Đánh giá quy trình kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên số dư đầu kỳ tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn avàc

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đạ ih NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CÔNG TY TNHH Trư ng KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C CHÂU THÙY AN Khóa học: 2017 – 2021 - ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU Đạ ih TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C ng Sinh viên thực hiện: Châu Thùy An Ngành: Kế toán TS Nguyễn Đình Chiến Lớp: K51A Trư Giảng viên hướng dẫn: Huế, tháng năm 2021 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Tài Em xin cảm ơn nhiệt tình giảng dạy q thầy giúp em có tảng kiến thức vững cần thiết cho công việc sau Tiếp theo, em xin bày tỏ lòng cảm ơn giảng viên hướng dẫn thầy Nguyễn Đình Chiến, người trực dõi, nhiệt tình hướng dẫn cho em lời khun vơ bổ ích để em hồn thiện trọn vẹn báo cáo tập nghề nghiệp Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C tạo cho em hội thực tập Em xin chân thành cảm ơn anh chị Giám đốc kiểm tốn, tồn thể anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian qua Đồng thời, em xin cảm ơn bạn sinh viên ọc thực tập công ty, người chia sẻ khó khăn suốt thời gian thực tập Đạ ih Cuối cùng, em xin chúc tồn thể Q thầy cơ, tồn thể Q anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C, bạn thực tập hạnh phúc thành công sống Trư ng Em xin chân thành cảm ơn! TP Huế, tháng năm 2021 Sinh viên thực tập Châu Thùy An Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - - MỤC LỤC Kin ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài: .1 Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu khóa luận: PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ọc CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ Đạ ih 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC: 1.1.1 Khái niệm kiểm toán kiểm toán BCTC: .5 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC: 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC: ng 1.2 Tổng quan kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ: 1.2.1 Khái niệm kiểm toán năm đầu tiền – Số dư đầu kỳ: Trư 1.2.2 Những vấn đề cần lưu ý kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ: 1.2.3 Sự cần thiết việc kiểm tra lại số dư đầu kỳ năm đầu tiên: 11 1.3 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền:.11 1.3.1 Nội dung khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 11 1.3.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 12 - 1.3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 12 Kin ht ếH uế 1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ: 13 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 13 1.4.1.1 Chấp nhận khách hàng: 13 1.4.1.2 Đánh giá ban đầu khách hàng: 14 1.4.1.3 Thực thủ tục phân tích: 17 1.4.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán: 18 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 20 1.4.2.1 Báo cáo tài năm trước kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm: 21 1.4.2.2 Báo cáo tài chưa kiểm tốn báo cáo kiểm toán năm ọc trước lập kiểm toán viên tiền nhiệm chưa phù hợp: .22 Đạ ih 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 22 1.4.3.1 Trường hợp kiểm tốn viên khơng thể thu thập đầy đủ chứng thích hợp liên quan đến số dư đầu năm .23 1.4.3.2 Trường hợp số dư đầu kỳ có sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài năm nay: 23 ng 1.4.3.3 Trường hợp thay đổi sách kế toán: 23 1.4.3.4 Trường hợp báo cáo kiểm toán năm trước kiểm tốn viên tiền nhiệm Trư khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần: 24 1.5 Bằng chứng kiểm toán: 24 1.5.1 Khái niệm: .24 1.5.2 Tính chất chứng kiểm toán: 25 - CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – Kin ht ếH uế SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỒN VÀ TƯ VẤN A&C 26 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 26 2.1.1 Thông tin chung: 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: 27 2.1.2.1 Lịch sử hình thành: 27 2.1.2.2 Quá trình phát triển: 27 2.1.3 Tổ chức máy quản lý: .29 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 30 2.1.4.1 Dịch vụ kiểm toán BCTC: .30 ọc 2.1.4.2 Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư xây dựng bản: .31 2.1.4.3 Dịch vụ tư vấn: 31 Đạ ih 2.1.4.4 Dịch vụ pháp lý: 31 2.1.4.5 Dịch vụ kế toán: 32 2.1.4.6 Dịch vụ đào tạo: 32 2.1.5 Nguồn lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 33 2.1.5.1 Tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 33 ng 2.1.5.2 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 35 Trư 2.1.5.3 Tình hình khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 40 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 40 2.2.1.1 Giai đoạn tiếp nhận khách hàng: .40 - 2.2.1.2 Đánh giá ban đầu khách hàng: 41 Kin ht ếH uế 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro: .41 2.2.1.4 Xác lập mức trọng yếu: 49 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 49 2.2.2.1 Báo cáo tài năm trước kiểm tốn kiểm toán viên tiền nhiệm: 49 2.2.2.2 Báo cáo tài chưa kiểm tốn báo cáo kiểm toán năm trước lập kiểm toán viên tiền nhiệm chưa phù hợp 51 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 54 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 55 ọc 2.3.1 Giới thiệu sơ lược khách hàng ABC: 55 2.3.2 Quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ khách hàng Đạ ih ABC: 55 2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 55 2.3.2.1.1 Quy trình tiếp nhận Cơng ty Cổ phần ABC – Chi nhánh HCM: 55 2.3.2.1.2 Quy trình đánh giá rủi ro: 61 ng 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: .68 2.3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 78 Trư 2.4 Khảo sát thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 78 2.4.1 Tổng quan công ty danh sách khảo sát: 78 2.4.2 Mục tiêu khảo sát: 79 2.4.3 Phương pháp khảo sát 80 - 2.4.4 Kết khảo sát thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Kin ht ếH uế Số dư đầu kỳ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 87 3.1 Nhận xét chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: 87 3.1.1 Ưu điểm 87 3.1.2 Những mặt tồn tại: 88 3.2 Đánh giá quy trình kiểm toán BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C .89 3.2.1 Ưu điểm 89 ọc 3.2.2 Những vấn đề tồn tại: 90 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC năm Đạ ih – Số dư đầu kỳ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: 91 3.3.1 Phát triển nguồn nhân lực số lượng lẫn chất lượng: 92 3.3.2 Phân bổ thời gian kiểm toán phù hợp cho kiểm toán: 92 3.3.3 Tăng cường việc thu thập hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm: 93 3.3.4 Kiểm toán viên nên quan tâm nhiều đến kiểm soát nội ng khách hàng: 93 3.3.5 Tăng cường thực thủ tục phân tích: .93 Trư PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 Kiến nghị: 95 Kết luận: 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 123 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 124 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 125 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 126 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 127 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 128 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 129 Kin ht ếH uế - rườ ng Đạ ih ọc Phụ lục 4: Biểu admin 5.10 “Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá” 130 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 131 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 132 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 133 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 134 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 135 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 136 rườ ng ọc ih Đạ Kin ht ếH uế - 137