Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán immanuel thực hiện

   Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hoàng Phương Anh Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng biểu viii Danh mục sơ đồ xi LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Phân loại thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.1.3 Trình tự vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.2 Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán 1.2.1 Tổng quan thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.2.3 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn 10 1.2.4 Vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn kết thúc kiểm toán 13 Kết luận chương Sinh viên: Hoàng Phương Anh 15 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp Chương 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 16 2.1 Tổng quan Công ty TNHH kiểm tốn IMMANUEL 16 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel 16 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động dịch vụ chủ yếu công ty 17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý công ty Immanuel 19 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 21 2.2 Khái quát thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực 22 2.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22 2.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 42 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 59 2.3 Đánh giá thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH T&H VINA cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel thực 64 2.3.1 Ưu điểm việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH T&H VINA 64 2.3.2 Hạn chế việc sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn Immanuel thực 67 2.3.3 Nguyên nhân sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH T&H VINA hiệu Kết luận chương 69 71 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY IMMANUEL THỰC HIỆN Sinh viên: Hoàng Phương Anh 72 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp 3.1 Nhận xét, đánh giá việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn  báo cáo tài cơng ty Immanuel thực 72 3.1.1 Đánh giá lại ưu, nhược điểm việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Immanuel 72 3.1.2 Nhận xét đưa kết luận việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài công ty Immanuel 73 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn  báo cáo tài 74 3.2.1 Quan điểm hồn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 74 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn BCTC 75 3.3 Ngun tắc định hướng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC công ty Immanuel thực 77 3.3.1 Nguyên tắc hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty Immanuel 77 3.3.2 Định hướng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC công ty Immanuel 77 3.4 Các đề xuất phương hướng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC công ty Immanuel thực 79 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 79 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 80 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 3.5 Điều kiện để thực việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 81 3.5.1 Về phía quan nhà nước 81 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm tốn Immanuel 82 Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp 3.5.3 Về phía kiểm tốn viên 82 3.5.4 Về phía khách hàng 83 Kết luận chương 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc CĐKT : Cân đối kế toán DN : Doanh nghiệp GLV : Giấy làm việc GĐ : Giai đoạn KTV : Kiểm toán viên KH : Khách hàng KT : Kiểm toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TSCĐ : Tài sản cố định VAT : Thuế giá trị gia tăng Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu đồ Doanh thu Doanh thu năm gần công 2.1 19 ty TNHH kiểm toán Immanuel Biểu đồ Biến động doanh thu năm 2018 – 2019 công 55 2.2 ty T&H Bảng Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng cơng ty 2.1 TNHH kiểm tốn Immanuel giai đoạn 2017 – 2019 Bảng GLV A120 – Duy trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro 2.2 hợp đồng Bảng GLV A230 – Thư xác nhận kiểm toán 25 GLV – Phụ lục I: Phiếu thu thập thông tin khách hàng 28 Bảng Bảng Cân đối phát sinh tài khoản công ty T&H năm 31 2.5 2019 Bảng Bảng Cân đối kế tốn cơng ty T&H năm 2019 34 Trích bảng cân đối kế tốn công ty T&H năm 2019 36 Bảng Bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.8 cơng ty T&H năm 2019 Bảng Bảng phân tích sơ biến động khoản mục Tiền tương 2.9 đương tiền công ty T&H năm 2019 Bảng Bảng phân tích sơ Doanh thu phát sinh theo tháng 2.10 năm 2019 công ty T&H Bảng Bảng phân tích sơ số liệu phát sinh theo tháng đối 18 23 2.3 Bảng 2.4 2.6 Bảng 2.7 Sinh viên: Hoàng Phương Anh 38 39 40 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp 2.11 với khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 Bảng Bảng đánh giá ban đầu rủi ro 41 Bảng Bảng phân tích số tiêu tổng quát đánh giá 43 2.13 khoản mục Tiền tương đương tiền Bảng Bảng chọn mẫu kiểm tra chi tiết Tiền mặt tiền gửi NH 2.14 công ty T&H năm 2019 Bảng So sánh biến động số dư cuối kỳ khoản mục Tiền 2.15 tương đương tiền theo tháng công ty T&H 2.12 44 46 năm 2019 Bảng Bảng phân tích biến động Chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.16 mối quan hệ với Doanh thu năm 2019 Bảng Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ khoản mục Chi phí 2.17 QLDN Bảng Bảng tổng hợp Chi phí theo khoản mục theo thời gian 2.18 năm 2019 Bảng Bảng lương tháng 03/2019 công ty 54 Bảng doanh thu bán hàng theo đối tượng khách hàng 55 Bảng Biến động Doanh thu theo tháng mối quan hệ với 57 2.21 khoản Chi phí liên quan năm 2019 Bảng Bảng so sánh biến động Doanh thu theo tháng Công 2.22 ty T&H Công ty SPEC Bảng Bảng phân hoạt động liên tục xác định mức độ trọng 2.23 yếu cơng ty T&H Bảng Bảng cân đối kế tốn năm 2019 công ty TNHH T&H 49 52 2.19 Bảng 2.20 Sinh viên: Hoàng Phương Anh 58 60 60 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp 2.24 năm 2019 Bảng Bảng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.25 cơng ty TNHH T&H năm 2019 Sinh viên: Hồng Phương Anh 62 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   10 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ   Trang Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm 2.1 tốn Immanuel Sơ đồ Trình tự thực kiểm tra chất lượng Báo cáo kiểm 2.2 tốn cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel Sinh viên: Hồng Phương Anh 20 21 Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu  Cùng với kinh tế có bước chuyển mạnh mẽ Việt  Nam năm gần đây, thị trường kinh tế - tài rộng mở khơng mà ngồi nước đời phát triển tổ chức kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Kiểm tốn trở thành cơng cụ quản lý, kinh tế, tài quan trọng góp phần ổn định nâng cao tính hiệu quả, hiệu suất kinh tế Và để tương xứng với phát triển đó, khơng kiểm tốn Nhà nước mà doanh nghiệp kiểm toán độc lập ngày đổi mới, ngày phát triển cấu tổ chức, phương pháp kiểm toán chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu cao người sử dụng thông tin Một công cụ hữu ích, giúp KTV thu thập chứng kiểm toán đưa kết luận kiểm toán phù hợp, giảm thiểu rủi ro kiểm toán đáng kể mà cơng ty kiểm tốn Việt Nam ngày hướng đến, kiểm toán BCTC thủ tục phân tích Đây thủ tục kiểm tốn đơn giản, tốn thời gian, chi phí nên vận dụng tốt thủ tục phân tích giúp KTV cơng ty kiểm tốn tiết kiệm thời gian, chi phí Đồng thời, giúp kiểm tốn thực cách khoa học, hiệu Chính vai trị, ý nghĩa to lớn thủ tục phân tích nên việc tăng cường nghiên cứu vận dụng phương pháp cách đắn, khoa học cần thiết, khách quan phù hợp với xu kiểm toán giới Trên thực tế, nay, thủ tục phân tích phần áp dụng phổ biến kiểm toán BCTC có cơng ty kiểm tốn lớn có chương trình hướng dẫn cụ thể vận dụng thủ tục Điều dẫn đến việc lãng phí thời gian chi phí dành cho kiểm tốn Chính vậy, vấn đề cấp thiết đặt phải cụ thể hóa việc sử dụng cách