Đề tài được thực hiện nghiên cứu nhằm đề xuất các giải pháp khả thi góp phần hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT góp phần hạn chế gian lận và tăng nguồn thu ngân sách của tỉnh Thừa Thiên Huế. Mời các bạn cùng tham khảo.
LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Mọi sự giúp đỡ cho việc hồn thành Luận văn này đã được tác giả cảm ơn Các thơng tin trích dẫn sử dụng trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc cụ thể Huế, tháng 6 năm 2011 Người cam đoan Trần Đức Tân i LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong q trình cơng tác thực tiễn, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân Đạt được kết quả này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q Thầy, Cơ giáo trường Đại học Kinh tế Huế đã giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi trong suốt khóa học. Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc nhất đến thầy giáo, Phó Giáo sư Tiến sỹ Nguyễn Văn Phát là người trực tiếp hướng dẫn khoa học và đã dành nhiều thời gian q báu, tận tâm, tận tình giúp đỡ tơi trong suốt q trình nghiên cứu và hồn thành Luận văn này Tơi cũng xin chân thành cảm ơn Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Chi cục thuế Thành phố Huế; các cơ quan quản lý nhà nước liên quan, kế tốn của một số DN như: Cơng ty TNHH Hùng Vương Huế, Cơng ty TNHH nhà nước 1 thành viên khống sản Thừa Thiên Huế, Cơng ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế, DNTN Khánh Tồn… và các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế đã giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Tơi cũng xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo; cán bộ cơng chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nơi tơi đang cơng tác đã quan tâm, tạo điều kiện, hỗ trợ giúp đỡ để tơi hồn thành khóa học này Cuối cùng, tơi ln biết ơn tình thương u, sự vất vả và chịu khó của gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ và dành cho tơi những điều kiện tốt nhất trong suốt q trình học tập và hồn thành luận văn Mặc dù bản thân đã rất cố gắng nghiên cứu, tìm tịi, học hỏi với tinh thần cần cù, chịu khó và ý chí vươn lên nhưng luận văn khơng tránh khỏi những khiếm khuyết, hạn chế. Vì vậy tơi lắng nghe, mong muốn nhận được sự góp ý chân thành của q Thầy, Cơ giáo, đồng nghiệp và bạn bè để luận văn được hồn thiện hơn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ii Trần Đức Tân iii TĨM LƯỢC LUẬN VĂN Họ và tên học viên: TRẦN ĐỨC TÂN Chun ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2009 2011 Người hướng dẫn khoa học: PGSTS. Nguyễn Văn Phát Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và các chính sách về thuế đóng vai trị quan trọng trong hệ thống các chính sách Tài chính cũng như hệ thống chính sách kinh tế. Thuế khơng chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà cịn là cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ nền kinh tế Trong thời gian gần đây, hiện tượng gian lận trong khấu trừ, hồn thuế GTGT của các doanh nghiệp (DN) để bịn rút tiền ngân sách Nhà nước đã trở thành một vấn nạn của tồn xã hội. Bởi các hành vi gian lận này diễn ra trên phạm vi rất rộng, khơng chỉ các thành phố lớn mà cịn nhiều tỉnh lẻ, đồng thời số tiền gian lận, bịn rút tiền từ NSNN bị phát hiện đã lên đến hàng trăm tỷ đồng và chừng như các vụ gian lận bị phát hiện ngày càng lớn, càng nghiêm trọng hơn. Xuất phát từ đó, luận văn về: “Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế” sẽ giúp cho cơ quan thuế có những căn cứ và định hướng đối với cơng tác quản lý thuế trong thời kỳ hội nhập Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng các phương pháp sau: phương pháp điều tra, thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp, phương pháp phân tích, phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hố, tổng hợp tài liệu và xử lý số liệu được tiến hành trên phần mềm Excel, SPSS và phần mềm tin học của Tổng cục thuế 3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn Nhằm ngăn chặn và làm giảm nguy cơ thất thốt tiền thuế GTGT do các hành vi chiếm dụng và gian lận trong hồn thuế GTGT Nâng cao ý thức và trách nhiệm của cán bộ cơng chức thuế trong q trình xác minh, xử lý hồ sơ hồn thuế GTGT đúng thời gian qui định và tránh thất thốt tiền thuế. Đảm bảo cơng tác kiểm tra trước và sau hồn thuế GTGT được thực hiện thường xun, đầy đủ, kịp thời và đúng qui định. Cơ quan thuế cần phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Chi cục Quản lý thị trường, Sở Cơng an, quyền địa phương và các cơ quan ban ngành khác trong việc kiểm tra, giám sát, xử phạt hành chính và nâng cao thể chế, pháp chế của nhà nước trong thực thi cơng vụ Đảm bảo cơng bằng, hợp lý và nghiêm minh trong cơng tác hồn thuế GTGT. Góp phần làm cho người nộp thuế hiểu rõ và tin tưởng hơn về các chính iv sách pháp luật về thuế của nhà nước, khơng vì sự gian lận thuế của một ít doanh nghiệp làm ăn khơng chân chính mà chậm hồn thuế GTGT, gây khó khăn tài chính, kẹt vốn cho phần lớn DN làm ăn chân chính theo luật DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC CNTT CSKD DN DNNN DN ĐTNN ĐTNT ĐP GDP GO GTGT HCQT HĐND NQD NSNN QLN QLT SDĐ SHNN SL SXKD TNCN TCT TNCN TNDN TSCĐ TT&HT TW Cán bộ cơng chức Cơng nghệ thơng tin Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp đầu tư nước ngồi Đối tượng nộp thuế Địa phương Gross Domestic Product (Tổng Sản Phẩm Quốc Nội) Gross Output (Tổng Sản Lượng) Giá trị gia tăng Hành chính quản trị Hội đồng nhân dân Ngồi quốc doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý nợ Quản lý thuế Sử dụng đất Sở hữu Nhà nước Số lượng Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tuyên truyền và hỗ trợ Trung ương v UBND USD XDCB Ủy ban nhân dân Đô la Mỹ Xây dựng cơ bản DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ 1: HỆ THỐNG TỔ CHỨC BỘ MÁY NGÀNH THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 37 BIỂU ĐỒ 2.1: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH CỦA THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2006–2010 46 BIỂU ĐỒ 2.2: TÌNH HÌNH CBCC THUẾ THAM GIA KHẢO SÁT CHUN ĐỀ QUẢN LÝ HỒN THUẾ 64 BIỂU ĐỒ 2.3: TÌNH HÌNH CÁC DN THAM GIA KHẢO SÁT CHUN ĐỀ QUẢN LÝ HỒN THUẾ 77 vi DANH MỤC BẢNG BẢNG 2.1: CƠ CẤU TỔNG SẢN PHẨM (GDP) VÀ TỐC ĐỘ TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ GIAI ĐOẠN 2006–2010 30 BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH CẤP MÃ SỐ THUẾ GIAI ĐOẠN 2006 2010 41 BẢNG 2.3: BIẾN ĐỘNG NGUỒN THU THUẾ CỦA TỈNH GIAI ĐOẠN 2008 2010 .44 BẢNG 2.4: TÌNH HÌNH THU THUẾ GTGT GIAI ĐOẠN 2006 – 2010 47 BẢNG 2.6: KẾT QUẢ HOÀN THUẾ GTGT GIAI ĐOẠN 20082010 50 BẢNG 2.7: CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒ SƠ HỒN THUẾ GIAI ĐOẠN 2008 – 2010 51 BẢNG 2.8: KẾT QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA SAU HỒN THUẾ GTGT CÁC NĂM 2008 – 2010 52 BẢNG 2.9: ĐỐI TƯỢNG ĐÃ ĐƯỢC HỒN THUẾ GTGT GIAI ĐOẠN 2008 – 2010 55 BẢNG 2.10. KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY ĐỐI VỚI CÁC BIẾN ĐIỀU TRA 57 BẢNG 2.11. KẾT QUẢ MƠ HÌNH HỒI QUY TƯƠNG QUAN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG VỀ SỰ PHÙ HỢP CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT 61 BẢNG 2.12. KẾT QUẢ MƠ HÌNH HỒI QUY TƯƠNG QUAN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG VỀ SỰ PHÙ HỢP CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT 62 BẢNG 2.13: CBCC THUẾ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ 65 BẢNG 2.14: CBCC THUẾ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUI TRÌNH HỒN THUẾ GTGT 67 BẢNG 2.15: CBCC THUẾ ĐÁNH GIÁ VỀ CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ CỦA CƠ QUAN THUẾ 70 BẢNG 2.16: CBCC THUẾ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GTGT 72 BẢNG 2.17: Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC THUẾ VỀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ 75 BẢNG 2.18: DN ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ .77 BẢNG 2.19: DN ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUI TRÌNH HỒN THUẾ GTGT 80 BẢNG 