Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh thừa thiên huế

LỜI CAM ĐOAN Hu ế Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” kết trình học tập, tìm hiểu, nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc cá nhân hướng dẫn TS Hoàng Triệu Huy Các số liệu tập hợp, nêu Luận văn trích từ nguồn thực tế, rõ tế ràng, trung thực, đáng tin cậy khách quan inh Thừa Thiên Huế, ngày 30 tháng năm 2020 Người cam đoan Trư ờn gĐ ại họ cK Lê Đình Thuận i Hu ế LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, tơi giúp đỡ nhiệt tình nhiều người cộng tác tập thể, cá nhân Trước hết, xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh Tế Huế, Phòng Đào tạo sau đại học, quý Thầy, Cô học viên lớp Cao tế học quản lý kinh tế khóa K19A1QLKT – Trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn inh Đặc biệt, xin cảm ơn sâu sắc đến thầy TS Hoàng Triệu Huy trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình, tận tâm, chu đáo có ý kiến đóng góp q báu để luận văn hồn thành tốt cK Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục Thuế Thừa Thiên Huế giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh họ động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp ại để luận văn hoàn thiện Thừa Thiên Huế, ngày 30 tháng năm 2020 Tác giả luận văn ờn gĐ Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Trư Lê Đình Thuận ii Hu ế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cán công chức Công nghệ thông tin Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp đầu tư nước Gross Domestic Product (Tổng Sản Phẩm Quốc Nội) GTGT Ngoài quốc doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Tuyên truyền, hỗ trợ Khai thuế qua mạng Mã số thuế Thủ tục hành Chun mơn nghiệp vụ cK inh tế CBCC CNTT CSKD DN DNNN DN ĐTNN GDP GTGT NQD NSNN QLT SXKD TCT TTHT KTQM Trư ờn gĐ ại họ MST TTHC CMNV iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hu ế Sơ đồ 1: Hệ thống tổ chức máy ngành thuế Thừa Thiên Huế 48 Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế Biểu Đồ 2.1: Kết thu ngân sách Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016-2018 58 iv Hu ế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu tổng sản phẩm (GDP) tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2016-2018 .45 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động quan Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn tế 2016 - 2018 .54 Bảng 2.3: Biến động nguồn thu thuế tỉnh giai đoạn 2016 - 2018 56 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 59 inh Bảng 2.5: Số thu thuế GTGT khu vực giai đoạn 2016 - 2018 .60 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh nghiệp hoàn thuế GTGT gia đoạn 2016-2018 61 Bảng 2.7: Kết giải hồ sơ hoàn thuế 63 cK Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016-2018 66 Bảng 2.9: Kết công tác kiểm tra sau hoàn thuế GTGT năm 2016 - 2018 68 Bảng 2.10: Đối tượng hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 .69 họ Bảng 2.11: Số tiền thuế GTGT loại trừ không hoàn giai đoạn 2016 - 2018 70 Bảng 2.12: DN đánh giá tình hình chấp hành sách pháp luật thuế 73 Bảng 2.13: DN đánh giá tình hình thực quy trình hồn thuế GTGT 74 ại Bảng 2.14: Đánh giá Doanh nghiệp cơng tác quản lý hồn thuế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 74 gĐ Bảng 2.15: DN đánh giá sách hỗ trợ quan thuế 75 Bảng 2.16: DN đánh giá số nội dung khác 76 Bảng 2.17: CBCC thuế đánh giá tình hình chấp hành sách pháp luật thuế 77 Bảng 2.18: CBCC thuế đánh giá tình hình thực quy trình hồn thuế GTGT 78 ờn Bảng 2.19: CBCC thuế đánh giá cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT 79 Bảng 2.20: CBCC thuế đánh giá sách hỗ trợ quan thuế 79 Trư Bảng 2.21: CBCC đánh giá số nội dung khác 80 v Hu ế MỤC LỤC PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU tế ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU LUẬN VĂN inh PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VỀ THUẾ GTGT VÀ HÒAN THUẾ GTGT cK 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế họ 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Chức thuế 1.1.5 Luật quản lý thuế 10 ại 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 12 gĐ 1.2.2 Nội dung Luật thuế GTGT 14 1.3 HOÀN THUẾ GTGT 19 1.3.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT 19 1.3.2 Ý nghĩa tác dụng hoàn thuế GTGT 19 ờn 1.3.3 Đối tượng trường hợp hoàn thuế 20 1.3.4 Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào 22 1.3.5 Điều kiện hoàn thuế GTGT 23 Trư 1.3.6 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT 24 1.3.7 Quy trình giải hồn thuế GTGT 25 1.3.8 Kiểm tra sau hoàn thuế 37 vi 1.4 CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM VÀ KINH NGHIỆM CHO CỤC Hu ế THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 38 1.4.1 Công tác quản lý hoàn thuế GTGT Việt Nam 38 1.4.2 Một số học rút Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 44 tế 2.1 TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TRONG MỘT VÀI NĂM QUA 44 inh 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 44 2.1.2 Về kinh tế - xã hội 45 2.2 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 47 cK 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 47 2.2.2 Vị trí chức 49 2.