có hiệu thủ tục phân tích Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel em hướng dẫn trực tiếp tham giá q trình kiểm tốn cơng ty khách hàng, em nghiên cứu hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   74 Luận văn tốt nghiệp trình kiểm tốn, tạo dịch vụ có chất lượng cao đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí Và thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC thủ tục quan trọng mà doanh nghiệp kiểm toán phải hoàn thiện vận dụng hiệu Thứ hai, lý luận Mác – Leenin phát triển Theo Mac, phát triển xu hướng vận động lên, mang tính khách quan nguồn gốc phát triển nằm thân vật Sự phát triển tượng mang tính phổ biến, khơng quy luật hay vài lĩnh vực định mà diễn lĩnh vực Phát triển quy luật tất yếu, địi hỏi người phải nắm bắt nó, nắm bắt khuynh hướng phát triển chung việc Kiểm tốn tất nhiên khơng thể nằm ngồi quy luật kiểm tốn phần kinh tế Việt Nam đà phát triển Hơn nữa, kiểm tốn tự phải phát triển để phù hợp với xu hướng chung giới Thứ ba, phương hướng phát triển Công ty TNHH kiểm tốn Immanuel Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel cơng ty kiểm tốn lâu năm thị trường Việt Nam, phương hướng phát triển công ty trở thành công ty nước ngồi đầu lĩnh vực kiểm tốn Phương châm hoạt động công ty cung cấp dịch vụ tốt nhất, tạo niềm tin khách hàng Thêm vào đó, cơng ty có mục tiêu mở rộng quy mơ, tăng thêm chi nhánh kiểm tốn miền Bắc miền Nam, để thu hút đáp ứng nhu cầu khách hàng công ty cần hồn thiện chương trình kiểm tốn mình, đồng thời vận dụng có hiệu chương trình kiểm tốn thực tế Việc áp dụng thủ tục phân tích linh hoạt, hợp lý giảm thiểu bước kiểm tra không cần thiết, làm giảm đáng kể thời gian chi phí dành cho kiểm tốn Giúp doanh nghiệp tối đa hóa hiệu suất tối thiểu hóa chi phí Do đó, việc hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC vấn đề quan trọng cấp thiết công ty Thứ tư, xuất phát từ mục tiêu hiệu kinh tế Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   75 Luận văn tốt nghiệp Đối với doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp kiểm tốn nói riêng mục tiêu chung đạt hiệu kinh tế Như trình bày ở  chương trước, cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC tương đối linh hoạt hiệu Thủ tục phân tích Công ty vận dụng hầu hết giai đoạn kiểm toán, đặc biệt khoản mục trọng yếu Điều giúp KTV dễ dàng định hướng cho kiểm toán, tập trung vào chênh lệch bất thường có khả rủi ro trọng yếu Như làm giảm đáng kể thủ tục kiểm tra cho tiết, số dư, giảm chi phí nhân lực giảm thiểu rủi ro Tuy nhiên, việc vận dụng thủ tục phân tích Cơng ty cịn chưa đồng chưa phát huy hết ưu điểm thủ tục Do Công ty kiểm tốn nước ngồi nên thủ tục phân tích áp dụng chưa theo tiêu chuẩn định mà phần lớn dựa vào kinh nghiệm KTV Điều hạn chế phần hiệu thủ tục phân tích Do vậy, cần nhanh chóng hồn thiện vận dụng thủ tục phân tích vấn đề cần làm để hoàn thiện chương trình kiểm tốn Cơng ty 3.3 Ngun tắc định hướng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty Immanuel thực 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC công  ty Immanuel - Cần tuân theo chuẩn mực, thơng lệ chung kiểm tốn BCTC - Việc hoàn thiện phải phù hợp với điều kiện pháp lý, trình độ phát triển kinh tế xã hội trình độ chun mơn KTV 3.3.2 Định hướng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC tại  công ty Immanuel Thứ nhất, cần tăng cường công tác nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích Hồn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC phải hướng đến hồn thiện phạm vi, nội dung vận dụng phương pháp ba giai đoạn kiểm tốn Ví dụ như, giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, KTV mở rộng phạm vi áp dụng phân tích ngang phân tích dọc với Báo Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   76 Luận văn tốt nghiệp cáo lưu chuyển tiền tệ, hay so sánh thông tin tương ứng ngành Đồng thời, KTV kết hợp với phân tích thơng tin phi tài khác nhằm đưa xét đốn tồn diện Trong giai đoạn thực kiểm tốn, KTV nghiên cứu vận