Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện quỳnh lưu, tỉnh nghệ an

Hay theo giáo trình “Thuế Nhà nước” của Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh thì Thuế được định nghĩa một cách đầy đủ: “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có ng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

-

DƯƠNG MINH PHƯƠNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU, TỈNH

NGHỆ AN

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Khánh Hòa – 2015

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

-

DƯƠNG MINH PHƯƠNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU, TỈNH

Khánh Hòa - 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xim cam kết đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục

Thuế Huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An” là công trình nghiên cứu của bản thân tôi;

các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày trong luận văn này chưa hề được công bố ở các nghiên cứu khác

Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình!

Nghệ An, tháng 01 năm 2015

Tác giả

Dương Minh Phương

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn đến TS Nguyễn Thị Hiển đã tận tình dành

thời gian và tâm huyết hướng dẫn để tác giả hoàn thành luận văn này một cách tốt nhất Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế, Khoa Sau đại học Trường Đại học Nha Trang, cùng toàn thể các thầy cô giáo đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu, giúp đỡ trong quá trình học tập và nghiên cứu Đặc biệt là sự hợp tác giúp đỡ, tạo điều kiện về vật chất và tinh thần của Ban Giám hiệu Trường Cao đẳng nghề Du lịch-Thương mại Nghệ An, sự giúp đỡ và động viên từ phía gia đình, bạn bè và các đồng nghiệp nơi tác giả công tác

Tác giả cũng gửi lời cám ơn chân thành đến tập thể lãnh đạo, nhân viên các phòng ban Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu đã cung cấp thông tin, góp ý và tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hoàn thiện luận văn này

Tuy đã có nhiều cố gắng và nghiêm túc trong quá trình nghiên cứu, nhưng chắc chắn luận văn vẫn còn những thiếu sót và hạn chế Tác giả kính mong Quý thầy cô, bạn bè đồng nghiệp quan tâm đến đề tài tiếp tục góp ý, giúp đỡ để luận văn ngày càng được hoàn chỉnh hơn

Một lần nữa xin chân thành cảm ơn!

Nghệ An, ngày 15 tháng 01 năm 2015

Tác giả luận văn

Dương Minh Phương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 4

1.1 Khái niệm, phân loại, tính chất và vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội 4

1.1.1 Khái niệm về thuế 4

1.1.2 Phân loại và tính chất thuế 6

1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội 9

1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế 12

1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 12

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế 13

1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 20

1.3 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 23

1.3.1 Nhân tố thuộc bản thân thành phần kinh tế 23

1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế 24

1.3.3 Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách của Chính phủ 25

1.4 Một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế 26

1.4.1 Một số kinh nghiệm tại các chi cục trong nước 26

1.4.2 Kinh nghiệm một số nước phát triển trên thế giới 30

Kết luận chương 1 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU 32

2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tại Huyện Quỳnh Lưu ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 32

2.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên 32

2.1.2 Đặc điểm về cơ cấu kinh tế 33

2.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, hộ kinh

doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Lưu 35

2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 36

2.2.1 Khái quát về Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 36

2.2.2 Thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 53

2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 59

2.3 Kết quả khảo sát về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 78

2.3.1 Phương pháp khảo sát 78

2.3.2 Kết quả điều tra khảo sát 78

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu 88

2.4.1 Kết quả đạt được 88

2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 91

Kết luận chương 2 94

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUỲNH LƯU 95

3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 95

3.2 Mục tiêu và phương hướng nhiệm vụ quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu đến năm 2020 96

3.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 98

3.3.1 Hoàn thiện công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế 99

3.3.2 Nâng cao chất lượng kê khai thuế 100

3.3.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế 101

3.3.4 Nâng cao công tác thanh tra kiểm tra thuế 102

3.3.5 Nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản lý cho đội ngũ cán bộ thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 105

3.3.6 Tăng cường phối hợp với chính quyền, các ngành chức năng 106

3.3.7 Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế 107

3.4 Một số kiến nghị 109

Kết luận chương 3 110

KẾT LUẬN 111

TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTN-DV NQD : Công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh

DNNN : Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐND : Hội đồng nhân dân

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Kết quả thu NS của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 53

Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp theo các ngành nghề giai đoạn 2012 - 2014 do Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu quản lý 55

Bảng 2.3 Tình hình thu các loại thuế theo loại hình doanh nghiệp 56

Bảng 2.4: Kết quả thu các loại thuế đối với HKD cá thể 57

Bảng 2.5 : Kết quả nộp thuế của hộ kinh doanh cá thể 58

Bảng 2.6: Kết quả thu thuế, phí khác của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu giai đoạn 2012-2014 58

Bảng 2.7: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế giai đoạn 2012 – 2014 tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu 60

Bảng 2.8: Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu 61

Bảng 2.9 Số thuế thu theo dự toán và thực thu đối với Hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Huyện Quỳnh Lưu 62

Bảng 2.10: Một số nội dung trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 64

Bảng 2.11: Công tác kê khai thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu 2012 -2014 65

Bảng 2.12: Số thuế thu được qua các biện pháp cưỡng chế từ năm 2012 - 2014 69

Bảng 2.13: Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế Quỳnh Lưu giai đoạn 2012 - 2014 70

Bảng 2.14: Phân loại đối tượng nộp thuế năm 2014 tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu 72

Bảng 2.15: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 72

Bảng 2.16: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 73

Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra quyết toán thuế 74

Bảng 2.18: Kết quả điều tra một số hộ khoán năm 2014 75

Bảng 2.19: Tổng hợp tình hình thanh tra thuế giai đoạn 2012-2014 77

Bảng 2.20: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ doanh nghiệp 79

Bảng 2.21: Thông tin sơ bộ của mẫu điều tra từ hộ kinh doanh cá thể 80

Bảng 2.22: Ý kiến của Doanh nghiệp, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 80

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức cơ quan thuế 17

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức các đội thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 37

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, thuế là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nước bởi nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước mà còn được sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Do vậy, thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Những năm gần đây nền kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng kinh tế suy thoái toàn cầu làm cho công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ Việc tăng cường công tác quản lý thu thuế nhằm đạt và vượt kế hoạch đề ra là một nhiệm vụ cấp thiết mà mỗi người cán bộ thuế cần phải thực hiện được Điều đó đòi hỏi phải áp dụng nhiều biện pháp có sẵn và không ngừng tìm tòi, đổi mới phương pháp phù hợp với từng điều kiện cụ thể trong công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu là cơ quan quản

lý thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Nghệ An, có chức năng quản lý thuế trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu Qua thực tiễn công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tác giả nhận thấy công tác quản lý thu thuế tại đây đã đạt được những kết quả tích cực song còn có nhiều khó khăn, hạn chế nhất định Vì vậy tác giả chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh

Nghệ An” nhằm tìm ra những hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đó đưa

ra những giải pháp, kiến nghị để công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu được hoàn thiện hơn đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và vượt kế hoạch cho Ngân sách Nhà nước

2 Mục tiêu và ý nghĩa nghiên cứu

- Mục tiêu: Mục tiêu của nghiên cứu này nhằm nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, trên cơ sở đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu

- Ý nghĩa: Những ứng dụng thực tế là kỳ vọng từ kết quả nghiên cứu này Kết quả nghiên cứu sẽ là một tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu sau về công tác quản

lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại các chi cục thuế

Đây là nghiên cứu đầu tiên về công tác quản lý thu thuế, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp cho lãnh đạo chi cục thuế về thực trạng quản lý thu thuế hiện nay, từ đó có những

chính sách hợp lý nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác thu thuế đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và vượt kế hoạch cho Ngân sách Nhà nước

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thu thuế khối Doanh nghiệp, Hộ kinh doanh

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: Địa bàn huyện Quỳnh Lưu

+ Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp Phân tích – Tổng hợp, so sánh được dùng trong phân tích thực trạng công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quỳnh Lưu

- Sử dụng cả phương pháp định tính và phương pháp chuyên gia trong thu thập

và xử lý thông tin Tuy nhiên phương pháp định tính được sử dụng chủ yếu qua việc thu thập các dữ liệu thứ cấp để tổng hợp phân tích tình hình thu NSNN Phương pháp định lượng sử dụng là thống kê mô tả trên cơ sở số liệu khảo sát từ các doanh nghiệp,

hộ kinh doanh trên địa bàn Các thông tin được tiến hành tổng hợp, phân tích dựa trên nguồn số liệu thứ cấp và sơ cấp:

+ Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập các báo cáo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng và các tài liệu nội bộ về công tác quản lý thu, kết quả thu thuế từ Đội Tổng hợp dự toán kế toán & tin học; Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra thuế

+ Nguồn dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn một số Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quỳnh Lưu về thái độ, đạo đức, trình độ… của các cán bộ Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu thông qua việc lấy ý kiến thể hiện trên bảng câu hỏi phiếu điều tra

- Phương pháp chuyên gia: Phỏng vấn Chi cục trưởng, Phó Chi cục trưởng, các Đội trưởng, Phó Đội trưởng và những người có chuyên môn kinh nghiệm trong việc quản lý thu thuế về những khó khăn trong công tác quản lý thu thuế mà họ gặp phải khi công tác

5 Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Đã có một số đề tài nghiên cứu từ nhiều góc độ khác nhau về công tác quản lý thu thuế tại Việt Nam Tuy nhiên cho đến nay tại huyện Quỳnh Lưu chưa có đề tài nghiên cứu nào về tăng cường công tác quản lý thu thuế Mục tiêu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu để đưa

ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác quản lý thu thuế

Trình bày một số khái niệm về thuế cũng như vai trò của thuế đối với nền kinh

tế xã hội Bên cạnh đó, trong nội dung chương 1 đề cập đến các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế và một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế tại một số địa phương như Huyện Đô Lương (Nghệ An), Thành phố Biên Hòa (Đồng Nai) cũng như trên thế giới

Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu

Trình bày thực trạng về tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn huyện để từ đó đánh giá những thành công cũng như hạn chế trong công tác này Ngoài ra, để có kết quả chính xác và khách quan tác giả cũng đã tiến hành khảo sát ý kiến của đối tượng nộp thuế là các DN, HKD về công tác quản lý thu thuế tại Chi cục

Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu

Trình bày những quan điểm, mục tiêu và phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu từ đó đưa ra các giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khái niệm, phân loại, tính chất và vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội

1.1.1 Khái niệm về thuế

Thời kỳ nguyên thuỷ con người sống chung và ăn chung, làm chung với nhau,

sản phẩm do mỗi cá nhân làm ra chỉ vừa đủ thậm chí có lúc còn thiếu hụt so với nhu cầu tối thiểu của con người Mối quan hệ giữa con người với nhau hình thành tự phát

nên không ai cai quản ai và không phải đóng góp cho ai một cái gì cả

Cùng với thời gian, lực lượng sản xuất phát triển có sự phân công lao động trong xã hội làm cho năng suất tăng lên xuất hiện sản phẩm thặng dư Trong cộng đồng có kẻ giàu, người nghèo hình thành các giai cấp khác nhau, giữa các giai cấp này

có mâu thuẫn về quyền lợi Để giải quyết mâu thuẫn này cần thiết phải có một tổ chức trung gian đứng ra điều hòa mâu thuẫn giai cấp Sự ra đời của Nhà nước là một điều tất yếu Nhà nước muốn tồn tại và phát triển cần phải có cơ sở vật chất nhất định để nuôi sống bộ máy của mình và để thực hiện các chương trình, dự án theo ý đồ của mình Để có thể làm được điều đó nhất thiết phải có nguồn Ngân sách dự trữ, được huy động từ các nguồn: người dân nộp thuế, vay của nhân dân thông qua phát hành trái

phiếu, phát hành tiền

Trong ba nguồn tài trợ trên, Thuế là nguồn tài trợ quan trọng hơn cả, vì Thuế có

sự điều tiết, có sự chia sẻ, là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế của Nhà nước,

nó thể hiện quyền lực của Nhà nước và không mang tính hoàn trả trực tiếp, ngang giá

Nếu tài trợ chỉ bằng cách phát hành tiền mới sẽ có hậu quả gây ra một mức lạm phát nào đó Các nhà kinh tế, tài chính đều thận trọng về phương cách áp dụng lối tài trợ này

Còn tài trợ bằng cách phát hành trái phiếu để bán rộng rãi cho công chúng thì tại các nước chậm phát triển hoặc đang phát triển thì nguồn tài trợ này khó có thể thực hiện được Tại các nước phát triển, đơn vị tiền tệ có giá trị ổn định, nguồn tài trợ này

sẽ thu kết quả tốt Tuy đạt được kết quả tốt nhưng vay của nhân dân cuối cùng cũng phải hoàn trả, mà Nhà nước không có khoản thu nhập nào, nếu không thu của dân lấy

từ đâu để trả Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Sự xuất hiện thuế trong kỷ nguyên của nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Qua đó ta thấy Thuế ra đời cùng với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước và là

cơ sở kinh tế của Nhà nước Ở nước ta hiện nay cũng chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế

Trong giáo trình "lý thuyết về thuế" của Học viện Tài chính được coi là chính thống thì thuế được định nghĩa như sau: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [8]

Hay theo giáo trình “Thuế Nhà nước” của Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh thì Thuế được định nghĩa một cách đầy đủ: “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên

cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế”[9]

Tùy theo các góc độ nghiên cứu khác nhau về thuế mà có các khái niệm khác nhau:

- Đứng trên góc độ pháp luật: Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà các tổ chức, doanh nhân phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Mỗi Nhà nước ở mỗi giai đoạn lịch sử có bản chất, chức năng

và nhiệm vụ cụ thể không giống nhau, nhưng có nhiệm vụ về quốc phòng – an ninh, môi trường pháp luật, tu sửa đê điều, phòng chống dịch bệnh…để đảm bảo lợi ích chung của đất nước Vì vậy, Nhà nước đã sử dụng quyền lực của mình, trước hết là quyền lực chính trị, để quy định các khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội nhằm bảo đảm điều kiện vật chất duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Một trong những khoản đóng góp bắt buộc đó được gọi là Thuế

Như vậy, có thể hiểu thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

và phục vụ cho lợi ích công cộng

- Đứng trên góc độ phân phối: Thuế được hiểu là quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước

Từ các khái niệm trên ta thấy thuế có các đặc điểm chính là khoản đóng góp mang tính bắt buộc, tính cưỡng chế pháp lý cao, không mang tính hoàn trả trực tiếp

1.1.2 Phân loại và tính chất thuế

Thuế không những là một phạm trù kinh tế mà còn là phạm trù tài chính: nó biểu hiện những thuộc tính chung vốn có của các quan hệ tài chính Những đặc trưng

để phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác đó là: thuế mang tính chất bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao Thuế thực hiện hai chức năng cơ bản: chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế

Thuế đối với doanh nghiệp (DN) là thuế đánh vào các pháp nhân kinh doanh bao gồm: doanh nghiệp nhà nước (DNNN), doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, chi nhánh công

ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã

* Các sắc thuế thu của Doanh nghiệp:

Thuế Giá trị gia tăng: là một loại thuế tiêu dùng, tính trên phần giá trị tăng

thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài)

Người nộp thuế GTGT là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

Giá trị gia tăng (GTGT) là phần giá trị mới được tạo ra trong sản xuất kinh doanh Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Thuế GTGT phải nộp ở mỗi giai đoạn được tính bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra (tính được bằng cách lấy thuế suất

x giá hàng hoá dịch vụ bán ra) trừ số thuế GTGT đầu vào (tính được bằng cách lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch vụ mua vào)

Thuế GTGT là công cụ có hiệu quả trong việc động viên nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Số thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nội địa chiếm tỷ trọng cao nhất (so với các loại thuế khác) trong tổng thu NSNN

Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế tiêu dùng, đánh vào một số hàng hoá dịch vụ

đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước qui định, được tính căn cứ vào giá cả và thuế

suất (giá tính thuế là giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt) Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu

Thuế tiêu thụ đặc biệt là nguồn thu quan trọng của NSNN, là công cụ quan trọng thực hiện mục đích hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ được coi là đặc biệt, thực hiện tái phân phối thu nhập của các tầng lớp có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội

Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu

thuế của các DN trong kỳ

Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN, chiếm 1 tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN trong tổng số thu NSNN (trừ dầu thô) năm 2010 là 26%, năm 2011 là 26,5%, năm 2012 là 24,2% (Nguồn: Tạp chí thuế Nhà nước)

Thuế TNDN là công cụ quan trọng của NN trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh

tế Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, NN thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của NN đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh (hiện nay là 22%), NN cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của NN đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

Thuế TNDN là một công cụ của NN thực hiện chính sách công bằng xã hội Thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình DN thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc Về chiều ngang, bất kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế TNDN Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế TNDN, Với mức thuế suất thống nhất, DN nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) DN có thu nhập thấp

