Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn phan dũng pdac đà nẵng

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN in h tế H uế  cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ườ ng Đ ại họ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG (PDAC)- ĐÀ NẴNG SV thực hiện: Hoàng Thị Diễm Thi GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Tr Lớp: K47B Kiểm Tốn Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng năm 2017 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lời Cảm Ơn Với tình cảm chân thành sâu sắc, cho phép gửi lời cảm ơn lòng biết ơn tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ cho tơi q trình uế học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn này: H Tơi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Kinh Tế Huế tận tình truyền kinh nghiệm quý báu cho suốt bốn năm học vừa qua Đặc tế biệt, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư- Tiến sỹ Trịnh in lịng nhiệt tình tinh thần trách nhiệm h Văn Sơn, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận với tất cK Tôi xin chân thành cảm ơn đến cá nhân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập họ công ty Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình tất bạn bè, ại người thân quan tâm hỗ trợ cho thời gian qua Đ Do điều kiện thời gian có hạn, kiến thức thân cịn hạn chế nên đề tài không ườ ng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến Q thầy tất bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tr Một lần xin chân thành cảm ơn! SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi Sinh viên thực hiện: Hồng Thị Diễm Thi i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii uế TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii H PHẦN I:ĐẶT VẤN ĐÊ 1.1.Tính cấp thiết đề tài tế 1.2.Đối tượng nghiên cứu h 1.3.Mục tiêu nghiên cứu in 1.4.Phạm vi nghiên cứu cK 1.5.Phương pháp nghiên cứu 1.6.Cấu trúc đề tài PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 ại 1.1.Khái quát khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài .4 Đ 1.1.1.Khái niệm chung hoạt động kiểm toán ườ ng 1.1.2.Nội dung khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.3.Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.Quy trình kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo Tr tài 12 1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 13 1.2.1.2.Tìm hiểu khách hàng 15 1.2.1.3.Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 1.2.1.4.Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 19 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 1.2.1.5.Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn .22 1.2.2.Thực kiểm toán .23 1.2.2.1.Thực khảo sát 23 1.2.2.2.Thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết số dư thực kiểm tra chi tiết bổ sung .24 1.2.3.Kết thúc kiểm toán 28 uế CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ H NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG - ĐÀ NẴNG 29 tế 2.1.Khái quát công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng 29 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 29 h 2.1.2.Nguyên tắc mục tiêu hoạt động .30 in 2.1.3.Lĩnh vực hoạt động công ty 31 cK 2.1.4.Bộ máy quản lý công ty 31 2.2 Quy trình thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài họ cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng .33 2.2.1.Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty ại TNHH Kiểm Toán tư vấn Phan Dũng 33 .40 ườ ng Mai Đ 2.2.2.Thực tiễn kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng Công ty Cổ phần Hồng 2.2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn .40 2.2.2.2.Giai đoạn thực kiểm toán 50 Tr 2.2.2.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG- ĐÀ NẴNG 69 3.1.Đánh giá chung hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà Nẵng .69 3.1.1.Ưu điểm 69 3.1.2.Hạn chế 71 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.2.Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng thực .72 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1.Kết luận 75 3.2.Kiến nghị 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76I uế PHỤ LỤC Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán CĐPS Cân đối phát sinh CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội H tế h ại Kiểm toán viên ườ ng NPT Lợi nhuận trước thuế Đ KH in cK họ LNTT KTV uế BCTC Khách hàng Nợ phải trả Mức trọng yếu mong muốn PTNB Phải trả người bán Tr MP PDAC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng PM Mức trọng yếu tổng thể TMCP Thương mại cổ phần SVTH: Hồng Thị Diễm Thi v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục NPT nhà cung cấp .17 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 22 Bảng 1.3: Một số thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ NPT nhà cung cấp .25 uế Bảng 1.4: Bảng số thủ tục kiểm tra chi tiết số dư NPT nhà cung cấp 26 Bảng 2.1: Các vấn đề cần xem xét để chấp nhận KH 42 H Bảng 2.2: Thông tin cổ đông DN 46 tế Bảng 2.3: Nhân chủ chốt DN .46 Bảng 2.4: Nhân kế toán 46 in h Bảng 2.5: Phân tích sơ Báo cáo KQKD CTCP Hoàng Mai năm 2016 47 Bảng 2.6: Phân tích sơ BCĐKT CTCP Hoàng Mai năm 2016 48 cK Bảng 2.7: Bảng ước lượng mức trọng yếu CTCP Hoàng Mai 50 Bảng 2.8: Chương trình kiểm tốn khoản mục NPT nhà cung cấp .51 họ Bảng 2.9: Giấy làm việc E210 tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn 54 Bảng 2.10: Giấy làm việc E240 Kiểm tra nguyên tắc kế toán 56 ại Bảng 2.11: Mẫu giấy E143 Phân tích khả toán .58 Đ Bảng 2.12: Giấy làm việc E243 Tổng hợp số phát sinh 59 Bảng 2.13: Giấy làm việc E222 Chi tiết cuối kỳ PTNB sau điều chỉnh .61 ườ ng Bảng 2.14: Giấy làm việc E249 Kiểm tra chi tiết nhà cung cấp 62 Bảng 2.15: Giấy làm việc E245 Đối chiếu số dư cuối kỳ sổ sách đơn vị thư Tr xác nhận công nợ- Trả trước cho người bán 65 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý văn phịng 32 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty PDAC chi nhánh Đà Nẵng 32 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà nẵng” thực với nội dung nghiên cứu sau: Hệ thống lại sở lý luận liên quan đến hoạt động kiểm toán khoản mục uế nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài H Hệ thống sở lý luận hoạt động kiểm toán khái niệm, chức năng, nguyên tắc hạch toán khoản mục nợ phải trả, có khoản nợ phải trả nhà cung cấp tế Tìm hiểu vấn đề liên quan đến cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan h Dũng- Chi nhánh Đà Nẵng từ trình hình thành phát triển, cấu tổ chức máy in quản lý, tình hình hoạt động chi nhánh để có nhìn tổng quan chi nhánh cK Đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng- chi nhánh Đà Nẵng họ Qua việc tìm hiểu nghiên cứu hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng- Chi nhánh Đà nẵng ại để đưa nhận xét ưu nhược điểm đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện Tr ườ ng Đ quy trình kiểm tốn khoản nợ phải trả nhà cung cấp Chi nhánh SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi viii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐÊ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Việt Nam bước hội nhập vào kinh tế giới, điều kiện thuận lợi để đưa kinh tế nước ta bước phát triển, hệ thống doanh nghiệp (DN) nước hội nhập vào thị trường quốc tế tăng cường thu hút vốn uế đầu tư nước vào nước Nhiều doanh nghiệp với loại hình khác H thành lập để thu hút nhà đầu tư trước hết doanh nghiệp phải khẳng định khả kinh doanh hiệu thông qua Báo cáo tài (BCTC), tế lẽ mà vấn đề minh bạch BCTC trở nên vô quan trọng, giúp nhà h đầu tư tin tưởng lựa chọn doanh nghiệp in Một số khoản mục BCTC người ta trọng quan tâm nhiều cK khả sinh lời, khả toán khả hoạt động liên tục doanh nghiệp,…Trong BCTC khoản mục nợ phải trả (NPT) có ảnh hưởng trực tiếp đáng họ kể đến tiêu trên, trình bày đúng, trung thực hợp lý khoản mục giúp tiêu trên phản ánh xác Tuy nhiên, thực tế hạch tốn ại khoản mục NPT khơng phải lúc phản ánh xác, việc hạch tốn khoản mục ln xảy gian lận, sai sót cơng việc kiểm tốn khoản mục Đ NPT ln trọng kiểm tốn BCTC ườ ng Nhận thức tầm quan trọng NPT kiểm tốn BCTC, tơi xin chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà Tr Nẵng” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp đại học SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 1: Giấy làm việc A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ A120 CTCP Hồng Mai Người thực Ngày khoá sổ: 31/12/2016 Người soát xét HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG 055 – 618 888 Website: h cK Email: Thơn Đơng Lỗ, xã Bình Thuận, huyện Bình Sơn, tỉnh Quãng Ngãi Fax: 055 – 618 888 họ Điện thoại: Cao Hữu Định - Kế tốn trưởng in Cơng ty Cổ phần Hoàng Mai 2.Tên chức danh người liên lạc chính: 3.Địa chỉ: 14/01/2017 tế I THƠNG TIN CƠ BẢN 1.Tên khách hàng: Việt H Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH Người sốt xét Ngày uế Tên khách hàng: Tên ại 4.Các thay đổi so với năm trước Tr ườ ng Đ Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐT Vốn đầu tư/vốn điều lệ Các cổ đơng, thành viên HĐQT BGĐ Các đơn vị trực thuộc Các công ty Các công ty liên kết Nội dung giao dịch với bên liên quan Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn) Các sản phẩm dịch vụ Vị ngành Các đối thủ cạnh trạnh Luật sư tư vấn Chính sách giá bán SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi Chi tiết thay đổi - GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn H tế h ại họ cK in Thị trường Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán bn, bán lẻ…) Các KH Các hàng hố, ngun vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua Phương thức mua hàng (nhập khẩu, nước…) Các nhà cung cấp Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Năm tài Chính sách kế tốn Các sách kế tốn đặc biệt Phần mềm kế tốn Các quy trình/các quy định thức KSNB Quy chế tài Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) Nhân phịng kế tốn Các thay đổi xảy từ thời điểm năm tài trước dự định khách hàng vịng năm tới (ví dụ giao dịch mua lại sáp nhập, niêm yết….) Các thay đổi khác uế Khóa luận tốt nghiệp ườ ng N/A Đ Các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Lưu ý đến thông tin Tr bất lợi liên quan đến khách hàng N/A Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành - Kiểm tốn báo cáo tài 2016 - Tư vấn kế tốn , thuế Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Kiểm toán nhằm báo cáo đại hội cổ đông thường niên 2016 II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUN MƠN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Không N/A Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng tế H DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng khơng ? Tính trực đơn vị kiểm toán vấn đề trọng yếu khác h Ghi chú/Mơ tả uế Có cK in BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? ại họ Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Đ Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị không? ườ ng Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Tr Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến khơng tn thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? uế Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? tế Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? H Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? cK in h Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? họ DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? ại DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? Đ DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? ườ ng Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? Tr Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHÓM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp Cao uế IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Trung bình Tình hình kinh doanh khơng có thay đổi lớn ảnh H Lý đánh giá mức độ rủi ro này: Thấp tế hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh công ty in h V GHI CHÚ BỔ SUNG cK VI KẾT LUẬN Có Tr ườ ng Đ ại họ Chấp nhận trì khách hàng: SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khơng - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 2: Giấy làm việc A290 Trao đổi với Ban Giám đốc kế hoạch kiểm toán A290 Ngày khoá sổ: 18/1/2017 Người soát xét Nội dung: TRAO ĐỔI VỚI BGĐ ĐƠN VỊ Người sốt xét VỀ KẾ HOẠCH KIỂM TỐN 15/1/2017 tế A MỤC TIÊU: Việt uế Người thực Ngày H Tên khách hàng: CTCP Hoàng Mai Tên 1/2 h CMKiT số 300 quy định KTV phải thảo luận số vấn đề lập kế hoạch kiểm toán với in BGĐ đơn vị kiểm toán nhằm tạo thuận lợi cho việc thực quản lý kiểm toán cK B NỘI DUNG TRAO ĐỔI Thời gian, địa điểm : Tại Văn phịng cơng ty Cổ Phần Hồng Mai họ Thành phần tham dự: - Đại diện Ban Giám Đốc : Ông Mai Hữu Thức ại - Đại diện phịng kế tốn : Ơng Cao Hữu Định Đ - Đại diện BGĐ PDAC : Ơng Trình Quốc Việt - Kiểm toán viên PDAC : Nguyễn Thị Kim Tuyến ườ ng Nội dung chính: Phạm vi kiểm tốn (u cầu BCTC, thời gian phát hành BCKiT, thư QL…) - Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2016 - Kiểm tra hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán Tr - Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội - Tư vấn kế tốn, tài thuế Kiểm tốn sơ bộ/kết thúc năm thời gian hồn thành dự thảo, phát hành báo cáo thức - Kiểm tốn BCTC 2016 Thời gian đơn vị hồn tất BCTC công việc liên quan chuẩn bị cho kiểm toán Đánh giá BGĐ rủi ro, có rủi ro liên quan đến gian lận, khơng tn thủ SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn rủi ro pháp lý Đặc biệt rủi ro gian lận cần có nội dung sau: Các yếu tố làm tăng rủi ro gian lận, dấu hiệu gian lận, có, qui trình phịng ngừa phát gian lận đơn vị Đánh giá BGĐ rủi ro trọng yếu khiến cơng ty khơng đạt mục tiêu kinh doanh Xác định phận/ phòng, ban liên quan đến kiểm toán uế - Ban kiểm sốt - Phịng kế tốn H - Phịng kinh doanh - Kho tế Các thay đổi quan trọng môi trường kinh doanh, quy định pháp lý năm có ảnh h hưởng đến đơn vị in - Trong năm khơng có thay đổi mơi trường hoạt động kinh doanh cK Cập nhật biến động trọng yếu, lớn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN so với năm trước (thị trường, khách hàng, nhà cung cấp, sản phẩm, dây chuyền sản xuất mới….) giải thích BGĐ nguyên nhân thay đổi nêu họ Các thay đổi quan trọng nội đơn vị ( cổ đông, thành viên HĐQT, BGĐ, đơn vị trực thuộc, cty con, cty liên kết…) ại - Trong năm khơng có thay đổi quan trọng nội đơn vị Đ 10 Những thay đổi quan trọng việc lập trình bày BCTC, thay đổi chuẩn mực kế tốn, sách kế tốn; bổ sung thiết kế, thực trì KSNB & đánh giá KSNB để ườ ng giảm rủi ro, thay đổi phần mềm kế toán: 11 Các giao dịch bất thường/lớn năm: 12 Trao đổi bên liên quan, bao gồm qui trình xác định bên liên quan, xác định Tr giao dịch phát sinh với bên sách cơng ty giao dịch với bên liên quan 13 Kết hoạt động kinh doanh năm tài 14 Thực tế việc giải vần đề nêu Thư QL năm trước 15 Các vấn đề BGĐ quan tâm đề nghị KTV lưu ý kiểm toán - Hệ thống kiểm soát nội - Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán in, ký đóng dấu theo quy định - Khách hàng cung cấp tất hồ sơ chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn năm - Các biên bản, hồ sơ khác quan pháp luật nhà nước, bên tham gia có lợi ích liên quan cơng ty - Các hồ sơ khác 16 Thời gian, nội dung cách thức trao đổi với BGĐ BQT 17 Việc xem xét tính độc lập DNKiT, KTV kết luận việc tính độc lập đảm uế bảo 18 Các vấn đề khác Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H C KẾT LUẬN SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 3: Giấy làm việc A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn A250 CTCP Hồng Mai Người thực Ngày khố sổ: 31/12/2016 Người sốt xét Nội dung: PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN Ngày Việt 15/01/2017 H Người sốt xét Tên uế Tên khách hang: 1/3 tế PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN h Nội dung cơng việc in A- KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Thành viên Ngày hoàn thành Quốc Việt 15/01/2017 cK A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng họ A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Quốc Việt Quốc Việt A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Quốc Việt A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Quốc Việt A270 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán Quốc Việt A271 Theo dõi luân chuyển kiểm tốn viên Quốc Việt A280 Trao đổi với nhóm kiểm toán kế hoạch kiểm toán Quốc Việt A290 Trao đổi với BGĐ đơn vị kế hoạch kiểm toán Quốc Việt A291 Soát xét vấn đề cần trao đổi với BQT Quốc Việt A292 Thư trao đổi với BQT tính độc lập Quốc Việt A310 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Quốc Việt A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Quốc Việt A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Quốc Việt Tr ườ ng Đ ại A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm tốn SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nội dung cơng việc Thành viên Quốc Việt A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động Quốc Việt A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB Quốc Việt A460 Tìm hiểu chu trình khố sổ, lập trình bày BCTC Quốc Việt A510 Phân tích sơ BCTC Quốc Việt A610 Đánh giá chung kiểm soát nội đơn vị Quốc Việt tế H uế A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn A620 Trao đổi với BGĐ gian lận Quốc Việt Quốc Việt A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực Quốc Việt in cK A810 Xác định phương pháp chọn mẫu h A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Quốc Việt Quốc Việt Quốc Việt B120 Soát xét việc KSCL kiểm toán Quốc Việt ại họ B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B110 Phê duyệt phát hành BCKiT Thư QL Đ B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết Quốc Việt Quốc Việt B310 BCTC BCKiT năm Quốc Việt ườ ng B210 Thư QL năm Quốc Việt B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại Quốc Việt B370 Các bút toán không điều chỉnh Quốc Việt B380 BCTC BCKiT năm trước Quốc Việt Tr B340 BCTC trước sau điều chỉnh kiểm toán B410 Tổng hợp kết kiểm toán Quốc Việt B420 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối Quốc Việt B430 Thư giải trình BGĐ khách hàng Quốc Việt B450 Thư giải trình BQT khách hàng Quốc Việt B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung Quốc Việt C- KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Ngày hồn thành 15/0120 17 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Thành viên C110 Kiểm tra KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền N/A C210 Kiểm tra KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền N/A C310 Kiểm tra KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn N/A C410 Kiểm tra KSNB chu trình lương phải trả người lao động N/A C510 Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐ XDCB N/A H tế D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 Tiền khoản tương đương tiền Dũng Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn N/A D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn Nhân D500 Hàng tồn kho Sơn D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn D700 tư TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang BĐS đầu D800 TSCĐ thuê tài họ cK in h D200 Việt Sơn Dũng