Đánh giá quy trình kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên – số dư đầu kỳ tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn ac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C CHÂU THÙY AN Khóa học: 2017 – 2021 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C Sinh viên thực hiện: Châu Thùy An Giảng viên hướng dẫn: Ngành: Kế toán TS Nguyễn Đình Chiến Lớp: K51A Huế, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Tài Em xin cảm ơn nhiệt tình giảng dạy quý thầy giúp em có tảng kiến thức vững cần thiết cho công việc sau Tiếp theo, em xin bày tỏ lòng cảm ơn giảng viên hướng dẫn thầy Nguyễn Đình Chiến, người trực dõi, nhiệt tình hướng dẫn cho em lời khun vơ bổ ích để em hồn thiện trọn vẹn báo cáo tập nghề nghiệp Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C tạo cho em hội thực tập Em xin chân thành cảm ơn anh chị Giám đốc kiểm tốn, tồn thể anh chị kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian qua Đồng thời, em xin cảm ơn bạn sinh viên thực tập công ty, người chia sẻ khó khăn suốt thời gian thực tập Cuối cùng, em xin chúc tồn thể Q thầy cơ, tồn thể Q anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C, bạn thực tập hạnh phúc thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! TP Huế, tháng năm 2021 Sinh viên thực tập Châu Thùy An MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BCTC VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC: 1.1.1 Khái niệm kiểm toán kiểm toán BCTC: 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC: 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC: 1.2 Tổng quan kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ 1.2.1 Khái niệm kiểm toán năm đầu tiền – Số dư đầu kỳ 1.2.2 Những vấn đề cần lưu ý kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ 1.2.3 Sự cần thiết việc kiểm tra lại số dư đầu kỳ năm đầu tiên: 11 1.3 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền:.11 1.3.1 Nội dung khoản mục tiền khoản tương đương tiền 11 1.3.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 12 1.3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền: 12 1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ 13 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 13 1.4.1.1 Chấp nhận khách hàng: 13 1.4.1.2 Đánh giá ban đầu khách hàng: 14 1.4.1.3 Thực thủ tục phân tích 17 1.4.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán: 18 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 20 1.4.2.1 Báo cáo tài năm trước kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm 21 1.4.2.2 Báo cáo tài chưa kiểm tốn báo cáo kiểm toán năm trước lập kiểm toán viên tiền nhiệm chưa phù hợp 22 1.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 1.4.3.1 Trường hợp kiểm tốn viên khơng thể thu thập đầy đủ chứng thích hợp liên quan đến số dư đầu năm 23 1.4.3.2 Trường hợp số dư đầu kỳ có sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài năm 23 1.4.3.3 Trường hợp thay đổi sách kế tốn: 23 1.4.3.4 Trường hợp báo cáo kiểm toán năm trước kiểm tốn viên tiền nhiệm khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần: 24 1.5 Bằng chứng kiểm toán: 24 1.5.1 Khái niệm 24 1.5.2 Tính chất chứng kiểm toán: 25 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỒN VÀ TƯ VẤN A&C 26 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: 26 2.1.1 Thông tin chung: 26 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: 27 2.1.2.1 Lịch sử hình thành: 27 2.1.2.2 Quá trình phát triển: 27 2.1.3 Tổ chức máy quản lý: 29 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 30 2.1.4.1 Dịch vụ kiểm toán BCTC 30 2.1.4.2 Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư xây dựng bản: 31 2.1.4.3 Dịch vụ tư vấn 31 2.1.4.4 Dịch vụ pháp lý: 31 2.1.4.5 Dịch vụ kế toán: 32 2.1.4.6 Dịch vụ đào tạo: 32 2.1.5 Nguồn lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 33 2.1.5.1 Tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 33 2.1.5.2 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 35 2.1.5.3 Tình hình khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C: 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 40 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 40 2.2.1.1 Giai đoạn tiếp nhận khách hàng: 40 2.2.1.2 Đánh giá ban đầu khách hàng: 41 2.2.1.3 Đánh giá rủi ro 41 2.2.1.4 Xác lập mức trọng yếu: 49 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 49 2.2.2.1 Báo cáo tài năm trước kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm 49 2.2.2.2 Báo cáo tài chưa kiểm tốn báo cáo kiểm toán năm trước lập kiểm toán viên tiền nhiệm chưa phù hợp 51 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 54 2.3 Quy trình kiểm toán BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 55 2.3.1 Giới thiệu sơ lược khách hàng ABC: 55 2.3.2 Quy trình kiểm toán BCTC năm – Số dư đầu kỳ khách hàng ABC: 55 2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 55 2.3.2.1.1 Quy trình tiếp nhận Cơng ty Cổ phần ABC – Chi nhánh HCM 55 2.3.2.1.2 Quy trình đánh giá rủi ro: 61 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 68 2.3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 78 2.4 Khảo sát thực trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 78 2.4.1 Tổng quan công ty danh sách khảo sát: 78 2.4.2 Mục tiêu khảo sát: 79 2.4.3 Phương pháp khảo sát 80 2.4.4 Kết khảo sát thực trạng quy trình kiểm toán BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 87 3.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 87 3.1.1 Ưu điểm 87 3.1.2 Những mặt tồn tại: 88 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 89 3.2.1 Ưu điểm 89 3.2.2 Những vấn đề tồn tại: 90 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 91 3.3.1 Phát triển nguồn nhân lực số lượng lẫn chất lượng: 92 3.3.2 Phân bổ thời gian kiểm toán phù hợp cho kiểm toán: 92 3.3.3 Tăng cường việc thu thập hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm: 93 3.3.4 Kiểm toán viên nên quan tâm nhiều đến kiểm soát nội khách hàng: 93 3.3.5 Tăng cường thực thủ tục phân tích: 93 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 Kiến nghị 95 Kết luận: 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 123 124 125 126 127 128 129 Phụ lục 4: Biểu admin 5.10 “Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá” 130 131 132 133 134 135 136 137 ... trạng quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C: 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN – SỐ DƯ ĐẦU KỲ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM... niệm kiểm toán năm đầu tiền – Số dư đầu kỳ: Theo Bộ tài (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 510, số khái niệm Kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ sau: - Kiểm toán năm đầu tiên: định nghĩa kiểm tốn đó: Báo cáo. .. kiểm toán BCTC quy trình kiểm tốn BCTC năm – Số dư đầu kỳ - Tìm hiểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C, qua sâu tìm hiểu nội dung đánh giá quy tình kiểm toán BCTC năm – Số dư đầu kỳ - Đưa đánh giá,