Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn phan dũng chi nhánh đà nẵng

- ĐẠI HỌC HUẾ Hu ế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Inh tế  HK KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN PHAN DŨNG – CHI NHÁNH ờn gĐ ĐÀ NẴNG Trư NGUYỄN THỊ THUỲ TRANG Khóa học: 2013 – 2017 - Hu ế Lời Cảm Ơn Được chấp thuận từ Khoa Kế tốn - Kiểm tốn hướng dẫn Cơ Lê Thị Hoài Anh, em thực đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục NPT khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng Ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng – Chi nhánh Đà Nẵng” tế Để hoàn thành đề tài này, em xin chân thành gửi lời cám ơn đến thầy, cô giáo Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại Học Kinh Tế Huế trang bị kiến thức giúp đỡ cho em suốt thời gian học tập trường Inh Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Cơ Lê Thị Hồi Anh, Cơ hướng dẫn tận tình hỗ trợ em nhiều suốt trình nghiên cứu thực đề tài khố luận tốt nghiệp Có thể nói khơng có Cơ giúp đỡ, em khơng thể hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu HK Ngoài ra, em xin cám ơn anh, chị Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng – Chi nhánh Đà Nẵng hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em để em hồn thành tốt cơng việc suốt thời gian thực tập công ty hoàn thành đề tài gĐ Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài này, song với kiến thức kinh nghiệm hạn chế giới hạn thời gian nguồn lực nên luận không tránh khỏi vài thiếu sót định Nên, em hy vọng nhận ờn lời đóng góp, ý kiến chân thành thầy cô bạn đọc để đề tài nghiên cứu em phát triển rộng hoàn thiện Trư Em xin chân thành cảm ơn ! Huế, ngày 27 tháng 04 Năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Thuỳ Trang i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh Hu ế MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vii tế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài .1 I.2 Mục tiêu nghiên cứu Inh I.3 Đối tƣợng nghiên cứu I.5 phƣơng pháp nghiên cứu I.6 Kết cấu chuyên đề .2 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU HK CHƢƠNG I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính gĐ 1.1.1.Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Mục tiêu chung 1.1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng ờn báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng .6 1.2.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng Trư 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận 1.2.4 Kết cấu nội dụng phản ánh tài khoản phải thu khách hàng 1.2.5 Chứng từ sổ sách có liên quan .10 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh 1.2.6 Dự phịng nợ phải thu khó đòi .10 Hu ế 1.3 Nội dung kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 11 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán NPT khách hàng 11 1.3.2 Gian lận sai sót xảy khoản mục NPT khách hàng .12 1.3.3 Kiểm soát nội khoản mục NPT khách hàng .13 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục NPT khách hàng 15 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 15 tế 1.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 15 1.4.1.2 Tìm hiểu khách hàng 17 1.4.1.3 Nghiên cứu HTKSNB Khách hàng đánh gía sơ rủi ro kiểm sốt 18 Inh 1.4.1.4 Xác định mức độ trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 20 1.4.1.5 Xây dựng kế hoạch chƣơng trình kiểm toán 21 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 22 1.4.2.1 Thử nghiệm kiểm soát quy trình kiểm tốn khoản mục HK phải thu khách hàng .22 1.4.2.2 Thử nghiệm 22 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .23 1.4.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn .23 1.4.3.2 Báo cáo kiểm toán 24 gĐ 1.4.3.3 Thƣ quản lý .24 1.4.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán 24 CHƢƠNG II - THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ờn PHAN DŨNG – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 26 2.1 Khái qt Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Tƣ Vấn Phan Dũng – PDAC .26 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 26 Trư 2.1.2.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.2.2 Lịch sử phát triển 27 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động công ty 27 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh 2.1.4 Phƣơng châm hoạt động cơng ty 28 Hu ế 2.1.5 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động .28 2.1.6 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Tƣ Vấn Phan Dũng – CN Đà Nẵng 31 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tƣ Vấn Phan Dũng – CN Đà Nẵng .31 tế 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPT khách hàng PDAC Công ty Cổ phần X 38 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 38 Inh 2.2.2.2 Thực kiểm toán 54 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 66 CHƢƠNG III - MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY HK TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN PHAN DŨNG – CN ĐÀ NẴNG 67 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn Khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Phan Dũng – CN Đà Nẵng .67 3.1.1 Ƣu điểm .67 3.1.2 Hạn chế 69 gĐ 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPT BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Phan Dũng thực 71 3.2.1 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB 71 3.2.2 Thủ tục phân tích 71 ờn 3.2.3 Thử nghiệm kiểm soát 71 3.2.4 Thủ tục gửi thƣ xác nhận .72 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 I Kết luận 74 Trư II Kiến nghị hƣớng phát triển đề tài 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh Hu ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài NPT Nợ phải thu BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn CN,CP,DN Chi nhánh, Cổ phần, Doanh nghiệp KTV,KH Kiểm toán viên, Khách hàng GĐ,PGĐ,BGĐ Giám đốc, Phó giám đốc, Ban giám đốc GTGT Giá trị gia tăng CMKT Chuẩn mực kiểm toán SPS Inh HK Bộ tài Số phát sinh Trư SDCK gĐ BTC Doanh thu ờn DTT tế BCTC Số dƣ cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Bảng 1.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục Nợ phải Hu ế DANH MỤC BẢNG, BIỂU thu khách hàng 19 Bảng 2.1 Các vấn đề cần xem xét chấp nhận khách hàng 39 Bảng 2.2 Thông tin cổ đông thành viên DN 43 tế Bảng 2.3 Nhân chủ chốt doanh nghiệp 43 Bảng 2.4 Nhân kế toán 43 Bảng 2.5 Phân tích sơ BCĐKT công ty năm 2016 44 Inh Bảng 2.6 Phân tích sơ BCKQKD công ty năm 2016 45 Bảng 2.7 Đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty CP X (Bảng đánh giá chung HTKSNB đƣợc thực năm kiểm tốn cơng ty CP X) 46 Bảng 2.8 Chƣơng trình kiểm tốn khoản Phải thu khách hàng 55 HK Bảng 2.9 So sánh hệ số khoản mục phải thu năm năm trƣớc 58 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 60 Bảng 2.11 Kiểm tra trình bày khai báo khoản phải thu khách hàng 61 Bảng 2.12 Bảng Đối chiếu số dƣ 62 gĐ Bảng 2.13 Đối chiếu số dƣ sổ sách bảng tổng hợp công nợ 63 Bảng 2.14 Đối chiếu số cuối kỳ sổ sách đơn vị thƣ xác nhận công nợ phải thu khách hàng 65 Trư ờn Bảng 2.15 BCĐKT đƣợc kiểm toán cho công ty CPX năm 2016 66 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh Hu ế DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty Kiểm tốn Phan Dũng 29 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý cơng ty Kiểm tốn Phan Dũng – Trư ờn gĐ HK Inh tế Chi nhánh Đà Nẵng 30 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Hu ế PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ I.1.Lý chọn đề tài Trải qua chặng đƣờng đẩy mạnh phát triển kinh tế hội nhập kinh tế giới, nƣớc ta quốc gia có kinh tế phát triển, có mơi trƣờng đầu tƣ hấp dẫn tổ chức, cá nhân ngồi nƣớc Chính số tế lƣợng cơng ty Cổ phần, cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, cơng ty xun quốc gia năm gần tăng lên nhanh chóng, để hoạt động hiệu địi hỏi cơng tác điều hành, quản lý quản trị tài doanh nghiệp phải đƣợc kiểm sốt tốt, cung Inh cấp thơng tin tài doanh nghiệp đáng tin cậy cho nhà đầu tƣ Vì mà hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài năm trở lại ngày trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế HK quốc gia nào, nhờ mà doanh nghiệp có quan hệ kinh tế với nhau, nhà đầu tƣ tin cậy thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cung cấp, giúp cho hoạt động kinh tế diễn thuận lợi Ngồi đóng góp tích cực hoạt động kiểm tốn BCTC, cịn hoạt động tạo giá trị cho kinh tế quốc gia hoạt đống kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng hoạt động cung cấp dịch vụ gĐ Khoản mục NPT khách hàng BCTC khoản mục quan trọng, đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm đến, có liên quan chặt chẽ với chu trình bán hàng – thu tiền, tác động nhiều đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, kiểm toán khoản mục NPT khách hàng phần quan trọng quy trình kiểm tốn BCTC ờn doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại có tỷ trọng NPT khách hàng lớn Qua trình thực tập tìm hiểu nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nên luận em định chọn: “Tìm hiểu quy trình Trư kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Phan Dũng – Chi Nhánh Đà Nẵng” SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh I.2.Mục tiêu nghiên cứu Hu ế - Tìm hiểu rõ quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tƣ Vấn Phan Dũng (PDAC) – Chi nhánh Đà Nẵng - Đƣa đánh giá giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng báo cáo tài tế I.3.Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tƣ Vấn I.4.Phạm vi nghiên cứu Inh Phan Dũng (PDAC) – Chi nhánh Đà Nẵng - Không gian: Đề tài đƣợc thực Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tƣ Vấn Phan Dũng (PDAC) – Chi nhánh Đà Nẵng đến ngày 20/02/2017 I.5.phƣơng pháp nghiên cứu HK - Thời gian: Hoạt động kiểm toán báo cáo tài diễn từ ngày 15/01/2017 - Phương pháp thu thập số liệu gồm: khách hàng gĐ +Thu thập số liệu cơng ty liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục NPT +Quan sát trực tiếp trình làm việc cơng ty +Phỏng vấn nhân viên phận kiểm tốn cơng ty +Tham khảo nguồn internet, sách giáo trình kế tốn kiểm tốn, giảng kế toán ờn kiểm toán, khoá luận khố có liên quan đến đề tài nghiên cứu - Phương pháp phân tích số liệu: so sánh, phân tích xu hƣớng biến động, tổng hợp số liệu thu thập đƣợc trình tìm hiểu Trư I.6.Kết cấu chuyên đề Đề tài gồm có phần : SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Chúng tơi tin tƣởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đƣợc đầy đủ Ý kiến kiểm tốn viên Hu ế thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty Cổ phần Hoàng Mai ngày 31 tháng 12 năm 2016, nhƣ kết hoạt động kinh doanh tình hình lƣu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp luật khác có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài tế Báo cáo đƣợc lập tiếng Việt tiếng Anh có giá trị nhƣ Bằng tiếng Việt gốc cần đối chiếu CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PDAC Phan Văn Dũng - Tổng Giám đốc Inh Trình Quốc Việt - Kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0074-2014-099-1 kiểm toán số 2800-2015-099-1 Giấy ủy quyền số 02/2016/UQ- ngày 02/01/2016 Trư ờn gĐ HK TP.Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 02 năm 2017 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang tế Hu ế - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh PHỤ LỤC 7: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Ngƣời thực Ngày khoá sổ 31/12/2016 Ngƣời soát xét Nội dung BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Ngƣời soát xét Trƣớc KT Phải thu khách hàng Điều chỉnh 10,065,171,613 - 131C Khách hàng trả tiền trƣớc 40 (40) 229 Dự phịng phải thu khó đòi - - Tổng cộng 10,065,171,573 40 15/01/2017 Biến động 31/12/2015 Sau KT Sau KT Giá trị 10,065,171,613 9,789,996,560 275,175,053 2.81% - 40,000 (40,000) 100.00% - - - - 10,065,171,613 9,789,956,560 275,215,053 xxx PY c/c ờn SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Vvv Trư c/c TB,GL Việt 31/12/2016 gĐ 131N Diễn giải HK 31/12/2016 TK Ngày Inh Tên khách hàng Công ty Cổ phần Hoàng Mai Tên Ghi Tỷ lệ Khóa luận tốt nghiệp tế Hu ế - GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh PHỤ LỤC 8: TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU Ngƣời thực Ngày khoá sổ 31/12/2016 Ngƣời soát xét Nội dung TỔNG HỢP C NG NỢ PHẢI THU Ngƣời soát xét Ngày Việt 15/01/2017 HK Inh Tên khách hàng Cơng ty Cổ phần Hồng Mai Tên TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: VND; Năm 2016 Số dƣ đầu kỳ TK Mã khách hàng Tên khách hàng công nợ Nợ Có Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 131 0 12,000,000 12,000,000 BÌNH SƠN Cơng ty TNHH MTV Lọc Hóa Dầu Bình Sơn 131 0 6,419,000 6,419,000 0 BQLKKTDQ Ban Quản Lý Khu Kinh Tế Dung Quất 131 0 997,000 997,000 0 BUREAU Công ty TNHH Bureau Veritas Việt Nam 131 0 3,000,000 3,000,000 CN VAN TAI DAU KHI CN Tổng công ty cổ phần Vận Tải Dầu Khí 131 0 830,000 830,000 0 DẦU KHÍ Cơng ty CP DV Dầu Khí Quảng Ngãi (PTSC) 131 24,212,000 66,820,000 91,032,000 0 DAU KHI QN Cơng Ty Cổ Phần Vận Tải Dầu Khí Quảng Ngãi 131 0 400,000 400,000 0 DAU KHI VUNG TAU Công ty cổ phần dịch vụ tổng hợp dầu khí Vũng Tàu 131 11,635,000 30,987,000 38,520,000 4,102,000 ờn Trư SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang gĐ APAVE Chi nhánh công ty TNHH APAVE VN Đông Nam Á TP Đà Nẵng Khóa luận tốt nghiệp tế Hu ế - GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh DICH VU DAU KHI Chi nhánh công ty cổ phần vận tải dầu khí - Cơng ty dịch vụ 131 dầu khí 0 DICH VỤ DẦU KHÍ CN Tồng Công Ty CP DV KT DK VN - Công Ty Dịch Vụ Dầu Khí Đà Nẵng 131 0 DONGBANG Công ty TNHH DONGBANG logistics ViNa 131 DOOSAN Công Ty TNHH Công Nghiệp Nặng Doosan Việt Nam 131 1,849,000 EVIDES EVIDES INDUSTRIE WATER B.V 131 64,254,930 FLOWSERVE Công ty TNHH FLOWSERVE Việt Nam 131 0 54,000,000 FOSECA Công ty TNHH FOSECA Việt Nam 131 0 GIAC THANH Công ty TNHH Giác Thành 131 0 HẢI ĐĂNG CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH KHÁCH SẠN HẢI ĐĂNG 131 119,418,800 HOAN MY Công ty cổ phần bệnh viện Đa Khoa Hoàn Mỹ Đà Nẵng 131 KTNANG LUONG Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật lƣợng 131 2,275,000 115,098,164 117,373,164 0 LIEN MINH1 Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Liên Minh 131 38,077,000 128,857,000 157,764,000 9,170,000 Ly Tâm Công ty CP Bê Tông Ly Tâm Dung Quất 131 4,375,000 0 4,375,000 0 MOONTRAVEL Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ MOONTRAVEL 131 0 1,799,000 1,799,000 NGHI SƠN CƠNG TY TNHH LỌC HĨA DẦU NGHI SƠN 131 0 17,084,000 17,084,000 0 NMKLHĐ Ngƣời mua khơng lấy hóa đơn 131 11,281,000 64,787,000 76,068,000 0 PMS Công Ty Cổ Phần Bảo Dƣỡng Và Sửa chữa Cơng Trình Dầu 131 Khí 6,632,000 96,546,000 103,178,000 0 PROBANK VINA CÔNG TY TNHH MTV PROBANK VINA 131 0 45,000,000 45,000,000 0 131 40,00 0 40,000 0 90,760,000 120,097,043 620,000 0 48,580,000 48,580,000 0 246,007,000 205,707,000 40,300,000 41,154,000 2,366,000 0 126,684,899 190,939,829 0 49,500,000 4,500,000 17,703,000 16,953,000 750,000 56,451,000 43,729,000 12,722,000 0 119,418,800 0 111,708,000 Inh 620,000 gĐ HK 41,671,000 111,708,000 QIS Công ty TNHH Dịch Vụ thử không phá huỷ - QIS SFP VINA Cơng Ty TNHH SFP VINA TIẾN THANH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ THƢƠNG MẠI TIẾN THANH 131 361,136,460 TOVINA Công Ty TNHH TOVINA 131 0 45,547,000 TRI VIET Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Kỹ Thuật Trí Việt 131 0 23,643,000 ờn Trư SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 131 85,150,270 125,706,773 361,136,460 0 45,547,000 0 23,643,000 0 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Cơng ty cổ phần đầu tƣ thƣơng Mại Tuấn Thanh 131 9,059,700,1 00 VAN TAI DK Tổng công ty cổ phần vận tải Dầu Khí 131 0 VCB CN DUNG QUAT NH TM CP ngoại thƣơng Việt Nam - CN Dung Quất 131 0 VCB Quảng Ngãi Ngân Hàng TMCP Ngoại Thƣơng VN - CN Quảng Ngãi 131 VELOSI VN Công ty TNHH Kiểm định chứng nhận VELOSI (Việt Nam) 131 VEOLIA VP TP HCM Veolia Water Việt Nam- Văn phịng đại diện TP Hồ Chí Minh 131 Viễn Thơng DQ Trung Tâm Viễn Thông Dung Quất 131 Việt Hƣng Cơng ty TNHH MTV Dịch Vụ Cơng Trình Việt Hƣng VN 131 VIETTEL CN Viettel Quảng Ngãi - Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội YOKOGAWA Công ty TNHH YOKOGAWA Việt Nam 3,620,000 3,620,000 0 12,268,000 12,268,000 0 16,657,813 0 0 182,413,000 182,413,000 0 0 0 0 102,877,650 102,877,690 0 36,000,000 24,000,000 131 0 63,151,140 131 16,657,813 17,072,000 17,072,000 40 12,000,000 63,151,140 0 288,000,000 234,500,000 53,500,000 9,789,996,5 40,00 12,367,366,4 12,092,151,4 10,065,171,6 60 49 36 13 40 HK ờn Trư 0 gĐ Số dòng = 41 10,156,321,0 9,538,863,54 9,677,157,57 10 0 Inh TUAN THANH SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang tế Hu ế - - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU C NG NỢ tế Hôm nay, ngày 05 tháng 01 năm 2017 Hu ế PHỤ LỤC 9: BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU C NG NỢ Tại Văn phịng Cơng ty Cổ Phần Hồng Mai - Thơn Đơng Lỗ- Bình Thuận - Bình Sơn - Quãng Ngãi Inh Chúng tơi gồm có: ĐẠI DIỆN A :C NG TY CỔ PHẦN HỒNG MAI Ơng ( Bà) :Nguyễn Thiện Hùng Chức vụ: Phó GĐ Địa :Thơn Đơng Lỗ - Xã Bình Thuận - Bình Sơn - Quảng Ngãi Điện thoại:055 - 618 888 HK Fax: 055 - 618 888 Tài khoản:0271 000 20 55 26 Ngân hàng Vietcombank Quảng Ngãi ĐẠI DIỆN B :CÔNG TY TNHH YOKOGAWA VN Ông ( Bà )NGUYỄN THỊ PHƢƠNG LAN Chức vụ: Kế toán trƣởng Quận Cầu Giấy, Tp Hà Nội Điện thoại : gĐ Địa :Tầng 10, Tháp Hồ Bình, Số 106 Hồng Quốc Việt, Phƣờng Nghĩa Đô, Cùng đối chiếu thống số liệu cơng nợ đến ngày 31/12/2016, Cơng ty X cịn nợ Cơng ty Cổ Phần Hồng Mai số tiền nhƣ sau: 53,500,000 đồng Nội dung phòng ngủ 19/12/2016 9,000,000 phịng ngủ 20/12/2016 44,500,000 Trư Ngày hố đơn ờn STT TỔNG CỘNG SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Số hoá đơn Số tiền 53,500,000 Ghi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh Hu ế Bằng chữ : năm mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Xin quý khách vui lòng kiểm tra, ký xác nhận phản hồi lại cho Nếu phát có sai sót, phản ánh cho Cám ơn hỗ trợ Quý khách Biên đƣợc lập thành 02 có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 01 ĐẠI DIỆN B tế ĐẠI DIỆN A KẾ TOÁN TRƢỞNG Trư ờn gĐ HK Inh KẾ TOÁN TRƢỞNG SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU C NG NỢ Hôm nay, ngày 05 tháng 01 năm 2017 Hu ế PHỤ LỤC 10: BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU C NG NỢ Tại Văn phịng Cơng ty Cổ Phần Hồng Mai - Thơn Đơng Lỗ- Bình Thuận - Bình Sơn tế - Qng Ngãi Chúng tơi gồm có: ĐẠI DIỆN A : C NG TY CỔ PHẦN HỒNG MAI Mai Hữu Thức Địa : Thơn Đơng Lỗ - Xã Bình Thuận - Bình Sơn - Quảng Ngãi Điện thoại: 055 - 618 888 Tài khoản: 0271 000 20 55 26 Ngân hàng Vietcombank Quảng Ngãi Fax: 055 - 618 888 C NG TY CP Đầu Tƣ Thƣơng Mại Tuấn Thành HK ĐẠI DIỆN B : Chức vụ: Giám đốc Inh Ông ( Bà) : Nguyễn Thị Hạnh Ông ( Bà ) Chức vụ: Giám đốc 125 Phố Thái Hà - Phƣờng Trung Liệt- Quận Đống Đa - Hà Địa : Nội Điện thoại : 04 353 70635 04 353 70 445 gĐ Cùng đối chiếu thống số liệu công nợ đến ngày 31/12/2016, Công ty CP Đầu Tƣ TM Tuấn Thành cịn nợ Cơng ty Cổ Phần Hoàng Mai số tiền nhƣ sau: 9,677,157,570 đồng Bằng chữ : chín tỷ sáu trăm bảy mƣơi bảy triệu trăm năm mƣơi bảy nghìn năm trăm bảy mƣơi đồng chẵn ờn Xin quý khách vui lòng kiểm tra, ký xác nhận phản hồi lại cho Nếu phát có sai sót, phản ánh cho Cám ơn hỗ trợ Quý khách Trư Biên đƣợc lập thành 02 có giá trị pháp lý nhƣ nhau, bên giữ 01 ĐẠI DIỆN A ĐẠI DIỆN B KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TRƢỞNG SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh PHỤ LỤC 11: HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Đà Nẵng, ngày 04 tháng 01 năm 2016 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN tế Số:08/HĐKT Hu ế Khóa luận tốt nghiệp V/v: Kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Inh Cơng ty Cổ phần Hồng Mai ) · Căn Bộ Luật Dân số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; HK · Căn Luật Thƣơng mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; · Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2001/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc Hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; · Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy gĐ định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều luật kiểm toán độc lập; · Căn văn theo pháp luật quy định có liên quan đến hợp đồng; · Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 - Hợp đồng kiểm toán · Căn vào yêu cầu Công ty Cổ Phần Hoàng Mai; Trư ờn ·… SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Hợp đồng đƣợc lập bên: Ngƣời đại diện: Ông Chức vụ: Hu ế Bên A: C NG TY CỔ PHẦN HOÀNG MAI MAI HỮU THỨC Giám Đốc điều hành Theo Giấy ủy quyền số … ngày … tháng … năm… - Nếu người tế đại diện theo pháp luật) Địa : thơn Đơng Lỗ, xã Bình Thuận, huyện Bình Sơn, tỉnh Quãng Ngãi Điện thoại: 055 - 618 888 Fax: 055 - 618 888 Inh Email: Mã số thuế: 4300332652 Tài khoản số: 0271 000 20 55 26 Tại ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank Quảng Ngãi HK Bên B: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Phan Dũng Ngƣời đại diện: Ơng Trình Quốc Việt Chức vụ: Giám Đốc Theo Giấy ủy quyền số … ngày… tháng… năm…- Nếu người đại diện theo pháp luật) gĐ Địa chỉ: 89 Phạm Văn Bạch, Quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng Điện thoại: (08) 6281599162 Fax: (08) 6281599162 Email: congtyphandung@yahoo.com Mã số thuế: 0304572721 ờn Tài khoản số: 0270 000 19 92 90 Tại ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank Đà Nẵng ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn báo tài kết thúc Trư ngày 31/12/2016 Cuộc kiểm toán Bên B đƣợc