Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN H uế - - h tế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Đ Sinh viên thực hiện: Phan Văn Tú Giảng viên hướng dẫn: ThS.Nguyễn Thị Thu Hà ườ ng Lớp: K47A Kế toán – Kiểm tốn Tr Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung quý Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích q giá cho tơi Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang vơ q giá để bước vào nghiệp tương lai sau Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin phục vụ cho việc hồn thành khóa luận Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn Cô giáo – ThS Nguyễn Thị Thu Hà quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian làm báo cáo thực tập Trong q trình thực tập làm khóa luận, thời gian kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, kính mong nhận giúp đỡ, góp ý dẫn quý Thầy, Cô để củng cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt cho công việc sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực Phan Văn Tú SVTH: Phan Văn Tú i - Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ uế I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu I.4 Phương pháp nghiên cứu I.5 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI tế KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN ườ ng Đ ại họ cK in h 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Chuẩn mực kiểm toán 510: Kiểm toán năm – số dư đầu kỳ .4 1.1.2 Số dư đầu năm (đoạn – VSA 510) .4 1.1.3 Kiểm toán năm (đoạn – VSA 510) 1.2 Mục đích việc kiểm tra lại số dư năm (VSA 200) 1.3 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán năm .5 1.3.1 Báo cáo tài năm trước đơn vị khác kiểm toán (VSA 510) 1.3.2 BCTC năm trước chưa kiểm toán (VSA 510) 1.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán 1.4.1 Các loại báo cáo kiểm toán (VSA 700, VSA 705) 1.4.1.1 Báo cáo kiểm toán loại “Ý kiến chấp nhận toàn phần” .7 1.4.1.2 Báo cáo kiểm tốn loại “Khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần” (Điều 06 VSA 705, Điều 17 18 VSA 700) .8 1.4.2 Một số trường hợp cần lưu ý (VSA 700, VSA 705, VSA 510) 1.5 Trách nhiệm KTV đơn vị kiểm toán kiểm toán BCTC năm 10 1.5.1 Trách nhiệm KTV (VSA 510) 10 1.5.2 Trách nhiệm đơn vị kiểm toán (VSA 510) .11 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CƠNG Tr TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TỐN AAC 12 2.1 Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC 12 2.1.1 Thơng tin chung 12 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 12 2.1.3 Phương châm hoạt động 13 2.1.4 Những dịch vụ cung cấp 14 2.1.5.Sơ đồ máy tổ chức 15 2.2 Thực trạng công tác kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán báo cáo tài năm cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 17 2.2.1 Các quy định cơng ty kiểm tốn năm .17 SVTH: Phan Văn Tú ii - Khóa luận tốt nghiệp tế H uế 2.2.1.1 Trong giai đoạn xem xét khả chấp nhận kiểm toán khách hàng 18 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19 2.2.1.3 Giai đoạn thực kiểm toán .20 2.2.1.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 23 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 24 2.2.2.1 Báo cáo tài năm trước đơn vị khác kiểm tốn kiểm toán viên đồng ý với ý kiến kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm 24 2.2.2.2 Báo cáo tài năm trước chưa kiểm toán kiểm toán kiểm tốn viên năm khơng thỏa mãn 25 2.3.3.Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực đơn vị khách hàng công ty XYZ 30 2.3.3.1 Khái quát công ty XYZ .30 2.3.3.2 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực đơn vị khách hàng công ty XYZ 31 h CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN in QUY TRÌNH KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG KIỂM TOÁN BÁO cK CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 60 ườ ng Đ ại họ 3.1 Nhận xét chung quy định hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 60 3.1.1 Ưu điểm 60 3.1.2 Hạn chế 61 3.2 Đánh giá thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn báo cáo tài năm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .62 3.2.1 Ưu điểm 62 3.2.2 Hạn chế 63 3.3 Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 64 3.3.1 Giải pháp chung cho tồn Cơng ty 64 3.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn số dư đầu năm kiểm tốn báo cáo tài năm Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 64 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 III.1 Kết luận 67 III.2 Kiến nghị .67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 SVTH: Phan Văn Tú iii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội SDĐN Số dư đầu năm VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KH Khách hàng H tế h in Tài sản cố định Xây dựng họ XDCB cK TSCĐ uế BCTC Giấy làm việc Tr ườ ng Đ ại GLV SVTH: Phan Văn Tú iv - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu mẫu 2.1 – A710 Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch – Thực tế) 34 Biểu mẫu 2.2 – D147- GLV Tiền khoản tương đương tiền .37 uế Biểu mẫu 2.3 – D644 – GLV Chi phí trả trước 40 Biểu mẫu 2.4 – D544- GLV Hàng tồn kho 42 H Biểu mẫu 2.5 – D346- GLV Phải thu khách hàng .46 tế Biểu mẫu 2.6 – D743- GLV Tài sản cố định .48 Biểu mẫu 2.7 – E249- GLV Phải trả nhà cung cấp .52 h Biểu mẫu 2.8 – E142- GLV Vay nợ 54 in Biểu mẫu 2.9 – E346 – GLV Thuế khoản phải nộp nhà nước 57 Tr ườ ng Đ ại họ cK Biểu mẫu 2.10– Giấy xác nhận VCSH 59 SVTH: Phan Văn Tú v - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ máy tổ chức công ty 16 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn chung cơng ty AAC 18 SVTH: Phan Văn Tú vi - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Trong hệ thống BCTC doanh nghiệp, số dư đầu năm đối tượng xuất thiếu.Tuy nhiên tiếp cận với báo cáo tài khơng phải uế quan tâm tới đối tượng này.Trên thực tế, số dư đầu năm đóng vai trị vơ quan trọng sở để người sử dụng so sánh đánh giá tình hình biến H động năm doanh nghiệp Số dư đầu năm số dư cuối năm trước tế chuyển sang, chịu ảnh hưởng chế độ kế toán áp dụng năm trước kiện nghiệp vụ kinh tế diễn năm trước Nếu số dư đầu năm không h xác ảnh hưởng khơng nhỏ tới tính trung thực hợp lý báo cáo tài in Chính vậy, kiểm tốn báo cáo tài năm đầu tiên, kiểm tốn viên cần có cK thủ tục kiểm tốn thích hợp để thu thập chứng đảm bảo số dư đầu năm sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài năm hành họ Trên sở nghiên cứu vận dụng chuẩn mực ISA 510 kiểm toán năm dựa thực tiễn Việt Nam, ngày 06/12/2012, BTC ban hành chuẩn mực kiểm ại toán Việt Nam số 510 “Kiểm toán năm – Số dư đầu năm tài chính” ban hành Đ theo thông tư 214/2012/TT-BTC nhằm quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc, thủ tục liên quan đến số dư đầu ườ ng năm tài kiểm tốn BCTC năm Chuẩn mực yêu cầu kiểm toán nắm kiện không chắn hay cam kết hữu thời điểm đầu năm tài trường hợp kiểm toán BCTC năm Tr Nhận thức tầm quan trọng cần thiết công việc kiểm tốn số dư đầu năm, tơi chọn đề tài: “THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC” làm khóa luận tốt nghiệp mình, nhằm tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn số dư đầu kỳ kiểm tốn năm cơng ty SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, tìm hiểu hướng dẫn cơng ty vấn đề kiểm tốn báo cáo tài năm Tìm hiểu sở lý luận liên quan đến kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm tiên cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực uế Tìm hiểu thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm đầu H Tìm hiểu việc áp dụng thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực đơn vị XYZ tế Từ vấn đề tìm hiểu thực đề tài, đề xuất số giải pháp nhằm h hoàn thiện thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm cK I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu in cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC thực Đối tượng nghiên cứu: Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: họ mà công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực AAC Đà Nẵng ại - Không gian: Đề tài thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn Đ - Thời gian: Số liệu thực công ty XYZ số dư đầu năm năm tài ườ ng bắt đầu vào ngày 01/01/2015 (cũng số dư cuối năm năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2014) I.4 Phương pháp nghiên cứu Tr  Phương pháp thu thập số liệu: - Tìm hiểu, thu thập tài liệu có liên quan sách báo, khóa luận, website Kế tốn - Kiểm tốn; - Khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước thư viện trường Đại học Kinh Tế - Đại Học Huế - Trực tiếp tham gia kiểm toán với vai trị trợ lý kiểm tốn viên năm  Phương pháp quan sát: SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp - Quan sát quy trình cách làm việc Kiểm tốn viên cơng ty tiến hành kiểm tốn năm đơn vị khách hàng mà công ty kiểm toán - Quan sát cách thức làm việc, thủ tục kiểm toán mà KTV thực kiểm toán khoản mục  Phương pháp trao đổi: Trao đổi với anh chị Kiểm toán viên công ty AAC cách thức thực kiểm toán số dư năm uế  Vận dụng kiến thức học áp dụng chuẩn mực 510 để phân H tích làm rõ vấn đề I.5 Kết cấu đề tài tế Khóa luận gồm có phần: in Phần II: Nội dung kết nghiên cứu h Phần I: Đặt vấn đề cK Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán năm Đưa nội dung lý thuyết làm sở cho vấn đề đưa phân tích họ Chương 2: Thực trạng thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán ại BCTC năm áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Trình bày tìm hiểu thủ tục kiểm toán số dư đầu năm Đ kiểm toán BCTC năm mà công ty AAC áp dụng ườ ng Chương 3: Đánh giá đề số biện pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tốn số dư đầu năm kiểm toán năm áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Tr Đưa nhận xét sau trình tìm hiểu phân tích, đồng thời đề xuất biện pháp nhằm góp phần hồn thiện thủ tục kiểm toán số dư đầu năm đơn vị Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp + KTV so sánh số liệu đầu năm với số liệu kế hoạch, dự toán thời điểm cuối năm trước (đầu năm kiểm toán) để thấy chênh lệch, xu hướng điều chỉnh năm khách hàng + So sánh tiêu đơn vị với tiêu bình qn ngành giúp kiểm toán viên hiểu biết sâu sắc hoạt động đơn vị Tuy nhiên, áp dụng phương pháp cần ý khác biệt quy mơ, việc áp dụng uế sách kế tốn đơn vị H Trong q trình so sánh, phát biến động bất thường, chẳng hạn có sai biệt lớn, tỷ lệ ngồi dự kiến, thơng tin tài tế khơng qn với chứng kiểm tốn thu thập được…KTV cần tiến hành h điều tra xác minh cách: in + Phỏng vấn người quản lý đơn vị, xác minh lại giải trình đơn vị Tr ườ ng Đ ại họ cK + Cân nhắc sử dụng thủ tục kiểm toán khác để có kết luận hợp lý SVTH: Phan Văn Tú 66 - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, đề tài hồn thành mục tiêu nghiên cứu sau: uế - Thứ nhất, khái quát vấn đề kiểm toán số dư năm kiểm toán BCTC năm H - Thứ hai, tìm hiểu phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn số dư năm đầu tế tiên công ty cụ thể thủ tục kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực đơn vị XYZ h - Thứ ba, đánh giá ưu nhược điểm phương pháp, thủ tục kiểm toán in cơng ty Trên sở đưa biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm cK toán số dư năm kiểm toán BCTC năm Công ty III.2 Kiến nghị họ Nếu có điều kiện thời gian kiến thức thân, tơi mong muốn tìm hiểu cơng tác kiểm tốn nói chung hay kiểm tốn năm nói riêng ại Hơn nữa, tơi hy vọng tiếp tục tìm hiểu kỹ hơn, tìm hiểu cụ thể việc vận dụng Đ Chuẩn mực kiểm toán số 510 “Kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ” vào cơng việc kiểm tốn Cơng ty, điều làm theo Chuẩn mực sai khác cần ườ ng bổ sung hoàn thiện; đồng thời mở rộng phạm vi nghiên cứu tình hình vận dụng Chuẩn mực kiểm toán số 510 “Kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ” công ty kiểm tốn khác để so sánh điểm giống nhau, khác vận dụng chuẩn mực Tr vào cơng tác kiểm tốn Cơng ty đơn vị khác Từ đưa giải pháp thiết thực, cụ thể góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn Cơng ty SVTH: Phan Văn Tú 67 - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 “Kiểm toán năm - Số dư đầu kỳ” (ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài chính) uế Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 “Bằng chứng kiểm tốn” (ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 H Bộ trưởng Bộ Tài chính) tế Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 700 “Hình thành ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính” (ban hành theo Thơng tư số h 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài chính) in Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705 “Ý kiến kiểm cK tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần” (ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài chính) họ Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 710 “Thơng tin so sánh – Dữ liệu tương ứng báo cáo tài so sánh” (ban hành theo Thông tư số ại 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Đ VACPA (2012), Dự thảo 37 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng ty Cổ phần XYZ, Hồ sơ kiểm toán năm 2015 ườ ng Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm toán, NXB Lao động xã hội, Thành phố Hồ Chí Minh Một số website: Tr - www.aac.com.vn - www.kiemtoan.com.vn - www.vacpa.org.vn SVTH: Phan Văn Tú 68 - cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ PHỤ LỤC SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 1: THƯ GỬI KIỂM TỐN VIÊN TIỀN NHIỆM CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC T H À N H V I Ê N C Ủ A P R I M E G L O B A L Trụ sở Lơ 78-80 Đường 30 Tháng 4, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Tel: 84.511.3655886; Fax: 84.511.3655887 Email: aac@dng.vnn.vn Website: http://www.aac.com.vn Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Tịa nhà Hồng Đan , 47-49 Hồng Sa Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Tel: 84.8.39102235; Fax: 84.8.39102349 Email: aac.hcm@aac.com.vn Đà Nẵng, ngày 01 tháng 10 năm 2015 THƯ GỬI KIỂM TỐN VIÊN TIỀN NHIỆM uế Kính gửi: Ông Nguyễn Thái Hồng – Tổng Giám đốc H Công ty TNHH Kiểm tốn Việt tế P410, Tịa Nhà Vinaconex 7, Đường K2, Tổ 14, P.Cầu Diễn, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội Tel: 84 7309 2007 cK in h Ban Tổng Giám đốc Công ty CP XYZ bổ nhiệm cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC kiểm tốn báo cáo tài năm 2015 cơng ty Cổ phần XYZ Với tư cách kiểm toán viên tiền nhiệm, Qúy vị vui lịng thơng báo cho vấn đề mà Qúy vị nhận thấy nên cân nhắc trước chấp nhận bổ nhiệm (theo quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Chuẩn mực Kiểm toán số 200) Đ ại họ Vui lịng hồi đáp cho chúng tơi trước ngày 20/11/2015, khơng nhận phản hồi từ phía Qúy vị vào thời hạn trên, hiểu Qúy vị nhận thấy khơng có lý nghề nghiệp nguyên nhân để từ chối bổ nhiệm Công ty CP XYZ Trong trường hợp này, Qúy vị vui lịng cho chúng tơi trao đổi, thảo luận với kiểm toán viên tiền nhiệm tiếp cận hồ sơ làm việc năm trước liên quan đến Công ty CP XYZ( theo quy định đoạn 06 Chuẩn mực kiểm tốn sơ 510 chuẩn mực 710) Thời gian trao đổi xem xét hồ sơ kiểm toán viên tiền nhiệm dự kiến: 08 30 ngày 20/12/2015 ườ ng Mọi phản hồi xin liên hệ: Ông: LÂM QUANG TÚ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Tr Địa chỉ: Lơ 78-80 Đường 30/4, Quận Hải Châu, Đà Nẵng, Việt Nam Điện thoại: 0905650898 Email: Tulq@aac.com.vn Rất mong nhận hồi âm Qúy vị thời gian sớm KT Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Trân trọng kính chào, Nơi nhận: Như LÂM QUANG TÚ Lưu AAC SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 2: MẪU THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Công ty Cổ phần XYZ Ngày 13 tháng năm 2016 Ngân hàng: Ngân hàng Đầu tư Phát triển Phú Yên Địa chỉ: 287 Nguyễn Huệ, Phường 5, Tp Tuy Hòa, Phú Yên uế Fax: Kính thưa Quý vị, H Về việc: Xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn in h tế “Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn AAC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, xin vui lịng cung cấp cho thông tin đề cập phần Phụ lục A đính kèm theo thư liên quan đến tình hình Cơng ty Cổ phần XYZ Quý ngân hàng họ cK Chúng cám ơn Quý vị trả lời vào phần trống để sẵn (trường hợp không đủ khoảng trống, xin vui lịng điền vào Phụ lục khác có dấu chữ ký ngân hàng) Nếu Quý vị nhận thấy thông tin cần cung cấp theo mẫu khác, vui lịng hồn lại cho chúng tơi thư với phần trả lời Quý vị Đối với khoản mục, vui lòng nêu rõ nhân tố làm cho Quý vị trả lời cách đầy đủ Đối với khoản mục xét thấy khơng có vấn đề cần thơng báo xin vui lịng trả lời “khơng” Thơng tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm toán viên theo địa sau: Người nhận : Lô 78-80 đường 30 tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Đ : Đỗ Thị Phượng Thủy ườ ng Địa ại CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TOÁN AAC Điện thoại : (84) 0511.3655886 Fax : (84) 0511.3655887 Tr Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trân trọng (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Đề nghị Quý Ngân hàng cung cấp thông tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản chúng tơi SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục A Trang 1/2 I Vui lòng cung cấp thơng tin có liên quan theo mẫu tất tài khoản, bao gồm tài khoản có số dư khơng (0) (do khách hàng đứng tên khách hàng đứng tên chung với bên khác) Đồng Việt Nam (VND) hay loại tiền tệ khác: uế Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn: Tiền lãi chưa thể với tài khoản sổ phụ Tên H Ngày khóa sổ (đối tế Số dư ngày tài Số tài khoản khóa sổ giai ngân hàng đoạn kết thúc giai đoạn kết thúc 01/01/2015 chế chi phối tài in h khoản Những hạn khoản ngày 01/01/2015 họ cK ngày 01/01/2015) ại Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn: Đ Ngày khóa sổ (đối với Số dư ngày giai đoạn kết 01/01/2015 thúc ngày khoản Tr khoản SVTH: Phan Văn Tú Những hạn tài khoản khóa sổ Số tài ườ ng Tên tài Tiền lãi chưa thể sổ phụ ngân hàng Ngày chế giai đoạn kết thúc đáo hạn chi phối tài ngày 01/01/2015 01/01/2015) khoản - Khóa luận tốt nghiệp Hối phiếu ký quỹ mở L/C: Tên tài khoản Số tài khoản Số tiền Hối phiếu uế Ký quỹ mở L/C H Phụ lục A Trang 2/2 h Lãi tiền vay trả kỳ kết thúc ngày 01/01/15 Số dư tiền vay ngày 01/01/15 Lãi tiền vay chưa toán đến ngày 01/01/15 Chi tiết tất tài sản chấp cho ngân hàng (dù thức & khơng thức) họ Thấu chi Ngày đáo hạn in Lãi suất cho vay Ngày cho vay Nợ gốc trả kỳ kết thúc ngày 01/01/15 cK Tên tài khoản Số tiền cho vay theo hợp đồng tế Tài khoản tiền vay: ại Vay Đ II Vui lòng cung cấp đầy đủ chi tiết tài sản khác khách hàng mà Quý ngân hàng giữ cách thức khơng thức bao gồm: Giấy chứng nhận cổ phần, chứng nhận quyền sở hữu tài sản, tài sản ườ ng khác mà Quý ngân hàng ghi nhận sổ theo dõi tài sản giữ : _ Tr III Các tài khoản khác ngân hàng ngày _nếu có): _ Dấu thức Quý ngân hàng Chữ ký người có thẩm quyền Chức vụ SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 3: MẪU THƯ XÁC NHẬN CƠNG NỢ PHẢI THU Cơng ty Cổ phần XYZ Ngày 13 