dụng thêm mơ hình ước tính để phân tích xét đốn Mơ hình ước tính chi tiết độ tin cậy cao Đặc biệt, giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần vận dụng thủ tục phân tích để đánh giá tổng thể BCTC lần cuối xem xét khả hoạt động liên tục khách hàng, Thứ hai, nâng cao chất lượng đội ngũ KTV  Chất lượng KTV nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC nói chung việc thực quy trình thủ tục phân tích nói riêng cơng ty kiểm tốn Việt Nam Chính vậy, cơng ty kiểm tốn cần tăng cường cơng tác nghiên cứu, trao đổi, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ KTV việc vận dụng thủ tục phân tích ba giai đoạn kiểm tốn Do đó, cơng ty kiểm tốn cần phối hợp với tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn, cần tăng cường cơng tác đào tạo chuyên môn cho KTV nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Thứ ba, tăng cường cơng tác sốt xét chất lượng kiểm tốn Theo Thơng tư số 157/2014/TT- BTC, quan có thẩm quyền Bộ Tài chính, ủy ban Chứng khốn Nhà nước phép thành lập đoàn kiểm tra định kỳ đột xuất doanh nghiệp kiểm tốn Việc tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm soát chất lượng vận dụng thủ tục  phân tích nói riêng quan này, khắc phục thực trạng không vận dụng vận dụng sơ sài, khơng hiệu thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn ở  Việt Nam Chính vậy, thời gian tới quan phải tăng cường chế tài xử phạt tích cực kiểm tra giám sát việc vận dụng thủ tục phân tích nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam Tóm lại, việc nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn Việt Nam cịn nhiều hạn chế, bất cập KTV, cơng ty kiểm tốn quan có thẩm quyền liên quan cần phát huy tốt vai trò Đồng thời, phối hợp thực đồng với hồn thiện Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   77 Luận văn tốt nghiệp việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC, tăng cường lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam 3.4 Các đề xuất phương hướng hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty Immanuel thực 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn - Cơng ty Kiểm tốn cần có hệ thống liệu khách hàng, thông tin ngành, sách quy định Nhà nước Hệ thống đòi hỏi phải cập nhật thường xuyên, liên tục, đảm bảo cấp thơng tin nhanh chóng, xác cho KTV trước q trình kiểm tốn Bên cạnh KTV cần trao đổi với khách hàng chiến lược kinh doanh, mục tiêu kế hoạch, sách áp dụng… để KTV có thêm hiểu biết nhằm tăng khả phán đốn nhận biết vùng chứa đựng rủi ro - KTV cần xác định biến động bất thường để khoanh vùng khu vực sảy sai sót trọng yếu khơng thơng qua phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà dựa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bởi việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp KTV có thêm hiểu  biết nguồn hình thành tiền, khả tốn, tình hình sử dụng vốn, thực trạng tài chính, khả tạo tiền cân đối tài KH Kết hợp phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giúp KTV có nhìn tổng quan tình hình tài chính, khả hoạt động liên tục KH KTV đánh giá dự kiến rủi ro khả xuất gian lận hay chênh lệch bất thường dự đoán xu hướng phát triển KH - KTV nên xem xét mối quan hệ rủi ro trọng yếu kiểm toán để lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với khoản mục BCTC Khi thủ tục phân tích áp dụng điều kiện lý tưởng số ước tính KTV xây dựng với độ xác cao giá trị trọng yếu xác định rõ ràng Không vậy, để đánh giá phần tính trung thực, hợp lý tiêu BCTC KH, KTV đánh Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   78 Luận văn tốt nghiệp giá hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Bởi sai phạm, hạn chế điều chỉnh xem xét có hệ thống kiểm sốt nội chặt chẽ hợp lý 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm tốn - Cơng ty kết hợp thủ tục phân tích ngang với phân tích tỷ suất tài thơng qua thủ tục BRP Tuy nhiên, việc áp dụng không thực đầy đủ tất khoản mục BCTC, mà tập trung vào tiêu chiếm tỷ trọng lớn,  bỏ qua khoản mục coi không