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn 49 2.2.4 Chức nhiệm vụ phòng 51 họ 2.2.5 Về đội ngũ cán công chức 54 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 55 ại 2.3.1 Công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế vài năm qua 55 gĐ 2.3.2 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT 59 2.4 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 61 ờn 2.4.1 Công tác quản lý đối tượng hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 61 2.4.2 Kết cơng tác hồn thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 65 2.4.3 Kết cơng tác quản lý hồn thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 67 Trư 2.5 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VÀ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT 72 2.5.1 Đánh giá doanh nghiệp 72 2.5.2 Đánh giá CBCC 76 vii 2.6 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ Hu ế TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 81 2.6.1 Kết đạt 81 2.6.1 Những tồn hạn chế: 82 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 89 tế 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 89 inh 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 89 3.2.1 Giải pháp chế sách 89 cK 3.2.2 Giải pháp cải cách thủ tục hành thuế 90 3.2.3 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 91 3.2.4 Giải pháp phát hành sử dụng hóa đơn 92 3.2.5 Giải pháp cơng tác kiểm tra hồn thuế 92 họ 3.2.6 Giải pháp cơng tác thẩm định hồ sơ hồn thuế 95 3.2.7 Giải pháp nâng cao trình độ cán công chức 95 3.2.8 Giải pháp xử lý vi phạm hành 96 ại 3.2.9 Giải pháp phối hợp với quan liên quan 97 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 gĐ A KẾT LUẬN 98 B KIẾN NGHỊ 99 Đối với Nhà nước 99 ờn Đối với Tổng cục Thuế 99 Đối với UBND tỉnh Thừa Thiên Huế 100 Trư TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC Quyết định số 571/QĐ-ĐHKT ngày 19/10/2020 Biên nhận xét phản biện phản biện viii Biên Hội đồng bảo vệ luận văn Hu ế Bản giải trình nội dung chỉnh sửa luận văn Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế Giấy xác nhận hoàn thiện luận văn ix Hu ế PHẦN 1: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Song hành với trình hội nhập phát triển đất nước, ngành thuế Việt Nam có bước tiến vượt bậc hệ thống sách thuế chế quản lý thuế Thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước tế sách thuế đóng vai trị quan trọng hệ thống sách Tài hệ thống sách kinh tế Trong đó, thuế GTGT coi phương pháp thu inh tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, đơn giản, tránh chồng chéo, Thuế GTGT cịn góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa cK dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước Thời gian qua, nhiều sách ưu đãi thuế, có sách hồn thuế GTGT ban hành Việc hoàn thuế GTGT nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp họ thu hồi số vốn ứng trước Với số tiền thuế GTGT hoàn năm, nhiều doanh nghiệp có thêm điều kiện quay vịng vốn, phát triển sản xuất, kinh doanh Tính đến hết ngày 30/6/2019, Cơ quan thuế ban hành 10.297 định hoàn ại thuế với tổng số tiền thuế GTGT hoàn 62.571,83 tỷ đồng, 56,22% so với dự tốn hồn thuế GTGT Quốc hội giao năm 2019 Trong đó, giải gĐ hồn thuế phương thức điện tử cho NNT 9.289 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 95,78% hồ sơ hoàn thuế GTGT giải trường hợp hoàn xuất đầu tư) với tổng số tiền thuế GTGT hoàn 57.730,25 tỷ đồng ờn Tuy nhiên, lợi dụng sách thơng thống Nhà nước quản lý xuất nhập khẩu, đặc biệt hoàn thuế GTGT, nhiều mặt hàng xuất khu kinh tế, cửa quốc tế… khơng đối tượng đội lốt doanh nghiệp liên tục dùng đủ Trư “chiêu” để trục lợi: thành lập cơng ty “ma” sau tự in hố đơn, xuất khống hóa đơn GTGT, quay vịng hàng hóa chiếm đoạt tiền hồn thuế Nhà nước Ngoài nguyên nhân trên, việc thành lập doanh nghiệp dễ dàng; khó khăn cơng tác giám sát doanh nghiệp có rủi ro cao thuế; việc xác minh hóa đơn, xác định ... cán công chức 54 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 55 ại 2.3.1 Công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế. .. ĐỊNH HƯỚNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 89 inh 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ... lý luận, thực tiễn thuế GTGT hoàn thuế GTGT Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế Trư tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục