Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiển trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán châu á thực hiện

c HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á (ASA) THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tuyết Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018-2022 Mã SV: 21A4020639 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Bích Ngọc Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127206251000000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Bích Ngọc Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa công bố công trình khác Vì vậy, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2022 Người cam đoan Nguyễn Thị Tuyết Nguyễn Thị Tuyết i K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề tài khóa luận hoàn thành, em nhận nhiều quan tâm, bảo giúp đỡ nhiệt tình từ phía Học viện, Khoa kế tốn – kiểm tốn thầy Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Bích Ngọc trực tiếp định hướng em, giúp đỡ em vấn đề khó khăn suốt thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lịng cảm ơn sâu sắc, em xin cảm ơn đến Quý thầy, cô khoa kế toán – kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng, anh chị BGĐ, kiểm toán viên, trợ lý kiểm tốn tồn cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á giúp đỡ em hết lòng, tư vấn tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Tuyết ii K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH vi LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục tiền 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục tiền 1.1.3 Một số sai phạm khoản mục tiền 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền 10 1.2 Kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 13 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 23 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý ASA 25 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực 26 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực khách hàng ABC 28 2.2.1 Quy trình chung thực kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực 28 Nguyễn Thị Tuyết iii K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực khách hàng ABC 33 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực 59 2.3.1 Ưu điểm 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 60 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN 65 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 65 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực 66 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 66 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 66 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực 67 3.3.1 Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 67 3.3.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 69 3.3.3 Đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán 70 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC 71 3.4.1 Về phía quan nhà nước 71 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 72 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 Nguyễn Thị Tuyết iv K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Các chữ viết tắt ASA BCTC DN BGĐ TGĐ KSNB KTV VACPA VAA TNKS KSCL GTLV KQKD TK BCKiT BCĐPS CSDL TGNH VNĐ CTKiT HĐKiT CMKiT CMKT HSKiT TXN Nguyễn Thị Tuyết Giải nghĩa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Báo cáo tài Doanh nghiệp Ban Giám đốc Tổng Giám đốc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hiệp hội kế toán Việt Nam Thử nghiệm kiểm soát Kiểm soát chất lượng Giấy tờ làm việc Kết kinh doanh Tài khoản Báo cáo kiểm toán Bảng cân đối phát sinh Cơ sở dẫn liệu Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng Chương trình kiểm tốn Hợp đồng kiểm tốn Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kế toán Hồ sơ kiểm tốn Thư xác nhận v K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán tiền mặt – Việt Nam đồng Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế toán tiền mặt – ngoại tệ Sơ đồ 1.3 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng – Việt Nam đồng Sơ đồ 1.4 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng – ngoại tệ Sơ đồ 1.5 Phương pháp kế toán tiền chuyển Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức ASA Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn tổng qt Sơ đồ 2.3 Quy trình phát hành BCKiT ASA Danh mục bảng biểu Bảng 1.1 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng Bảng 2.1 Thành viên nhóm kiểm tốn Bảng 2.2 Trích GTLV A310 Bảng 2.3 Trích GTLV A610 Bảng 2.4 Trích GTLV A710 Bảng 2.5 CTKiT công ty ABC Bảng 2.6 Chênh lệch số đầu kỳ số dư cuối kỳ Bảng 2.7 Đối chiếu số dư cuối kỳ với BCĐPS Bảng 2.8 Đối chiếu TGNH theo thư xác nhận ngân hàng với sổ sách Bảng 2.9 Chi tiết nghiệp vụ trước – sau ngày 31/12 Bảng 2.10 Các nghiệp vụ thu chi bất thường Bảng 2.11 Đánh giá ngoại tệ cuối kỳ Danh mục hình Hình 2.1 Biên kiểm kê quỹ Hình 2.2 TXN– GTLV KTV Hình 2.3 BCKiT Nguyễn Thị Tuyết vi K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế Việt Nam ngày tăng trưởng mạnh mẽ đồng thời có hòa nhập với kinh tế giới kéo theo DN cần phải nỗ lực phát triển thân Với nhu cầu thiết yếu tạo sân chơi, mơi trường kinh tế lành mạnh, cần phải có giải pháp hiệu hoạt động kiểm tốn để đảm bảo minh bạch, hợp lí, trung thực thơng tin BCTC DN Các cơng ty kiểm tốn bên thứ ba độc lập đưa nhận xét, ý kiến, làm mức độ tin cậy tăng cao thông tin tài BCTC DN Qua đây, dựa kết luận KTV cho BCTC, người sử dụng thơng tin BCTC n tâm đầu tư việc tìm hiểu thơng tin DN khơng bị tốn thời gian Chính vậy, để chứng minh phát triển DN có tin tưởng từ nhà đầu tư hầu hết DN muốn kiểm toán độc lập BCTC Đề giúp củng cố, hoàn thiện chuyển hóa mơi trường đầu tư kinh Việt Nam có chuyển đổi tăng trưởng dịch vụ kiểm tốn độc lập BCTC địn bẩy vững Trong khoản mục BCTC, khoản mục tiền khoản mục trọng yếu Ngoài ra, phần hành thường dễ bị gian lận tiềm ẩn nhiều rủi ro, nguyên khoản tiền cho thấy khả toán nhanh DN Bên cạnh đó, khoản mục cịn tác động lên nhiều khoản mục khác BCTC hầu hết tài sản khác DN chi phí thu nhập Trong kiểm toán, thực tập sinh phần lớn thực phần hành tiền Do đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á, em có hội tiếp cận thực hoạt động kiểm tốn khoản mục tiền Từ nghiên cứu chi tiết hoạt động kiểm toán khoản mục Đó lý em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiển quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Nguyễn Thị Tuyết vii K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc Tính đến thời điểm tại, kiểm toán khoản mục tiền dịch vụ kiểm toán BCTC coi đề tài phổ biến, đề tài nhiều nghiên cứu như: Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiến Kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ” thực Lê Hồng Anh (năm 2015) Trong nghiên cứu mình, tác giả tìm hiểu phân tích sâu việc kiểm tốn khoản mục tiền Bên cạnh đó, tác giả đề cập đến thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ áp dụng quy trình vào khách hàng cụ thể Tuy nhiên, tác giả chưa sâu vào việc thực thủ tục phân tích khoản mục tiền Đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH kiểm tốn FAC thực hiện” - Khóa tốt nghiệp sinh viên Hỗ Thị Hồng Lam trường Đại học Kinh tế Đại học Huế thực năm 2016 Tác giả giúp người đọc nắm rõ quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC, đồng thời nêu ưu nhược điểm đề xuất giải pháp để cải thiện vấn đề cịn tồn Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC" - Chuyên đề thực tập sinh viên Nguyễn Huy Tùng trường học Kinh tế quốc dân thực năm 2011 Tác giả đưa vào đầy đủ giấy tờ làm việc thực tế, nhiên giải pháp đưa chưa phân tích cụ thể để người đọc hiểu rõ Ngồi khóa luận bật nêu trên, có nhiều khóa luận khác nghiên cứu đề tài Nhưng nghiên cứu trước tìm hiểu nghiên cứu cơng ty kiểm tốn cụ thể Nhận thấy cơng ty kiểm tốn có hướng quy trình kiểm toán khác nên em tiếp tục khai thác đề tài nghiên cứu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Nguyễn Thị Tuyết viii K21CLCD Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Bích Ngọc + Thứ nhất, có nắm bắt tổng quát, sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực + Thứ hai, khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC ASA thực + Thứ ba, đưa điểm mạnh, điểm yếu giải pháp, kiến nghị nhằm mục tiêu hồn thiện quy trình kiểm kiểm toán khoản mục tiền Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á năm 2021 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu sử dụng là: - Phương pháp thu thập số liệu: tìm kiếm thu thập, nghiên cứu chuẩn mực hệ thống kế toán - kiểm toán Việt Nam tài liệu chuyên ngành liên quan ví dụ giáo trình, sách báo kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC Thu thập hồ sơ, tài liệu khoản mục tiền công ty ABC ASA thực - Phương pháp vấn, quan sát khảo sát thực tế: thực vấn, để thu thập liệu nhân viên thực khảo sát - Phương pháp so sánh phân tích số liệu: Đối chiếu, đánh giá số liệu tính tốn số liệu thu thập Trong khóa luận, nguồn liệu dùng gồm: - Dữ liệu sơ cấp: Dựa vào phương pháp cụ thể - Dữ liệu thứ cấp: Lấy từ đơn vị, DN trình thực tập ASA Kết cấu khóa luận Nguyễn Thị Tuyết ix K21CLCD