HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN
Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - TRẦN THỊ THU THỦY LỚP: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : THS HOÀNG THỊ TRANG HÀ NỘI - 2020 SV: Trần Thị Thủy i Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hồng Thị Trang GVHD: Ths LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Trần Thị Thu Thủy SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương .5 1.1.1 Khái niệm 1.1.2. Đặc điểm khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 KSNB khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương .8 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khản mục Tiền lương khoản trích theo lương 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương 12 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực hiện kiểm toán .20 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS 29 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 30 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 33 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hồng Thị Trang GVHD: Ths 2.1.4 Tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty Unistars 35 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty .38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực 44 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực 44 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực .67 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực 111 2.3.1 Những ưu điểm .111 2.3.2 Những hạn chế .115 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 117 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN 119 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực .119 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực .119 3.1.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực 121 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths 3.1.3 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực 122 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars thực 123 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn .123 3.2.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán 125 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán .126 3.3 Điều kiện thực giải pháp .127 3.3.1 Về phía quan Nhà nước .127 3.3.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm toán 128 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp .129 KẾT LUẬN 131 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 PHỤ LỤC 134 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐPS Bảng cân đối số phát sinh BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTC Bộ Tài CHXHCNVN Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 2019 34 Bảng 2.2: Bảng tiêu chuẩn lựa chọn mức trọng yếu .39 Bảng 2.3: Trích GTLV A120 – Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá hợp đồng 46 Bảng 2.4: Trích GTLV A260 - Cam kết tính độc lập KTV 54 Bảng 2.5: Trích GTLV A610- Đánh giá HT KSNB toàn DN 56 Bảng 2.6: Trích GTLV A610.1- Đánh giá rủi ro tiềm tàng 63 Bảng 2.7: Trích GTLV A610.2 – Đánh giá rủi ro phát 64 Bảng 2.8: Trích GTLV A710 – Đáng giá mức trọng yếu .65 Bảng 2.10: Trích GTLV C140 – Đánh giá HTKSNB Chu trình tiền lương 74 Bảng 2.11: Trích GTLV A510.1- Phân tích sơ 78 Bảng 2.12: Trích GTLV E430 – Chương trình kiểm tốn 80 Bảng 2.13: Trích GTLV E410 - LEADSHEET 87 Bảng 2.14: Trích GTLV E440 – Tổng hợp phải trả NLĐ .88 Bảng 2.15: Trích GTLV E441- Kiểm tra việc ghi nhận chi phí tiền lương 91 Bảng 2.16: Trích GTLV E442 – Kiểm tra việc tốn lương 93 Bảng 2.17: Trích GTLV E443 – Kiểm tra số dư lương cuối kỳ 95 Bảng 2.18: Trích GTLV E450 – Tổng hợp thuế TNCN .97 Bảng 2.19: Trích GTLV E451 – Kiểm tra việc ghi nhận thuế TNCN 99 Bảng 2.20: Trích GTLV E452 – Kiểm tra số dư thuế TNCN .100 Bảng 2.21: Trích GTLV E460- Tổng hợp khoản trích theo lương .101 Bảng 2.22: Trích GTLV E461- Kiểm tra số dư cuố năm khoản trích theo lương 103 Bảng 2.24: Trích GTLV E470 – Kiểm tra khoản phải trả khác 106 Bảng 2.25: Trích GTLV E410 - LEADSHEET 108 Bảng 2.26: Trích GTLV B410 – Tổng hợp vấn để .109 SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hồ nhập với phát triển kinh tế giới, kinh tế nước ta ngày phát triển tiến tới thành công Cơ chế kinh tế mở tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế có hội giao lưu, hội nhập phát triển Từ đó, sức ép cạnh tranh doanh nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế khác nhau, từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đến doanh nghiệp nhà nước, ngày khốc liệt Để đảm bảo có đủ sức cạnh tranh thương trường quốc tế đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải nỗ lực việc tạo uy tín, thị trường, nâng cao lực tài tổ chức quản lý Muốn doanh nghiệp phải tập hợp nhiều yếu tố để tạo nên thành cơng mình, có báo cáo tài lành mạnh điều kiện vô cần thiết Theo xu hướng hội nhập chế thị trường, việc bên thứ ba đời, có đủ trình độ chun mơn, đủ lực hợp pháp, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng quan tâm vơ cần thiết Từ đó, kiểm tốn đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trị quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế nhà nước SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hồng Thị Trang GVHD: Ths Có thể thấy thời gian gần lĩnh vực kiểm toán phát triển đa dạng loại chất lượng Trong số loại hình dịch vụ kiểm toán thực hiện, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài tiến hành nhiều Các báo cáo tài kiểm tốn nhằm khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp với quy định Nhà nước, chuẩn mực chế độ kế toán hành Trong yếu tố BCTC tiền lương khoản trích theo lương xem yếu tố trọng yếu có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác BCTC phải trả người lao động, phải trả, phải nộp khác BCĐKT, loại chi phí BCKQHĐKD, nên thơng tin liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương bị sai lệch vơ tình hay cố ý, ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC Đồng thời, lương khoản trích theo lương mối quan tâm hàng đầu người lao động doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi họ Nhận thức vấn đề trên, qua trình thực tập với việc trực tiếp thực phần hành Tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars, em chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài - Thứ nhất, nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC KTV độc lập thực - Thứ hai, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars Qua SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trang GVHD: Ths làm rõ ưu điểm phát số hạn chế công ty q trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương - Thứ ba, đề xuất giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistars thực hiện, năm kiểm toán năm 2019 Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng: Phương pháp luận phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Phương pháp kỹ thuật - Phương pháp nghiên cứu tài liệu, nghiên cứu lý luận - Phương pháp thu thập thơng tin, vấn anh chị kiểm tốn viên - Phương pháp mô tả lại - Phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá, so sánh - Các phương pháp khác Kết cấu luận văn SV: Trần Thị Thủy Lớp: CQ54/22.05