2.1 .Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt
3.2. Nhận xét ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách
thu khách hàng tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt. 3.2.1. Ưu điểm
Công ty tổ chức huấn luyện nghiệp vụ hàng năm cho nhân viên, kết hợp cấp nhập những thơng tu, nghị định mới. Do đó, nhân viên trong cơng ty ln được trang bị kiến thức rất tốt.
Quy trình kiểm tốn được chia ra nhiều giai đoạn cụ thể. Mỗi giai đoạn đều được quy định rõ ràng, cụ thể những công việc, mục tiêu cần đạt được. Điều này giúp kiểm tốn viên thực hiện nhanh chóng và hiệu quả hơn.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
- Cơng ty tiếp cận đối tượng kiểm toán theo khoản mục, đầy là cách tiếp cận khá phổ biến ở các cơng ty kiểm tốn hiện nay. Cách tiếp cận này giúp cho công việc kiểm toán tiến hành đơn giản, hiệu quả, tập trung vào các khoản mục quan trọng.
- Trước khi xuống đơn vị kiểm toán, kiểm toán viên yêu cầu khách hàng gửi những
sổ sách như: bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết...để kiểm tốn viên phân tích sơ bộ, chú ý vào trọng tâm của khách hàng để giúp tiết kiệm thời gian và chi phí của cuộc kiểm tốn.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
- Cơng ty SVC đã thiết lập chương trình kiểm tốn mẫu căn cứ dựa vào chương trình kiểm tốn của Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) với các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết cần thiết, tuân thủ và kết hợp chặt chẽ với các chế độ, chuẩn mực kế toán, kiểm toán hiện hành giúp kiểm toán viên dễ dàng thực hiện và khơng bỏ sót thử nghiệm chi tiết.
- Thủ tục phân tích cụ thể của các phần hành được ghi chép, lưu trữ rõ ràng, cẩn thận trong hệ thống hồ sơ kiểm toán của đơn vị.
- Thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản được thực hiện song song dễ điều chỉnh cỡ mẫu hợp lý, tiết kiệm thời gian và chi phí.
- Kiểm tốn viên xác định mục tiêu kiểm tốn từ đó đưa ra những thủ tục kiểm
tốn thích hợp được lựa chọn và thực hiện đầy đủ, thận trọng. Ví dụ như kiểm tra khách hàng có số dư nợ lớn, các nghiệp vụ bất thường, các khoản dự phòng nợ phải thu.
- Đối với khoản dự phịng phải thu khó địi, kiểm tốn viên tìm hiểu bảng phân tích số dư theo tuổi nợ, xem xét khả năng thu hồi nợ, thực hiện lại việc trích lập dự phịng xem đơn vị có trích lập đúng hay khơng.
- Các giấy tờ làm việc đều có sẵn, các số liệu làm việc trên Excel có cơng thức đính kèm, tạo điều kiện để kiểm tốn viên dễ dàng thực hiện. Từ đó phát hiện được những số liệu bất thường.
Giai đoạn hồn thành kiểm tốn
- Các giấy tờ và bằng chứng kiểm tốn đều được trường nhóm kiểm tốn cũng như
Ban giám đốc rà sốt, kiểm tra lại, phê duyệt trước khi phát hành bản dự thảo báo cáo kiểm toán.
- Mỗi khoản mục được lưu trữ với những ký hiệu khác nhau, bằng chứng kiểm toán thu thập được đều được đánh tham chiếu rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho người đọc dễ nghiên cứu, không bị nhầm lẫn.
3.2.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm thì vẫn cịn tồn tại một số nhược điểm sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Do bị giới hạn về mặt thời gian và chi phí của cuộc kiểm tốn nên quy trình tìm hiểu khách hàng cịn nhiều hạn chế.
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng nhất của cuộc kiểm toán, đây là giai đoạn cần được đầu tư và thực hiện kỹ lưỡng. Tuy nhiên công ty SVC đã giới hạn về mặt thời gian và kinh phí cho cuộc kiểm tốn.
phỏng vấn, sử dụng bảng câu hỏi mà khơng tìm hiểu từng chu trình và khơng tiến hành kiểm tra walk-through. Điều này khiến kiểm tốn viên khơng thể phản ánh trung thực về hệ thơng kiểm sốt nội bộ của khách hàng, dễ bỏ qua các lỗ hổng.
- Việc xác định mức trọng yếu phụ thuộc nhiều vào sự xét đoán của kiểm tốn viên mà khơng có bất kỳ quy định cụ thể nào.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Phương pháp chọn mẫu, xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán, thu thập bằng chứng chủ yếu phụ thuộc vào kiến thức, trình độ và xét đốn chun mơn của kiểm tốn viên. Việc này mang tính chủ quan, làm tăng khả năng sai sót trong q trình kiểm tốn.
- Cơng ty SVC thường thực hiện thử nghiệm kiểm soát kết hợp với thử nghiệm cơ
bản nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí. Tuy nhiên phương pháp này chỉ phù hợp với những công ty quy mô nhỏ, nghiệp vụ phát sinh ít, cịn đối với đơn vị có quy mơ lớn thì việc kết hợp này khơng cịn hữu hiệu và chính xác.
Giai đoạn hồn thành kiểm tốn
- Thơng thường các doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm toán trước ngày 31 tháng
3 nên tạo cho công ty SVC sức ép về mặt thời gian. Khi thực hiện kiểm tốn có nhiều thủ tục bị bỏ qua hoặc chưa thu thập đầy đủ.
- Kiểm toán viên chưa quan tâm nhiều đến các sự kiện sau ngày khóa sổ. Sự phân
tích vè giả định hoạt động liên tục của khách hàng khơng được trình bày cụ thể ra giấy tờ. Do đó sẽ khơng tạo được bằng chứng kiểm tốn đối với việc kiểm tra này.
3.2.3. Nguyên nhân của những hạn chế
- Trong mùa kiểm toán, Kiểm tốn viên phải chịu áp lực với cơng việc khá lớn bao gồm áp lực từ phía khách hàng, từ phía cơng ty kiểm tốn điều này ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán và các báo cáo kiểm toán.
- Việc so sánh số liệu chỉ dừng lại ở hai kỳ kế toán mà chưa so sánh nhiều kỳ được
là do còn giới hạn về thời gian và chi phí kiểm tốn trong việc tìm số liệu, thơng tin cần thiết để thực hiện thủ tục phân tích này.
- Việc so sánh số liệu thực tế và kế hoạch không được thực hiện, một số trường hợp thực hiện nhưng không mang lại hiệu quả thiết thực.
- Do hạn chế về mặt thời gian nên số liệu khách hàng cung cấp là số liệu cả năm, do đó kiểm tốn viên chỉ có thể chọn mẫu, khơng thể kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản mục được.