thực với mục tiêu đƣa ý kiến kiểm toán báo cáo tài nhƣ sau: SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh Kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Hu ế phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm 2016; Cuộc kiểm toán Bên B đƣợc thực với mục tiêu đƣa ý kiến Báo cáo tài Bên A; ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A Cuộc kiểm toán Bên B đƣợc thực sở Ban Giám đốc Ban tế quản trị Bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm đối với: (a) Việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp luật có Inh liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài đƣợc áp dụng; (b) Đối với Kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; có liên quan đến cuốc kiểm toán: HK (c) Việc đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài nhƣ chứng từ kế toán, sổ kế toán tài liệu khác; gĐ (ii) Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân Bên A mà kiểm toán viên Bên B xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân ờn liên quan làm việc với Bên B q trình kiểm tốn; Ban Giám đốc Ban quản trị Bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thƣ giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu Trư Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập trình bày trung thực, Bên B phát tổng hợp SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hồi Anh trình kiểm tốn cho kỳ sai sót có liên quan đến kỳ trƣớc không trọng Hu ế yếu tổng thể báo cáo tài chính; Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên Bên B q trình kiểm tốn Văn phòng Bên A tham gia với Bên B khảo sát, kiểm tra trƣờng có yêu cầu Bên B; Thanh toán đầy đủ thời hạn phí kiểm tốn phí khác (nếu có) cho Bên B theo quy định Điều hợp đồng tế Trách nhiệm Bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định Inh Bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đƣợc đảm bảo hợp lý báo cáo tài xét khía cạnh trọng yếu thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan HK đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng; Trong kiểm tốn, Bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục đƣợc thực tuỳ thuộc vào đánh giá kiểm tốn viên; Thơng báo cho Bên A nội dung kế hoạch làm việc kèm theo danh mục gĐ tài liệu cần cung cấp trƣớc thực kiểm toán; cử kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn có kinh nghiệm thực kiểm tốn; Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền, hàng tồn kho Bên A vào ngày 31/12/2016; cáo sau: ờn Kiểm tra, soát xét xác nhận số liệu báo gồm nhƣng khơng giới hạn báo -Bảng kê hàng hố, dịch vụ bán nội Công ty Cổ phần Hồng Mai; -Bảng kê hàng hố, dịch vụ mua nội Cơng ty Cổ phần Hồng Mai; Trư -Bảng kê khoản phải thu, phải trả nội Cơng ty Cổ phần Hồng Mai; -Bảng kê chi tiết TSCĐ bán nội Cơng ty Cổ phần Hồng Mai; SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh thành TSCĐ đơn vị năm báo cáo; Hu ế -Bảng kê chi tiết tài sản mua nội Công ty Cổ phần Hồng Mai để hình -Bảng kê chi tiết tài sản mua nội Cơng ty Cổ phần Hồng Mai để hình thành TSCĐ đơn vị năm trƣớc cịn lại đến năm báo cáo; -Bảng kê cơng nợ nội Cơng ty Cổ phần Hồng Mai có biên đối chiếu; Nộp Báo cáo kiểm tốn cho Bên A thời hạn quy định có trách nhiệm tính trung thực, khách quan, hợp lý thơng tin đƣa báo cáo kiểm tốn; tế Thƣờng xuyên trao đổi, bàn bạc với Bên A để giải vƣớng mắc trình kiểm tốn; Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan Inh bảo mật số liệu Theo Bên B khơng đƣợc quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trƣờng hợp thơng tin nhƣ đƣợc quan quản lý Nhà nƣớc phổ biến rộng rãi đƣợc Bên A cơng bố; HK Do hạn