Đang tải... (xem toàn văn)
1 Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế c[.]
1 Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lê Thị Phương Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng biểu, sơ đồ vi MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm vai trị khoản mục tiền lương kiểm tốn BCTC 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3. Hạch tốn kế toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.4. Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 11 1.1.5 11 Kiểm sốt nội tiền lương khoản trích theo lương 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 13 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 14 Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.3 Kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 15 1.2.4 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 21 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.3.2 Thực hiện kiểm toán 29 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 36 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 38 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 40 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty 43 2.2 QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 46 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 46 2.2.2 Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán 46 2.2.3 Hồ sơ kiểm tốn 47 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 48 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 48 Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.2 Thực kế hoạch kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 53 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 69 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 71 2.4.1 Những ưu điểm 71 2.4.2 Những hạn chế 75 2.4.3 Nguyên nhân 79 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL 81 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL TRONG NHỮNG NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 81 3.1.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel năm tới 81 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 83 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 85 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 86 86 Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 88 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 91 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 92 3.4.1 Về phía quan Nhà nước Cơ quan chức 92 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty kiểm tốn 93 3.4.3 Về phía Hội nghề nghiệp 94 3.4.4 Về phía trường đào tạo 95 KẾT LUẬN 96 Danh mục tài liệu tham khảo 97 Phụ lục 98 Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ tài CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội IMMA Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel KSNB Kiếm soát nội KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán tổng hợp toán với người lao động Sơ đồ 1.2: Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn IMMA Bảng 1.1: Các thủ tục phân tích đánh giá tổng quát chu trình tiền lương nhân viên Bảng 1.2: Bảng câu hỏi HTKSNB khoản mục tiền lương Bảng 2.1: Doanh thu hoạt động giai đoạn 2011 - 2015 Công ty TNHH Immanuel Bảng 2.2: GTLV E430 – Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khốn trích theo lương Bảng 2.3: GTLV E410 – Bảng phân tích biến động Bảng 2.4: GTLV E440 – Thủ tục chung phân tích Bảng 2.5: GTLV E450 – Phân tích tổng hợp lương khoản trích theo lương Bảng 2.6:GTLV E460 – Kiểm tra chi tiết chọn mẫu bảng lương Bảng 2.7: GTLV E461 – Kiểm tra chi tiết bảng lương T12/2015 Bảng 2.8: GTLV E470 - Kiểm tra trình bày toán lương năm 2015 Bảng 2.9: GTLV E420 – Tổng hợp sai sót bút tốn điều chỉnh Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Danh sách khách hàng chủ yếu IMMA Phụ lục 2.2: Danh mục hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.3: GTLV A120 - Duy trì khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 2.4: GTLV A230 - Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Phụ lục 2.5: GTLV A240 - Tài liệu cần cung cấp Phụ lục 2.6: GTLV A310 - Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Phụ lục 2.7: GTLV A440 - Tìm hiểu chu trình tiền lương nhân Phụ lục 2.8: GTLV A441 – Walk Through Test chu trình tiền lương nhân Phụ lục 2.9: Báo cáo kiểm tốn Phụ lục 2.10: Báo cáo tài KH sau kiểm toán Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van 10 Luận ăn tốt nghiệp Học viện Tài Sv: Lê Thị Phương Lớp: CQ50/22.05 Luan van ... kiểm toán 11 1.1.5 11 Kiểm soát nội tiền lương khoản trích theo lương 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục. .. IMMANUEL TRONG NHỮNG NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL. .. đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Tiền lương khoản trích theo lương khoản mục kiểm tốn BCTC, kết thúc q trình kiểm