Mục tiêu của đề tài nhằm đưa ra những giải pháp phù hợp nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại địa phương. Phân tích, đánh giá và rút ra những nhận xét, kết luận mang tính tổng kết thực tiễn về thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế. Nêu rõ nguyên nhân và những vấn đề cần phải giải quyết. Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế. Kết quả có giá trị tham khảo cho Cục Thuế TT Huế và các Cục thuế khác trong cả nước.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO THỊ THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 34 02 01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Đình Thanh Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn, Học viện Hành Địa điểm: Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Số 201 Đường Phan Bội Châu - Thành phố Huế Thời gian: Vào hồi ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Hoặc trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hóa kinh tế dần chứng tỏ quy luật lồi người tiến bộ.Để bắt kịp với q trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế đươc quốc gia trọng Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Để đạt điều đó, địi hỏi sách thuế phải đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN Hệ thống thuế bao gồm nhiều loại sắc thuế khác nhau.Và số khoản thu thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trò quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Tại Cục thuế Thừa Thiên Huế, số thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm 60% tổng số thu thuế TNCN nộp vào NSNN có tỷ lệ tăng dần qua năm Tuy nhiên chưa thể khẳng định công tác quản lý thuế TNCN bao quát toàn hệ thống thu nhập chi trả địa bàn tỉnh TT Huế Hiện có số khoản thu nhập khó thống kê từ đối tượng có thu nhập cao nhiều nguồn phát sinh, thực trạng quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh tạo lỗ hổng thất thoát thuế Nhà nước Vì vậy, cơng tác quản lý thuế TNCN cần phải nhìn nhận, đánh giá hồn thiện kịp thời để đáp ứng đòi hỏi Xuất phát từ thực trạng đó, tơi lựa chọn đề tài : “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu, hoàn thiện luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Qua tìm hiểu, tác giả tìm thấy số luận văn thạc sĩ viết đề tài quản lý thuế TNCN sau: Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” Trịnh Thị Thu Hiền, học viên trường Đại học Đà Nẵng - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội” Nguyễn Thị Phương Loan, học viên Học viên Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Nguyễn Thị Thanh Hương, học viên Học viện Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Hồng Hải Ninh, học viên Học viện Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế” Trần Thị Tuyết, học viên trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Các luận văn nói nghiên cứu đề tài quản lý thuế TNCN nói chung Tuy nhiên, giai đoạn kinh tế có phát triển khác với hoàn cảnh thực luận văn nói Đồng thời, đề tài mang tính chất định hướng, chưa thật cụ thể rõ ràng, số liệu cũ Chính vậy, tác giả lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyết nghiên cứu, mang tính cụ thể thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN địa phương Tác giả chọn đề tài khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố Mục đich nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích: + Về mặt lý luận: Nghiên cứu, góp phần hồn thiện lý luận quản lý thuế TNCN nói chung địa phương TT Huế nói riêng + Về mặt thực tiễn: Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế năm gần đây, hạn chế, nguyên nhân đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế năm tới 3.2 Nhiệm vụ: Để đạt mục tiêu trên, Luận văn hướng tới giải số nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Chọn lọc, tiếp thu lý giải số vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế TNCN - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế - Đưa định hướng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng: Luận văn sâu nghiên cứu vào công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TT Huế trọng chế quản lý thuế, quy trình thủ tục quản lý thu thuế NNT ,TNCN tổ chức chi trả thu nhập địa bàn tỉnh TT Huế - Về không gian: Công tác quản lý thuế TNCN đối tượng nộp thuế TNCN địa bàn tỉnh TT Huế - Về thời gian: tập trung vào giai đoạn 2016 - 2018, tầm nhìn đến 2019 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phương pháp luận: - Dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử làm phương pháp luận 5.2 Phương pháp nghiên cứu: - Sử dụng tổng hợp phương pháp để nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thu thập, phân tích, tổng hợp phương pháp định tính, định lượng, kết hợp phương pháp so sánh nhằm thực việc so sánh tiêu theo chuẩn mực so sánh thực tế với kế hoạch, so sánh tiêu theo thời gian, công cụ thống kê, khảo sát thực tế để tiến hành phân tích thực luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Với đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế”, tác giả mong muốn đưa giải pháp phù hợp nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương - Phân tích, đánh giá rút nhận xét, kết luận mang tính tổng kết thực tiễn thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế Nêu rõ nguyên nhân vấn đề cần phải giải - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế Kết có giá trị tham khảo cho Cục Thuế TT Huế Cục thuế khác nước Kết cấu luận văn Căn vào vấn đề trên, bố cục đề tài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế Chương 3: Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế CHƯƠNG I CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Thuế Thu nhập cá nhân Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận từ nhiều nguồn khác cá nhân nhằm thực công xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thơng qua việc thu hay không thu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, đầu tư 1.1.1.2 Quản lý Thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế TNCN để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt ra.Thông qua hoạt động quản lý, Nhà nước đảm bảo cho Luật thuế TNCN ngày hoàn thiện vào đời sống xã hội Hoạt động quản lý thuế TNCN chủ yếu quan thuế thực hiện, nhiên bên cạnh cần có phối hợp quan hữu quan, cấp, ngành toàn cộng đồng xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân Một là, thuế TNCN thuế trực thu Hai là, thuế TNCN sắc thuế có độ nhảy cảm cao Ba là, thuế TNCN đánh thuế theo nguyên tắc có xem xét đến khả trả thuế hay hoàn cảnh cá nhân người nộp thuế Bốn là, thuế TNCN thường mang tính chất lũy tiến cao, thuế suất thiết kế theo biểu lũy tiến phần nhằm đảm bảo tính cơng cá nhân phải nộp thuế Năm là, thuế TNCN khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ thuế TNCN khơng phải yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ Đối tượng nộp thuế TNCN Luật thuế TNCN quy định đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt nam không phân biệt nơi chi trả thu nhập Căn tính thuế TNCN Cá nhân cư trú: Căn tính thuế TNCN thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNCN - Thu nhập tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế trừ (-) Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản giảm trừ Đối với Luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, mức thuế suất thấp 5% mức thuế suất cao 35%, với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy bậc áp dụng chung cho người Việt Nam người nước Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính Thuế suất (%) thuế (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Nguồn: Thông tư 84/2008/BTC ngày 30/9/2008 Đối với khoản thu nhập lại Luật thuế thu nhập cá nhân quy định biểu thuế luỹ tiến toàn phần sau: Bảng 1.2: Biểu thuế lũy tiến tồn phần Loại thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Trường hợp khơng xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất tính gía bán 25 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với chuyển nhượng chứng khoán áp dụng thu thuế theo phần 20 0.1 Nguồn: Thông tư 84/2008/BTC ngày 30/9/2008 Cá nhân không cư trú Ngồi ra, Luật cịn quy định thuế suất cụ thể cho loại thu nhập áp dụng cá nhân không cư trú với mức thuế suất từ 0.1% đến 20% tính tồn thu nhập phát sinh Việt Nam (không trừ chi phí) 1.1.3 Vai trị thuế Thu nhập cá nhân 1.1.3.1 Đối với kinh tế- xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước - Góp phần thực cơng xã hội - Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp 1.1.3.2 Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế 1.2 Quy trình tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN (7) (5) (1) TỔ CHỨC CHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP, CÁ NHÂN THUẾ (2) (3) (6) KHO BẠC NHÀ NƯỚC Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ cơng việc Quy trình quản lý thuế (1) NNT đăng ký thuế, kê khai thuế với quan thuế theo quy định; (2) Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ ĐKT, KKT NNT để cấp MST, TBT cho NNT; (3) NNT nộp thuế theo kê khai theo thông báo quan thuế; (4) Kho bạc chuyển chứng từ nộp thuế người nộp thuế quan thuế để kiểm tra, đối chiếu; (5) NNT nộp toán thuế quan thuế, quan thuế kiểm tra, tra theo quy trình; (6) NNT nộp hồ sơ hoàn thuế quan thuế; (7) Cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu làm thủ tục hoàn thuế cho NNT; (4) Người nộp thuế Đăng ký thuế, cấp MST Kê khai thuế Nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế Hồn thuế Quyết tốn thuế ) Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý thuế TNCN Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Đăng ký thuế: Để quản lý thuế TNCN quan thuế cấp mã số thuế cá nhân cho đối tượng nộp thuế TNCN Mã số thuế gắn liền với cá nhân đến suốt đời cấp mã số Kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế: Khâu kê khai kế toán thuế thực nguyên tắc quan thuế giả thiết đối tượng nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Quyết toán thuế Đối tượng thuộc diện tốn thuế TNCN thời gian quy định (chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch) phải nộp tờ khai toán thuế cho quan thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Cá nhân tốn thuế năm có số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp năm lớn số phải nộp đối tượng hoàn thuế TNCN Kiểm tra thuế, tra thuế Nhằm phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Khi phát người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế quan thuế xử lý kịp thời, cơng minh, triệt để theo quy định pháp luật 1.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế TNCN - Mức độ hồn thành dự tốn giao Đây tiêu phản ánh mức độ hoàn thành nhiệm vụ trị tập trung nhất, tổng quát quan thuế Mức độ hoàn thành (%) = Số thuế thực hiện/ Dự toán giao - Tốc độ tăng thu Tốc độ tăng thu địa phương cao hay thấp không phản ánh tăng lên ngành, thành phần kinh tế mà phản ánh thay đổi, chuyển dịch cấu kinh tế khả khai thác nguồn thu địa phương Tốc độ = Số thu năm – Số thu năm trước Số thu năm trước tăng thu (%) - Tỷ lệ thu Ngân sách GDP VA tính theo giá thực tế Chỉ tiêu đặc trưng cho quan hệ so sánh tổng thu NSNN tiêu GDP tính theo giá thực tế Tỷ lệ huy động (%) = Số thuế thực / Giá trị tăng thêm (VA) - Tỷ lệ nợ tổng số thu NS Nợ thuế tiêu chí, thước đo QLT lực tài NNT Tỷ lệ nợ (%) = Số thuế nợ / Tổng số phải nộp - Tỷ lệ đối tượng quản lý thu so với số đối tượng đăng ký hoạt động Tỷ lệ số DN quản lý = Số DN khai thuế / Tổng số DN đăng ký thuế 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNCN Chính sách chung Nhà nước 10 Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế Trình độ, ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Cơ sở vật chất ngành thuế Tình hình kinh tế mức sống người dân 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương nước 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Đà Nẵng 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hải Phòng 1.3.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục thuế TT Huế Từ thực tế quản lý thuế cục thuế nước, rút số học: - Tổ chức thực tốt nội dung quản lý thuế, có chế tài đủ mạnh để xử lý vi phạm - Hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế, đặc biệt ứng dụng CNTT - Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu tối đa thời gian kê khai nộp thuế, thực chế “một cửa” - Bố trí, xếp lực lượng cán thuế CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thừa Thiên Huế 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên Tỉnh Thừa Thiên Huế có diện tích tự nhiên 5.062,59 km², chiếm 1,5% diện tích tồn quốc, nằm ven biển vùng Bắc Trung 11 Bộ Việt Nam, có tọa độ 16 - 16,8o vĩ Bắc 107,8 - 108,2o kinh Đơng; phía bắc giáp tỉnh Quảng Trị; phía đơng giáp biển Đơng, phía nam giáp thành phố Đà Nẵng tỉnh Quảng Nam, phía tây giáp nước Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội Trong năm qua, kinh tế thành phố Huế không ngừng tăng trưởng cao, cấu kinh tế phát triển hướng, thành phần kinh tế phát triển động, thu hút đầu tư, phát huy mạnh thành phố văn hóa - du lịch dịch vụ - thương mại - công nghiệp tiểu thủ công nghiệp (CN –TTCN) 2.1.1.3 Mục tiêu phát triển Kinh tế - Xã hội Thừa Thiên Huế Để thực mục tiêu xây dựng TT Huế trở thành thành phố trực thuộc Trung ương, trung tâm khu vực miền Trung trung tâm lớn, đặc sắc nước văn hóa, du lịch, khoa học - công nghệ, y tế chuyên sâu giáo dục - đào tạo đa ngành, đa lĩnh vực, chất lượng cao 2.1.2 Khái quát Cục thuế Thừa Thiên Huế 2.1.2.1 Đặc điểm, cấu tổ chức Cục thuế Thừa Thiên Huế 2.1.2.2 Tình hình sử dụng lao động Cục thuế Thừa Thiên Huế Số lượng cán toàn Cục Thuế năm 2018 650 CBCC Văn phịng Cục thuế có 175 CBCC chiếm 26,92%; Chi cục thuế TP Huế có 181 CBCC chiếm 27,84% hai đơn vị có số CBCC chiếm tỷ lệ lớn số thu đơn vị lớn Các Chi cục thuế TX Hương Trà, TX Hương Thủy, Phú Vang Phong Điền, Quảng Điền , Nam Đông, A Lưới, Phú Lộc chiếm tỷ lệ 45% Hiện nay, Cục thuế TT Huế có 81% cán có trình độ Đại học sau Đại học, 19% cán có trình độ Cao đẳng, Trung cấp đào tạo chun mơn 2.1.2.3 Tình hình thu ngân sách Cục thuế Thừa Thiên Huế Là đơn vị có số thu nội địa lớn 6.000 tỷ đồng, quản lý số đối tượng nộp thuế gần 2.500 doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; 30.000 hộ sản xuất, kinh doanh cá thể; 2.000 cá nhân nộp thuế thu nhập cao; 104.700 hộ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (cơ 12 miễn thuế); 235.000 hộ nộp thuế nhà đất; 220 đơn vị thuộc diện nộp phí, lệ phí…Trong năm từ năm 2016 đến năm 2018 tổng số thu nội địa Cục thuế thu đạt 16.408 tỷ đồng, thực nguồn lực tài quan trọng cơng cơng nghiệp hoá - đại hoá Tỉnh TT Huế 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thừa Thiên Huế 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thừa Thiên Huế Trong giai đoạn từ 2016 - 2018, kết thực Luật thuế TNCN Cục thuế TT Huế thể qua bảng số liệu sau: Bảng 2.3 Số thu thuế TNCN Cục thuế TTH giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Triệu đồng Tỷ lệ thuế TNCN tổng thu thuế, phí lệ phí (%) Năm Số thu thuế TNCN Tổng thu thuế, phí lệ phí 2016 186,223 88,541 2017 199,727 95,907 2018 244,054 145,090 Nguồn: Số liệu thống kê từ phần mềm QLT – TNCN Nhìn chung, tỷ lệ thuế TNCN tổng số thu thuế, phí lệ phí giai đoạn 2016 - 2018 nằm mức 2% qua năm Cho thấy tình hình kinh tế nói chung qua năm khơng có nhiều biến động lớn ảnh hưởng đến thu nhập người dân 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TT Huế 2.2.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, cấp MST NNT đăng ký cấp MST theo hình thức: Một là, đăng ký thông qua đơn vị chi trả thu nhập Hai là, đăng ký quan thuế Bảng 2.4.Tình hình cấp MST CN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016- 2018 13 Chỉ tiêu Năm 2017 11821 2016 7880 2018 7644 Cá nhân làm công hưởng lương Hộ cá nhân kinh doanh Lũy kế 7880 11821 7644 Số cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế TNCN từ 2016-2018 135851 151108 161045 Số cá nhân làm công hưởng lương 121321 128231 138304 Hộ cá nhân kinh doanh 14530 22877 22741 Tổng cộng 22410 34698 30385 So sánh số cá nhân nộp thuế TNCN với tổng số MST cấp 17.23997 12.78301 21.06816 2.2.2.2 Công tác kê khai, nộp thuế, tốn thuế Về cơng tác kê khai Bảng 2.5 Tình hình kê khai thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 – 2018 2016 LOẠI HÌNH QL KK DN có vốn ĐTNN 47 47 DN ngồi quốc doanh 594 589 DN có vốn Nhà nước 269 268 ĐVSN vũ trang 54 54 TỔNG CỘNG 964 958 2017 2018 KK/QL KK/QL KK/QL QL KK QL KK (%) (%) (%) 100 57 57 100 51 51 100 99 594 590 99 588 586 99 100 271 265 98 266 260 98 100 60 58 99 61 59 97 100 982 970 99 966 956 98 14 Về cơng tác tốn Bảng 2.6 Tình hình toán thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Người, triệu đồng NHÓM 1: NNT NHÓM 2: NNT ĐƯỢC ĐVCT CHỈ TIÊU TRỰC TIẾP KÊ KHẤU TRỪ, KÊ KHAI NHÓM NHÓM KHAI THAY TỶ LỆ (%) TỶ LỆ (%) 2016 Số lượng kê khai QT 2017 2018 116.223 2017 2018 125.548 133.862 2017/20162018/20172017/2016 2018/2017 1.0588 1.1901 1.0802 1.0662 1.1042 1.2157 1.1351 1.1468 Giảm trừ cho thân 272.072288.140344.395 12.555.324 65.212 14.591.988 1.0591 1.1952 0.0052 223.7623 Thu nhập chịu thuế 2.534 2.683 3.193 2016 7.987.56 333.894368.675448.209 7.036.957 9.160.372 Giảm trừ khác 9.597 10.722 13.756 415.277 487.901 1.1172 