Đối tượng nộp thuế là tất cả các DN sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thuế (bằng doanh thu - chi phí + các thu nhập khác) x thuế suất

Thuế tài nguyên: là khoản thu của NSNN nhằm điều tiết một phần giá trị tài

nguyên thiên nhiên khai thác đối với DN khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam tạo nguồn thu NSNN, đảm bảo quản

lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên của NN

Nền kinh tế xã hội càng phát triển thì nhu cầu về tài nguyên ngày càng tăng, dẫn đến nguy cơ cạn kiệt các nguồn tài nguyên là chắc chắn sẽ xảy ra, nhất là các loại tài nguyên không có khả năng tái tạo được Cho nên yêu cầu đặt ra là phải khai thác,

sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ phát triển các nguồn tài nguyên tái sinh Đồng thời phải kết hợp với khảo sát các nguồn tài nguyên mới, nghiên cứu, sáng tạo các nguồn tài nguyên nhân tạo nhằm đảm bảo cho sự phát triển cân đối, ổn định, bền vững Thuế tài nguyên, như là một công cụ hiệu quả được

NN sử dụng, là căn cứ pháp lý đảm bảo việc tổ chức quản lý thu thuế tài nguyên thống nhất trong toàn quốc, chống lãng phí, hủy hoại các nguồn tài nguyên, thực hiện cho mục tiêu chung của toàn xã hội

Thuế này được tính bằng cách lấy số lượng tài nguyên thực tế khai thác x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất

Thuế tài nguyên là công cụ để quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, điều tiết các hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của đất nước, bảo vệ môi trường sinh thái và động viên một phần thu nhập cho NSNN

Thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu: đây là loại thuế được Tổng cục Hải quan thu và

được thu tại các cửa khẩu quốc tế của Việt Nam, phạm vi của luận văn không nghiên cứu về loại thuế này

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực

nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường là một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập

Thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội Đặc điểm này xuất phát từ tính trực thu của thuế TNCN

Thuế TNCN là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia mặc dù các quốc gia hiện nay vẫn luôn hướng tới một hệ thống chính sách thuế mang tính trung lập Khi tính thuế TNCN có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế

Thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần

Thuế Môn bài: là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thuế được

áp dụng theo số tuyệt đối và được phân biệt theo 2 nhóm: tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh cá thể Đối với DN (tổ chức) thì mức môn bài được qui định từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng tuỳ theo vốn đăng ký

Ngoài ra còn một số khoản thu khác đối với doanh nghiệp như thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất Những khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh

Mỗi sắc thuế nêu trên có phương pháp quản lý cụ thể khác nhau, tuy nhiên trong phạm vi luận văn không đi sâu vào quản lý của từng sắc thuế cụ thể mà chỉ đề cập những vấn đề quản lý mang tính chất chung nhất của tất cả các sắc thuế thu của

DN, hộ kinh doanh [8]

1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây:

Thứ nhất, thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần

của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước

Nhà nước ban hành pháp luật thuế và ấn định các loại thuế áp dụng đối với các pháp nhân và thể nhân trong xã hội Việc các chủ thể nộp thuế - thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đã tạo ra nguồn tài chính quan trọng, chiếm

tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước

Cũng như pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức năng điều chỉnh các quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu và quan trọng nhất của sự điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế là nhằm tạo lập qũy ngân sách Nhà nước Hầu hết ở các quốc gia, thuế là hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước

Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội bộ của nền kinh tế quốc dân Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành và tổ chức thực hiện pháp luật thuế để tập trung nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước từ đó mới đáp ứng được nhu cầu chi ngày càng tăng

Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta Hiện nay nguồn thu nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế là một công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài

Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế Thuế đã điều chỉnh được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội Ðây là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước [8]

Thứ hai, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống

Ðiều tiết đối với nền kinh tế là yêu cầu khách quan, thường xuyên của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường Thông qua các quy định của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết đối với nền kinh tế Vai trò này của pháp luật thuế được thể hiện ở chỗ pháp luật thuế là công cụ tác động đến tư duy đầu

tư, hành vi đầu tư của các chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng của các thành viên trong xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc đầu

tư, tiêu dùng

Thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu của nền kinh tế Sự tác động của Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu của nền kinh tế một cách hợp lý sẽ có tác động lớn đến sự ổn định và tăng trưởng kinh tế Bằng các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu của nền kinh tế trong tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Ðiều tiết tiêu dùng là hoạt động quan trọng của Nhà nước đối với nền kinh tế thị trường Thông qua các quy định của pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến các quan

hệ tiêu dùng của xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng đối với một số hàng hóa, dịch

vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu đối với việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng các loại hàng hóa đó

Ðể thực hiện chính sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất trong nước và khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có các quy định khuyến khích hoặc hạn chế việc xuất, nhập khẩu đối với một số hàng hóa Sự khuyến khích hoặc hạn chế này thể hiện tập trung ở biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt đối với các loại hàng hóa xuất nhập khẩu

Trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thoái về tài chính ở một số doanh nghiệp Ðối với những ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngoài các quy định chung, pháp luật thuế còn có các quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục sự suy thoái về tài chính, tạo sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp

Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý

và có hiệu qủa các nguồn lực cuả đất nước trong việc điều chỉnh cung - cầu và cơ cấu kinh tế [8]

Thứ ba, thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế

và công bằng xã hội

Hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và pháp nhân

Sự bình đẳng và công bằng được thể hiện thông qua chính sách động viên giống nhau giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng

Vai trò điều tiết thu nhập của pháp luật thuế thể hiện ở sự tác động của pháp luật thuế đối với các quan hệ phân phối và sử dụng thu nhập trong xã hội

Sự vận động của nền kinh tế theo cơ chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng bộ nhiều công cụ khác nhau để khắc phục những sự mất cân đối về mặt xã hội trong đó có mất cân đối về thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ

để điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội Sự điều tiết này thể hiện ở chỗ thông qua các

quy định của pháp luật thuế, Nhà nước thực hiện việc điều tiết thu nhập của các đối tượng nộp thuế và các thành viên trong xã hội Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, vế thuế suất đều có tác động đến thu nhập và

sử dụng thu nhập trong xã hội

Hiện nay, xu hướng chung của các quốc gia là xây dựng các quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cơ cấu hệ thống thuế và thuế suất Tuy vậy, việc thực hiện xu hướng chung đó không làm triệt tiêu vai trò của pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường [8]

1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế

1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với

các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm động viên nguồn thu vào NSNN

- Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định ĐTNT, xác định số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp NSNN theo qui định của luật

- Đối với một cơ quan thuế, quản lý thu thuế đối với ĐTNT là một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán bộ thuế), tài liệu

và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế

- Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với ĐTNT bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành qui trình thủ tục,

đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc

Như đã biết thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Trong quản lý thu NSNN thì việc đảm bảo quản lý thu thuế là quan trọng nhất và mang tính quyết định, vì vậy quản

lý thu thuế có vai trò như sau:

- Thứ nhất, Quản lý thu thuế quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN

Công tác quản lý thu thuế hiệu quả, đảm bảo được các yêu cầu và nguyện vọng của nhân dân thì việc thu thuế được tiến hành một cách nhanh chóng, dễ dàng Nguồn thu từ thuế kịp thời, ổn định góp phần phát triển kinh tế xã hội bởi Nhà nước có đủ kinh phí để chi trả cho những chi tiêu của mình, phục vụ lợi ích công cộng, lợi ích xã hội Vì vậy, việc quản lý thuế sẽ đảm bảo các nguồn thu được thực hiện hiệu quả, tập trung một lượng lớn nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước

- Thứ hai, quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế

Thông qua công tác quản lý thuế có thể có những yêu cầu phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh thực tế nhưng cũng có những quy định không khả thi Quản lý là quá trình tác động có chủ đích của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý Thông qua quản

lý, chủ thể hay các cơ quan quản lý có thể hiểu được đối tượng quản lý của mình Từ

