Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường cho chi cục thuế huyện vũ quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐẶNG THỊ NGỌC ANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ VŨ QUANG - TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: CA170156 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐẶNG THỊ NGỌC ANH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ VŨ QUANG - TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: CA 170156 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Phạm Cảnh Huy Hà Nội - 2019 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG 1.1 Tổng quan thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Phân loại thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 14 1.1.3 Phương pháp tính thuế tài nguyên 15 1.1.4 Phương pháp tính phí bảo vệ mơi trường 17 1.2 Quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 18 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu vai trò quản lý thu thuế 18 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế 19 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 20 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 24 1.3.1 Các yêu tố khách quan 24 1.3.2 Các yếu tố chủ quan 26 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế 28 1.4.1.Huyện Thường Tín – Thành phố Hà Nội 28 1.4.2 Quận Lê Chân – Thành phố Hải Phòng 29 Chương 32 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ VŨ QUANG, TỈNH HÀ TĨNH 32 2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện Vũ Quang 32 2.1.1 Tổng quan huyện Vũ Quang 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi Cục Thuế 36 2.1.3 Bộ máy quản lý Chi Cục Thuế 38 2.1.4 Kết thực công tác thuế năm 2017-2018 41 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 44 2.2.1 Công tác hoạch định, lập dự tốn thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế huyện Vũ Quang 44 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 45 2.2.3 Công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 53 2.2.4 Công tác kiểm tra, kiểm soát việc quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 54 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 55 2.3.1 Các yếu tố khách quan : 55 2.3.2 Các yếu tố chủ quan 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục thuế huyện Vũ Quang 59 2.4.1 Những kết đạt 61 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 62 2.4.3 Nguyên nhân 63 Chương 67 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ VŨ QUANG, TỈNH HÀ TĨNH 67 3.1 Định hường công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế huyện Vũ Quang 67 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế huyện Vũ Quang 67 3.1.2 Định hướng chung Cục thuế Hà Tỉnh 69 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu Chi cục Thuế Vũ Quang 70 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế huyện Vũ Quang 71 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn 71 3.2.2 Nâng cao lực cho cán công tác thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 72 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ tra, kiểm tra 73 3.2.4 Công tác phối hợp với quan chức liên quan 74 3.2.5 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế 76 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin 77 3.3 Kiến nghị 78 3.3.1 Kiến nghị với Ngành Thuế Bộ Tài Chính 78 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường quan liên quan 79 3.3.3 Đối với quan ban, ngành địa phương 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Ngọc Anh i LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thiện luận văn, nhận giúp đỡ, hỗ trợ tận tình cộng tác tập thể cá nhân Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học bách khoa Hà Nội; Viện đào tạo sau đại học; thầy, cô giáo Viện kinh tế & quản lý, thầy tham gia giảng dạy tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn TS Phạm Cảnh Huy tận tình bảo, hướng dẫn, hỗ trợ suốt trình hồn thành luận văn Một lần tơi xin trân trọng cảm ơn./ Hà nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Ngọc Anh ii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức chi cục thuế huyện Vũ Quang 39 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND,UBND,UBMTTQ Hội đồng nhân dân,Uỷ ban nhân dân, Uỷ ban mặt trận tổ quốc NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TN Tư nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình thu thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 2016-2018 45 Bảng 2.2 Thống kê doanh nghiệp liên quan đến thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường 49 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế ngun, phí bảo vệ môi trường 2016-2018 52 Bảng 2.4 Tình hình nợ thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường giai đoạn 2016-2018 53 v 3.1.2 Định hướng chung Cục thuế Hà Tỉnh Định hướng chung xây dựng phát triển Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh năm 2019 xác định là: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Các mục tiêu cụ thể cần đạt gồm: - Đảm bảo sách thuế đơn giản, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành - Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước - Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - Trong công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tiến tới đạt tỷ lệ 100% đối tượng nộp thuế, khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu - Quản lý tính thuế chặt chẽ xác khơng để người nộp thuế lợi dụng kẻ hở để gian lận thuế, trốn thuế Trong công tác thu nộp đảm bảo thu nộp 100% số thuế phải nộp, tiến tới xóa bỏ tình trạng nợ đọng thuế 69 - Nâng cao lực quản lý thu thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; Đến năm 2020 Việt Nam đuổi kịp trình độ Quản lý thuế nước khu vực Xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, đảm bảo khơng để xảy tình trạng tham nhũng tiêu cực - Tăng cường công tác kiểm tra đơn vị chi trả thu nhập để chống thất thu thuế TNCN - Thực hiện đại hóa quản lý thuế Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học tiên tiến vào khâu quản lý thuế GTGT Đẩy mạnh việc xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng tin học với hợp tác với cá đơn vị ngồi nước, áp dụng cơng nghệ tin học đại công tác quản lý đạo điều hành CQT, tiến tới thực việc kê khai thuế điện tử - Tổ chức quán triệt, hướng dẫn cho cán công chức ngành nội dung Nghị 01/NQ-CP Nghị 19/2015/NQ-CP; Kế hoạch hành động Tổng cục Thuế kèm theo Quyết định số 415/QĐ-TCT Thông báo 148/TB-TCT; 156/TB-TCT Tổng cục Thuế sở Cục Thuế cụ thể hóa, xây dựng triển khai kế hoạch hành động 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu Chi cục Thuế Vũ Quang 3.1.3.1 Quan điểm Xuất phát từ quan điểm quản lý thuế nói chung thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường nói riêng phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015-2020 kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Huyện Vũ Quang Chi cục Thuế huyện Vũ Quang đặt nhiệm vụ trị lên hàng đầu phấn đấu hồn thành vượt mức kế hoạch Cục thuế tỉnh HĐND huyện giao Không ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Phấn đấu hồn thành dự tốn thu ngân sách phải gắn với hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, ni dưỡng nguồn thu với phương châm “khoan sức dân, giảm thuế, nuôi dưỡng nguồn thu để tăng thu”, dự báo nhân tố tác động công tác quản lý thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường Ngành thuế nói chung, thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường phải tham mưu đề xuất giải pháp ổn định nguồn thu từ đối tượng chịu thuế, cải tiến, đơn giản 70 phương pháp thu thuế Hoàn thiện linh hoạt công tác thu nợ cưỡng chế thuế 3.1.3.2 Mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường Định hướng chung lâu dài cho cơng tác quản lý thu thuế nói chung, thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường nói riêng huyện Vũ Quang tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đảm bảo tính công khai, công bằng, minh bạch khai thác tiềm năng, lợi Huyện để phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm an sinh xã hội, bảo vệ môi trường phát triển bền vững, tăng thu ngân sách Mục tiêu chung: Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nói chung, thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường nói riêng theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Phấn đấu tăng thu ngân sách hàng năm từ 16% đến 18%, đến năm 2020 số doanh nghiệp số thuế khai nộp tăng gấp đôi so với năm 2018 Mục tiêu cụ thể: - Công tác thu thuế năm 2019 triển khai bối cảnh tình hình kinh tế dự báo cịn nhiều khó khăn, có thuận lợi, thời thách thức đan xen cần phát huy tối đa sức mạnh nội lực thực tốt nhiệm vụ trị giao - Phấn đấu thu vượt kế hoạch Cục Thuế tỉnh giao 49.660 triệu đồng - Tổ chức triển khai thực Luật thuế sửa đổi bổ sung , văn hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài về: Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, Luật thuế bảo vệ môi trường, - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hố ngành thuế thực tốt kế hoạch cải cách, đại hoá ngành thuế đến năm 2025 Tiếp tục triển khai dự án đại hố quy trình thu nộp ngân sách triển khai việc kê khai thuế qua mạng Internet cho doanh nghiệp phấn đấu 80% doanh nghiệp khai thuế điện tử qua mạng năm 2019 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường cho Chi cục Thuế huyện Vũ Quang 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán 71 Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng thực kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến cơng tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho đơn vị thấp đơn vị cần làm qua loa, khơng cần sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động doanh nghiệp đạt tiêu chí vượt tiêu đề Khi vượt tiêu dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kĩ tờ khai người nhộp thuế cố tình vơ tình vi phạm gây thất thu cho NSNN cán thuế khơng thể phát tình trạng thất thu xảy Mặt khác kế hoạch thu giao cao, vào số thu năm trước họ thấy chắn không đạt tiêu đề gây nên tâm lý chán nản đằng khơng đạt hay nhiều nên họ quản lý khơng chặt chẽ người nộp thuế Do Chi Cục Thuế Vũ Quang cần phải xây dựng dự tốn thu thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường cho đội, đơn vị thuế thật xác hợp lý Căn nhiệm vụ giao, cụ thể hoá quý, tháng để thực Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ cán bộ, đơn vị theo quy trình quản lý thuế quy chế quan Phân công cụ thể Lãnh đạo quan nhằm nâng cao trách nhiệm, đảm bảo thống nhất, tính chủ động hiệu đạo điều hành Phát huy sức mạnh tập thể cán công chức, tổ chức, đồn thể q trình thực nhiệm vụ thực tốt quy chế dân chủ quan Nhà nước 3.2.2 Nâng cao lực cho cán công tác thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường Nâng cao cơng tác quản lý cán bộ, trọng vào nâng cao chất lượng cán bộ, gắn công tác thi đua khen thưởng với kết hoàn thành nhiệm vụ người Thường xuyên tập huấn, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý thuế để nâng cao lực trình độ cho cán cơng chức thuế Tiếp tục tổ chức, rà soát, xếp lại cán theo kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động cán công chức, lãnh đạo năm 2019 để nâng cao hiệu suất giải công việc nâng cao lực chuyên môn, lực quản lý, đạo điều hành cán lãnh đạo quan thuế 72 Chi trả tiền lương, thưởng nguồn kinh phí khác cán cơng chức đảm bảo đầy đủ, kịp thời, quy định; thăm hỏi động viên, quan tâm đời sống vật chất tinh thần cán công chức Tiếp tục thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm Tăng cường công tác quản lý ngành thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán Trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cán công chức Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuếtài ngun phí bảo vệ mơi trường Phân cấp cán theo lực hiệu công việc - Rà soát, đánh giá lực cán ngành thuếtài ngun phí bảo vệ mơi trường, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết đòi hỏi cán quản lý thu thuếtài ngun phí bảo vệ mơi trường phải có trình độ cao Chi cục Thuế cần phải tăng thêm cán tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn, mơi trường Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, ngồi kiến thức thuế, cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thông tin phục vụ cho chức quản lý 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ tra, kiểm tra Tiếp tục nghiên cứu, áp dụng thêm tiêu thức phương pháp đánh giá rủi ro để sàng lọc, xác định đơn vị có mức độ rủi ro cao cần phải tập trung tra, kiểm tra 73 - Sửa đổi, bổ sung thêm vào qui trình tra khâu vấn DN quan thuế thông tin nghi ngờ trước thực kiểm tra doanh nghiệp để khẳng định loại bỏ nghi ngờ sau có giải trình DN từ nâng cao chất lượng, hiệu tra, kiểm tra - Sửa đổi cách thức lập kế hoạch tra, kiểm tra: cần theo hướng giao quyền chủ động cho Đội chức lập thực kế hoạch tra, kiểm tra Cục Thuế kiểm soát tổng hợp kế hoạch Chi cục Thuế, đồng thời thực điều chỉnh kế hoạch thông báo cho Chi cục Thuế cần thiết - Đào tạo nâng cao kỹ phân tích hồ sơ trước tra, kiểm tra đặc biệt phân tích báo cáo tài chính, đánh giá rủi ro cán tra, kiểm tra Về cơng tác quản lý thu nợ thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường: - Xây dựng triển khai áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro việc lập kế hoạch thu nợ Phân loại nợ thuế dành ưu tiên hai phương pháp quan trọng quan thuế chiến lược thu nợ thuế Những DN có số nợ đọng lớn phải ý hơn, tập trung nguồn lực nhiều so với DN nợ thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác thu nợ 3.2.4 Công tác phối hợp với quan chức liên quan Xuất phát từ đặc điểm thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý cao, thu thuế nhiệm vụ kinh tế - trị tổng hợp Do cơng tác thuế ngành thuế khơng thể đảm đương tốt mà cần có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, thường xun với quyền, đồn thể cấp, quan quản lý Nhà nước Thực tế chứng minh khơng có đạo sát hổ trợ tích cực ngành, cấp quan thuế khó hồn thành nhiệm vụ giao Trong năm qua cấp uỷ Đảng quyền cấp từ tỉnh đến sở quan tâm đạo đến công tác thuế, quan thuế cấp có phối kết hợp với quan ban ngành liên quan, hỗ trợ cho việc quản lý thu thuế địa bàn, đưa đến kết thu thuế ngày cao có hiệu Song mối quan hệ phối hợp chưa thường xun chặt chẽ, chí có nơi, có lúc, có địa phương gần khốn trắng việc tổ chức thực sách thuế cho quan thuế, coi khơng phải 74 nhiệm vụ mình, làm cho quan thuế gặp nhiều khó khăn, trở ngại việc thực nhiệm vụ giao Để tăng cường phối hợp quan thuế với cấp uỷ, quyền cấp, với ban ngành, đoàn thể cần phải thực sau: - Cơ quan thuế cần phải tranh thủ lãnh đạo, đạo Cấp uỷ quyền cấp Hàng tuần, hàng tháng, hàng quý quan thuế có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết triển khai nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế địa bàn cho Cấp uỷ, quyền sở nhằm cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ cho việc điều hành, lãnh đạo, đạo Những khó khăn, vướng mắc, ý kiến đề xuất, kiến nghị quan thuế việc tổ chức thực Luật, sách thuế phải thỉnh thị với Cấp uỷ quyền để xem xét, có ý kiến đạo kịp thời Cơ quan thuế chủ động việc tham mưu cho cấp uỷ quyền cấp điều hành cơng tác thuế nói riêng gắn với hoạt động kinh tế - xã hội nói chung, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trình sản xuất, kinh doanh sở nhằm ổn định phát triển kinh tế, sở thực tốt luật sách thuế qui định - Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan khối nội như: Cơng an, Viện kiểm sát, Tồ án vv xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế: Cố tình dây dưa, chây ỳ nộp thuế, chống đối, cản trở, hành cán thuế thi hành cơng vụ, tích cực đấu tranh chống buôn lậu, trốn thuế Tất trường hợp vi phạm thuế, vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, phải xử lý mức cao tịch thu, kê biên tài sản, truy cứu trách nhiệm hình sự, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định - Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan quản lý Nhà nước chuyên ngành Phịng Thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Cùng xử lý đề nghị quyền can thiệp tháo gỡ khó khăn, ách tắc trình sản xuất, lưu thơng hành hố doanh nghiệp sở kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý thu thuế ngành, lĩnh vực - Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với Mặt trận tổ quốc Việt nam, với đoàn thể (Hội phụ nữ, Đoàn niên, Hội cựu chiến binh, Cơng đồn ) với 75 quan thông tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thành viên tổ chức tồn thể nhân dân việc tham gia thực nghiêm chỉnh Luật, sách thuế - Phối hợp với quan Thanh tra Nhà nước, Thanh tra tài chính, Viện kiểm sát Tăng cường công tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, chống thất thu thuế, thiết lập lại trật tự, kỷ cương việc chấp hành sách thuế Cơng tác thuế nói chung, thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường nói riêng cơng tác kinh tế - trị tổng hợp, cần phải có phối hợp đồng ngành khối tài chính, ngân hàng, cơng an, hệ thống trị cấp xã, phường Do vậy, mặt cần phải tranh thủ đạo huyện uỷ, UBND huyện để công tác phối kết hợp đạt hiệu quả, lĩnh vực chống nợ đọng thuế, nguồn thu chủ yếu ngân sách huyện; mặt khác Chi cục Thuế chủ động xây dựng quy chế phối hợp với ngành, thường xuyên cập nhật trao đổi thông tin cho để đẩy mạnh công tác tuyên truyền vận động NNT chấp hành tốt sách thuế; phối hợp điều tra hành vi gian lận thuế, tập trung vào hồ sơ hoàn thuế; trường hợp vi phạm việc sử dụng hố đơn, chứng từ Trên sở để ngăn chặn, giáo dục, răn đe các doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường 3.2.5 Tun truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Chi cục Thuế Vũ Quang định kỳ tổ chức buổi tập huấn cho đối tượng có thay đổi sách thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường, giúp đơn vị nắm bắt kịp thời văn sách nhằm thực quy định Chi cục Thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…), khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường, chế độ thuế để doanh nghiệp có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành cơng tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, toàn dân Chi cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa vấn đề cần tuyên truyền 76 đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tun truyền xã, doanh nghiệp liên quan cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày doanh nghiệp, góp phần bảo đảm công tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm người nộp thuếthuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ quan Thuế (cần thăm dò, đánh giá hiểu biết sách thuế , từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế Làm tốt cơng tác hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường; hạn chế thất thu ngân sách nhà nước 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin Hệ thống tin học phát triển, chương trình ứng dụng quản lý thuế nâng cấp hoàn thiện dần đáp ứng yêu cầu quản lý Tuy nhiên vấn đề thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin chưa thật hiệu quả, trình độ tin học đội ngủ làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp địa bàn yếu, dẫn đến việc ứng dụng tin học theo công nghệ mã vạch hai chiều việc khai thuế, tốn thuế cịn bất cập Chưa thực kết nối mạng thông tin Chi cục thuế, ngành chức Kho bạc, Tài chính, Thống kê ngành có liên quan nhằm tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tra, đối chiếu CQT để quản lý thuế thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường ngày hiệu Để nâng cao ứng dụng công nghệ thơng tin vào quản lý thuế nói chung, thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường nói riêng đòi hỏi ngành thuế phải trang bị sở vật chất, kỹ thuật đầy đủ, công nghệ đại, xây dựng hệ thống liệu thông tin ĐTNT, kết nối mạng thông tin ngành liên quan để khai thác thơng tin cách có hiệu quả, tiến đến triển khai việc khai thuế, nộp thuế điện tử Đào tạo đội ngũ công chức thuế không giỏi chun mơn nghiệp vụ, mà cịn phải sử dụng thành thạo phần 77 mềm quản lý thuế Muốn phải nâng cao chất lượng nguồn lực có thơng qua đào tạo chỗ, đào tạo lại nhiều hình thức, mạnh dạn tiếp nhận lớp trẻ đào tạo thông qua thi tuyển để bổ sung thay nguồn nhân lực có 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Ngành Thuế Bộ Tài Chính Chun sâu cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo cán giỏi nghiệp vụ, có khiếu giao tiếp truyền đạt Cán tuyên truyền giỏi có tác động quan trọng việc thực thi sách người nộp thuế Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán làm cơng tác hoạch định sách đội ngũ cán thuế đảm bảo thu hút cán giỏi, nhiệt tình với cơng việc Chất lượng tuyển dụng ảnh hưởng trực tiếp tới công tác đào tạo cán chuyên sâu Đối với thuế tài nguyên để đảm bảo tăng mức thuế cho NSNN đòi hỏi phải hồn thiện sách theo hướng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước Chính sách khơng tăng thu thơng qua việc điều chỉnh thuế suất mà cần phải có nhiều giải pháp khác đồng mở rộng diện chịu thuế, hạn chế miễn, giảm, tăng cường quản lý Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra cho tồn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Tăng cường phân cấp nguồn thu cho địa phương, nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng bỏ quy định khoản thu thuế thu nhập doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành NSTW hưởng 100% mà nên quy định toàn thuế thu nhập DN khoản thu phân chia NSTW NSĐP bao gồm địa phương có trụ sở DN địa phương có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc DN Đối với khoản thu phân chia cấp ngân sách địa phương không nên ấn định ngân sách cấp xã hưởng tối thiểu 70% mà quy định phải phân cấp cho ngân sách xã Mở rộng tỷ lệ điều tiết số khoản thu cho ngân sách cấp để tạo điều kiện cho quyền cấp chủ động khai thác nguồn thu bố trí nhiệm vụ chi Tiếp tục cải cách hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm bảo đảm nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hoá - đại hoá đất nước 78 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường quan liên quan Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh cấp phép khai thác cho doanh nghiệp cần thẩm định lực kinh doanh, nhu cầu thị trường, trữ lượng tài nguyên để cấp phép khai thác có tính khả thi, tránh tượng dự án treo, mua bán mỏ khai thác tài nguyên Kịp thời thông báo cho quan thuế đơn vị cấp phép khai thác để theo dõi quản lý Đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm pháp Luật thuế, có đề nghị xử lý từ phía quan thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh phải xem xét để thu hồi giấy phép khai thác theo thẩm quyền kiến nghị Bộ Tài nguyên Môi trường thu hồi giấy phép Nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai, quan chức cần tiến hành hoạt động khảo sát thăm dò chi tiết trước cấp giấy phép cho doanh nghiệp nhằm ước tính trữ lượng có tài nguyên Uỷ ban nhân dân tỉnh cần đạo ngành ban hành quy chế phối hợp ngành Quy chế phải phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan công tác quản lý khai thác tài nguyên để phối hợp, tổ chức thực sách thuế tài nguyên sách kinh tế - xã hội khác liên quan đến tài nguyên Uỷ Ban nhân dân tỉnh cần ban hành văn đạo cấp quyền, ngành, phối hợp ngành Thuế tổ chức thực thi sách; Gắn trách nhiệm ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách Chỉ đạo ngành Thuế tiếp tục cải cách công tác tiếp nhận hồ sơ, giải hồ sơ nộp hồn thuế, nâng cao việc áp dụng hình thức khai triển khai nộp thuế qua mạng, sử dụng dịch vụ tư vấn, khai nộp thuế… nhằm tránh tượng tiêu cực phát sinh từ trình khai hồn thành nghĩa vụ thuế Tăng cường cơng tác tập huấn, hướng dẫn, tuyên truyền thuế pháp luật thuế; xem xét kết hợp sách hỗ trợ DN phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt DN nhỏ vừa, gặp khó khăn kinh tế Quy định việc chấp hành chế độ sách nhà nước cơng tác quản lý thu ngân sách cấp, ngành, quan đơn vị nhiệm vụ trọng tâm người đứng đầu quan đơn vị Cần quan tâm tới việc tạo nguồn thu cho địa 79 phương, việc phân cấp nguồn thu cho cấp huyện cấp xã nhiều hơn, để cấp huyện cấp xã chủ động nguồn thu, đảm bảo hoạt động chi địa phương, giảm dần nguồn bổ sung cân đối từ nguồn ngân sách tỉnh 3.3.3 Đối với quan ban, ngành địa phương Thực luân chuyển cán theo quy định bố trí cán phù hợp với khả chuyên môn đáp ứng nhiệm vụ, yêu cầu Tăng cường kết hợp đào tạo theo chức danh tiêu chuẩn, theo quy hoạch với việc đào tạo cán chuyên môn sâu, bồi dưỡng cập nhật kiến thức quản lý kinh tế tài theo chế thị trường, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình Tăng cường đạo công tác giám sát, kiểm tra tra doanh nghiệp, tập trung vào đơn vị hoạt động lĩnh vực xây dựng Thông qua công tác tra, kiểm tra giám sát hoạt động thu chi tài yêu cầu ngành, địa phương thực nghiêm túc việc đánh giá rút kinh nghiệm thực chế độ thông tin, báo cáo kết thực Trên sở nhân rộng gương điển hình làm tốt, phê bình xử lý nghiêm khắc trường hợp có sai phạm Đào tạo, bồi dưỡng, nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác quản lý nguồn thu xã, thị trấn, để bước nâng cao nghiệp vụ khai thác, quản lý 80 KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường cho Chi cục thuế Vũ Quang” nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Đề tài khảo sát, phân tích, đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế Vũ Quang Kết nghiên cứu đề tài mong muốn đóng góp cho cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế Vũ Quang dần hồn thiện tốt Các quan quản lý nhà nước tỉnh cần có nhìn tổng thể thực trạng quản lý hoạt động khai thác tài ngun, từ đưa sách phù hợp để quản lý đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu đơn vị Chi cục thuế huyện quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn, việc quản lý thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường cho Chi cục Thuế Vũ Quang hộ gia đình, đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích đề tài Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn huyện Vũ Quang Trên nội dung mà thân tác giả tập trung sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý cho thời gian 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 2.Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 3.Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014) Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 4.Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016) Luật số 106/2016/QH13 ngày tháng 04 năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 5.Tổng cục Thuế (2010) Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 6.Tổng cục Thuế, (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 9/3/2010, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 7.Hiệu sách thuế mơi trường Thụy Điển, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, số 5/2007 8.Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 15/11/2010 9.Nguyễn Thị Hoài An (2017) , Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên cục thuế tỉnh Đắc Lắc, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 10.Pháp lệnh Ủy ban thường vụ Quốc hội số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/8/2001 11.Trần Thanh Lâm (2009), Quản lý môi trường công cụ kinh tế - kinh nghiệm quốc tế 12.Phạm Thị Mai ( 2016), nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình 13.Phạm Thị Hồng Vân (2010) Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình 82 14.Trịnh Thị Kiều Trinh (2018) , Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 15 Kinh nghiệm quản lý thu thuế huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội 16 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng 17 Chi cục thuế Vũ Quang(2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 18 Chi cục thuế Vũ Quang(2017)Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 19 Chi cục thuế Vũ Quang(2018)Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 83 ... quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Chi cục thu? ?? huyện Vũ Quang 45 2.2.3 Công tác đạo, điều hành quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục thu? ?? huyện Vũ Quang. .. 67 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG TẠI CHI CỤC THU? ?? VŨ QUANG, TỈNH HÀ TĨNH 67 3.1 Định hường công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường. .. chung đề tài đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường cho Chi cục thu? ?? Huyện Vũ Quang 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận quản lý thu thuế tài