1.2829 0.8782 1.1748 Giảm trừ NPT 65.865 65.212 81.963 1.707.685 845.383 978.129 0.9901 1.2568 0.4950 1.1570 15.951 23.707 25.424 1.4862 1.0724 1.2016 1.4886 Số thuế phải nộp 472.840 56.548 67.953 101.155 Nguồn: Số liệu từ phần mềm QLT - TNCN 15 Về công tác hồn thuế Bảng 2.7 Tình hình hồn thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Hồ sơ, Triệu đồng 2016 2017 2018 Số Số Số Năm Số Số Số thuế thuế thuế HS HS HS hoàn hoàn hoàn Hồ sơ cá nhân 1,840 5,840 1,688 5,945 1,643 9,150 Hồ sơ đơn vị 79 8,884 87 12,157 86 13,872 Nguồn: Số liệu từ phần mềm QLT - TNCN 2.2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế Bảng 2.8.Tình hình thanh, kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Đơn vị, triệu đồng SL TCDN KIỂM TRA KẾT QUẢ XỬ LÝ THUẾ XỬ LÝ NĂM KẾ THỰC TH/KH TRUY PHẠT TỔNG BÌNH HOẠCH HIỆN (%) THU QUÂN 2016 40 40 100% 25 11 36 0.9 2017 40 40 100% 32 15 47 1.175 2018 40 40 100% 61 21 82 2.05 Nguồn: Cục thuế Thừa Thiên Huế 2.2.2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong công tác tuyên truyền sách thuế: - Số viết tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng năm sau cao năm trước, số viết tăng qua năm tương ứng năm 2016 có 322 việt, năm 2017 có 415 viết, năm 2018 có 440 viết - Các chương trình giáo dục pháp luật thuế đến cộng đồng dân cư thực thường xuyên liên tục 16 - Các tài liệu ấn phẩm tuyền truyền phát miễn phí cho NNT ngày nâng cao chất lượng số lượng Trong công tác hỗ trợ NNT: - Cục Thuế hỗ trợ NNT qua nhiều hình thức khác nhau, hướng dẫn quan thuế; hỗ trợ trả lời qua điện thoại, qua văn bản; hỗ trợ thông qua hội thảo, hội nghỉ; tổ chức lớp tập huấn - Ngoài ra, phận “một cửa” quan thuế ln có nhân viên thường trực điện thoại để tiếp nhận trả lời câu hỏi mà NNT gọi đến 2.2.2.5 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bảng 2.10 Tình hình quản lý nợ thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Triệu đồng TỔNG NỢ CÓ TỔNG SỚ NỢ CĨ TỔNG SỚ PHẢI KHẢ NỢ/ TỔNG KHẢ NĂNG NĂM SỐ NỢ THU NĂNG SỐ PHẢI THU/ TỔNG THU THU (%) NỢ (%) 2016 194,828 26,605 10,225 13,6 38,4 2017 234,547 34,820 12,953 14,8 37,2 2018 279,156 35,102 12,668 12,57 36,1 Nguồn: Cục Thuế Thừa Thiên Huế 2.2.3 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế 2.2.3.1 Những kết đạt - Công tác quản lý đăng ký thuế: thực nhanh gọn hiệu từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp mã số thuế đến khâu đóng cửa mã số thuế NNT - Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế: ngày đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm hỗ trợ quản lý - Công tác kiểm tra NNT: số tiền thuế phát truy thu qua công tác kiểm tra tăng dần qua năm 17 - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: kết thu nợ thuế góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách chung Cục Thuế TT Huế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: thơng qua hình thức tun truyền hỗ trợ truyền tải cung cấp thông tin đa chiều tới NNT 2.2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Hạn chế - Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: Chưa thực xử phạt NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, chưa thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp hồ sơ khai thuế - Công tác kiểm tra NNT: Công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế chưa đầu tư quan tâm mức - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Ứng dụng phần mềm quản lý thuế đơi khơng xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ đơn đốc thu nợ Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế diễn thường xuyên nên tồn nhiều số liệu nợ thuế ảo - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Phương pháp tuyên truyền chưa phong phú, kịp thời chưa đại hóa, chủ yếu tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, tư vấn chỗ Nguyên nhân - Kết thu thuế TNCN chưa khai thác hết nguồn thu địa bàn tỉnh TT Huế: - Công tác phối kết hợp với sở ban ngành liên quan hạn chế 18 CHƯƠNG III ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế Theo đạo Thủ tướng phủ Bộ tài định hướng phát triển ngành thuế tương lai, hoạt động quản lý Cục thuế Thừa Thiên Huế cần phù hợp với mục tiêu cụ thể tồn ngành là: - Hỗ trợ hồn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế - Nỗ lực giảm thời gian thực thủ tục hành thuế - Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch Góp phần thúc đẩy cải cách hành - Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế - Nâng cao lực quản lý thu thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp - Công tác quản lý thuế TNCN phải đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế người có thu nhập cao để hạn chế khoảng cách giàu nghèo 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 3.2.1.1 Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế - Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế -Quan tâm công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế 19 3.2.1.2 Hồn thiện cơng tác tun trun, hỗ trợ người nộp thuế - Ngoài giải pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua kênh thông tin từ quan thuế, quan thuế cần có hoạt động hỗ trợ kênh thơng tin khác nhằm đa dạng hóa khả tiếp cận NNT 3.2.1.3 Hồn thiện cơng tác kê khai thuế, tốn thuế hồn thuế - Đơn đốc đảm bảo 100% TCDN thực kê khai thuế qua mạng - Thường xuyên kiểm tra, rà soát tờ khai bị lỗi để có hướng xử lý kịp thời - Đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân 3.2.1.4 Công tác xử lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế cần đạo phòng, chi cục Thuế thường xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.1 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra, tra trụ sở NNT theo phương pháp quản lý rủi ro Phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô, ngành nghề, số lượng lao động 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khoát Tăng cường phối hợp với quan cơng an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh sai phạm; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật 3.2.3 Một số giải pháp khác 3.2.3.1 Tăng cường phối hợp ban ngành chức 20 3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống sở vật chất, hạ tầng, CNTT quan thuế 3.2.3.3 Các giải pháp công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, thi đua khen thưởng 3.2.3.4 Các giải pháp công tác kiểm tra nội 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Công tác đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực - Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng - Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 3.3.2 Đối với quyền địa phương - Mở rộng việc nối mạng thông tin, tăng cường phối hợp Cục Thuế TT Huế với sở, ban, ngành khác - Phối hợp với ngành thuế tuyên truyền pháp luật thuế, giải khó khăn vướng mắc sách thuế cho CN,TCDN 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh TT Huế - Giao dự toán thu phù hợp cho Chi cục huyện, thị xã, thành phố, phòng Cục - Chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi 21 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, ngành thuế Việt Nam đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu người nộp thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế tất yếu khách quan Trong đó, quản lý thu thuế thuế TNCN sắc thuế có vai trò quan trọng nước ta Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần nâng cao trách nhiệm cơng dân đất nước… Qua thực tế, phát sinh số hạn chế cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN thời gian tới Với kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế” hoàn thành đáp ứng đầy đủ yêu cầu khoa học luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia với nội dung khoa học chủ yếu sau đây: Một là, hệ thống hóa phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế TNCN Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 -2018 Luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế TT Huế, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Tổng cục thuế, Cục thuế TT Huế cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng quản lý thuế nói chung 22 ... trình quản lý thu? ?? TNCN Quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ??, tính thu? ?? nộp thu? ?? Đăng ký thu? ??: Để quản lý thu? ?? TNCN quan thu? ?? cấp mã số thu? ?? cá nhân cho đối tượng nộp thu? ?? TNCN Mã số thu? ?? gắn... thu? ?? CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thừa Thiên Huế 2.1.1 Khái quát điều... lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Ninh 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? thành phố Đà Nẵng 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? thành phố