đó có những phương pháp phù hợp để tác động lên đối tượng là những người nộp thuế, đạt được hiệu quả quản lý Như vậy, quản lý thuế giúp hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật đã đề ra sao cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế, đảm bảo ổn định, công bằng

tế trong thời kỳ lạm phát, Nhà nước sẽ tăng thuế và cắt giảm chi tiêu của Chính phủ Ngược lại, khi nền kinh tế trong giai đoạn thiểu phát thì Nhà nước sẽ giảm thuế và tăng chi tiêu Chính phủ Có thể nhận thấy, khi Nhà nước tăng thuế sẽ làm giảm sự phát triển của các hoạt động sản xuất kinh doanh và khi giảm thuế thì các hoạt động này lại phát triển hơn Như vậy, quản lý thu thuế sẽ kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh

tế xã hội [10]

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế

Nội dung quản lý thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp phải thực hiện trong quá trình quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý thuế, gồm các nội dung cơ bản sau:

1.2.2.1 Công tác lập kế hoạch

Để thực hiện quản lý và thu thuế trên địa bàn, cơ quan quản lý thuế phải thực hiện các công việc sau:

Lập dự toán thu thuế

Phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động quản lý thu thuế

- Phân tích biến động kinh tế xã hội, sự thay đổi các chính sách thuế, tình hình hoạt động trên thực tế của các đối tượng nộp thuế tại địa phương

Xác định khả năng thu thực tế của năm Ngân sách và những năm tiếp theo Phân tích hành vi tuân thủ thuế của các đối tượng nộp thuế trong những năm qua

Kế hoạch thu thuế

Để công tác quản lý thu thuế trên địa bàn được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, Cơ quan quản lý thuế cần xây dựng kế hoạch thu thuế, tập trung chỉ đạo đẩy mạnh công tác thu thuế, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo sự lành mạnh, bình đẳng của môi trường kinh doanh Rà soát, nắm chắc các đối tượng, nguồn thu trên địa bàn, khai thác các nguồn thu còn tiềm năng, thực hiện tổng thế các giải pháp nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản phát sinh vào NSNN Ngoài ra cần phối hợp với công tác thanh tra, kiểm tra của các sở ngành tại các doanh nghiệp phát hiện, xử lý đối với các đơn vị vi phạm pháp luật thuế; trốn thuế, gian lận thuế, các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đa ngành nghề, các doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng nông, lâm, thủy hải sản, các doanh nghiệp xây dựng vãng lai, các nhà thầu xây dựng và các tổ chức, cá nhân kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác cung cấp cát, đá sỏi trên địa bàn

Mặt khác, cơ quan thuế cần có kế hoạch cụ thể, các biện pháp mạnh nhằm giảm

nợ thuế, tập trung vào các đơn vị nợ đọng lớn, nợ dây dưa kéo dài, các dự án đang nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; đôn đốc các tổ chức, cá nhân nộp vào ngân sách nhà nước Đối với các tổ chức, cá nhân chây ỳ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì cần tổ chức phối hợp thực hiện cưỡng chế theo quy định

Xây dựng qui trình thu thuế

Quản lý thu thuế là một qui trình tổ chức thực thi chính sách thuế, thông qua quá trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức và công dân nhàm đảm bảo và tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian

Qui trình quản lý thu thuế qui định trình tự, thủ tục các bước công việc phải làm

để quản lý thu thuế

Việc ban hành qui trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, công khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế dễ thực hiện và kiểm soát cơ quan thuế

Việc thực hiện các qui trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu thuế

Mỗi loại đối tượng nộp thuế có đặc điểm khác nhau, các sắc thuế áp dụng khác nhau Vì vậy, qui trình quản lý thuế cũng được qui định cho từng loại đối tượng phù hợp với đặc điểm về chính sách thuế và đặc điểm riêng của từng loại đối tượng, như qui trình quản lý đối với doanh nghiệp, qui trình quản lý đối với hộ cá thể kinh doanh, qui trình quản lý phí, lệ phí, qui trình quản lý trước bạ Cùng với cải cách chính sách thuế và yêu cầu quản lý, đòi hỏi các qui trình này cũng phải được bổ sung, sửa đổi hoặc cải cách căn bản qua các giai đoạn

Nội dung của qui trình này bao gồm:

- Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của các đơn vị và cá nhân liên quan đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong cơ quan thuế

- Trình tự, thủ tục hành chính của các bước công việc: đảm bảo hoạt động đồng

bộ giữa các bước công việc cũng như về thời gian

- Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm vụ: phối hợp ngang giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong ngành; kết hợp các công việc của các cá nhân trong bộ phận

Việc xây dựng, ban hành và thực hiện các qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý thuế

Qui trình quản lý thu đối với doanh nghiệp bao gồm các qui trình nhỏ như tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, kiểm soát tính thuế, thông báo thuế, thu thuế; cưỡng chế thu nợ thuế; thanh tra, kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế

1.2.2.2 Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế

* Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế là các hoạt động của CQT nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế, thông tin, hướng dẫn để ĐTNT hiểu biết đầy đủ các qui định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế

- Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội để làm cho các cấp các ngành và mọi người dân hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ

cơ quan thuế trong quản lý thu thuế

- Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT: nắm bắt nhu cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu cầu, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình thức phù hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai thuế, nộp thuế đúng qui định của pháp luật thuế

* Quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế

Hoạt động đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp, gồm: Việc nhận

và xử lý hồ sơ đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho các Doanh nghiệp mới thành lập

- Quản lý mã số thay đổi của Doanh nghiệp: Đây là hoạt động xử lý thông tin thay đổi của Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh như: Thay đổi địa điểm kinh doanh; Thay đổi loại hình Doanh nghiệp; Thay đổi tổ chức Doanh nghiệp; Thay đổi ngành nghề kinh doanh

- Nhận và kiểm tra các bản khai thuế, chứng từ nộp thuế: Cơ quan thuế nhận tờ khai và chứng từ của Doanh nghiệp và xử lý thông tin trên tờ khai và chứng từ nộp thuế; Kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các thông tin do Doanh nghiệp ghi trên các tờ khai, lưu trữ thông tin và cung cấp thông tin cho quản lý thu thuế

- Theo dõi đôn đốc Doanh nghiệp kê khai và nộp thuế tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo quy định của luật thuế Đây chính là công cụ hỗ trợ và nhắc nhở, gồm: Đôn đốc trước, trong và sau kê khai

- Các hoạt động điều chỉnh nhăm đảm bảo sự tuân thủ kê khai và kê toán thuế:

Cơ quan thuế điều chỉnh tờ khai của Doanh nghiệp cho phù hợp với thực tế và đảm bảo thực hiện chính xác các nguyên tắc kế toán thuế nhằm tính đúng nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp

- Phát hiện những đối tượng tiềm năng không đăng ký thuế, không kê khai, không đăng ký thuế thay đổi và xác định xử lý vi phạm về đăng ký thuế

- Xử lý vi phạm về nộp thuế: Cơ quan thuế tính tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các khoản thuế quá hạn và nợ đọng đồng thời tính lãi đối với các khoản phải trả chậm của cơ quan thuế cho đối tượng nộp thuế

- Xử lý kế toán thuế và kê khai thuế: Cơ quan thuế xác định hành vi, mức độ vi

phạm của đối tượng nộp thuế về kê khai thuế và xác định mức độ xử phạt

- Xử lý hoàn thuế là hoạt động nhằm thực hiện hoàn thuế cho Doanh nghiệp,

gồm: Xác định trường hợp được hoàn thuế; Xác định cách thức xử lý và hình thức

hoàn thuế; Xác định số tiền thuế được hoàn và các thủ tục hoàn thuế

* Tổ chức thu thuế, quản lý nợ thuế

+ Tổ chức bộ máy thu thuế

Đây là khâu quan trọng trong quản lý thuế, bao gồm việc xác định cơ cấu tổ

chức bộ máy cơ quan thuế các cấp và phân bổ đội ngũ cán bộ công chức một cách hợp

lý đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các chức năng quản lý thuế

* Về cơ cấu tổ chức:

Mô hình tổ chức cơ quan thuế gồm 3 cấp: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức cơ quan thuế

(Nguồn: Tổng cục thuế Việt Nam)

Về mô hình tổ chức cụ thể, có 3 hình mẫu phổ biến nhất, đó là tổ chức theo sắc

thuế, tổ chức theo chức năng, tổ chức theo đối tượng nộp thuế (tương ứng với 3 mô hình

tổ chức trong khu vực kinh doanh là: tổ chức theo sản phẩm, chức năng và khách hàng)

Mô hình tổ chức bộ máy theo sắc thuế: là mô hình tổ chức các phòng, ban riêng

biệt để quản lý một số loại thuế cụ thể (như Cục hay phòng thuế thu nhập, phòng thuế