N/A Tâm E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Sơn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước Việt ườ ng Đ ại E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 Vay nợ ngắn hạn dài hạn E400 Tiền lương phải trả người lao động, E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn Xuân Tâm N/A Xuân Tâm Tr F- KIỂM TRA CƠ BẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC KHOẢN MỤC NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F100 Vốn chủ sở hữu Việt F200 Cổ phiếu quỹ N/A F300 Nguồn kinh phí quỹ khác N/A F400 Các khoản mục bảng CĐKT N/A G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 Doanh thu Việt G200 Giá vốn hàng bán Sơn SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi Ngày hồn thành uế Nội dung cơng việc - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nội dung cơng việc Thành viên G300 Chi phí bán hàng Nhân G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhân G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài Dũng G600 Thu nhập chi phí khác Dũng G700 Lãi cổ phiếu N/A Ngày hoàn thành H uế H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên Quốc Việt quan Quốc Việt H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm Quốc Việt tế H120 Soát xét bút toán ghi sổ điều chỉnh khác H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan Quốc Việt Quốc Việt H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục Quốc Việt in h H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn cK H170 Kiểm tra thơng tin khác tài liệu có BCTC Quốc Việt kiểm toán H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết Quốc Việt H210 Sử dụng công việc chuyên gia N/A H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội N/A H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngồi N/A Đ ại họ H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn Quốc Việt sai sót Tr ườ ng NHIỆM VỤ KHÁC Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2017 Kiểm tốn viên Trình Quốc Việt SVTH: Hồng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 4: Giấy làm việc A260 Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn A260 Người thực Ngày khoá sổ: Người soát xét Tên Ngày Việt 15/01/17 31/12/2016 Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA Người sốt xét tế THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN H uế Tên khách hàng: Cơng ty Cổ phần Hoàng Mai 1/2 h Liên quan đến kiểm tốn Cơng ty CP Hồng Mai cho năm tài kết thúc in ngày 31 tháng 12 năm 2016, (những người ký tên đây) cam kết rằng: cK Chúng tơi đọc trí với kết luận Mẫu A270; Chúng đảm bảo tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực quy định họ đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn; Chúng tơi cam kết chúng tơi khơng có lợi ích tài trực tiếp gián tiếp Đ kiểm toán; ại trọng yếu, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị Chúng cam kết thành viên kiểm toán khách hàng kiểm toán đề nghị ườ ng vị trí cơng việc khách hàng kiểm toán xin việc vào vị trí khách hàng kiểm tốn, thành viên rút khỏi kiểm tốn thơng báo cho Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán vấn đề Theo hiểu biết chúng tôi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, Tr dịch vụ chuyên môn liên kết khứ và đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập Chức danh (1) Họ tên Thành viên BGĐ phụ trách Nguyễn Thị Phương Thảo kiểm tốn SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Chữ ký (2) Ngày/ tháng (3) 08/02/2017 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Người soát xét việc KSCL Nguyễn Thị Phương Thảo KTV chính/ Trưởng nhóm Trình Quốc Việt 08/02/2017 Trợ lý kiểm toán 1: Cao Thị Thêm 08/02/2017 Trợ lý kiểm tốn 2: Trịnh Thị Hồi Ân Trợ lý kiểm tốn 3: Nguyễn Trung Hiếu Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế 08/20/2017 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn BẢNG GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHĨA LUẬN Họ tên : Hoàng Thị Diễm Thi Lớp : K47B Kiểm toán Mã sinh viên: 13K4051299 Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán uế GVHD : PGS.TS Trịnh Văn Sơn Đề tài khóa luận: “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung H cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng- Đà Nẵng” tế Khóa luận bảo vệ ngày 16 tháng năm 2017 Trường Đại học Kinh tế Huế theo Quyết định số 31/QĐ-ĐHKT ngày 10/01/2017 Hiệu trưởng Trường Đại học in h kinh tế Huế cK Sau thảo luận với GVHD, đuợc góp ý tận tình Hội đồng, tơi nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa khóa luận theo ý kiến đề nghị Hội đồng STT họ xin giải trình sau: Góp ý Hội Đồng ại Tr ườ ng Đ Nội dung chỉnh sửa Xác nhận GVHD Huế, ngày 22 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Hoàng Thị Diễm Thi SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi