HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆNKIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á KIỂM TOÁN CHÂU Á
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN” Chun ngành : Kiểm Tốn Mã Số : 22 Giáo viên hướng dẫn :TS Vũ Thị Phương Liên Họ tên : Phùng Thị Hằng Lớp : CQ53/22.07 HÀ NỘI - 2019 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN “Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu nêu luận văn, đồ án tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập” Sinh viên Phùng Thị Hằng i Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐNBÁO CÁO TÀI CHÍNH DO TỔ CHỨC KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả người bán 1.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3 Đặc điểm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán .12 1.2.Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán: 15 1.2.2 Căn kiểm toán: 16 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 18 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 20 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 1.3.2 Chuẩn bị kiểm toán 28 1.3.3 Thực kiểm toán 29 1.3.4 Tổng hợp kết kiểm toán 44 ii Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN .47 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á (ASA) .47 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .47 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty: .48 2.2 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty: 54 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chung cơng ty 55 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán: 58 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 62 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực .69 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán: .71 2.3.2.Thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán: 91 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán: .106 2.4.Đánh giá chung quy trình kiểm tốn 108 2.4.1 Những kết đạt việc thực kiểm toán 108 2.4.2 Một số hạn chế việc thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 113 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHẤU Á (ASA) THỰC HIỆN 117 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 117 iii Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 117 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện: 119 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 121 3.3 Điều kiện thực giải pháp 125 3.3.1 Về phía quan Nhà nước 126 3.3.2 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn 126 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp 127 3.3.4 Về phía trường đào tạo 127 3.3.5 Về phía cơng ty khách hàng 128 KẾT LUẬN CHƯƠNG 129 KẾT LUẬN 130 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 131 iv Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung NPTNB Nợ phải trả người bán BCTC Báo cáo Tài BCKT Báo cáo kiểm toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội CTKT Chương trình kiểm tốn CSDL Cơ sở dẫn liệu CĐPS Cân đối phát sinh CĐKT Cân đối kế toán v Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán: 10 Bảng 1.1: Thủ tục Kiểm soát nội khoản mục NPTNB: 14 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán : 21 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro: 26 Bảng 1.3: Bảng phân tích khoản nợ phải trả người bán: 34 Bảng 1.4: Các thủ tục kiểm toán: .38 Bảng 1.5: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư tài khoản: 41 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy: .48 Bảng 2.3:Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 53 (ĐVT:VND) 53 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á .54 Hiện tại, cơng ty ASA có 40 cán cơng nhân viên Trong đó, có KTV đăng ký hành nghề kiểm tốn 54 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán 56 Châu Á 56 Các nội dung kiểm toán thực giai đoạn trình bày qua giấy làm việc sau: .60 Bảng 2.4: Đánh giá công việc thực q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán, phê duyệt phát hành BCTC thư quản lí: 61 61 Bảng 2.5: Các mục hồ sơ kiểm toán: 63 Bảng 2.6: Đánh giá chấp nhận khách hàng (A110, 120)(phụ lục 01) 71 Bảng 2.7: Hợp đồng kiểm toán (Chi tiết phụ lục 02) 71 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .73 Bảng 2.8:Danh sách tài liệu cần thu thập phục vụ q trình 76 kiểm tốn: .76 Bảng 2.9: Đánh giá hệ thống KSNB công ty .78 Bảng 2.9: Ước lượng mức trọng yếu Công ty ABC .86 86 Bảng2.10: Phân công công việc dự kiến thời gian thực kiểm toán: .87 vi Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.11 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 89 89 90 90 Bảng 2.12: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục NPTNBtại công ty ABC: 93 Bảng 2.13: Tổng hợp số dư nợ phải trả người bán 95 Bảng 2.14 : Thủ tục phân tích .97 Bảng 2.15: Phân tích biến động theo tháng: 99 Bảng 2.16: Kiểm tra đối ứng bất thường: 100 Bảng 2.17: Đối chiếu công nợ phải trả: 102 Bảng 2.18: Tổng hợp gửi thư xác nhận: 103 Bảng 2.19: Mẫu thư xác nhận: 104 Bảng 2.20: Kiểm tra chi tiết nợ phải trả: 106 vii Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán: 10 Bảng 1.1: Thủ tục Kiểm soát nội khoản mục NPTNB: 14 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán : 21 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro: 26 Bảng 1.3: Bảng phân tích khoản nợ phải trả người bán: 34 Bảng 1.4: Các thủ tục kiểm toán: .38 Bảng 1.5: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư tài khoản: 41 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy: .48 Bảng 2.3:Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 53 (ĐVT:VND) 53 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á .54 Hiện tại, cơng ty ASA có 40 cán cơng nhân viên Trong đó, có KTV đăng ký hành nghề kiểm tốn 54 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán 56 Châu Á 56 Các nội dung kiểm toán thực giai đoạn trình bày qua giấy làm việc sau: .60 Bảng 2.4: Đánh giá công việc thực q trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán, phê duyệt phát hành BCTC thư quản lí: 61 viii Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 61 Bảng 2.5: Các mục hồ sơ kiểm toán: 63 Bảng 2.6: Đánh giá chấp nhận khách hàng (A110, 120)(phụ lục 01) 71 Bảng 2.7: Hợp đồng kiểm toán (Chi tiết phụ lục 02) 71 Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .73 Bảng 2.8:Danh sách tài liệu cần thu thập phục vụ q trình 76 kiểm tốn: .76 Bảng 2.9: Đánh giá hệ thống KSNB công ty .78 Bảng 2.9: Ước lượng mức trọng yếu Công ty ABC .86 ix