ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG KHOÁ HỌC 2016-2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiên: Giảng viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Phượng ThS Trần Phan Khánh Trang Lớp: K50B Kiểm toán Niên khoá: 2016-2020 Huế, tháng năm 2020 Khoá luận tốt nghiệp Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành biết ơn sâu sắc quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung quý thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng, truyền đạt cho em kiến thức quý giá suốt thời gian theo học ghế nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để em có tập kết thúc tốt đẹp Đặc biệt, em xin kính cám ơn giáo Trần Phan Khánh Trang người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực hồn thành Khố luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ tối đa việc tìm hiểu thực tế quy trình Kiểm tốn thu thập thơng tin để hồn thành tốt Khố luận tốt nghiệp Sau cùng, em (con, mình) xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè người ln quan tâm, động viên giúp đỡ cách hay cách khác suốt trình học tập suốt q trình thực Khố luận em Kính chúc q vị sức khoẻ dồi dào, ln ln hạnh phúc thành công sự! Trong trình học tập trình thực Khoá luận tốt nghiệp này, hạn chế mặt khách quan mặt chủ quan, nên khó tránh khỏi sai sót khơng mong muốn, kính mong quý cô thầy, quý anh chị người bỏ qua Đồng thời, trình độ kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tiễn mơ hồ nên Khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý q thầy q anh chị để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hồn thiện tốt Khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 27 tháng năm 2020 Sinh viên thực TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG Khoá luận tốt MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC VIẾT TẮT .v CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vii PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi thời gian 4.2 Phạm vi không gian .2 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu đề tài PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung Kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu 1.2 Tổng quan Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 1.2.1 Khái niệm vấn đề chung liên quan đến Tài sản cố định 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Xác đinh nguyên giá Tài sản cố định hữu hình .6 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm i Khoá luận tốt 1.2.2 Khái niệm Khấu hao tài sản cố định phương pháp tính khấu hao8 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc trích khấu hao .9 1.2.2.3 Phương pháp trích khấu hao 10 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 11 1.2.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán .11 1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 12 1.3.1 Mục đích KSNB TSCĐ Khấu hao TSCĐ .12 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ Khấu hao TSCĐ 12 1.3.2.1 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm 12 1.3.2.2 Lập kế hoạch lập dự toán mua sắm TSCĐ 12 1.3.2.3 Hệ thống sổ chi tiết tài sản cố định .12 1.3.2.4 Thủ tục mua sắm tài sản cố định 13 1.3.2.5 Thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định .13 1.3.2.6 Các quy định phân biệt khoản chi tính vào nguyên giá TSCĐ hay phải tính vào chi phí kỳ 13 1.3.2.7 Chế độ kiểm kê định kỳ tài sản cố định 14 1.3.2.8 Các quy định bảo vệ vật chất tài sản cố định .14 1.3.2.9 Các quy định tính khấu hao 14 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định14 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 15 1.4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .15 1.4.2.2 Thực kiểm toán 17 1.4.2.3 Hồn thành kiểm tốn 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC TẠI CƠNG TY TNHH XYZ 28 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm ii Khố luận tốt 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC .28 2.1.1 Thông tin chung 28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.5 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 2.1.6 Tầm nhìn cơng ty 31 2.1.7 Quy trình kiểm toán 31 2.2 Thực trạng Kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng với Công ty khách hàng XYZ 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 33 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 33 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 33 2.2.1.3 Thu thập thông tin khách hàng 34 2.2.1.4 Phân tích sơ BCTC 34 2.2.1.5 Đánh giá mức trọng yếu 35 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB 38 2.2.1.7 Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm toán 41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 45 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .45 2.2.2.2 Thử nghiệm 45 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 73 3.1 Nhận xét chung 73 3.2 Nhận xét quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC .73 3.1.1 Ưu điểm 73 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm ii Khoá luận tốt 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 73 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc 74 3.1.2 Nhược điểm 75 3.1.2.1 Về chương trình kiểm tốn 75 3.1.2.2 Về thành viên nhóm kiểm toán 75 3.1.2.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ TSCĐ 75 3.1.2.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 76 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn TSCĐ khấu háo TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 76 3.3.1 Về chương trình kiểm tốn 76 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm toán .76 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu trình TSCĐ 76 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 78 PHẦN 3: KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC 82 Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) 82 Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh .87 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm i Khoá luận tốt DANH MỤC VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản KTV Kiểm tốn viên NĐ-CP Nghị định phủ TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc QĐ-BTC Quyết định Bộ tài TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình XDCB Xây dựng BĐSĐT Bất động sản đầu tư CMKT Chuẩn mực kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh CP Chính phủ SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm v Khoá luận tốt CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ký hiệu Ý nghĩa N/A Không áp dụng/None applicapble TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh / Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐPS PY Khớp số liệu BCKT năm trước / Agreed to previous year’s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước CL Chênh lệch: Ký hiệu thể chênh lệch số liệu chứng từ sổ cái, sổ chi tiết, BCĐKT,… hay chênh lệch số liệu KTV tính tốn đơn vị tính tốn SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm v Khoá luận tốt DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 14 Bảng 2.1: Xác định mức trọng yếu .36 Bảng 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB 38 Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn TSCĐHH , TSCĐVH, BĐS ĐẦU TƯ 42 Bảng 2.4: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng 46 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp so sánh số dư 48 Bảng 2.6: So sánh, phân tích số liệu TSCĐ 50 Bảng 2.7: Bảng thời gian trích khấu hao TSCĐ 52 Bảng 2.8: Thuyết minh tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ 55 Bảng 2.19: Bảng tài khoản đối ứng với tài khoản TSCĐ 56 Bảng 2.10:Kiểm tra biến động TSCĐ, bút toán lạ 60 Bảng 2.11: Phiếu kiểm kê TSCĐ 61 Bảng 2.12: Kiểm tra bảng khấu hao 68 Bảng 2.13: Sổ tổng hợp tài khoản khấu hao TSCĐ 69 Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 76 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC .30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán 32 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm v ... 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định1 4 1.4.1 Mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản. .. TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh... tốn AAC, tơi định chọn đề tài ? ?Tìm hiểu đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC? ?? đề tài thực tập