2.20: DN ĐÁNH GIÁ VỀ CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ CỦA CƠ QUAN THUẾ 81 BẢNG 2.21: DN ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GTGT 84 BẢNG 2.22: ĐÁNH GIÁ CỦA DN VỀ MỘT SỐ NỘI DUNG KHÁC 85 BẢNG 2.23. KIỂM ĐỊNH TRỊ TRUNG BÌNH CỦA HAI NHĨM KHẢO SÁT DNCBCC THUẾ VỀ TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ 88 BẢNG 2.24. KIỂM ĐỊNH TRỊ TRUNG BÌNH CỦA HAI NHĨM KHẢO SÁT DNCBCC THUẾ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN QUI TRÌNH HỒN THUẾ 91 BẢNG 2.25. KIỂM ĐỊNH TRỊ TRUNG BÌNH CỦA HAI NHĨM KHẢO SÁT DNCBCC THUẾ VỀ CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP .92 vii BẢNG 2.26. KIỂM ĐỊNH TRỊ TRUNG BÌNH CỦA HAI NHĨM KHẢO SÁT DNCBCC THUẾ VỀ CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ .94 viii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .V ix PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Từ 01/01/1999, Việt Nam bắt đầu thi hành một luật thuế mới, đó là thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Việc Nhà nước ta quyết định thay Luật thuế doanh thu bằng Luật thuế GTGT là hồn tồn phù hợp với xu thế cải cách thuế ở các nước trên thế giới. Nhìn chung, thuế GTGT được coi là phương pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, được đánh giá cao do đạt được mục tiêu lớn của chính sách thuế như tạo được nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, đơn giản, tránh chồng chéo, Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và các chính sách về thuế đóng vai trị quan trọng trong hệ thống các chính sách Tài chính cũng như hệ thống chính sách kinh tế. Theo số liệu của ngành thuế thì tính đến tháng 5/2010 toàn quốc số đối tượng hoàn thuế 19.120 tổng số 3.618.443 người nộp thuế đang hoạt động Thuế GTGT vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế và phí, năm 2010 chiếm khoảng 2830%; Số thuế Tiêu thụ đặc biệt khoảng 68%; Thuế Thu nhập doanh nghiệp tăng khá, lên khoảng 1718%; Thuế Thu nhập cá nhân tăng nhanh, năm 2005 khoảng 1,9% tổng thu NSNN, đến năm 2010 dự kiến sẽ đạt trên 5%; Thuế xuất nhập khẩu trong tổng thu NSNN giảm, từ 12,2% giai đoạn 20012005 giảm xuống cịn khoảng 10% giai đoạn 20062010 Ngồi ra Thuế GTGT góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước. Và góp phần kiểm sốt việc mua – bán và sử dụng hóa đơn tránh trường hợp mua bán hóa đơn lậu Trong thời gian gần đây, hiện tượng gian lận trong khấu trừ, hồn thuế GTGT của các doanh nghiệp (DN) để bịn rút tiền ngân sách Nhà nước đã trở thành một vấn nạn của tồn xã hội. Bởi các hành vi gian lận này diễn ra trên Total 83 100.0 100.0 Su dung phan mem ke toan Valid Co Khong Frequency 55 28 Percent 66.3 33.7 Valid Percent 66.3 33.7 83 100.0 100.0 Total Cumulative Percent 66.3 100.0 Phụ lục số 5 Số liệu khảo sát cán bộ công chức thuế Co quan lam viec Valid Cuc thue Chi cuc thue Total Frequency 62 23 85 Percent 72.9 27.1 100.0 Valid Percent 72.9 27.1 100.0 Cumulative Percent 72.9 100.0 Gioi tinh Valid Nam Nu Frequency 47 38 Percent 55.3 44.7 Valid Percent 55.3 44.7 Total 85 100.0 100.0 Cumulative Percent 55.3 100.0 Thoi gian lam viec Valid Tren 20 nam Tu 16 den 20 nam Frequency 15 36 Percent 17.6 42.4 Valid Percent 17.6 42.4 Cumulative Percent 17.6 60.0 Tu 11 den 15 nam 20 23.5 23.5 83.5 Tu den 10 nam 8.2 8.2 91.8 Duoi nam 8.2 8.2 100.0 85 100.0 100.0 Total Trinh hoc van Valid Cao dang Dai hoc Sau dai hoc Total Frequency 74 Percent 2.4 87.1 Valid Percent 2.4 87.1 Cumulative Percent 2.4 89.4 100.0 10.6 10.6 85 100.0 100.0 Don vi cong tac Frequency Percent Valid Percent 137 Cumulative Percent Valid Kiem tra Tuyen truyen 23 12 27.1 14.1 27.1 14.1 27.1 41.2 Ke khai 14 16.5 16.5 57.6 Nghiep vu 16 18.8 18.8 76.5 Khac 20 23.5 23.5 100.0 Total 85 100.0 100.0 Phụ lục số 6 Kết quả phân tích hồi quy Variables Entered/Removed(b) Model Variables Removed Variables Entered Chinh sach ho tro cua co quan thue, Tinh hinh thuc hien qua trinh hoa thue, Cong tac kiem tra hoan thue, Tinh hinh chap hanh chinh sach, phap luat, Doi tuong