: Bảng phân tích biến động số dư tài khoản phải thu 36 Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nợ phải thu đối tượng khách hàng ngày 31/12/2019 Phụ lục 07: Bảng chi tiết phát sinh dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 Phụ lục 08: Bảng phân tích tuổi nợ dự phịng nợ phải thu khách hàng ngày 31/12/2019 Phụ lục 01: Chương trình kiểm tốn mẫu nợ phải thu khách hàng 37 STT I Thủ tục chung Thủ tục Người thực Tham chiếu Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù D340 hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS, Sổ Cái, Sổ chi tiết, … giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) AI Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước với sách tín dụng bán hàng kỳ đơn vị để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phịng (nếu có) D340 0 D340 D III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản p trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan tượng, BCĐPS, BCTC) X e m x é t B ả n g t ổ n g h ợ p đ ể x c đ ị n h c c k h o ả n m ụ c bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn khách hàng lớn, có nhiều giao dịch năm, số dư nhỏ - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phịng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải thu KH KH trả tiền trước Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với BB đối chiếu nợ đơn vị - có Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác 38 Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 Tìm hiểu sách tín dụng nhật thay đổi so với n đơn vị, cập D370 trước (nếu có) Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà sử dụng để lập dự phịng nợ phải thu khó địi, thay đổi phươ pháp giả định sử0dụng kỳ nàyD370 so với kỳ trước Thảo luận v BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghi đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu Kiểm tra chứng từ có liên khoản phải thu lập dự phị quan tới D370 đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối ch giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn D370ghi Bảng phân tích Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phịng nợ phải khó địi Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả bên thứ ba (KH, luật sư, ) Đảm bảo xem xét sự0kiện phát sinh D370 sau ngày kết thúc kỳ kế toán liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu KH Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế tốn (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) D380 D360 Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán 10 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ thuận, biên đối chiếu 0và chuyển nợ D360 bên ( kiểm tra 100 11 Đối với KH bên liên quan cả, khối lượng giao dịch… 12 D360 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ giá quy đổi nghiệp vụ phát sinh kỳ với khoản p thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ 0theo quy định, xác định hạch toán chênh l D380 tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh số dư cuối kỳ 13 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải N/A thu KH dùng làm sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,… 14 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCT Kiểm tra hợp đồng 0thời hạn D340 toán để phân loại cho phù h Kiểm tra trình bày thuyết minh nợ xấu, khả thu hồi theo quy đ TT200/2014/TT-BTC 39 IV Thủ tục kiểm toán khác A KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Phụ lục 02: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng dự phòng phải thu khó địi Khách hàng: CƠNG TY TNHH MTV Thủy Nơng Đồng Cam Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn TỔNG HỢP PHÁT SINH KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tên tài khoản Số TK Mã số 01/01/19 Tăng Giảm 31/12/19 Phải thu khách hàng NH Người mua trả tiền trước NH Phải thu khách hàng DH Người mua trả tiền trước DH NET TK 131 Dự phịng phải thu khó địi NH PY: Phù hợp với số liệu năm trước TB, GL: phù hợp với BCĐSPS v Sô Cai BS: Khơp vơi sô liệu Bang CĐKT @ 31/12/201X trươc kiêm toan 40 Phụ lục 03: Bảng đối chiếu nợ phải thu khách hàng bảng cân đối phát sinh sổ cơng ty Phú Thịnh CƠNG TY TNHH MTVTHỦYNƠNG ĐỒNG CAM BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN NĂM 2019 Số TK 131 Tên tài khoản Phải thu khách hàng Phụ lục 04: Bảng số liệu nợ phải thu khách hàng Bảng Cân đối kế tốn cơng ty Phú Thịnh ngày 31/12/2019 trước kiểm tốn CƠNG TY TNHH MTV THỦY NÔNG ĐỒNG CAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 CHỈ TIÊU A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn khách hàng bán ngắn hạn hạn kế hoạch hợp đồng xây dựng ngắn hạn khác ngắn hạn khó địi (*) 31-12-2019 01-01-2019 28,413,140,804 40,609,891,115 7,637,773,489 10,200,258,048 2,637,773,489 5,000,000,000 3,200,258,048 7,000,000,000 20,000,000,000 28,000,000,000 20,000,000,000 28,000,000,000 94,811,295 2,324,677,337 1,365,305,789 2,194,099,566 - 49,664,385 (1,320,158,879) 1,447,736,650 12,000,000 (1,329,158,879) 41 Phụ lục 05: Bảng phân tích biến động số dư tài khoản phải thu Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nợ phải thu đối tượng khách hàng ngày 31/12/2019 42 Phụ lục 07: Bảng chi tiết phát sinh dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 Phụ lục 08: Bảng phân tích tuổi nợ dự phịng nợ phải thu khách hàng ngày 31/12/2019 43 44 ... yếu lan tỏa báo cáo tài 1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp... Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt, Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cao Mai Ngọc Tú (2016), Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải. .. tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt 3.2.1 Ưu điểm Trong q trình kiểm tốn, không khoản mục nợ phải thu khách hàng mà tồn Báo cáo tài chính, công ty SVC áp dụng quy