trọng yếu Điều làm giảm hiệu sử dụng thủ tục kiểm tốn quan trọng bỏ lỡ rủi ro trọng yếu Trong thời gian tới, quy mô công ty mở rộng khách hàng tăng lên, khách hàng có tình hình hoạt động phức tạp số liệu BCTC chưa rõ ràng, KTV cần kiểm tra lại hầu hết khoản mục để đánh giá xác rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát kiểm tốn - Cơng ty nên xây dựng quy chuẩn định để xác định chênh lệch chấp nhận nhóm khách hàng có quy mơ ngành Ngồi ra, KTV cịn xác định mức độ chênh lệch bỏ qua cách so sánh chênh lệch với số dư (hoặc số tổng phát sinh) khoản mục kiểm tra Nếu chênh lệch chiếm tỷ lệ nhỏ từ 3% đến 5% kiểm tốn viên bỏ qua thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Tùy thuộc vào đối tượng, quy mô tính chất khách hàng, khoản mục BCTC có mức độ trọng yếu mức độ rủi ro khác Đều giúp KTV bỏ qua chênh lệch không trọng yếu, tập chung phân tích chênh lệch trọng yếu, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn - Ngồi ra, KTV nên thu thập thêm tài liệu tài phi tài đối thủ khách hàng để có đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khoanh vùng biến động bất thường khoản mục BCTC Đây sở chứng kiểm toán hợp lý, đáng tin cậy mà KTV thu thập dựa vào để đưa kết luận kiểm tốn Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   79 Luận văn tốt nghiệp 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán - KTV cần tăng cường áp dụng thủ tục phân tích dọc giai đoạn này, việc so sánh tỷ số tài đối thủ ngành, thông số chung ngành Bởi việc so sánh số liệu sau kiểm toán năm năm trước để thấy xu hướng biến động không đủ sở để phân tích tìm nghiệp vụ phát sinh có tồn rủi ro trọng yếu KTV cần dựa vào thông tin bên ngồi đơn vị để đánh giá xác lực hoạt động KH mối quan hệ với BCTC - Thêm vào đó, việc xác định phân tích khả hoạt động liên tục KH việc quan trọng, KTV thường bỏ qua bước nên việc tìm lỗ hổng kinh tế rủi ro tiềm tàng BCTC khó bị phát - Trong giai đoạn soát xét cuối này, KTV nên sử dụng thêm kỹ thuật  phân tích khác kỹ thuật phân tích hợp lý hay mơ hình phân tích kết hợp với việc sử dụng linh hoạt thủ tục phân tích để giúp tăng hiệu phân tích đưa nhận định xác - Đối với hai chi nhánh khác công ty, thành lập nên số kiểm tốn viên thường trực quy trình kiểm tốn cịn chưa hồn thiện hết Và cơng ty tiến hành thủ tục kiểm soát chất lượng hai chi nhánh chưa chặt chẽ Điều làm ảnh hưởng tới chất lượng chung dịch vụ cơng ty cung cấp Vì vậy, địi hỏi công ty cần kiểm tra chéo chi nhánh để kiểm soát chất lượng kiểm toán, đảm bảo quy trình kiểm tốn chung cơng ty áp dụng hợp lý hiệu Hơn việc kiểm tra chéo góp phần giúp hai chi nhánh kiểm soát tốt Báo cáo kiểm toán phát hành, học tập thêm kinh nghiệm, hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC 3.5 Điều kiện để thực việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 3.5.1 Về phía quan nhà nước - Bộ Tài Chính cần sớm hồn thiện việc xây dựng chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho hoạt động cơng ty kiểm tốn KTV Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   80 Luận văn tốt nghiệp - Hiện nay, quan thống kê chưa có nhiều liệu thống kê ngành để so sánh Do đó, KTV chưa có đầy đủ sở liệu định mức chung ngành khác để so sánh với liệu cơng ty Do đó, Tổng cục thống kê cần kết hợp với Bộ Tài Chính nên nhanh chóng xây dựng công bố liệu thống kê ngành cách đầy đủ thường xuyên Tạo thuận lợi cho việc thu thập thông tin cơng ty kiểm tốn nói chung KTV nói riêng - Bộ Tài Chính cần thiết lập quy định trách nhiệm KTV sau kiểm toán để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng tốt Xử lý KTV, công ty kiểm toán vi phạm chưa tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn thực cơng việc Bên cạnh đó, cần tạo điều kiện mở rộng chương trình đào tạo KTV chuyên nghiệp, nâng cao chấp lượng đội ngũ KTV 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm tốn Immanuel  - Dựa vào nguyên tắc chuẩn mực kiểm tốn, cơng ty cần thực tốt việc kiểm sốt chất lượng kiểm toán, đặt yêu cầu chất lượng lên hàng đầu tích cực áp dụng kĩ thuật tiên tiến kiểm tốn   - Cơng ty nên xây dựng hệ thống tỷ suất tài phù hợp với ngành, linh vực kinh doanh, để KTV có sở so sánh tạo nên thống q trình kiểm tốn - Khơng ngừng cập nhật thông tin, kiến thức kinh tế, pháp luật cho KTV Bổ sung, xây dựng đội ngũ KTV vững mạnh chuyên môn nghiệp vụ, động sáng tạo - Kiểm soát hồ sơ, kết việc vận dụng thủ tục phân tích KTV sau khách hàng, từ đánh giá kết làm việc KTV 3.5.3 Về phía kiểm tốn viên - Tn thủ quy trình kiểm tốn chung cơng ty xây dựng, thực đầy đủ theo yêu cầu giai đoạn nhằm đạt mục tiêu thủ tục  phân tích giai đoạn khơng phải tn theo cách cứng nhắc mà cần có linh hoạt sáng tạo với khách hàng khác Đồng thời không ngừng bổ sung hồn thiện thủ tục phân tích với kiểm tốn BCTC Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   81 Luận văn tốt nghiệp - Không ngừng nghiên cứu, học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng ty kiểm tốn KTV khác nâng cao hiểu biết thực tế ngành nghề hoạt động khách hàng khác -Tuân thủ chuẩn mực đạo đức chun mơn nghiệp vụ q trình thực cơng tác kiểm tốn 3.5.4 Về phía khách hàng  - KH nhân tố quan trọng giúp cho kiểm tốn thành cơng, nhiều KH chưa có nhận thức đắn ý nghĩa vấn đề này, gây khó khăn cho KTV q trình thực kiểm tốn Do đó, doanh nghiệp cần phối hợp tích cực với cơng ty kiểm tốn việc cung cấp thơng tin tài chính, thơng tin phi tài phục vụ cho việc vận dụng thủ tục phân tích của cơng ty kiểm tốn thuận lợi hiệu - Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chưa trọng tới chất lượng hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội bộ, chí cịn chưa hình thành hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Do đó, thơng tin tài phi tài mà đơn vị cung cấp có độ tin cậy thấp, ảnh hưởng tới độ thuyết phục thủ tục  phân tích KTV phải tiến hành thêm thủ tục kiểm toán khác để hộ trợ cho kết luận Các doanh nghiệp cần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị để đảm bảo thông tin cung cấp cho KTV tin cậy Thơng qua tình hình thực tế đơn vị Kiểm toán thực trạng việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty khách hàng, em đưa số giải pháp, định hướng nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục kiểm toán BCTC Với mong muốn nâng cao hiệu sử dụng thủ tục phân tích nâng cao chất lượng Báo cáo kiểm toán, em mong khơng Nhà nước, Bộ Tài Chính quan tâm ban hành chuẩn mực kiểm toán giúp ích cho KTV mà với Doanh nghiệp kiểm tốn hay KTV ln cập nhật sách, khoa học kỹ thuật, hiểu biết kinh nghiệm Báo cáo kiểm toán chất lượng, tạo uy tín niềm tin cho người sử dụng thơng tin Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   82 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ khái niệm trình tự vận dụng thủ tục phân tích chương thực trạng vận dụng thủ tục kiểm tốn BCTC cơng ty thực cịn tồn số hạn chế, chương khóa luận đưa nhận xét, kiến nghị, giải pháp nhằm khắc phục hạn chế hồn thiện quy trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty Immanuel thực Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   83 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Việt Nam tiến trình hội nhập quốc tế sâu rộng mặt từ trị tài chính, kinh tế Cùng với xu ngày phát triển kinh tế nói chung phát triển vượt bậc lĩnh vực kiểm tốn nói riêng việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn yêu cầu tất yếu với công ty kiểm tốn Việt Nam Các cơng ty kiểm tốn cần phải xây dựng cho quy trình kiểm toán chung, phương pháp, kĩ thuật kiểm toán phù hợp với quy mơ tính chất doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Để làm vậy, mục tiêu cơng ty kiểm tốn nói chung cần nhanh chóng hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Với thành đạt suốt năm qua, công ty Immanuel bước xây dựng niềm tin với KH thông qua việc cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đồng thời tư vấn, giúp đỡ, tạo mối liên hệ chặt chẽ với khách hàng Dựa vào văn bản, quy chế pháp luật Nhà nước, Immanuel xây dựng cho chương trình