dieu tra(a) Method Enter a All requested variables entered b Dependent Variable: Q2_28 Model Summary(b) Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate DurbinWatson Change Statistics R Square F Sig F Change Change df1 df2 Change 821(a) 674 664 289 674 66.930 162 000 a Predictors: (Constant), Chinh sach ho tro cua co quan thue, Tinh hinh thuc hien qua trinh hoa thue, Cong tac kiem tra hoan thue, Tinh hinh chap hanh chinh sach, phap luat, Doi tuong dieu tra b Dependent Variable: Q2_28 1.945 ANOVA(b) Model Regression Residual Sum of Squares 27.899 13.506 df Mean Square 5.580 083 162 F 66.930 Sig .000(a) Total 41.405 167 a Predictors: (Constant), Chinh sach ho tro cua co quan thue, Tinh hinh thuc hien qua trinh hoa thue, Cong tac kiem tra hoan thue, Tinh hinh chap hanh chinh sach, phap luat, Doi tuong dieu tra b Dependent Variable: Q2_28 Coefficients(a) Model Unstandardized Coefficients B Std Error Standardized Coefficients Beta t Correlations Partial Part Sig Zero- 138 Collinearity Statistics Tolerance VIF order (Constant) 3.663 Doi tuong 042 dieu tra Tinh hinh chap hanh 236 chinh sach, phap luat Cong tac kiem tra hoan 221 thue Tinh hinh thuc hien qua trinh 216 hoa thue Chinh sach ho tro cua co 159 quan thue a Dependent Variable: Q2_28 084 43.673 000 054 043 782 435 -.414 061 035 678 1.475 023 473 10.260 000 465 628 460 946 1.057 025 443 8.896 000 426 573 399 812 1.231 024 435 9.021 000 421 578 405 867 1.154 023 319 6.990 000 312 481 314 968 1.033 Phụ lục số 7 Kết quả phân tích TTest Group Statistics N 85 83 Mean 4.21 3.84 Std Deviation 674 573 Std Error Mean 073 063 Can bo 85 3.53 1.053 114 Doanh nghiep 83 3.39 853 094 Can bo 85 3.65 812 088 Doanh nghiep 83 3.71 804 088 Can bo 85 4.28 701 076 Doanh nghiep 83 3.42 701 077 Can bo 85 4.02 672 073 Doanh nghiep 83 3.42 798 088 Can bo 85 3.91 811 088 Doanh nghiep 83 3.51 722 079 Can bo 85 3.72 683 074 Doanh nghiep 83 3.01 634 070 Can bo 85 4.07 856 093 Doanh nghiep 83 3.84 529 058 Can bo 85 3.69 690 075 Doanh nghiep 83 3.60 661 073 Can bo 85 3.69 655 071 Doanh nghiep 83 3.19 594 065 Can bo 85 3.68 676 073 Doanh nghiep 83 3.45 610 067 Cơ quan thuế giải đáp thỏa đáng trường hợp hoàn thuế chậm Can bo 85 3.81 645 070 Doanh nghiep Cơ quan thuế tạo điều kiện để DN hoàn thuế GTGT Can bo 83 85 3.39 4.13 601 613 066 067 Doi tuong dieu tra Can bo Doanh nghiep DN chấp hành nộp hồ sơ khai thuế qui định DN kê khai nộp thuế GTGT thực tế phát sinh Chủ DN có chế quan tâm đến cơng tác kế tốn Qui định hóa đơn GTGT hợp lý dễ thực Qui định hoàn thuế GTGT đơn giãn dễ hiểu Thủ tục hoàn thuế hợp lý dễ thực DN trung thực kê khai hoàn thuế GTGT DN chấp hành chế độ kế tốn làm hồ sơ hồn thuế DN âm thuế GTGT không làm hồ sơ hoàn thuế Thời gian luân chuyển hồ sơ hoàn thuế GTGT hợp lý Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế GTGT qui định 139 Đánh giá việc phối hợp giải hồ sơ hoàn thuế Đánh giá thái độ, tinh thần phục vụ CBCC phận “một cửa” Đánh giá thời gian giải đáp vướng mắc sách DN Đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc sách DN Đánh giá thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Đánh giá việc cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc hội nghị đối thoại DN DN có đồng ý với việc kiểm tra hoàn thuế GTGT Đánh giá thái độ CBCC thuế kiểm tra DN Đánh giá yêu cầu cung cấp hóa đơn, chứng từ Thuế Việc kiểm tra sau hồn thuế khơng ảnh hưởng đến DN Thời gian kiểm tra sau hoàn thuế vừa phải Đánh giá cơng tác kiểm tra hồn thuế Thừa Thiên Huế Tình hình quản lý hóa đơn DN Doanh nghiep 83 3.49 592 065 Can bo 85 4.26 580 063 Doanh nghiep 83 3.54 570 063 Can bo 85 4.33 605 066 Doanh nghiep 83 3.75 660 072 Can bo 85 4.18 640 069 Doanh nghiep 83 3.57 628 069 Can bo 85 3.94 643 070 Doanh nghiep 83 3.55 630 069 Can bo 85 3.98 617 067 Doanh nghiep 83 3.99 672 074 Can bo 85 4.05 634 069 Doanh nghiep 83 3.81 723 079 Can bo 85 4.21 638 069 Doanh nghiep 83 3.92 684 075 Can bo 85 4.05 460 050 Doanh nghiep 83 3.59 495 054 Can bo 85 4.05 460 050 