chế vốn có kiểm tốn nhƣ kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát đƣợc sai sót trọng yếu, kiểm toán đƣợc lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; Để đánh giá rủi ro, Bên B xem xét kiểm soát nội mà Bên A sử dụng gĐ q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trƣờng hợp, nhƣng khơng nhằm mục đích đƣa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội Bên A Tuy nhiên, Bên B thông báo tới Bên A văn khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội mà Bên B phát đƣợc q ờn trình kiểm tốn báo cáo tài chính; ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A báo cáo kiểm toán độc lập đƣợc kiểm toán tiếng Việt, Thƣ quản lý tiếng Việt (nếu có) Trư Thƣ quản lý tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán kiểm soát nội Bên A SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh Báo cáo kiểm toán đƣợc lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Hu ế Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định pháp lý khác có liên quan ĐIỀU 4: ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN 4.1 Địa điểm thực kiểm tốn: Văn phịng Cơng ty Cổ phần Hồng Mai 4.2 Tiến độ thời gian thực hiện: Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến 04 ngày kể từ ngày hợp đồng tế có hiệu lực (hoặc ngày bắt đầu thực kiểm toán) với điều kiện Bên A thực đầy đủ trách nhiệm nêu Điều ĐIỀU 5: HÌNH THỨC, PHÍ DỊCH VỤ VÀ ĐIỀU KHOẢN THANH TỐN Inh 5.1 Hình thức giá hợp đồng: Giá phí dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài đƣợc tính dựa sở cân đối tính chất, khối lƣợng công việc phải thực nhƣ thời gian lực chun mơn kiểm tốn viên để hồn thành cơng việc chi phí khác có liên quan HK 5.2 Phí dịch vụ: Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 2016 Cơng ty Cổ phần Hồng Mai là: 110.000.000 VND (bằng chữ: Một trăm mƣời triệu đồng chẵn) thuế GTGT gĐ Phí dịch vụ bao gồm chi phí lại, ăn phụ phí khác bao gồm 10% 5.3 Điều khoản toán (theo thỏa thuận) Phí kiểm tốn đƣợc tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B ờn Bên A ứng trƣớc cho Bên B 50% số phí dịch vụ hợp đồng sau ký hợp đồng ngày bắt đầu thực kiểm toán; tốn tiếp 25% số phí dịch vụ sau Bên B phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài cho kỳ tài kết thúc ngày 31/12/2016; tốn 25% số phí cịn lại sau Bên B giao đầy Trư đủ Báo cáo kiểm toán, thƣ quản lý lý hợp đồng cho bên A Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho Bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang - Khóa luận tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Thị Hoài Anh ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN Hu ế Tạm ứng: 55.000.000 VND Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vƣớng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phƣơng án giải Mọi thay đổi phải đƣợc thông báo trực tiếp cho Bên văn (hoặc qua email) theo địa Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn tế đƣợc giải thƣơng lƣợng theo Bộ luật dân nƣớc Cộng hòa xã hội ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NG N NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Inh - Hợp đồng đƣợc lập thành …(5)… tiếng Việt, Bên A giữ …(3) bản, Bên B giữ …(2) bản, có giá trị pháp lý nhƣ - Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày hai Bên ký, đến hai Bên lập biên trách nhiệm bên Đại diện Bên A Đại diện Bên B Cơng ty Cổ phần Hồng Mai Cơng ty kiểm toán tƣ vấn Phan Dũng Giám đốc gĐ Giám đốc Mai Hữu Thức HK Thanh lý hợp đồng tự động đƣợc lý sau Bên A Bên B hoàn thành Trư ờn Chữ ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Trình Quốc Việt Chữ ký, họ tên, đóng dấu)