kiểm tốn riêng phù hợp với tập khách hàng có khách hàng tiềm tương lai Đó chương trình kiểm toán mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho hoạt động kiểm tốn, KTV cơng ty phải dựa vào để tiến hành triển khai q trình kiểm tốn cơng ty KH Tuy nhiên tùy thuộc vào khách hàng mà KTV nên vận dụng linh hoạt sáng tạo chương trình kiểm tốn để tiến hành kiểm toán hiệu quả, tiết kiệm mà đảm bảo chất lượng dịch vụ công ty Một nhân tố đóng vai trị quan trọng định tới chất lượng kiểm toán phương pháp kiểm tốn Cơng ty Immanuel vận dụng cách linh hoạt phù hợp thủ tục phân tích suốt giai đoạn kiểm tốn Thủ tục  phân tích áp dụng hầu hết khoản mục BCTC, đặt tảng sở giúp KTV phân loại, so sánh đánh giá xác khoản mục trọng yếu, tăng tối đa hiệu suất làm việc giảm thiểu chi phí trình kiểm tốn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ tận tình TS ĐINH THỊ THU HÀ cùng toàn thể anh chị phịng kiểm tốn III Sinh viên: Hồng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   Luận văn tốt nghiệp 84 cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel trình em thực tập viết luận văn Trong luận văn này, em có đưa số đánh giải pháp điều kiện nhằm vận dụng hiệu thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực Tuy nhiên, hạn chế thời gian, nhận thức, lực, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến giáo để đề xuất trở nên có ý nghĩa thực tiễn Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2020 Sinh viên thực   Hoàng Phương Anh ơ  Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài   85 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “ Lý thuyết kiểm tốn” , NXB Tài Chính Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính- PGS.TS Thịnh Văn Vinh; PGS.TS Giang Thị Xuyến;Học viện tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Tố chức q trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”,  NXB Tài Chính TS Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Giáo trình Kế tốn Tài - Học viện tài Các chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Tài liệu cung cấp từ Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel Báo cáo tài cơng ty TNHH T&H Vina năm 2019 Báo cáo kiểm toán công ty TNHH T&H Vina năm 2019 10 Giấy tờ làm việc công ty TNHH T&H Vina năm 2019 Sinh viên: Hoàng Phương Anh Lớp: CQ54/22.04    Học viện tài Sinh viên: Hồng Phương Anh   86 Luận văn tốt nghiệp Lớp: CQ54/22.04   NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS ĐINH THỊ THU HÀ  Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồng Phương Anh Khóa: CQ54 Lớp: CQ54/22.04 Để tài: “Hồn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực hiện”  Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Về chất lượng nội dung luận văn: -  Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành -  Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: - Bằng số:   - Bằng chữ:  Hà Nội, ngày tháng năm 2020  Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên)   NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện:  Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hồng Phương Anh Khóa: CQ54 Lớp: CQ54/22.04 Để tài: “Hồn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel thực hiện”  Nội dung nhận xét: -  Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành -  Đối tượng mục đích nghiên cứu -  Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu -  Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số:   - Bẳng chữ:  Hà Nội, ngày tháng năm 2020  Người nhận xét   (Ký ghi rõ họ tên) ... tự vận dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC 1.2 Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán 1.2.1 Tổng quan thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Vận dụng thủ. .. cứu đề tài việc vận dụng thủ tục phân tích q trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực - Phạm vi nghiên cứu việc vận dụng thủ tục phân tích q trình kiểm tốn Báo cáo tài thực. .. luận thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel thực