Doanh nghiep 83 3.83 621 068 Can bo 85 3.73 473 051 Doanh nghiep 83 3.47 502 055 Can bo 85 3.84 531 058 Doanh nghiep 83 3.14 521 057 Can bo 85 4.07 431 047 Doanh nghiep 83 2.84 634 070 Can bo 85 3.35 592 064 Doanh nghiep 83 3.13 513 056 Can bo 85 3.81 523 057 Doanh nghiep 83 3.41 542 059 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F DN chấp hành nộp hồ sơ khai thuế qui định DN kê khai nộp thuế GTGT thực tế phát sinh Chủ DN có chế quan tâm đến cơng tác kế toán Equal variances assumed 4.270 Sig .040 Equal variances not assumed Equal variances assumed 2.470 118 Equal variances not assumed Equal variances assumed 090 764 140 t-test for Equality of Means t 3.811 df Sig (2Mean Std Error tailed) Difference Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper 166 000 37 097 178 559 3.818 162.946 000 37 096 178 559 166 333 14 148 -.148 436 974 160.546 331 14 148 -.148 436 610 -.06 125 -.310 182 972 -.511 166 Equal variances not assumed Qui định hóa đơn GTGT hợp lý dễ thực Qui định hoàn thuế GTGT đơn giãn dễ hiểu Thủ tục hoàn thuế hợp lý dễ thực DN trung thực kê khai hoàn thuế GTGT DN chấp hành chế độ kế tốn làm hồ sơ hồn thuế DN âm thuế GTGT khơng làm hồ sơ hồn thuế Thời gian luân chuyển hồ sơ hoàn thuế GTGT hợp lý Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế GTGT qui định Cơ quan thuế giải đáp thỏa đáng trường hợp hoàn thuế chậm Cơ quan thuế tạo điều kiện để DN hoàn thuế GTGT Đánh giá việc phối hợp giải hồ sơ hoàn thuế Đánh giá thái độ, tinh thần phục vụ CBCC phận “một cửa” Đánh giá thời gian giải đáp vướng mắc sách Equal variances assumed 112 738 Equal variances not assumed Equal variances assumed 16.886 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 760 385 Equal variances not assumed Equal variances assumed 3.124 079 Equal variances not assumed Equal variances assumed 8.851 003 Equal variances not assumed Equal variances assumed 076 783 Equal variances not assumed Equal variances assumed 1.924 167 Equal variances not assumed Equal variances assumed 001 976 Equal variances not assumed Equal variances assumed 1.630 203 Equal variances not assumed Equal variances assumed 4.964 027 Equal variances not assumed Equal variances assumed 1.167 282 Equal variances not assumed Equal variances assumed 037 847 Equal variances not assumed Equal variances assumed 1.490 224 141 -.511 165.966 610 -.06 125 -.310 182 7.962 166 000 86 108 647 1.074 7.962 165.905 000 86 108 647 1.074 5.291 166 000 60 114 377 826 5.280 159.995 000 60 114 377 827 3.373 166 001 40 119 166 634 3.377 164.610 001 40 118 166 634 6.933 166 000 71 102 505 907 6.939 165.578 000 71 102 505 906 2.063 166 041 23 110 010 445 2.074 140.547 040 23 110 011 444 166 381 09 104 -.114 298 879 165.941 381 09 104 -.114 298 166 000 50 097 311 692 5.200 165.096 000 50 096 311 692 2.379 166 018 24 099 040 433 2.382 164.967 018 24 099 040 433 4.426 166 000 43 096 236 616 4.430 165.642 000 43 096 236 616 6.831 166 000 64 093 452 819 6.834 165.980 000 64 093 452 819 8.075 166 000 72 089 541 892 8.077 165.996 000 72 089 541 892 5.965 166 000 58 098 390 775 5.959 164.026 000 58 098 389 775 6.236 000 61 098 417 803 879 5.193 166 DN Đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc sách DN Đánh giá thơng tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Đánh giá việc cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc hội nghị đối thoại DN DN có đồng ý với việc kiểm tra hồn thuế GTGT Đánh giá thái độ CBCC thuế kiểm tra DN Đánh giá yêu cầu cung cấp hóa đơn, chứng từ Thuế Việc kiểm tra sau hồn thuế khơng ảnh hưởng đến DN Thời gian kiểm tra sau hoàn thuế vừa phải Đánh giá cơng tác kiểm tra hồn thuế Thừa Thiên Huế Tình hình quản lý hóa đơn DN Equal variances not assumed Equal variances assumed 4.686 6.238 165.993 000 61 098 417 803 3.941 166 000 39 098 193 581 3.942 165.998 000 39 098 193 581 -.115 166 908 -.01 099 -.208 185 -.115 164.056 908 -.01 100 -.208 185 2.286 166 024 24 105 033 447 2.282 162.142 024 24 105 032 447 2.902 166 004 30 102 095 498 2.899 164.545 004 30 102 094 498 6.195 166 000 46 074 311 602 6.190 164.498 000 46 074 311 602 2.561 166 011 22 084 049 382 2.553 151.136 012 22 085 049 383 3.450 166 001 26 075 111 408 3.447 164.836 001 26 075 111 408 8.507 166 000 69 081 530 851 8.509 165.996 000 69 081 530 851 166 000 1.23 083 1.062 1.392 14.642 143.989 000 1.23 084 1.062 1.393 166 011 22 085 052 389 2.582 163.684 011 22 085 052 389 4.894 166 000 40 082 240 564 4.892 165.424 000 40 082 240 564 032 Equal variances not assumed Equal variances assumed 250 618 Equal variances not assumed Equal variances assumed 5.626 019 Equal variances not assumed Equal variances assumed 236 628 Equal variances not assumed Equal variances assumed 29.454 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 15.226 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 11.715 001 Equal variances not assumed Equal variances assumed 158 691 Equal variances not assumed Equal variances assumed 17.838 000 14.707 Equal variances not assumed Equal variances assumed 13.447 000 Equal variances not assumed Equal variances assumed 7.395 007 Equal variances not assumed 142 2.578 Phụ lục số 8 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT Kính chào q anh/chị! Chúng tơi thiết kế bản khảo sát này nhằm xin ý kiến đánh giá của anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng tại cục thuế Thừa Thiên Huế” Mong q anh/chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời cho chúng tơi các câu hỏi trong phiếu khảo sát này Mọi thơng tin trong phiếu khảo sát này được anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết sẽ được giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn, phát hành; nó chỉ có ý nghĩa phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài 1. Thơng tin chung 1. Đề nghị anh/chị vui lịng cho biết cơ quan làm việc của mình: Cục thuế Chi cục thuế 2. Giới tính: Nam Nữ 3.Anh/ chị chính thức làm việc tại cơ quan thuế lần đầu tiên vào năm nào? Trước năm 1990 Từ năm 1990 đến 1995 Từ năm 1996 đến 2000 Từ năm 1996 đến 2000 Sau năm 2005 4. Xin anh/chị cho biết về trình độ học vấn cao nhất của anh/chị: Tốt nghiệp Phổ thơng trung học Trung cấp/ Cao đẳng Đại học Sau đại học 5. Hiện nay anh/chị đang cơng tác ở bộ phận nào? 143 Khác Kiểm tra Tuyên truyền, hổ trợ Kê khai và kế toán thuế Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán Khác (nêu cụ thể) . 2. Đánh giá về cơng tác quản lý hồn thuế của Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay: Anh/chị vui lịng đánh giá mức độ hài lịng của q anh/chị vào các nội dung sau đây: 1. Khơng tốt/Khơng đồng ý Chưa tốt/Chưa đồng ý 3. Bình thường 4. Tốt/Đồng ý 5. Rất tốt/Hồn tồn đồng ý (Anh/chị khoanh trịn vào con số diễn tả ý kiến cá nhân đối với anh chị là phù hợp nhất). Ví dụ: Chấp hành nộp hồ sơ khai thuế đúng thời gian qui định: Đánh giá đồng ý 1 2 3 5 TT Nội dung DN chấp hành việc nộp hồ sơ khai thuế đúng thời gian qui định? DN kê khai nộp thuế GTGT đúng theo thực tế phát sinh Chủ DN có cơ chế quan tâm đến cơng tác kế tốn trong việc chấp hành chính sách pháp luật thuế Các quy định về hố đơn GTGT là hợp lý và dễ thực hiện Các quy định về hồn thuế GTGT đơn giản và dễ hiểu Thủ tục hồn thuế GTGT là hợp lý và dễ thực DN hồn tồn trung thực trong kê khai hồn thuế GTGT? DN chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ khi làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT Một số DN đang âm thuế GTGT nhưng khơng muốn làm hồ sơ đề nghị hồn thuế 144 5 5 5 5 5 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Thời gian luân chuyển hồ sơ hoàn thuế qua các khâu quản lý của cơ quan thuế là hợp lý Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế cơ quan thuế là đúng qui định Trường hợp giải quyết hồn thuế GTGT chậm, cơ quan thuế đã giải thích hồn tồn thỏa đáng Cơ quan thuế rất tạo điều kiện để DN hồn thuế GTGT Việc phối hợp phận của quan thuế giải hồ sơ hoàn thuế GTGT hiện nay Tinh thần phục vụ, thái độ ứng xử của bộ phận “một cửa” trong việc