tháng năm 2015 Người nhận: Công ty TNHH Kim Hà Việt Địa chỉ: 292, Hùng Vương, Phường 9, Quận 5, Hồ Chí Minh Fax: uế Kính thưa Quý vị, H Về việc: Xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn tế “Cơng ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 01/01/2015 sau: : ………………………… VND/USD Số tiền phải thu Quý vị : 7.624.332.500 VND/USD cK in h Số tiền Quý vị trả trước cho chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn họ số dư nêu trênvà gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: ại CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & KẾ TỐN AAC : Lơ 78-80 đường 30 tháng 4, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Người nhận : Đỗ Thị Phượng Thủy ườ ng Đ Địa Điện thoại : (84) 0511.3655886 Fax : (84) 0511.3655887 Tr Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Trân trọng SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 4: BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/12/2014 uế - Căn Hợp đồng mua bán số 14/ĐTH-HĐMB/08/07/2014; Hợp đồng 15/ĐTH HĐMB/15/09/2014; Hợp đồng số 17/TĐH-HĐMB/27/11/2014 công ty CP XYZ Tổng công ty II- Công ty CP Hôm ngày 31/12/2014, Công ty CP XYZ Tổng công ty II-Công ty CP tiến hành đối chiếu công nợ thống số liệu sau: - Ơng: Thượng Đình A Bà: Đặng Thị B - Chức vụ: P.Tổng giám đốc - Chức vụ: Kế toán trưởng tế - H I/ BÊN A – ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ h II/ BÊN B – ĐẠI DIỆN TỔNG CÔNG TY II- CÔNG TY CP II - Chức vụ: Tổng giám đốc in Ông: Nguyễn Xuân C họ cK Ông: Võ Ngọc D - Chức vụ: Kế toán trương Số dư ngày 01/10/2014: - Bên A- CÔNG TY CP XYZ nợ bên B tiền ứng trước bán đường : 50.375.000.000 đồng + Gốc: + Lãi : 375.000.000 đồng 6.725.000.000 đồng Đ ại - Bên A- CÔNG TY CP XYZ nợ bên B tiền ứng trước bán cồn: Số phát sinh từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/12/2014: 2.1- Mua bán đường: 50.000.000.000 đồng 3.000.000.000 đồng - Tiền lãi ứng trước từ ngày 01/10-31/12/2014 HĐ14 bên A phải trả : 1.113.444.444 đồng - Công ty CP XYZ trả lãi ứng trước tiền đường: 1.488.444.444 đồng ườ ng - Tổng công ty II- Công ty CP chuyển ứng trước tiền đường: Tr 2.2 - Mua bán cồn: - Công ty CP XYZ xuất bán cồn: - Tổng công ty II- Công ty CP chuyển trả tiền cồn: Kết luận: + SL: + Tiền: 1.000.000 lít 15.225.000.000 đồng 8.500.000.000 đồng Cơng nợ tính đến ngày 31/12/2014 Cơng ty CP XYZ cịn nợ Tổng cơng ty II- Công ty CP tổng số tiền: 53.000.000.000 đồng Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 5: MẪU THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Công ty Cổ Phần XYZ Đà Nẵng, ngày tháng năm 2015 THƯ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kính gửi: Công ty CP Cơ điện Xây Lắp Hùng Vương Địa chỉ: Lô 9, Cụm Công Nghiệp Quang Trung, Tp Qui Nhơn, Bình Định uế Fax: H Kính thưa Q vị, h tế “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn xin Q vị vui lịng xác nhận tính đắn thông tin sau liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Quý vị: in Số tiền Công ty phải trả cho quý vị ngày 01/01/2015 là: 1.053.618.362 đồng cK Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: họ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC : Lơ 78-80 Đường 30 Tháng 4, Thành phố Đà Nẵng Người nhận : Phạm Thanh Điện thoại : (84) 0511 3655886 Fax : (84) 0511 3655887 ườ ng Đ ại Địa Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Tr Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 6: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 6: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (tt) SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 7: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH SVTH: Phan Văn Tú - Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 8: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ SVTH: Phan Văn Tú