GTGT, phòng thuế TTĐB ) Trong từng phòng ban, được tổ chức các bộ phận thực

hiện các khâu công việc quản lý của sắc thuế đó

Với mô hình này, doanh nghiệp sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý một sắc thuế

Mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng: Tổ chức các phòng (bộ phận) thực

hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong qui trình quản lý thu thuế (Phòng dịch

vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phòng xử lý tờ khai, phòng quản lý thu các trường hợp

nợ đọng, gian lận, phòng Thanh tra )

Với mô hình này, doanh nghiệp cũng sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý theo chức năng được phân công đối với tất cả các sắc thuế, ví dụ: chịu sự quản lý của phòng Thanh tra về khả năng thanh tra tất cả các sắc thuế đối với doanh nghiệp

Mô hình tổ chức bộ máy theo nhóm đối tượng nộp thuế:

Tổ chức các đơn vị (Cục) theo nhóm đối tượng Mỗi Cục chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ các chức năng quản lý thuế cho nhóm đối tượng (như Cục Quản lý thuế các doanh nghiệp lớn, Cục Quản lý thuế các doanh nghiệp vừa, nhỏ, Cục Quản lý tiền công và lương hưu như ở Australia)

Theo mô hình này doanh nghiệp chỉ chịu sự quản lý của một tổ chức (Cục), gồm các phòng thực hiện các chức năng quản lý thuế

Mô hình này hiện đang được áp dụng ở một số nước phát triển

Phạm vi nghiên cứu của luận văn ở cấp Chi cục thuế, hiện nay mô hình được áp dụng ở Chi cục thuế là mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng, các đội thuế thực hiện chức năng của đội mình theo đúng tên gọi của đội

* Về cán bộ quản lý:

Cán bộ quản lý là người lao động quản lý bao gồm tất cả các cá nhân thực hiện những chức năng quản lý nhất định trong bộ máy quản lý của một hệ thống Đội ngũ cán bộ nói chung gồm 2 loại chính: cán bộ lãnh đạo và cán bộ chuyên môn nghiệp vụ

Đội ngũ cán bộ quản lý giữ vai trò cực kỳ quan trọng, là nhân tố quyết định sự thành công hay thất bại của một hệ thống quản lý Chủ tịch Hồ Chí Minh đã chỉ rõ

"cán bộ là cái gốc của mọi công việc công việc thành công hay thất bại đều do cán

bộ tốt hay kém"

Để xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, trước hết phải xác định yêu cầu (yêu cầu

về phẩm chất đạo đức, yêu cầu về năng lực, trình độ) Từ đó, kế hoạch hoá đội ngũ cán

bộ (xác định số lượng và chất lượng cán bộ, kế hoạch bổ sung, luân chuyển, qui hoạch,

đào tạo), phân định chức năng, quyền hạn và trách nhiệm cho cán bộ trong cơ quan quản lý, bố trí, đánh giá, đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ quản lý

Để nâng cao hiệu lực của bộ máy nói chung và thuế nói riêng, việc lựa chọn, bố trí, qui hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cầu công việc, có vai trò rất quan trọng

Chất lượng của quản lý thuế phụ thuộc vào trình độ cán bộ, việc bố trí nhân lực cho các khâu để quản lý các đối tượng nộp thuế trong qui trình một cách hợp lý

+ Quản lý nợ thuế

Đối với các đối tượng nộp thuế, việc tự giác chấp hành nộp thuế đúng thời hạn

là một việc rất khó khăn, không phải lúc nào ĐTNT cũng có sẵn tiền để nộp thuế, hoặc nguồn tiền còn đang luân chuyển trong sản xuất, kinh doanh, do đối tác nợ, chưa thu hồi được, dẫn đến việc nợ thuế Điều đó dẫn đến công tác quản lý thu nợ thuế là một khâu quan trọng trong việc quản lý thu thuế Cơ quan thuế phải nắm bắt, theo dõi tình hình nợ thuế của các đối tượng nộp thuế, đôn đốc các đối tượng còn nợ thuế thực hiện nộp thuế, lập kế hoạch thu nợ hợp lý và sẽ đưa ra các biện pháp xử lý, cưỡng chế nợ đối với các đối tượng chây ỳ, không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Yêu cầu đặt ra đối với công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế là phải đảm bảo thu hồi đủ số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt nộp chậm của các đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi quản lý tại địa bàn còn nợ thuế Nhiệm vụ quan trọng nhất đối với cơ quan thuế là phải thu đủ số thuế theo kế hoạch cấp trên giao từ đầu năm, nên để hoàn hành được nhiệm

vụ này đòi hỏi công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành sâu sát, bám sát từng ĐTNT để có biện pháp thu nợ phù hợp

Nội dung của công tác quản lý nợ thuế bao gồm:

- Theo dõi, phân tích số thuế nợ của NNT theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ

- Kết hợp phân tích nợ với phân tích thông tin về SXKD, tình hình tài chính của NNT để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp

- Giám sát chặt chẽ, có biện pháp kịp thời để đôn đốc, xử phạt nợ thuế theo quy định của Luật thuế

- Tổ chức cưỡng chế nợ thuế

Mục tiêu của công tác cưỡng chế thu nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt

liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế

1.2.2.3 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại các Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhằm: Phát hiện để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế, tạo ra sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ thuế; Phát hiện ra những nội dung không phù hợp trong những văn bản pháp quy về quản lý thu thuế đối với thực tiễn sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và thực tiễn của đời sống kinh tế -

xã hội, từ đó có những giải pháp điều chỉnh và hoàn thiện; Hiểu những yếu tố tác động lên sự tuân thủ nhằm dự báo các hành vi tuân thủ thuế của các Doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế; Hoàn thiện và đổi mới quan điểm và giải pháp thúc đẩy sự tuân thủ thuế một cách tự nguyện thông qua việc nâng cao nhận thức của đối tượng nộp thuế về

ý thức chấp hành các luật thuế, ý thức xây dựng văn hóa tuân thủ thuế

1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế

Quản lý thuế là nội dung quan trọng trong thực hiện Chính sách thuế Theo Luật quản lý thuế ở Việt Nam, "'Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm tra, thanh tra thuế; Cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế"

Quản lý thu thuế là một quá trình tổ chức thực thi chính sách thuế, thông qua quá trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức và công dân nhằm đảm bảo và tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian Quá trình tác động của cơ quan thuế lên đối tượng nộp thuế là quá trình thực thi các chức năng của quản lý thu thuế

Kết quả quản lý thuế có được diễn đạt theo nhiều cách khác nhau, nhưng thông qua các phân tích nêu trên thì kết quả quản lý được hiểu theo nội dung sau:

Kết quả quản lý thuế là tập hợp các tiêu chi chỉ rõ sự gia tăng các chủ thể tuân thủ tốt chính sách thuế, với tổng số thuế thu được theo kế hoạch và với các đối tượng

vi phạm chính sách thuế thấp nhất

Như vậy, kết quả quản lý thuế là một phạm trù kinh tế - xã hội, được xem xét trên nhiều phương diện khác nhau, như: Các chủ thể chấp hành chính sách thuế; số

lượng thuế thu được; số đối tượng vi phạm chính sách thuế Kết quả cuối cùng của các tiêu chí này chính là thể hiện năng lực bộ máy quản lý thuế Đồng thời, thông qua

đó sẽ chứng minh được sự phù hợp, hay không phù hợp của Chính sách thuế hiện hành Kết quả quản lý thu thuế được thể hiện dưới các chỉ tiêu sau đây:

* Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Số thuế thực thu

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu

thuế các loại = Số thuế phải thực hiện theo dự toán x 100

Nhiệm vụ chính trị của cơ quan thuế là hoàn thành dự toán thu NSNN Số thuế thu được hàng năm chính là “sản phẩm” của CQT trong hoạt động QLT tại địa bàn Hoàn thành dự toán thu thuế là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế

* Quản lý chặt chẽ ĐTNT, xác định chính xác số tiền thuế phải thu

- Quản lý đối tượng nộp thuế: Chỉ tiêu quản lý ĐTNT phản ánh việc thực hiện QLT của cơ quan thuế một cách đầy đủ, đúng quy định của Luật QLT, các Luật thuế Các DN nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Các DN nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; Các DN khấu trừ thuế; các DN làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế Người nộp thuế là đối tượng nộp thuế theo quy định của các văn bản pháp luật về chính sách thuế Các tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp thuế, tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN cũng được coi là người nộp thuế, chịu sự điều chỉnh của Luật Quản lý thuế và có các quyền hạn như tổ chức nộp thuế

- Tốc độ tăng số tiền thu thuế các loại: là chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng số tiền thuế thu trong năm sau so với năm trước

Số tiền thu thuế thực tế năm (i) – số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) Tốc độ tăng

tiền thu thuế = Số tiền thu thuế thực tế năm (i-1) x 100

* Chỉ tiêu quản lý thuế nợ đọng

Chỉ tiêu nợ đọng thuế đánh giá việc thu, nộp thuế chưa kịp thời Mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế là xử lý NNT dây dưa, chây ỳ tiền thuế, tiền phạt, nhằm thu kịp thời các khoản thu vào NSNN

Số thuế nợ đọng

Tỷ lệ thuế nợ đọng =

Số thuế phải thu theo quy định x 100

* Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật thuế đã xảy ra hoặc có thể xảy ra

Kiểm tra, thanh tra có liên quan đến mọi cấp quản lý, nhằm đo lường và điều chỉnh hoạt động của các bộ phận cấp dưới căn cứ vào mục tiêu và kế hoạch đã định Mục đích của kiểm tra nhằm đảm bảo kế hoạch thành công, nhờ phát hiện kịp thời những sai sót, tìm ra nguyên nhân và biện pháp sửa chữa kịp thời những sai sót đó Kiểm tra là tai mắt của quản lý Vì vậy cần tiến hành thường xuyên linh hoạt nhiều hình thức kiểm tra Kiểm tra là việc làm bình thường không được cản trở đối tượng thực hiện mục tiêu

- Việc đầu tiên trong quản lý thu thuế chính là phải nắm rõ được DN quản lý, tức là các thông tin đăng ký với cơ quan thuế ban đầu của DN, hộ kinh doanh, đối tượng nộp thuế, điều này đòi hỏi phải kiểm tra đăng ký thuế chặt chẽ Kiểm tra đăng

ký thuế tức là kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch… Cán bộ kiểm tra cần xác định địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có thực hay không, vì tất cả những liên lạc quan trọng giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế đều phải gửi thông báo bằng đường bưu điện nên doanh nghiệp cần có địa điểm kinh doanh đích thực Như vậy, việc kiểm tra đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế là nội dung đầu tiên nhằm đảm bảo không bỏ sót đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế, không bỏ sót nguồn thu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hoá các nguồn thu của NSNN

- Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, ghi chép chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán Theo quy định của pháp luật Việt Nam (Luật DN, Luật kế toán…) tất

cả các DN thuộc mọi thành phần kinh tế, các tổ chức cơ quan đoàn thể làm kinh tế đều phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê

Việc thực hiện chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước Bởi vậy sự chính xác hay không chính xác của số liệu kế toán được phản ánh trên sổ sách kế toán quyết định tới tính chính xác của số thuế phải nộp nhưng trên thực tế thì quá trình thực hiện hạch toán kế toán của ĐTNT do vô tình hay hữu ý, hoặc do trình độ non kém mà dẫn tới vi phạm Vì vậy cần phải thanh tra, kiểm tra để uốn nắn kịp thời

Nội dung thanh tra trong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau:

Thứ nhất: Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện Luật kế toán của các cơ sở kinh doanh: Kiểm tra việc mở sổ kế toán, việc quản lý sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn theo đúng chế độ quy định, hình thức hạch toán kế toán, chế độ ghi chép, cập nhật hoá đơn, chứng từ có đúng với quy định của pháp luật hay không, số liệu có phù hợp giữa

sổ tổng hợp và sổ chi tiết không, có phản ánh đúng kết quả SXKD hay không Từ đó kiểm tra, đối chiếu số thuế phải nộp của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế

Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việc tính thuế, nội dung kiểm tra chứng từ hoá đơn là xác định tính pháp, hợp lý, tính trung thực của từng loại hoá đơn chứng từ có liên quan như hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền vào KBNN…

Qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hoá đơn bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế Do vậy, công tác thanh tra, kiểm tra cần được tiến hành thường xuyên

- Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế: công việc này diễn ra thường xuyên nhằm sửa chữa những sai sót của DN trong việc chấp hành pháp luật thuế Hàng tháng các Đội kiểm tra thuế tại bàn dựa vào các tờ khai thuế mà DN nộp từ

đó lọc ra các tờ khai có độ rủi ro cao về thuế, ra thông báo cho DN giải trình và khắc phục điều chỉnh, việc làm kịp thời nhằm hạn chế những sai phạm của DN, tránh các sai phạm có hệ thống Hàng năm hoặc hai năm sẽ tiến hành kiểm tra quyết toán đối với

DN, thông qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế, báo cáo tài chính mà DN đã kê khai với cơ quan thuế với số liệu trên sổ sách kế toán và tình hình thực tế của DN để phát hiện số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế DN trốn Kết quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thể hiện qua các chỉ tiêu:

- Tỷ lệ số DN (HKD) được thanh tra, kiểm tra:

Số lượng DN (HKD) được kiểm tra

Tỷ lệ số DN (HKD) được thanh

- Số tiền thuế truy thu qua công tác thanh tra, kiểm tra

1.3 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế

1.3.1 Nhân tố thuộc bản thân thành phần kinh tế

Sự phát triển của các ngành, thành phần kinh tế, chủ thể kinh doanh … trên địa bàn có ảnh hưởng lớn tới nguồn ngân sách của Quốc gia nói chung và của ngân sách

cấp huyện thuộc tỉnh nói riêng Khi nền kinh tế phát triển sẽ đem lại thu nhập lớn cho các doanh nghiệp và người dân từ đó số tiền thuế thu được cũng tăng bởi thuế tính trực tiếp trên thu nhập của doanh nghiệp và người dân Mặt khác, khi các ngành kinh tế phát triển, nhu cầu tiêu dùng trung gian và tiêu dùng cuối cùng các sản phẩm tăng lên cũng góp phần làm cho gia tăng tiền thuế giá trị gia tăng cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, với cơ cấu đa dạng, đòi hỏi quản lý thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hợp

lý và cần có phương pháp quản lý hiệu quả, áp dụng cho từng đối tượng nộp thuế

Ngoài ra còn phải xét đến sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa

vụ thuế của các đối tượng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Khi ĐTNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi

và đạt kết quả tốt hơn Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý thuế của cơ quan thuế

Chẳng hạn, hộ kinh doanh phát triển nhanh và mang tính tự phát, dựa vào trình

độ chuyên môn, trình độ quản lý, kinh nghiệm nghề của cá nhân theo phương thức

“Cha truyền con nối”, hoặc tự học, tự tích luỹ kinh nghiệm nên khả năng hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng là rất hạn chế

1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế

Cơ quan thuế là đơn vị thực hiện chức năng quản lý thu thuế Quản lý thu thuế

có thể được hiểu là việc tiến hành thực hiện các Luật, các Thông tư, các Nghị định và

sử dụng các biện pháp hữu hiệu tác động lên đối tượng của cơ quan thuế nhằm đạt được những mục tiêu quan trọng của ngành thuế Vì vậy việc quản lý thu thuế có ý nghĩa rất quan trọng, nó quyết định đến hiệu quả của việc thực thi các sắc thuế, từ đó tác động đến kết quả thu nộp ngân sách, góp phần tăng thu NSNN trên địa bàn

Tổ chức và quản lý thu thuế là việc sắp xếp bộ máy và thực hiện các quy trình quản lý thuế do Nhà nước đặt ra nhằm đem lại tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước Việc tổ chức và quản lý thu thuế có vai trò rất quan trọng trong việc tăng thu Ngân sách Nhà nước Nếu làm tốt công tác này sẽ góp phần chống thất thu thuế được hiệu quả hơn, mang lại nguồn thu từ thuế nhiều hơn Mặt khác, để QLT, CQT phải có đầy

đủ số lượng cán bộ có trình độ chuyên môn cao, có kỹ năng, kinh nghiệm và đạo đức nghề nghiệp Đội ngũ cán bộ thuế có kiến thức sâu rộng về công tác thuế, trong công

việc quản lý thuế sẽ rất nhạy bén, nhanh chóng phát hiện những trường họp gian lận thuế và có những biện pháp ngăn chặn kịp thời tránh thất thu Ngân sách cho Nhà nước Còn đạo đức của người cán bộ trước hết thể hiện ở sự cần, kiệm, liêm, chính, chí công, vô tư phục vụ nhân dân, không tư lợi riêng cho mình Người cán bộ thuế có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc thì mới quản lý tốt công tác thu thuế Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thu thuế, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế

Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thu thuế thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình

độ cao về vấn đề thực tế cũng như cơ bản liên quan đến thuế

Bên cạnh đó, cơ sở vật chất của cơ quan thuế cũng ảnh hưởng tới công tác quản

lý thu thuế của đơn vị Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế Cũng như vậy, một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ

sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý

cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công

1.3.3 Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách của Chính phủ

Để cho các ĐTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó, mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế

và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời

số thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển

nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó

Mặt khác đòi hỏi phải có sự phối hợp giữa cơ quan thu thuế, ủy ban nhân dân các cấp, hội đồng tư vấn thuế và cán bộ ủy nhiệm thu thuế tại địa phương Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội tại địa bàn Do vậỵ chính quyền địa phương, các cơ quan nhà nước tổ chức chính trị, xã hội có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế, tổ chức quản

lý thuế

1.4 Một số kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế

1.4.1 Một số kinh nghiệm tại các chi cục trong nước

Kinh nghiệm của Đô Lương

Chi cục Thuế huyện Đô Lương là một chi cục có số thu tương đối lớn trên địa bàn, nhưng số nợ thuế rất ít 6 tháng đầu năm 2014, số thu Chi cục Thuế huyện Đô Lương đạt được 54,579 tỷ đồng/73,6 tỷ đồng kế hoạch, bằng 74,2% dự toán pháp lệnh

Đó là một kết quả rất đáng mừng trong bối cảnh khó khăn hiện nay Nợ đọng thuế trên địa bàn chỉ còn 7,8 tỷ đồng, số nợ này “khiêm tốn” nếu so sánh với với nợ đọng ở một

số Chi cục như Hưng Nguyên nợ 16,5 tỷ đồng, TX Hoàng Mai nợ 26,1 tỷ đồng, Nam Đàn nợ 17,3 tỷ đồng, Nghi Lộc nợ 17,2 tỷ đồng, Diễn Châu nợ 17,3 tỷ đồng, TX Thái Hòa nợ 15,5 tỷ đồng [16]

Trao đổi với Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Đô Lương - ông Mai Văn Đông được biết “bí quyết” ở Đô Lương đó chính là huy động sức mạnh tổng hợp từ chính quyền địa phương, các ngành mình trên địa bàn, từ đó tạo ra được “quyền lực” trong thu thuế và thu nợ thuế Nhưng để làm được điều đó, chính ngành Thuế phải chứng tỏ vai trò đầu tàu, tiên phong của mình, phải phát huy trí tuệ của mình vào công tác quản lý thuế trên địa bàn để đạt được kết quả tốt nhất Chi cục Thuế huyện Đô Lương đã tham mưu cho huyện ban hành Đề án “Chống thất thu và phát triển nguồn thu ngân sách trên địa bàn huyện Đô Lương, giai đoạn 2011-2015”

Và rất nhiều giải pháp được Chi cục Thuế huyện Đô Lương đưa ra, cùng với phát triển nguồn thu là chống thất thu Chi cục thuế chủ trì, phối hợp các xã, thị trấn thực hiện tốt công tác công khai thuế, tích cực tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn cho các tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế, đồng thời lập hồ sơ vi phạm hành chính đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế Chi cục cũng tham mưu UBND huyện thành lập đoàn liên ngành kiểm tra hoạt động kinh doanh của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, cương quyết xử lý các đối tượng kinh doanh không

có giấy phép ĐKKD và kinh doanh không kê khai, nộp thuế Công tác phối hợp giữa Chi cục với các đơn vị, phòng, ban cũng mang lại hiệu quả cao Đó là: Phối hợp với phòng Tài chính - Kế hoạch thống kê hoá đơn bán hàng các cơ sở sản xuất, kinh doanh viết cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách, qua đó đối chiếu với kê khai của các cơ sở kinh doanh, phát hiện những trường hợp vi phạm trong việc sử dụng hoá đơn bán hàng; phối hợp với chủ đầu tư và Ban quản lý các dự án (kể cả huyện và xã) kiểm tra, đối chiếu việc đăng ký, kê khai thuế của các nhà thầu đối với các công trình đã và đang thi công trên địa bàn toàn huyện; Phối hợp Phòng Tài nguyên – Môi trường kiểm tra thủ tục pháp lý các tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác đất, đá, cát, sạn và tham mưu cho UBND huyện có văn bản chỉ đạo về việc khai thác khoáng sản Đồng thời, phối hợp với Công an huyện điều tra, xác minh và xử lý các tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thương mại trên các lĩnh vực: Xây dựng cơ bản; Kinh doanh vận tải; Chế biến lâm sản; Khai thác cát, sạn

Để “siết chặt” các nguồn tiền chu chuyển, Chi cục đã phối hợp với các ngân hàng trên địa bàn để nắm lượng tiền chuyển khoản của các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực, qua đó phát hiện các trường hợp kinh doanh không kê khai thuế hoặc kê khai không đầy đủ, kịp thời theo quy định Phí là khoản thu quan trọng của ngân sách, để tăng nguồn thu này, Chi cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế tại các xã, thị có hoạt động thu phí (phí đò, phí chợ, phí bến bãi ) đồng thời thực hiện tốt công tác kiểm tra quyết toán phí, lệ phí

Chính sự phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với các ngành trên địa bàn cùng với sự tích cực, tinh thần trách nhiệm cao, sự tận tụy của người đứng đầu và từng cán bộ thu thuế nên Đô Lương vừa thực hiện tốt nhiệm vụ thu, đồng thời kiểm soát tốt nợ thuế Ông Hoàng Quốc Việt – Phó Chủ tịch UBND huyện Đô Lương khẳng định: “Công tác thu ngân sách muốn đạt kết quả cao một mình ngành Thuế không làm được mà phải có

sự vào cuộc của các ngành cùng với Chi cục Thuế một cách chặt chẽ”

Chi cục Thuế Biên Hòa: Thành công trong ứng dụng kê khai thuế qua mạng

Trong nhiều năm qua, Chi cục Thuế Biên hòa không ngừng nỗ lực đổi mới trong các thủ tục cải cách hành chính thuế, cố gắng tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị doanh nghiệp và người nộp thuế Một trong những điểm sáng đó là ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế điện tử Đến nay, đã có khoảng 6.540/6.800 đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn đã ứng dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế điện tử chiếm tỷ lệ hơn 96% Bắt tay vào triển khai thực hiện, Chi

cục Thuế Biên Hòa thành lập hẳn một bộ phận riêng để quản lý vấn đề này Ngay từ bước đầu, việc triển khai vô cùng khó khăn và thách thức Một phần vì đây là ứng dụng mới và triển khai trong thời gian ngắn, một phần vì nhân sự của cơ quan thuế có phần hạn chế trong khi đó nhiều doanh nghiệp, đơn vị chưa hiểu hết được tiện ích của việc kê khai thuế qua mạng này Trước tình hình đó, Chi cục Thuế Biên Hòa đã bắt tay liên kết với các công ty tại thành phố Hồ Chí Minh để tiến hành mở các đại lý cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (gọi tắt là iHTKK)

Bên cạnh đó, Chi cục tiến hành lên danh sách và cứ 2 buổi/ 01 tuần, mời các doanh nghiệp lên tại chi cục để triển khai với sự hướng dẫn của các chuyên viên đại lý cung cấp phần mềm Mặc dù rất cố gắng nhưng đến hết quý 04 mới chỉ có khoảng hơn

100 doanh nghiệp, đơn vị hưởng ứng ứng dụng công nghệ này Nói về những khó khăn ban đầu ông Nguyễn Toàn Thắng – Phó chi cục trưởng chi cục thuế Biên Hòa cho biết:

“Trong những ngày đầu triển khai cũng có những khó khăn nhất định Thứ nhất là việc

kê khai thuế trên mạng tương đối mới, bên cạnh đó các đơn vị, doanh nghiệp chưa hiểu được những thuận lợi trong việc kê khai thuế qua mạng: Như tiết kiệm được thời gian, chi phí đi lại cũng như là lưu trữ hồ sơ Một tiện ích nữa là việc kê khai thuế qua mạng có thể kê khai bất cứ lúc nào và bất cứ ở đâu Đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó trình độ về hiểu biết tin học tương đối hạn chế như khi kê khai thuế qua mạng thì bắt buộc phải biết sử dụng máy tính và mạng Internet Vì thế, nên việc kê khai của các doanh nghiệp còn ít, chưa đạt theo yêu cầu”