giải đáp, nhận và trả hồ sơ hồn thuế Thời gian giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” là kịp thời? Nội dung giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” Thơng tin hổ trợ từ Website ngành thuế Việc cung cấp các phần mềm hổ trợ về kê khai thuế cho người nộp thuế Anh chị đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc tại hội nghị đối thoại DN do cơ quan thuế tổ chức Việc kiểm tra trước và sau hồn thuế tại doanh nghiệp có làm anh/chị đồng ý khơng? Anh/chị đánh giá thái độ của cán bộ kiểm tra thuế khi thực hiện kiểm tra đối với DN của mình như thế nào? Anh/chị hãy đánh giá đối với những u cầu của cơ quan thuế về hố đơn, chứng từ hợp lý và thời gian được khấu trừ trong q trình kiểm tra tại DN Anh/chị có cho rằng việc kiểm tra sau hồn thuế 145 5 5 5 5 5 5 5 GTGT không làm ảnh hưởng đến việc SXKD của DN Thời gian kiểm tra sau hoàn thuế tại DN là vừa 25 phải? Anh chị đánh giá cơng tác kiểm tra sau hồn thuế 26 GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay? Thơng qua kiểm tra hồn thuế, anh/chị đánh giá 27 tình hình chấp hành việc quản lý, sử dụng hóa đơn hiện nay 146 5 Anh/chị đánh giá chung về cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay thế nào? 1 2 3 4 5 3. Thơng tin bổ sung: 3.1. Anh/chị đánh giá số lượng mẫu biểu của qui trình hồn thuế hiện nay như thế nào? Thừa Vừa đủ Cịn thiếu 3.2. Theo anh/chị thì cần tập trung kiểm tra sau hồn thuế vào các đối tượng nào? Số thuế hồn lớn, hồn nhiều lần Doanh nghiệp lỗ liên tục và số lỗ lớn hơn vốn điều lệ Kinh doanh xuất khẩu thương mại thuần t Doanh nghiệp đã có vi phạm Khác 3.3 Theo anh/chị thì số lượng các cuộc kiểm tra sau hồn thuế hiện nay so với hồ sơ đề nghị hồn đạt tỷ lệ: Dưới 20% 21% đến 40% 41% đến 60% 61% đến 80% Trên 80% 3.4 Theo anh/chị vì sao cơng tác kiểm tra sau hồn thuế GTGT hiện nay chưa kịp thời và chưa đạt kết quả cao về số lượng? Thiếu cán bộ Chưa được quan tâm Lý do khác 3.5 Anh/chị có đồng ý thời gian phân tích, nhận xét, đánh giá hồ sơ hồn thuế GTGT giữa các bộ phận hiện nay là phù hợp? Hồn tồn đồng ý Đồng ý Bình thường Chưa đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Xin chân thành cám ơn ý kiến của anh/chị 147 Phụ lục số 9 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Kính chào q anh/chị! Trước hết, chúng tơi xin gửi tới doanh nghiệp của anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lịng dành cho chúng tơi một chút ít thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu của chúng tơi là nhằm tìm ra những khó khăn, vướng mắc, những bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi hoặc cần phải thay thế để điều chỉnh, nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế. Những ý kiến nhận xét, đánh giá của anh/chị giúp người nghiên cứu đánh giá hiệu lực, hiệu quả của cơng tác quản lý thuế và đưa ra các đề xuất, giải pháp, kiến nghị để nâng cao chất lượng của đề tài. Tất cả những thơng tin trong phiếu khảo sát được q anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết sẽ giữ bí mật tuyệt đối 1. Thơng tin chung Tên doanh nghiệp:…… Địa chỉ: 1. Đơn vị của anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?: Cơng ty cổ phần Cơng ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân DN đầu tư nước ngồi Hợp tác xã, khác 2. Ngành nghề kinh doanh hiện nay: Sản xuất Dịch vụ Xây dựng Thương mại Vận tải, khác 3. Vốn kinh doanh của doanh nghiệp: Dưới 2 tỷ đồng Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng 148 Từ 5 tỷ đến dưới 10 tỷ đồng Từ 10 tỷ đến dưới 20 tỷ đồng Trên 20 tỷ đồng 4. Tổng số lao động hiện có: Dưới 50 người Từ 50 đến 200 người 5. Sử dụng phần mềm kế tốn : Có Trên 200 người Khơng 2. Đánh giá về cơng tác quản lý hồn thuế của Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay: Anh/chị vui lịng đánh giá mức độ hài lịng của q anh/chị vào các nội dung sau đây: 1. Khơng tốt/Khơng đồng ý 2. Chưa tốt/Chưa đồng ý 3. Bình thường 4. Tốt/Đồng ý 5. Rất tốt/Hồn tồn đồng ý (Anh/chị khoanh trịn vào con số diễn tả ý kiến cá nhân đối với anh chị là phù hợp nhất). Ví dụ: Chấp hành nộp hồ sơ khai thuế đúng thời gian qui định: 1 2 3 5 TT Nội dung DN chấp hành việc nộp hồ sơ khai thuế đúng thời gian qui định? DN kê khai nộp thuế GTGT đúng theo thực tế phát sinh Chủ DN có cơ chế quan tâm đến cơng tác kế tốn trong việc chấp hành chính sách pháp luật thuế Các quy định về hố đơn GTGT là hợp lý và dễ thực hiện Các quy định về hồn thuế GTGT đơn giản và dễ hiểu Thủ tục hoàn thuế GTGT là hợp lý và dễ thực DN hoàn toàn trung thực trong kê khai hoàn thuế GTGT? DN chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ khi làm hồ sơ đề nghị hồn 149 5 5 5 5 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 thuế GTGT Một số DN đang âm thuế GTGT nhưng khơng muốn làm hồ sơ đề nghị hồn thuế Thời gian luân chuyển hồ sơ hoàn thuế qua các khâu quản lý của cơ quan thuế là hợp lý Thời gian giải hồ sơ hoàn thuế cơ quan thuế là đúng qui định Trường hợp giải quyết hồn thuế GTGT chậm, cơ quan thuế đã giải thích hồn tồn thỏa đáng Cơ quan thuế rất tạo điều kiện để DN hồn thuế GTGT Việc phối hợp phận của quan thuế giải hồ sơ hoàn thuế GTGT hiện nay Tinh thần phục vụ, thái độ ứng xử của bộ phận “một cửa” trong việc giải đáp, nhận và trả hồ sơ hồn thuế Thời gian giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” là kịp thời? Nội dung giải đáp các vướng mắc về chính sách, thủ tục của bộ phận “một cửa” Thơng tin hổ trợ từ Website ngành thuế Việc cung cấp các phần mềm hổ trợ về kê khai thuế cho người nộp thuế Anh chị đánh giá nội dung giải đáp vướng mắc tại hội nghị đối thoại DN do cơ quan thuế tổ chức Việc kiểm tra trước và sau hồn thuế tại doanh nghiệp có làm anh/chị đồng ý khơng? Anh/chị đánh giá thái độ của cán bộ kiểm tra thuế khi thực hiện kiểm tra đối với DN của mình như thế nào? Anh/chị hãy đánh giá đối với những yêu cầu của cơ quan thuế về hoá đơn, chứng từ hợp lý và thời 150 5 5 5 5 5 5 5 24 25 26 27 gian được khấu trừ trong q trình kiểm tra tại DN Anh/chị có cho rằng việc kiểm tra sau hồn thuế GTGT khơng làm ảnh hưởng đến việc SXKD của DN Thời gian kiểm tra sau hồn thuế tại DN là vừa phải? Anh chị đánh giá cơng tác kiểm tra sau hồn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay? Thơng qua kiểm tra hồn thuế, anh/chị đánh giá tình hình chấp hành việc quản lý, sử dụng hóa đơn hiện nay 5 5 Anh/chị đánh giá chung về cơng tác quản lý hồn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay thế nào? 1 2 3 4 5 3. Thơng tin bổ trợ: 3.1. Doanh nghiệp của anh/chị đã làm thủ tục đề nghị hồn thuế lần nào chưa? Chưa lần nào Có 1 đến 3 lần Nhiều hơn 3 lần 3.2. Khi gặp vướng mắc về chính sách hồn thuế, doanh nghiệp của anh/chị thường dùng biện pháp nào để được hỗ trợ? Gọi điện hỏi cơ quan thuế Đến trực tiếp cơ quan thuế để hỏi Tìm kiếm thơng tin từ các nguồn khác 3.3. Theo Anh/chị lý do của một số DN âm thuế GTGT đủ điều kiện hồn thuế nhưng khơng làm hồ sơ đề nghị hồn thuế GTGT Tốn thời gian Ngại bị kiểm tra Lý do khác 3.4. Thơng thường sau khi DN anh/chị được hồn thuế thì số tiền này được dùng vào mục đích gì? Tăng vốn đầu tư Tăng lợi nhuận Lý do khác 3.5. Anh/chị có ý kiến gì đối với cơ quan thuế trong cơng tác hồn thuế GTGT của Cục thuế Thừa Thiên Huế hiện nay. Xin chân thành cám ơn ý kiến của anh/chị 151 ... 2.3. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 2.3.1.? ?Công? ?tác? ?quản? ?lý? ?thu? ?thuế? ?GTGT? ?tại? ?Cục? ?thuế? ?Thừa? ?Thiên? ?Huế? ?trong vài năm qua 2.3.1.1. Thực trạng? ?công? ?tác? ?cấp mã số? ?thuế: ... Chương I: Tổng quan về? ?thuế? ?? ?thuế? ?GTGT và hồn? ?thuế? ?GTGT Chương II: Thực trạng cơng? ?tác? ?hồn? ?thuế? ?GTGT? ?tại? ?Cục? ?thuế? ?Thừa Thiên? ?Huế Chương III: Giải pháp hồn? ?thiện? ?cơng? ?tác? ?quản? ?lý? ?hồn? ?thuế GTGT tại? ?Cục? ?thuế? ?Thừa? ?Thiên? ?Huế. .. hiện pháp luật về? ?thuế 1.1.5.2. Nội dung? ?quản? ?lý? ?thuế Đăng ký? ?thuế, khai? ?thuế, nộp? ?thuế, ấn định? ?thuế. Thủ tục hồn? ?thuế, miễn? ?thuế, giảm? ?thuế. Xố nợ tiền? ?thuế, tiền phạt. ? ?Quản? ?lý? ?thơng tin về người nộp thuế