Đối mặt với những thách thức đó, tập thể cán bộ Chi cục Thuế Biên Hòa không nản chí và quyết tâm đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai thuế thành công

Để làm được điều đó Chi cục đã tham mưu cho Ủy ban nhân dân thành phố Biên Hòa kêu gọi vận động các đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn thành phố hưởng ứng, đi cùng với đó chi cục thuế Biên Hòa đã tăng cường tập trung tuyên truyền bằng nhiều hình thức để cho các đơn vị, doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các tiện ích đó cụ thể như: Tuyên truyền qua hệ thống loa phát thanh của Đài Truyền thanh Biên Hòa với tần suất 07buổi /01 tuần, treo các băng rôn cờ phướn trên các tuyến đường chính của thành phố đồng thời hệ thống Tivi tại Bộ phận một cửa của thành phố được mở liên tục trong các giờ hành chính, hướng dẫn cách kê khai thuế qua mạng để các doanh nghiệp khi đến tại cơ quan thuế làm việc có thể hiểu rõ hơn về ứng dụng mới và đầy tiện ích này

Qua những nỗ lực không biết mệt mỏi đó, bước đầu đã đạt được một số thành công nhất định Số lượng các doanh nghiệp, đơn vị đăng ký tham gia kê khai thuế qua mạng ngày càng tăng Bắt đầu từ 100 lên đến 500, rồi 1.000 lên đến 2.000 doanh nghiệp đã ứng dụng thành công việc kê khai thuế điện tử Đây thật sự là niềm động viên khích lệ cán bộ cơ quan thuế thành phố Biên Hòa tiếp tục phấn đấu trong công tác cải cách hành chính thuế

Nói đến các tiện ích của việc kê khai thuế điện tử, chị Nguyễn Thị Vân Anh –

Kế toán trưởng công ty xây dựng Duy Hiệp Phước – phường Tân Phong – Thành phố

Biên Hòa nói: “Trước đây khi chúng tôi đến với cơ quan thuế để làm thủ tục hoặc là

giao dịch thì có khi chờ cả mấy tiếng đồng hồ Nhưng kể từ khi khai thuế qua mạng đã mang lại nhiều tiện ích trong giao dịch Thí dụ, chúng tôi có thể ngồi làm việc ở bất cứ nơi nào miễn có kết nối Internet, Wifi là chúng tôi có thể tiến hành được việc kê khai qua mạng ngay Đó cũng là một bước đổi mới của ngành thuế trong việc cải cách hành chánh Từ tiện ích đó mà chúng tôi có nhiều thời gian để làm việc khác hơn”

Công ty đầu tư phát triển Tâm Trí Phát ngụ tại khu phố 02 phường Trảng Dài là một trong những công ty đầu tiên trên địa bàn thành phố Biên Hòa ứng dụng công nghệ này Qua hơn một năm thực hiện, họ rất tâm đắc với việc triển khai thực hiện kê khai thuế qua mạng Chỉ cần vài thao tác nhanh gọn trên máy tính, Công ty đã nhanh chóng thực hiện đầy đủ các thủ tục, giấy tờ với thông tin, số liệu đầy đủ, chính xác gửi đến cơ quan thuế Thủ tục nhanh gọn, công ty tiết kiệm thời gian đi lại và xếp hàng chờ đợi, lại có thể thực hiện kê khai thuế ngoài giờ hành chính Ngoài ra, kê khai thuế qua mạng còn mang lại tiện ích lớn khi mọi thông tin, chủ trương, chính sách mới về thuế đều được cập nhật hàng ngày, đảm bảo tính thời sự, nhanh chóng, thuận lợi Chia

sẻ với chúng tôi, ông Phạm Hữu Tâm tâm sự: “Qua thời gian sử dụng kê khai qua

mạng thì mình thấy nó hiệu quả hơn ở chỗ là tiết kiệm được cái thời gian cho doanh nghiệp, cái thứ hai là khi mà upload tất cả các hồ sơ lên mạng thì sai cái gì, doanh nghiệp kịp thời sữa chữa.Thực sự nó rất thuận tiện trong công việc kế toán và tôi rất

là hài lòng”

Tính đến thời điểm này, Chi cục thuế Biên Hòa là đơn vị cấp huyện, thị đầu tiên của tỉnh thực hiện đăng ký chữ ký số và kê khai thuế qua mạng cho hơn 96% doanh nghiệp trên địa bàn Chưa dừng lại ở đó, thời gian tới Chi cục thuế thành phố tiếp tục thực hiện đồng bộ các biện pháp cụ thể như hoàn thiện bộ máy nhân sự, tập trung nâng

cấp hệ thống máy tính, đường truyền Internet đảm bảo hệ thống mạng hoạt động ổn định, duy trì ứng dụng công nghệ thông tin mới tạo mọi điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp, đơn vị nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách thuận lợi nhất

1.4.2 Kinh nghiệm một số nước phát triển trên thế giới

Tại một số nước tiên tiến, như: Nhật Bản, Đan Mạch, Thủy Điển, cơ chế tự khai,

tự nộp đã được áp dụng từ nhiều thập kỷ trước trên cơ sở ý thức tuân thủ tự giác của người dân cao Các nước có nền kinh tế mới nối ở khu vực ASEAN, như: Philipine, Inđônêxia, Thái lan, cơ chế Tự khai, tự nộp được áp dụng như một trọng tâm của quá trình cải cách quản lý thuế cùng với các dự án tin học hóa quản lý thuế và thành lập các bộ phận quản lý Đối tượng nộp thuế lớn

Cơ chế tự khai, tự nộp là một cơ chế quản lý thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, là

cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa vì nó đòi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin

Xu hướng cải cách quản lý thuế đã nâng cao tính tự giác tuân thủ của Đối tượng nộp thuế thuế bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ Đối tượng nộp thuế; Tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho Đối tượng nộp thuế Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức Cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường

để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật

Cùng với việc áp dụng cơ chế Tự khai, tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của Đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế các nước rất chú trọng đến việc quản lý các Đối tượng nộp thuế lớn Một số Quốc gia, cơ quan thuế đã thành lập bộ phận quản

lý Doanh nghiệp lớn tại Tổng cục Thuế hoặc Cục Thuế vùng nhằm mục đích kiểm soát chặt chẽ các Đối tượng nộp thuế có số thu chiếm tỷ trọng lớn

Thực hiện các dịch vụ điện tử về Thuế nói chung và kê khai thuế qua mạng internet được phát triển và ứng dụng nhiều trong những năm gần đây Đây là một phương thức kê khai hiện đại, có nhiều ưu việt hơn so với các phương thức truyền

thống và phù hợp với xu thế phát triển chung của khoa học công nghệ, cũng như của công tác quản lý Nhà nước của tất cả các quốc gia trên thế giới Các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế Tự khai, tự nộp và kê khai điện tử là: Một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; Cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; Hệ thống thông tin trở thành công

cụ quan trọng trong cơ chế Tự khai, tự nộp; Đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để

có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu

Kết luận chương 1

Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia, thuế là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nước bởi nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước mà còn được sử dụng làm công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế có vai trò quan trọng, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách nhà nước, tránh thất thoát các nguồn thu Chính vì thế việc nghiên cứu cơ sở lý luận liên quan đến công tác quản

lý thu thuế sẽ là cơ sở vững chắc và là định hướng cho việc đưa ra các chiến lược,

kế hoạch đảm bảo nguồn thu, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội tại địa phương đồng thời giúp cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

Trong nội dung chương 1, luận văn đã trình bày đầy đủ cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế như làm rõ bản chất một số khái niệm về thuế, công tác thu thuế, tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế và nêu rõ các nội dung cơ bản trong công tác quản lý thu thuế Bên cạnh đó chương 1 luận văn cũng đã trình bày các kinh nghiệm trong công tác quản lý thu thuế tại một số địa phương trong nước và ngoài nước

Xuất phát từ cơ sở lý luận nêu trên, trong nội dung chương 2 sẽ phản ánh thực trạng công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế Quỳnh Lưu trong giai đoạn 2012 –

2014, rút ra những thành công và hạn chế Xuất phát từ những hạn chế và mục tiêu đề

ra tại Chi cục để từ đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế được phản ánh trong nội dung chương 3